CONCEPTO DE AJUSTES

Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo

real, por cuanto estos valores servirán de base para preparar estados
financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es
necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento
contable llamado asiento de ajuste.

Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una

cuenta a su valor real.

En caso de observar una omisión deberá generarse un asiento que

corrija esa situación y en el caso de existir errores en la registración
deberá corregirse la cuenta utilizada sin revertir todo el asiento que le
dio origen. Luego de su registración, éstos asientos deben ser
contabilizados y mayorizados como cualquier otro asiento.

2. CLASES DE AJUSTES

Ajustes ordinarios
Son los asientos que se realizan con frecuencia, la empresa en cada
periodo contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas:

 Caja
 Bancos
 Provisiones y deudas de difícil cobro
 Inventario de mercancías
 Depreciación acumulada
 Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos
 Ingresos recibidos por anticipado
 Ingresos por cobrar
 Costos y gastos por pagar
 Provisiones para obligaciones laborales
1. Ajustes a la cuenta Caja, ocasionados por arqueo: Al verificar la
existencia de valores en caja, esto es al realizar un arqueo, se debe
comparar su valor con el saldo en libros. Al efectuar esta comparación
se pueden presentar los siguientes casos:
El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en
libros: En este caso se presenta un faltante por la diferencia, valor por
el cual se debe realizar un ajuste.
En el asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor real, es
necesario disminuir el saldo en el momento del faltante, acreditando
Caja y debitando la cuenta que corresponda, según el concepto que
ocasiono el faltante así:

 Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no

registrados en libros.

Ejemplo: El cajero pagó servicios de cafetería por $4.000 y no los

registró, hay un faltante por ese valor.

Asiento de ajuste:

CUENTAS DEBE HABER

529525 GASTOS Elementos de Aseo

y Cafetería
4000

1105 Caja 4000

Ejemplo 2: El cajero consignó 50.000 y no los registró. Se
presenta un faltante por ese valor.
Asiento de ajuste:

CUENTA DEBE HABER

BANCOS 50000

CAJA 50000

Faltante Por Dineros Dispuestos por el Cajero o pagados de mas

El cajero es la persona encargada de responder por el dinero que
ingresa y sale de Caja. Si no hay razón que justifique el faltante,
este valor se convierte en deuda para el cajero; por ello se debita
cuentas por cobrar a trabajadores
Ejemplo: En el arqueo se presenta un faltante injustificado de
$9.000
Asiento de Ajuste:

CUENTA DEBE HABER

136595 CUENTAX COBRAR A

TRABAJADORES
90000

1105CAJA 90000

El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo de
libros: En este caso la diferencia constituye un sobrante y se debe
realizar un ajuste por este valor.
Para llevar a el saldo de la cuenta Caja a su valor real es necesario
aumentarlo, debitando Caja y acreditando la cuenta que
corresponda, según la razón del sobrante, así:
Ingresos Recibidos Por El Cajero y No Registrados.
Ejemplo: El cliente HUGO CASTILLO abona $17.000, valor no
registrado por el cajero, ocasionando un sobrante en Caja.
Asiento de Ajuste:

CUENTA DEBE HABER

1105 CAJA 17000

1305 CLIENTES 17000

Hugo Castillo

2. Ajustes a la cuenta Bancos, ocasionados por conciliación

bancaria: Para realizar este ajuste es necesario realizar una
conciliación, o sea, comparar el saldo del libro de Bancos de la
empresa con el saldo del extracto bancario.
Extracto bancario es el documento que elaboran mensualmente
los bancos para sus clientes por cuenta corriente o de ahorros,
relacionando en forma parcial y total el movimiento de la cuenta
por consignaciones, depósitos, giros de cheques, retiros, notas
debito o crédito y los saldos.
Al conciliar cada cuenta bancaria se identifica los ajustes que es
necesario realizar por cada diferencia encontrada. Las diferencias
mas frecuentes puede ser:
 Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no
registradas por la entidad bancaria.
 Por valores que aparecen en el extracto que aun no se han
registrado en la empresa.

En estos casos en la empresa realizamos ajustes así:

Por nota debito: el banco nos envía notas debito por conceptos de:
cheques devueltos, chequeras, comisión de remesas, intereses por
sobregiros, intereses por prestamos y otros servicios bancarios.
Estos disminuyen el salde de la cuenta de Bancos , por lo tanto la
acreditamos, y se debita la cuenta que corresponda según el caso.
Cuando la empresa no ha recibido las notas débito por cualquier
concepto, al recibir el extracto debe realizar el ajuste.
Ejemplo: En el extracto del COLOMBIA aparece nota debito por
$12.500 correspondiente a la compra de una chequera, no
contabilizada.
Asiento de ajuste:

CUENTA DEBE HABER

529530 GASTOS DIVERSOS 12500

Útiles, papelería y fotocopias

1110 BANCOS 12500

COLOMBIA

Por notas crédito: El banco envía notas crédito por concepto de

préstamos abonados en cuenta corriente, consignaciones de
clientes, rendimientos financieros producidos por los saldos en
cuentas de ahorro. Si la empresa no las ha contabilizado, al recibir
el extracto, debe elaborar ajustes que aumentan el saldo de
Bancos, por lo cual se debita; y se acredita la cuenta que
corresponda, según el caso.
Ejemplo: En el extracto del banco de COLOMBIA aparece nota
crédito por valor de $35.000, correspondiente a la consignación
del cliente DIEGO PEREZ, no contabilizada por la empresa.
Asiento de ajuste:

