Universidad Autónoma De Santo Domingo

Primada de América
Fundada el 28 de octubre de 1538
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales
Escuela de Contabilidad
División de Postgrado

MAESTRÍA EN CONTABILIDAD TRIBUTARIA

TEMA:

El IVA a nivel global y tabla comparativa

Sustentante:
Heidy Cristal Liriano Batista

Maestro:
Elvin Concepción

Coordinador:
José Crespo

Fecha
27/11/2021
 El IVA o ITBIS a nivel global

El IVA o Impuesto sobre el Valor Añadido es un impuesto indirecto que grava el

consumo doméstico final de productos y servicios producidos tanto en el territorio
nacional como en el exterior. El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un tributo
de naturaleza indirecta aplicable al consumo doméstico de bienes y servicios producidos
tanto en el territorio nacional como en el exterior. Así, no se aplica de forma directa
sobre la renta de los contribuyentes, sino que se recauda cuando tiene lugar la
transacción de compra venta de los productos y servicios.
Es un incremento de un porcentaje en el precio de cada artículo que compramos y de
cada servicio que recibimos. En cada compra pagamos el precio del bien más el
porcentaje de impuestos que se le aplica a su coste. El ingreso obtenido por este
impuesto sirve para proporcionar recursos al Estado.
La labor principal del IVA es la de gravar las entregas de bienes y prestaciones de
servicios que realizan empresarios y profesionales, las adquisiciones intracomunitarias y
las importaciones de bienes.
El IVA (impuesto al valor agregado, impuesto sobre el valor memorado y el valor
añadido o impuesto sobre el valor añadido) es una carga fiscal sobre el consumo, es
decir, financiado por el consumidor como impuesto regresivo. El IVA es un impuesto
indirecto, no es percibido por el fisco directamente del tributario, sino por el vendedor
en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o prestación de
servicios). Las cuentas de IVA que existen en la contabilidad son:

 IVA trasladado o causado.

 Acreditable o repercutido.
 Por trasladar.
 Por acreditar.

Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado
a otros vendedores que los precedieron en la cadena de comercialización (crédito fiscal),
deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), y debiendo
abonar el saldo al fisco. Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA
sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco, obligando a la empresa a
entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de estas a la
contabilidad en la empresa.

El que vende o presta un servicio no se queda con el importe de este impuesto, ya que
cada 3 meses debe ingresar en Hacienda la diferencia entre el impuesto repercutido en
las facturas emitidas a sus clientes y el impuesto soportado en las facturas de gastos
necesarios para desarrollar su actividad (lo que se conoce como gastos deducible).

Tipos de IVA
Existen tres tipos de IVA en función del porcentaje que se aplica al precio de venta:

Tipo General
De manera general, todas las operaciones, bien sean ventas de bienes o prestaciones de
servicios, están sujetas al tipo general del impuesto, que es el 21%.

Tipo Reducido
El tipo reducido del 10% se aplica en los siguientes casos:

 En las entregas de alimentos destinados al consumo humano o animal, sin incluir

las bebidas alcohólicas. También a la venta de animales, vegetales y demás
productos utilizados para la obtención de alimentos.
 La venta de productos agrícolas, forestales o ganaderos (Semillas, fertilizantes,
insecticidas, herbicidas, etc.)
 El consumo de agua.
 Los productos o instrumentos sanitarios, así como los complementos destinados
a subsanar deficiencias físicas, como las gafas.
 La venta de viviendas, incluidas las plazas de garaje y anexos.
 Los transportes de viajeros y sus equipajes.
 Los servicios de hostelería.
 Los servicios efectuados en favor de titulares de explotaciones agrícolas,
forestales o ganaderas.
 Los servicios de limpieza de vías públicas.
 Las ejecuciones de obras de renovación y reparación realizadas en viviendas.
 Los arrendamientos con opción de compra viviendas, incluidas las plazas de
garaje y anexos.
 Las ejecuciones de obras, consecuencia de contratos directamente formalizados
entre el promotor y el contratista, que tengan por objeto la construcción o
rehabilitación de viviendas.
 Las importaciones de objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.
Tipo Supe reducido

El tipo súper reducido del 4% se aplica en las operaciones siguientes.