CUENTA DEBE HEBER

1110 BANCOS 35000

COLOMBIA

1305CLIENTES 35000

DIEGO PEREZ

3. Ajuste por provisión cartera o estimado para deudas de difícil

cobro: El valor de cartera esta constituido por los saldos que
adeudan los clientes por venta de mercancías a crédito. Estos
saldos deben aparecer en el balance por su valor real, teniendo en
cuenta que algunas deudas no se pueden recaudar por
fallecimiento de clientes, insolvencia, cambios de domicilio,
incendios y otros casos fortuitos. Por lo contrario, es necesario
estimar como incobrable una parte del saldo de cartera y en el
Balance General, en la sección de Activos, presentar el valor bruto
de Clientes.

CLENTES 487300

PROVICIONES -9566
Saldo Real de Clientes 468734

 
4. Ajustes Por Inventario de Mercancías en Las Empresas con
Sistema de Inventario Permanente:
Al comparar el valor total del inventario físico de mercancías con
el saldo en libros, pueden presentarse los siguientes casos:
Inventario Físico Mayor que El valor en Libros de la cuenta de
Mercancías: en este caso se presenta un sobrante y debe realizarse
un ajuste por la diferencia, debitando la cuenta mercancías no
fabricadas por la empresa y acreditando la cuenta costo de ventas;
por que esto ocurre, generalmente por malos registros en los
libros.
Ejemplo : al comparar el inventario físico con el valor en libros de
la cuenta de mercancías se presenta un sobrante de $250.000
Asiento de Ajuste:

CUENTA DEBE HABER

1435MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA

EMPRESA

(sobrante de mercancías en inventario) 250000

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y A L POR

MENOR

(Sobrante de mercancías en inventario) 250000

Inventario Físico Menor Que el Valor en Libros de la Cuenta de

Mercancías: en este caso se presenta un faltante y es necesario
realizar el ajuste por la diferencia, acreditando la cuenta
mercancías no fabricadas y debitando la cuenta según la razón que
haya ocasionado el faltante, así:
Ejemplo: al realizar el inventario físico de mercancías se presenta
un faltante de $245.000 ocasionado por deshidratación de los
artículos .
Asiento de Ajuste:

CUENTA DEBITO CREDITO

COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 245000

MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA

EMPRESA 245000

Perdida de Mercancías Por Irresponsabilidad del Almacenista: En

este caso el valor del faltante se carga a la cuenta del empleado.
Ejemplo: el inventario físico se presenta un faltante de $500.000,
ocasionado por descuido del almacenista.
Asiento del Ajuste.

CUENTA DEBER HABER

CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES

Otros (almacenista) 50000

MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA

EMPRESA

(faltante en inventario físico) 50000

5. Ajuste por Depreciación de propiedades , Planta y Equipo
(Activos Fijos)
La depreciación es el gasto en que incurre una empresa a medida
que sus activos fijos tangibles se desgastan durante la vida útil.
Pueden estimarse que el activo se consume totalmente durante su
vida útil o puede considerarse su valor residual, cuota de rescate o
salvamento teniendo en cuenta el valor que tendrá el activo al final
de su vida útil.
Vida útil es el lapso durante el cual se espera que la propiedad,
planta y equipo contribuirán a la generación de ingresos. Para su
determinación es necesario considerar la vida útil legal
reglamentada por el estatuto tributario o una vida útil técnica
fijada teniendo en cuenta las especificaciones de fabrica, la
obsolescencia por avances tecnológicos, el deterioro por el uso y el
tiempo.
De Acuerdo con la legislación colombiana, el tiempo de vida útil y
porcentaje de desgaste establecido para efectos de la depreciación
anual, son los siguientes:

% DEPRECIACION
ACTIVO DEPRECIABLE VIDA UTIL ANUAL

construcciones y
edificaciones 2O años 5%

maquinaria y equipo 10 años 10%

equipo de oficina 10 años 10%

equipo de computación 5 años 20%

flota y equipo de
transporte 5 años 20%

Ejemplo 1: el primero de marzo de 2002 se compra un edificio por

120.000.000 de los cuales 24.000.000 corresponden al valor del
terreno. La depreciación acumulada el 31 d de diciembre del
mismo año será
Valor que se registra en Edificios $120.000.000-
24.000.000=96.000.000
96.000.000* 10 meses
Depreciación del edificio en 10 meses:
----------------------------------- = 4.000.000
20*12 meses
Ejemplo 3: el 16 de abril de 2002 se compra un vehículo por
$60.000.000 se calcula la depreciación anual, mensual y al 30 de
abril del mismo año, así
$60.000.000
Depreciación anual =--------------------- = $12.000.000
5 años
$60.000.000
Depreciación mensual = ------------------------= 1.000.000
5 años * 12 meses
60.000.000*15 días
Depreciación al 30 de abril------------------------= 500.000
5 años *360dias
 6. Ajuste por amortización Activos Diferido
Los gastos diferidos representan aquellos materiales que la
empresa ha comprado para consumirlo en un periodo futuro y los
servicios pagados en la forma anticipada , contabilizados en la
cuenta gastos pagados por anticipado. Ejemplos: papelería,
arrendamientos, impuestos, intereses, publicidad, seguros y otros.
En este grupo se incluyen cargos diferidos, que representan los
costos y gastos en que incurre la empresa en las etapas de
organización, instalación, montaje y puesta en marcha, además de
los gastos de inversión y estudio de proyectos.
Ejemplo: del 16 de junio de 2002 CONAVI concede un préstamo a
la empresa y descuenta $300.000, por intereses anticipados de un
trimestre. El ajuste de amortización a 30 de junio será:
Interés del trimestre $300.000, interés mensual $100.000
Tiempo de amortización:
Lapso entre el 16 y el 30 de junio : 15 días
Valor de la amortización en 15 días : $50.000
Asiento de ajuste

CUENTAS DEBE HABER

FINANCIEROS

Intereses 50000

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 50000

Intereses

7. Ajuste por amortización de pasivos diferidos

Los pasivos diferidos representan los ingresos recibidos por
adelantado. Así como un empresa puede pagar por anticipado,
también puede recibir dinero cobrado anticipadamente por
servicios, arrendamientos, comisiones y otros.
Ejemplo: el 1 de julio de 2002 reciben $1.500.000 por concepto
del arrendamiento por los meses de julio, agosto y septiembre., se
realiza ajuste a 31 de diciembre de 2002
Valor de ingresos recibidos: $1.500.000 correspondientes a tres
meses de arrendamiento de una oficina.
Arrendamiento mensual: $500.000 = valor del ajuste
Asiento de Ajuste

CUENTA DEBE HABER

INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPÁDO

Arrendamiento 500000

ARRENDAMIENTOS

Construcciones y Edificios 500000

8. Ajuste por ingresos por cobrar

Cuando la empresa he devengado una renta y no se ha cobrado,
debe realizar un ajuste por el valor correspondiente. El valor de
ingreso ya causado se convierte en un derecho de la empresa; por
ello debita una cuenta de Activos denominada Ingresos Por Cobrar
y acredita la cuenta respectiva de ingresos.
Ejemplo: Al finalizar el periodo contable, el señor Oswaldo
noruega no ha cancelado a la empresa el valor de un mes de
arrendamiento por $900.000 de una fotocopiadora.
Asiento de Ajuste:

CUENTA DEBE HABER

INGRESOS POR COBRAR

Arrendamientos 900000

Oswaldo Noruega

GASTOS DE ARRENDAMIENTOS

Equipo de Oficina 900000

9. Ajuste por Costos y Gastos por Pagar

Cuando una empresa se ha incurrido en un gasto y no se ha
contabilizado, debe realizarse un ajuste por el valor
correspondiente. El valor del gasto ya causado se concierte en un
pasivo para la empresa. Por ello al contabilizar debita la cuenta de
gastos y acredita la cuenta de costos y gastos por pagar
Ejemplo: Al finalizar el periodo contable se encuentran pendientes
de pago a EEPP y registra los siguientes servicios: energía por
$287.200, acueducto por $125.000 y teléfono por $489.300
Asiento de ajuste

CUENTA PARCIAL DEBE HABER

SERVICIOS 901500

Acueducto y alcantarillado 125000

Energiza eléctrica 287200

Teléfono 489300
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 901500

Servicios públicos 901500

 
10. Ajuste para obligaciones laborales
Con el fin de cuantificar el valor real de la prestaciones sociales a
cargo de la empresa, al finalizar el periodo contable deben hacerse
los cálculos y asientos de ajustes por este concepto.
1. Se liquidan las prestaciones causadas por cada trabajador, se
compara con el valor total de la liquidación de las
prestaciones sociales con el valor registrado en libros
2. Se elabora el ajuste por el valor de la diferencia, acreditando
o debitando la cuenta para obligaciones laborales, según
aumente o disminuya la provisión, utilizando como partida
la cuenta de gastos .

Ejemplo: el 31 de diciembre se realiza la liquidación de

prestaciones sociales del personal de la empresa y se compara con
el saldo en libros para elaborar los ajustes correspondientes as:

Valor Valor Valor

Prestaciones Sociales Liquidación Libros Ajuste

a. Cesantías 1384720 1118470 266250

b. Intereses Sobre
cesantías 166166 112890 53276

c. Vacaciones 120840 130700 -9860

Contabilizar ajustes

CUENTA DEBE HABER

a)

GASTOS DE PERSONAL

Cesantías 266250

PARA OBLIGACIONES LABORALES

Cesantías 266250

para obligaciones laborales

Cesantías 1384720

CESANTIAS CONSOLIDADAS 1384720

CUENTA DEBE HABER

b)

GASTOS DE PERSONAL

intereses sobre cesantías 53276

PARA OBLIGACIONES LABORALES

intereses sobre cesantías 53726

PARA OBLIGACIONES LABORALES

intereses sobre cesantías 166166

INTERESES SOBRE LAS CESANTIAS 166166

CUENTA DEBE HABER

PARA OBLIGACIONES LABORALES

Vacaciones 9860

GASTOS DE PERSONAL

Vacaciones 9860

PARA OBLIGACIONES LABORALES

Vacaciones 120840

VACACIONES CONSOLIDADAS

1. Asiento de ajuste. Se registran en el comprobante diario de contabilidad,

denominado comprobante de ajustes, el cual se traslada a los libros principales
y auxiliares.
2. Hoja de trabajo. Se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base para
preparar los estados financieros: balance general y estado de ganancias y
pérdidas.