 Venta de alimentos no elaborados, como el pan, harina, huevos, leche, quesos,

frutas, verduras, hortalizas, legumbres, tubérculos y cereales.
 Venta de libros, periódicos y revistas que no contengan única o
fundamentalmente publicidad.
 Venta de medicamentos.
 Venta de vehículos para minusválidos.
 Venta de prótesis o implantes.
 Entrega de viviendas de protección oficial realizadas por el promotor, incluidos
los garajes y anexos. Así como a su arrendamiento con opción de compra.
 Los servicios de tele asistencia, ayuda a domicilio, centro de día y de noche y
atención residencial.
 También hay casos en los que el artículo que se vende o el servicio no llevan
IVA. Ocurre por ejemplo con la venta de lotería, seguros, los servicios de
enseñanza o actividades sanitarias, por mencionar algunos.

Quién interviene en el IVA

Algo caracteriza el IVA respecto a los demás tributos es que intervienen dos personas
distintas:
Contribuyentes: que soportan el pago del impuesto con dinero de su bolsillo, y que
resulta que es toda la población.
Sujetos pasivos: la persona que recauda el impuesto y lo ingresa en Hacienda, que son
los empresarios y profesionales que realizan actividades sujetas y no exentas de IVA.

Actividades exentas de IVA

Existen una serie de actividades que están exentas de IVA, es decir, el prestador del
servicio no debe repercutir el impuesto a quién lo recibe. Esas actividades son:

 Los servicios de docencia, prestados por entidades de Derecho Público o

privadas autorizadas por el Estado, las CC.AA. u otros entes públicos.
 La educación de la infancia y la juventud, hasta el nivel universitario y de
posgrado.
 La enseñanza de idiomas.
 La formación y el reciclaje profesional.
 La asistencia a personas físicas por profesionales médicos y servicios sanitarios.
 Los servicios profesionales (personas físicas) prestados por artistas plásticos,
escritores, compositores, traductores…
 Las operaciones y prestaciones de servicios relativas a seguros, reaseguros y
capitalización.
 Los servicios de mediación prestados a personas físicas en diversas operaciones
financieras exentas.
 Los servicios de intervención prestados por fedatarios públicos en operaciones
financieras exentas.
 El arrendamiento de viviendas y entrega de terrenos rústicos y no edificables, así
como segunda y ulteriores entregas de edificaciones.
 La entrega de sellos de correos y efectos timbrados de curso legal.

Tabla comparativa del IVA a nivel global

 Países Fecha IVA Supe reducido IVA Reducido IVA General Var.

España [+] 01/09/2012 4,00% 10,00% 21,00% 3,00

Alemania [+] 01/01/2007 7,00% 19,00% 3,00

Reino Unido [+] 04/01/2011 5,00% 20,00% 2,50

Francia [+] 01/01/2014 2,10% 5,50% 20,00% 0,40

Italia [+] 01/10/2013 4,00% 10,00% 22,00% 1,00

Portugal [+] 01/01/2011 6,00% 13,00% 23,00% 2,00

Estados Unidos [+] 01/01/2013 0%

Japón [+] 01/01/2020 10,00% 2,00

China [+] 01/01/2020 13,00% -3,00

Emiratos Árabes Unidos [+] 01/01/2018 5,00% 5,00

Afganistán [+] 01/01/2013 0%

Antigua y Barbuda [+] 01/01/2019 15,00%

Albania [+] 01/01/2006 20,00% 0

Armenia [+] 01/01/2006 20,00% 0

Angola [+] 01/01/2013 10,00%

Argentina [+] 01/01/2006 21,00% 0

Austria [+] 01/01/2016 10,00% 13,00% 20,00% 0

Australia [+] 01/01/2006 10,00% 5,00

Bosnia y Herzegovina [+] 01/01/2006 17,00%

 Países Fecha IVA Supe reducido IVA Reducido IVA General Var.

Barbados [+] 01/01/2011 17,50% 2,50

Bangladés [+] 01/01/2006 15,00% 0

Bélgica [+] 01/01/2006 6,00% 12,00% 21,00% 0

Bulgaria [+] 01/04/2011 9,00% 20,00% 0

Baréin [+] 01/01/2019 5,00% 5,00

Bolivia [+] 01/01/2006 13,00% 0

Brasil [+] 01/01/2017 18,00% -1,00

Bahamas [+] 01/01/2019 12,00% 4,50

Botsuana [+] 01/01/2011 12,00% 2,00

Bielorrusia [+] 01/01/2010 20,00% 2,00

Canadá [+] 01/01/2008 5,00% -1,00

Suiza [+] 01/01/2018 7,70% -0,30

Chile [+] 01/01/2006 19,00% 0

Camerún [+] 01/01/2020 19,25%

Colombia [+] 01/01/2017 19,00% 3,00

Costa Rica [+] 01/01/2006 13,00% 0

Chipre [+] 13/01/2014 5,00% 9,00% 19,00% 1,00

República Checa [+] 01/01/2015 10,00% 15,00% 21,00% 0

Dinamarca [+] 01/01/1992 9,25% 25,00% 3,00

 Países Fecha IVA Supe reducido IVA Reducido IVA General Var.