Hoja de trabajo, también conocida con el nombre de Estado de trabajo, no es un

documento contable obligatorio o indispensable, tiene carácter optativo, y además
de índole interna, que el contador formula antes de hacer el cierre anual de las
operaciones y que le sirve de guía para hacer con seguridad los asientos de
ajuste, los de pérdidas y ganancias y el cierre del libro diario, así como los Estados
financieros: Estado de situación y Estado de resultados en el libro de inventarios y
balances

Estructura.

Balance de comprobación. En las 4 primeras

Columnas se registran el balance de comprobación; En la primera de ellas se

anotan los movimientos deudores; en la segunda, los acreedores; En la tercera los
saldos deudores y en la cuarta, los acreedores. Asientos de ajuste. Las columnas
quinta y sexta se destinan para anotar los asientos de ajuste; En la primera de
ellas se asientan los cargos y en la segunda los abonos. Balance de saldos
ajustados. Las columnas séptima y octava se destinan para anotar los saldos que
quedan en las cuentas después de haber hecho los asientos de ajuste; en la
primera de ellas se anotan los saldos deudores y en la segunda los acreedores.
Asientos de pérdidas y ganancias. Las columnas novena y décima

se destinan para anotar los asientos de pérdidas y ganancias, también conocidos

como traspasos, éstos se hacen para transferir los saldos de las cuentas de
resultados a la de Pérdidas y ganancias con el objeto de conocer la utilidad o
pérdida del ejercicio. Las columnas onceava y doceavas destinan para anotar los
saldos que quedan de las cuentas después de haber hecho los asientos de
pérdidas y ganancias o traspasos.

NOTA.
Siempre la hoja de trabajo contiene de primero el balance de
prueba que es el balance cuadrado de las transacciones o
movimiento de un periodo que termino, los ajustes se le
aplican siempre a un balance de prueba, , por omisiones que
se presentaron o errores pero siempre se parte de un balance
de prueba cuadrado.
Un balance de prueba cuadrado es sumas los débitos del
periodo y los créditos y tiene que dar iguales se tiene que
cumplir la partida doble.

Ejemplos.

LA EMPRESA COMERCIAL LOS ANDES PRESENTA EL

SIGUIENTE BALANCE DE PRUEBA
CODITO BALANCE DE PRUEB
CUENTA
DEBITO CREDITO

1105 CAJA 0
1110 BANCO 8.634961

1305 CLIENTES 18.535.110

1355 ANTICIPO DE 3.988.650

IMPUESTO

1435 MERCANCIA NO 1.939.798

FABRICADAS POR
LA EMPRESA

1524 EQUIPO DE 3.480.000

OFICINA

1705 GASTOS PAGADOS 2.400.000

POR ANTICIPADO

1710 CARGOS 4.370.000

DIFERIDOS

2205 PROVEDORES 13520.880

NACIONALES

2365 RETENCION EN LA 1.494400

FUENTE

2368 IMPUESTO DE 268.520

INDUSTRIA

2370 RETENCIONES 1086340

POR NOMINA

2380 ACREDORES 682.233

VARIOS

2408 IMPUESTO SOBRE 3.007833

LAS VENTAAS POR
PAGAR

3115 APORTE SOCIAL 14.000.000

4135 COMERCIO AL 44.650.000

POR MAYOR Y AL
 POR MENOR

5205 GASTO DE 6.978.785

PERSONAL

5295 DIVERSOS 1.882700

6135 26.500.202

COSTO

COMERCIO AL
POR MENOR Y AL
POR MAYOR

SUMAS IGUALES 78.710.206. 78.710.206 78.710206

CON ESTE BALANCE PASARLO A LA HOJA DE TRABAJO

Y REALIZAR LOS SIGUIENTES AJUSTES
EL RECIBO DE TELEFONO NO LLEGO EN EL MES DE
FEBRERO EL CUAL SE OLVIDO REGISTRAR POR VALOR
DE 500.000

EL ESTRACTO BANCARIO DEL MES EL SALDO DE

BANCO LLEGO CON UN VALOR MENOR QUE EL SALDO
REGISTRADO EN EL LIBRO DE BANCO, POR UNA
CHEQUERA QUE SE COMPRO AL FINAL DEL MES Y QUE
NO SE REGISTRO EN LIBRO. LA CHEQUERA CUESTA
80.000

EL PROVEEDOR PASO COBRO A LA EMPRESA POR LA

DEUDA Y COBRO UNOS INTERESE POR VALOR DE
500.000 EL CUAL NO SE REGISTRO Y QUE SE LE SUMAN
A LA DEUDA

HACIENTOS DE AJUSTES

513535 GASTO TELEFONO 500.000

233550 CUENTAXP.SERVICIO 500.000

530505 GASTOS BANCARIO CHEQUERA 80.0000

1110 BANCOS 80000

530520 GASTOS INTERESES 500.000

2305 500000
 Balance de Prueba Ajustes Balance Ajustado Ganancias y Balance General
N° Cuentas Código Perdidas

Débitos Créditos Débitos Créditos Débitos Crédito Débitos Créditos Débitos Créditos

1 1105 CAJA 0

2 1110 BANCO 8.634961 80000 8.5554.961 8.5554.9

61

3 1305 CLIENT 18.535.110 18.535.110 18.535.1

ES 10

4 1355 ANTI 3.988.650 3.988.650 3.988.65

0

5 1435 MERCA 1.939.798 1.939.798 1.939.79

CIA 8
6 1524 EQUI.O 3.480.000 3.480.000 3.480.00
0

7 1705 GASTO 2.400.000 2400000 2400000

XANTI

8 1710 CARGO 4.370.000 4370000 4370000

DIFE.

9 2205 13520.880 500.000 14020.8 1402088

PROVE. 080 0

10 RETEN 1.494400 149440 1494400

CION 0
2365

11 2368 IMPUE 268.520 268520 268520

STO

12 2370 RETEN 1086340 108634 1086340

CI 0

13 2380 ACREE 682.233 682233 682233

DO

14 2408 IMPUE 3.007833 300783 3007833

TO 3

15 3115 APORT 14.000.000 14.000. 14.000.0

 E 000 00

16 4135 COMER 44.650.000 44.650. 4465000

CIOA.X 000 0
MEN

17 5205 PERSO 6.978.785 6.978.785 6978785

NL

18 5295 DIVERS 1.882700 1.882700 1882700

OS

19 6135 26.500.202 26.500..20 2650020

2 2
COSTO

20 SUMAS 78.710.206 78.710206

IGUALES

21 5135 500.000 500.000 500000

22 2335 500.000 500.000 500000

23 5305 80.000 80.000 80000

24 530520 500.000 500.000 500000

25 TOTAL AJUSTE 1080000 1080000 79.710.206 79.710. 3644168 4465000

206 7 0
26 8208313 8208313

27 4465000 4465000
0 0

SUMAS 43266.51 43.268.5

IGUALES 9 19
 UNIDAD 5.

ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son los documentos que debe

preparar la empresa al terminar el ejercicio contable, con el
fin de conocer la situación financiera y los resultados
económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo
largo de un período

LA UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

La información presentada en los estados financieros interesa

a la administración, para la toma de decisiones, después de
conocer el rendimiento, crecimiento y desarrollo de la
empresa durante un periodo determinado.

Los propietarios para conocer el progreso financiero del

negocio y la rentabilidad de sus aportes.
Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la
garantía de cumplimiento de sus obligaciones.
El estado, para determinar si el pago de los impuestos y
contribuciones esta correctamente liquidado.

CLASIFICACIÓN

Los estados financieros básicos son:

El balance general
El estado de resultados
El estado de cambios en el patrimonio
El estado de cambios en la situación financiera
El estado de flujos de efectivo
Responsabilidad

Los estados financieros deben llevar las firmas de los

responsables de su elaboración, revisión y elaboración

BALANCE GENERAL

Es el documento contable que informa en una fecha

determinada la situación financiera de la empresa,
presentando en forma clara el valor de sus propiedades y
derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y
elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores

deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del
libro mayor y libros auxiliares.

El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al

año y con fecha a 31 de diciembre, firmado por los
responsables:
Contador
Revisor fiscal Gerente

Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la

asamblea general.
Qué partes conforman el balance general:

· · Activos
· · Pasivos
· · Patrimonio

ACTIVOS
Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como:
El dinero en caja y en bancos.
Las cuentas por cobrar a los clientes
Las materias primas en existencia o almacén
Las máquinas y equipos
Los vehículos
Los muebles y enseres
Las construcciones y terrenos

Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez

en las siguientes categorías: Activos corrientes, Activos fijos y
otros Activos.

ACTIVOS CORRIENTES

Son aquellos activos que son más fáciles para convertirse en dinero
en efectivo durante el período normal de operaciones del negocio.

Estos activos son:

a. Caja
Es el dinero que se tiene disponible en el cajón del escritorio, en el
bolsillo y los cheques al día no consignados.
b. Bancos
Es el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco.
c. Cuentas por Cobrar
Es el saldo de recaudar de las ventas a crédito y que todavía deben
los clientes, letras de cambio los préstamos a los operarios y amigos.
También se incluyen los cheques o letras de cambio por cobrar ya sea
porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o porque las
personas que le deben a usted no han cumplido con los plazos
acordados.
d. Inventarios
Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de
materias primas, productos en proceso y productos terminados de una
empresa.

En empresas comerciales y de distribución tales como tiendas,

graneros, ferreterías, droguerías, etc., no existen inventarios de
materias primas ni de productos de proceso. Sólo se maneja el
inventario de mercancías disponibles para la venta, valoradas al costo.
Existen varios tipos de Inventarios:

a. Inventarios de Materias Primas

Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la
elaboración del balance, valoradas al costo.

b. Inventario de Producción en Proceso

Es el valor de los productos que están en proceso de elaboración.