Dominica [+] 01/01/2019 15,00%

República Dominicana [+] 01/01/2013 18,00% 2,00

Argelia [+] 01/01/2017 19,00% 2,00

Ecuador [+] 01/01/2006 12,00% 0

Estonia [+] 01/07/2009 9,00% 20,00% 2,00

Egipto [+] 01/01/2017 14,00% 1,00

Finlandia [+] 01/01/2013 10,00% 14,00% 24,00% 1,00

Fiyi [+] 01/01/2016 9,00% -6,00

Granada [+] 01/01/2019 15,00%

Georgia [+] 01/01/2012 18,00%

Ghana [+] 01/01/2019 18,13% 0,63

Grecia [+] 01/06/2016 6,00% 13,00% 24,00% 1,00

Guatemala [+] 01/01/2006 12,00% 0

Hong Kong [+] 01/01/2015 0%

Honduras [+] 01/01/2014 15,00% 3,00

Croacia [+] 01/01/2013 5,00% 10,00% 25,00% 0

Hungría [+] 01/01/2012 5,00% 18,00% 27,00% 2,00

Indonesia [+] 01/01/2006 10,00% 0

Irlanda [+] 01/01/2012 4,80% 13,50% 23,00% 2,00

 Países Fecha IVA Supe reducido IVA Reducido IVA General Var.

Israel [+] 01/01/2015 17,00% -1,00

India [+] 01/01/2018 18,00% 3,00

Irak [+] 01/01/2015 0%

Islandia [+] 01/01/2015 24,00% -1,50

Jamaica [+] 01/01/2019 16,50% -0,50

Jordania [+] 01/01/2011 16,00%

Kenia [+] 01/01/2012 16,00%

Camboya [+] 01/01/2010 10,00%

San Cristóbal y Nieves [+] 01/01/2019 17,00%

Corea del Sur [+] 01/01/2006 10,00% 0

Kuwait [+] 01/01/2013 0%

Kazajistán [+] 01/01/2009 12,00% -1,00

Líbano [+] 01/01/2019 11,00% 1,00

Santa Lucía [+] 01/01/2019 12,50%

Liechtenstein [+] 01/01/2018 7,70% -0,30

Sri Lanka [+] 01/01/2020 8,00% -7,00

Lituania [+] 01/09/2009 5,00% 9,00% 21,00% 2,00

Luxemburgo [+] 01/01/2015 3,00% 8,00% 17,00% 2,00

Letonia [+] 01/07/2012 12,00% 21,00% -1,00

 Países Fecha IVA Supe reducido IVA Reducido IVA General Var.

Libia [+] 01/01/2013 0%

Marruecos [+] 01/01/2013 20,00%

Moldavia [+] 01/01/2015 20,00%

Montenegro [+] 01/01/2019 21,00% 2,00

Macedonia del Norte [+] 01/01/2006 18,00% 0

Mongolia [+] 01/01/2018 10,00%

Malta [+] 01/01/2011 5,00% 7,00% 18,00% 0

Mauricio [+] 01/01/2006 15,00% 0

Malaui [+] 01/01/2013 16,50%

México [+] 01/01/2010 16,00% 1,00

Malasia [+] 01/01/2019 10,00% 4,00

Mozambique [+] 01/01/2006 17,00% 0

Namibia [+] 01/01/2011 15,00%

Nigeria [+] 01/01/2020 7,50% 2,50

Nicaragua [+] 01/01/2013 15,00%

Países Bajos [+] 01/10/2012 6,00% 21,00% 2,00

Noruega [+] 01/01/2006 25,00% 0

Nueva Zelanda [+] 01/01/2011 15,00% 2,50

Omán [+] 01/01/2013 0%

 Países Fecha IVA Supe reducido IVA Reducido IVA General Var.