Para determinar el costo aproximado de estos inventarios, es
necesario agregarle al costo de las materias primas, los pagos directos
involucrados hasta el momento de realización del balance. Por
ejemplo, la mano de obra sea pagada como sueldo fijo o por unidad
trabajada (al contrato o destajo), los pagos por unidad hechos a otros
talleres por concepto de pulida, tallada, torneada, desbastada,
bordado, estampado, etc.

Inventario de Producción Terminada

Es el valor de la mercadería que se tiene disponible para la venta,

valorada al costo de producción
Activos Fijos

Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa

posee y que le sirven para desarrollar sus actividades.

- – Maquinaria y Equipo
- – Vehículos
- – Muebles y Enseres
- – Construcciones
- – Terrenos
Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor
comercial o de venta aproximado, teniendo en cuenta el estado en que
se encuentra a la fecha de realizar el balance. En los casos en que los
bienes son de reciente adquisición se utiliza el valor de compra.
Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste recibe el
nombre de “depreciación”

OTROS ACTIVOS
Son aquellos que no se pueden clasificar en las categorías de activos
corrientes y activos fijos, tales como los gastos pagados por
anticipado, las patentes, etc.
PASIVOS
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se
pueden clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categorías.
Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos.

1. Pasivos corrientes
Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período menor
a un año.
a. a. Sobregiros:
Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realización del
balance.
b. b. Obligaciones Bancarias
Es el valor de las obligaciones contraídas (créditos) con los bancos y
demás entidades financieras.
c. c. Cuentas por pagar a proveedores
Es el valor de las deudas contraídas por compras hechas a crédito a
proveedores.

d. d. Anticipos
Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo aún no
entregado.
e. e. Cuentas por pagar
Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores,
tales como los préstamos de personas particulares. En el caso de los
préstamos personales o créditos de entidades financieras, debe
tomarse en cuenta el capital y los intereses que se deben.
f. f. Prestaciones y cesantías consolidadas
Representa el valor de las cesantías y otras prestaciones que la
empresa le debe a sus trabajadores. La empresa debe constituir un
fondo, con el objeto de cubrir estas obligaciones en el momento
g. g. Impuestos por pagar
Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de
realización del balance.
2. 2. Pasivo a largo plazo
Son aquellos activos que la microempresa debe pagar en un período
mayor a un año, tales como obligaciones bancarias, etc.
3. 3. Otros pasivos
Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categorías de
pasivos corrientes y pasivos a largo plazo, tales como el
arrendamiento recibido por anticipado.

a. a. Patrimonio
Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de
realización del balance. Este se clasifica en:
· · Capital
Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en
funcionamiento su empresa.
· · Utilidades Retenidas
Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa.
· · Utilidades del Período Anterior
Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el período
inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con el de las
utilidades que aparecen en el último estado de pérdidas y ganancias.

· · Reserva legal.

Corresponde al valor de las utilidades que por ley deben reservarse.

El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operación:

El Activo es igual a PASIVOS más PATRIMONIO.

Su estructura se presenta a continuación:

BALANCE GENERAL (Esquema)

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
 DEUDORES
INVENTARIOS
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
INTANGIBLES
DIFERIDOS
VALORIZACIONES
TOTAL ACTIVO

PASIVO
PASIVO CORRIENTE O CIRCULANTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS
PROVEEDORES
CUENTAS POR PAGAR
IMPUESTOS GRAVÁMENES Y TASAS
OBLIGACIONES LABORALES
DIFERIDOS
PASIVOS NO CORRIENTE
OTROS PASIVOS DE LARGO PLAZO
BONOS Y PAPELES COMERCIALES
TOTAL PASIVO

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
SUPERÁVIT DE CAPITAL
RESERVAS
REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO
 ESTADO DE RESULTADOS O DE GANANCIAS Y
PERDIDAS

Es un documento complementario donde se informa detallada

y ordenadamente como se obtuvo la utilidad del ejercicio
contable.

El estado de resultados está compuesto por las cuentas

nominales, transitorias o de resultados, o sea las cuentas de
ingresos, gastos y costos. Los valores deben corresponder
exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y
sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la sección de
ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.

ESTADO DE RESULTADOS (Esquema)

VENTAS
(-) Devoluciones y descuentos
INGRESOS OPERACIONALES
 (-) Costo de ventas
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
(-) Gastos operacionales de ventas
(-) Gastos Operacionales de administración
UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS
(-) Impuesto de renta y complementarios
UTILIDAD LÍQUIDA
(-) Reservas
UTILIDAD DEL EJERCICIO

 Los estados financieros son los informes sobre la situación

financiera y económica de una empresa en un periodo
determinado

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO O ESTADO

DE SUPERÁVIT

Es el estado financiero que muestra en forma detallada los

aportes de los socios y la distribución de las utilidades
obtenidas en un periodo, además de la aplicación de las
ganancias retenidas en periodos anteriores. Este muestra por
separado el patrimonio de una empresa.
También muestra la diferencia entre el capital contable
(patrimonio) y el capital social (aportes de los socios),
determinando la diferencia entre el activo total y el pasivo
total, incluyendo en el pasivo los aportes de los socios.
Esta es la estructura del estado de cambios en la situación
financiera para sociedades limitada:

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA

(Esquema)
SUPERÁVIT
SUPERÁVIT DE CAPITAL
Prima en colocación de cuotas o
partes de interés
Crédito mercantil
RESERVAS
Reserva legal
Reservas estatutarias
Reservas ocasionales
RESULTADOS DEL EJERCICIO
Utilidad del ejercicio
RESULTADOS DE EJERCICIOS
ANTERIORES
Utilidades o excedentes acumulados
(o) Perdidas acumuladas
 SUPERÁVIT POR VALORIZACIONES
De inversiones
De propiedad, planta y equipo
TOTAL SUPERÁVIT

 Esta es la estructura para sociedades anónimas:

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN

FINANCIERA (Esquema)
SUPERÁVIT
SUPERÁVIT DE CAPITAL
Prima en colocación de acciones
Crédito mercantil
RESERVAS
Reserva legal
Reservas estatutarias
Reservas ocasionales
REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO
De capital social
De superávit de capital
De reservas
De resultados de ejercicios anteriores
DIVIDENDOS DECRETADOS EN ACCIONES
 RESULTADOS DEL EJERCICIO
Utilidad del ejercicio
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Utilidades o excedentes acumulados
(o) Perdidas acumuladas
SUPERÁVIT POR VALORIZACIONES
De inversiones
De propiedad, planta y equipo
TOTAL SUPERÁVIT

EJERCICIO

CON LA SIGUIENTE INFORMACION ARME EL ESTADO DE RESULTADO Y

LUEGO EL BALANCE GENERAL DE LA EMRESA COMERCIALIZADORA UNIDOS.
EL IMPUESTO DE RENTA ES EL 35% DE LA UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO,
SACAR LA UTILIDAD LEGAL DEL 10% QUE SE SACA SOBRE LA UTILIDAD
LIQUIDA Y LA RESERVA ESTATUTARIA EL 20% DE LA LIQUIDA

1105. CAJA 443.000

1110. BANCOS 13.460.000

1305. CLIENTES 3.900.000

1365 CUENTAS POR COBRAR A TRBAJADORES 870.000

1435 INVENTARIOS 27.500.000

1524. EQUIPO DE OFICINA 4.458340

1592. DEPRECIACION ACUMULADA 541660

1540. FLOTAY EQUIPO DE TRANSPORTE 41.800.000

1705. GASTOS PAGADOS X ANTICIPADO 630.000

2105. OBLIGACIONES FINANCIERAS BANCO NACIONALES 630.000

2205. PROVEEDORES 2.400.000

2335. COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 700000

2705. INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 70000

23.67. IMPUESTOS A LAS VENTA RETENIDO 210000

4135. COMERCIO AL POR MAYOR YAL PORMENOR 140.000.000

6135. COSTO DE VENTAS COMERCIO 98.400.000

5205GASTO DE PERSONAL 5.583.300

5295 GASTOS DIVERSOS 12.692.000

42240. INGRESOS NO OPERACIONES ARRIENDO 11.200.000

530520 GASTOS NO OPERACIONALES INTERESES 3000.000

4705. CORRECCION MONETARIA 2.570.000

3115 APORTE SOCIAL 61.278.640.

 EMRESA COMERCIALIZADOR UNIDOS S.A

ESTADO DE RESULTADO

PERIODO 31 DE DICIEBRE DEL 2010

IINRESOS OPERACIONALES

4135 comercio al por mayor y al por menor 140.000.000

6135 - costo de venta 98.400.000

----------------------------------------------

=UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 41.600.000

-GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION

5205 GASTO DE PERSONAL 5.585.300

5295 GASTOS DIVERSOS 12.692.000

-----------------------------------------

= UTILIDAD OPERACIONAL 23.322700

+ 42240. INGRESOS NO OPERACIONALES 11.200.00

-GASTOS NO OPERACIONALES INTERESES 3.000.000

----------------------------------------------
= UTILIDAD ANTES DE CORRECCION MONETARIA 31.522.000

- CORRECCION MONETARIA 3.570.000

= UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTO Y RESERVAS 27.772.700

-IMPUESTO DE RENTA 9.704.445

35% DE LA UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTO ----------------------------------

= UTILIDAD LIQUIDA 18.052.225

-RESERVA LEGAL 1.805.225

10% DE LA LIQUIDA

-RESERVA ESTATUTARIA 3.610.450

20% DE LA LIQUIDA ------------------------------

= UTILIDAD DEL EJERCICIO 12.636.550

 
 EMRESA COMERCIALIZADOR UNIDOS S.A

BALANCE GENERAL

 PERIODO 31 DE DICIEBRE DEL 2010

DEBE HABER

ACTIVO CORRIENTE

DISPONIBLE

1105 CAJA 443.000

110BANCOS 13.460.000

1305 .CLIENTES 3.900.000

1365 CUENTAS POR COBRAR A TRBAJADORES 870.000

1435 INVENTARIOS 27.500.000

1524. EQUIPO DE OFICINA 5.000.000

1592. DEPRECIACION ACUMULADA 541660

1540. FLOTAY EQUIPO DE TRANSPORTE 41.800.000

1705. GASTOS PAGADOS X ANTICIPADO 630.000

-----------------------------

TOTAL ACTIVO 93.061.340.