Panamá [+] 01/01/2010 7,00% 2,00

Perú [+] 01/01/2011 18,00% -1,00

Papúa Nueva Guinea [+] 01/01/2006 10,00% 0

Filipinas [+] 01/01/2007 12,00% 2,00

Pakistán [+] 01/01/2013 17,00% 1,00

Polonia [+] 01/01/2011 5,00% 8,00% 23,00% 1,00

Paraguay [+] 01/01/2006 10,00% 0

Catar [+] 01/01/2013 0%

Rumanía [+] 01/01/2016 5,00% 9,00% 20,00% -4,00

Serbia [+] 01/01/2012 20,00% 2,00

Rusia [+] 01/01/2019 20,00% 2,00

Arabia Saudita [+] 01/07/2020 15,00% 10,00

Sudán [+] 01/01/2013 17,00% 2,00

Suecia [+] 01/01/1996 6,00% 12,00% 25,00% 0

Singapur [+] 01/01/2008 7,00% 2,00

Eslovenia [+] 01/07/2013 9,50% 22,00% 2,00

Eslovaquia [+] 01/01/2011 6,00% 10,00% 20,00% 1,00

Sierra Leona [+] 01/01/2014 15,00%

Senegal [+] 01/01/2018 18,00%

 Países Fecha IVA Supe reducido IVA Reducido IVA General Var.

Sudán del Sur [+] 01/01/2017 15,00%

El Salvador [+] 01/01/2012 13,00%

Siria [+] 01/01/2013 0%

Suazilandia [+] 01/01/2018 15,00%

Tailandia [+] 01/01/2006 7,00% 0

Túnez [+] 01/01/2006 18,00% 0

Turquía [+] 01/01/2006 18,00% 0

Trinidad y Tobago [+] 01/01/2016 12,50% -2,50

Taiwan [+] 01/01/2006 5,00% 0

Tanzania [+] 01/01/2010 18,00% -2,00

Ucrania [+] 01/01/2006 20,00% 0

Uganda [+] 01/01/2012 18,00%

Uruguay [+] 01/01/2008 22,00% -1,00

San Vicente y las Granadinas [+] 01/01/2019 16,00%

Venezuela [+] 01/01/2020 16,00% 4,00

Vietnam [+] 01/01/2006 10,00% 0

Vanuatu [+] 01/01/2018 15,00% 2,50

Samoa [+] 01/01/2011 15,00%

Yemen [+] 01/01/2006 5,00% -5,00

 Países Fecha IVA Supe reducido IVA Reducido IVA General Var.

Sudáfrica [+] 01/01/2019 15,00% 1,00

Zambia [+] 01/01/2008 16,00% -1,50

Zimbabue [+] 01/01/2020 14,50% -0,50

Comparativa: IVA - Impuesto de Valor Añadido

Opinión Comparativa

Las tasas del ITBIS son muy altas.

En República Dominicana. La tasa general del Impuesto al Valor Agregado (IVA), el

equivalente regional al Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y
Servicios (ITBIS), supera en la República Dominicana al promedio vigente en
Centroamérica y Panamá.
En la República Dominicana, el IVA es conocido con el nombre de Impuesto Sobre las
Transferencias de Bienes Industrializados (ITBIS) y en la actualidad tiene dos tasas: un
13% para ciertos bienes de la canasta familiar y un 18% para los demás bienes y
servicios gravados. Se indica que en los años 90, en la RD el IVA (ITBIS) se mantuvo
por debajo del promedio de Centroamérica y tres puntos porcentuales por encima del de
Panamá, el país de Centro América con la menor tasa del IVA.
Sin embargo, a partir del año 2000 “la tasa del IVA de República Dominicana supera al
promedio de Centroamérica y a Panamá hasta situarse en un 18% en su tasa más
general”. Como se observa en el gráfico, esta tasa es considerablemente mayor a la
media de Centroamérica, cercana al 12.5%, y más de 10 puntos porcentuales por encima
que en Panamá.
Comparado con los IVA de los demás países de la región, la tasa máxima de 18% del
ITBIS local es muy alta. Tal y como se aprecia en el gráfico, República Dominicana
está entre los cuatro países de la región con la mayor tasa de IVA. Solo Uruguay,
Argentina y Chile tienen tasas más altas que la tasa máxima aplicada en el país. Así
mismo, la tasa diferenciada que empezó a aplicarse en 2013 a 8%, y que actualmente es
de 16%, es la sexta más alta del continente. Es decir, las dos tasas de ITBIS aplicadas en
el país se encuentran entre las seis tasas más altas de este impuesto en América Latina.