PASIVO CORRIENTE

2105. OBLIGACIONES FINANCIERAS BANCO NACIONALES 630.000

2205. PROVEEDORES 2.400.000

2335. COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 10.420445

Impuesto de renta 9720445

Impuesto a las venta por pagar 700.000

2705. INGRESO S RECIBIDOS POR ANTICIPADO 70.000

23.67. IMPUESTO S A LAS VENTA RETENIDO 210.000

--------------------

TOTAL PASIVO 13.730.445

PATRIMONIO

APORTE SOCIAL 61.278.640

RESERVA LEGAL 1805.225

RESRVA OLBIGATORIA 3.610.450

UTILIDAD DEL EJERCICIO 12.636.580

---------------------------------

TOTAL PATRIMONIO 79.330.895

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 93.061.340

NOTA LA DEPRECIACION SE RESTA. NO SE SUMA A LOS ACTIVOS YA QU ES UN DESGASTES QUE

SUFREN.
EVALUACION DE LA UNIDAD 4 Y 5

CUAL ES EL PROPOSITO DE LOS AJUSTES’?

DONDE SE DEBEN REGISTRAR LOS ASIENTOS DE AJUSTES’?

CUALES SON LOS ASIENTOS DE AJUSTES QUE MAS SE REALIZAN EN UNA

EMPRESA.

QUE ES LO HOJA DE TRABAJO?

CUALES SON LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS?

CUAL ES EL PROPOSTO DE ELABORAR LOS ESTADOS FINANCIEROS?

CON EL SIGUIENTE BALANCE DE PRUEBA REALIZAR LOS ASIENTOS DE

AJUSTES Y PASARLO A LA HOJA DE TRABAJO, LUEGO SACAR DE LA HOJA DE
TRABAJO EL BALANCE Y ESTADO DE RESULTADO Y SACAR RESERVA LEGALDEL
10%
BLANCE DE PRUEBA

1105 CAJA 491000

1110 BANCO 13.600.000

1705. G ASTOS P.ANTICIPADO 900.000

1305 CLIENTES 3900.000

1365 CUENTA XCA TRABA 400.000

1435 MERCANCIA NO FABRICA 25.000.000

1524 EQUIPO OFICINA 5000.000

1540 FLOTA Y EQUIPO 48.000.000

1592 DEPRECIACION ACUMULADA 5900.000

2105 BANCO NACIONALES 630.000

2205 PROVEEDORES 2400.000

2408 IMPUESTO SOBRE VENTA 700.000

2705 INGRS RECXANTICIPADO 131000

3115 APORTES SOCIALES 7 6.000.000

4135. COMERCIO 32.400.000

6206 COSTO DE VENTA 17500.000

5215 IMPUESTOS 3650000

4210 INGRESO FINANCIEROS 280000

SE PIDE

ARMAR EL BALANCE DE PRUEBA Y PASARLO A LA HOJA DE TRABAJO

LOS AJUSTES SON LOS SIGUIENTES

LA EMPRESA REALIZA UN ARQUEO DE CAJA Y ENCUENTRA UN FALTANTE DE

300.000 LOS CUALES SON INJUSTIFICADOS Y SON COBRADOS AL TRABAJADO
ENCARGADO DE CAJA

SE REVISA LA CARTERA DE LA EMPRESA Y SE ENCUENTRA QUE EL SALDO QUE

DEBEN LOS CLIENTES ES 400.000 PESOS MENOS QUE EL REGISTRADO EN
LIBROS POR DEJAR DE CONTABILIZAR UN ABONO EN EFECTIVO DE UN
CLIENTE.

ELPROVEEDOR NOS COBRA UN 5% DE INTERES SOBRE LA DEUDA.

UN SOCIO SE RETIRA Y SE LE REGRESA EL 10% DE LA CUENTA APORTE

SOCIAL DINERO QUE SE LE ENTREGA EN CHEQUE LOS AJUSTES SON LOS
SIGUIENTES
LA EMPRESA REALIZA UN ARQUEO DE CAJA Y ENCUENTRA UN FALTANTE DE
300.000 LOS CUALES SON INJUSTIFICADOS Y SON COBRADOS AL TRABAJADO
ENCARGADO DE CAJA

SE REVISA LA CARTERA DE LA EMPRESA Y SE ENCUENTRA QUE EL SALDO QUE

DEBEN LOS CLIENTES ES 400.000 PESOS MENOS QUE EL REGISTRADO EN
LIBROS POR DEJAR DE CONTABILIZAR UN ABONO EN EFECTIVO DE UN
CLIENTE.

ELPROVEEDOR NOS COBRA UN 5% DE INTERES SOBRE LA DEUDA.

UN SOCIO SE RETIRA Y SE LE REGRESA EL 10% DE LA CUENTA APORTE

SOCIAL DINERO QUE SE LE ENTREGA EN CHEQUE

REALIZAR LOS ASIENTOS DE AJUSTES

REALIZAR EL BALANCE DE PRUEBA

PASARLO A LA HOJA DE TRABAJO

PASAR LOS AJUSTES

Y TERMINAR CON LOS ESTADOS FINANCIEROS.

PARA LA TUTORIA LLEVAR LA HOJA DE TRABAJO ADELANTADA Y CUALQUIER
DUDA SE REALIZARA EL EJERCCIO EN LA TUTORIA EL SABADO,