MARYURI ELIZABETH CELI

IMPUESTO NACIONALES
IMPUESTOS
DE ADMINISTRACIÓN
NACIONAL

DE ADMINISTRACIÓN
LOCAL
DIRECTOS
la capacidad de contribuir se deduce de las características personales del
contribuyente y, por ello, se aplican sobre la renta, patrimonio u otras manifestaciones
de la riqueza del contribuyente y, en ellos, es normalmente el propio contribuyente
quién los liquida y paga directamente a la Administración Tributaria que corresponda.

INDIRECTOS
no gravan manifestaciones de la riqueza o capacidad de pago del contribuyente, sino que gravan el
uso o utilización que el contribuyente hace de sus recursos económicos ya que este uso se
considera una manifestación indirecta de su capacidad económica. Por ello gravan el consumo.
Hecho generador

Objeto imponible

Sujetos

Base imponible

Tarifa

Exenciones

Deducciones
 HECHO GENERADOR
Renta global que obtengan
las personas naturales,
sucesiones indivisas y
sociedades nacionales o
extrajeras.

Concepto de renta

Titulo gratuito, oneroso, Obtenidos en el exterior /

Ingresos fuente ecuatoriana provenientes del trabajo,
capital o ambas fuentes. Art. 98
NACIONALES O EXTRANJERAS

PERSONAS NATURALES

INGRESOS GRABADOS

SUCESIONES INDIVISAS

SOCIEDADES

AGENTES DE RETENCIÓN
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA ART. 8
PERSONAS NATURALES Y • RESIDENTES TABLA
SUCECIONES INDIVISAS • NO RESIDENTES 25%
EXCENCIONES ART. 9
SOCIEDADES • 25%

DEDUCCIONES ART. 10 HERENCIAS Y LEGADOS • TABLA TARIFARIA

UTILIDAD EN LA
ENAJENACION DE ACCIONES • TABLA TARIFARIA

• Tabla tarifaria art. 27.1

SECTOR BANANERO
 AÑO 2021
En dólares La declaración de Impuesto a la Renta es
obligatoria para todas las personas
Impuesto sobre la % Impuesto sobre naturales, las sucesiones indivisas y las
Fracción básica Exceso hasta
fracción básica lafracción excedente
sociedades, nacionales o extranjeras,
$0 $11.212 0 0% domiciliadas o no en el país, conforme los
resultados de su actividad económica; aún
$11.212 $14.285 0 5%
cuando la totalidad de sus rentas estén
$14.285 $17.854 154 10% constituidas por ingresos exentos, a
excepción de:
$17.854 21.442 511 12%
1.Los contribuyentes domiciliados en el
$21.442 42.874 941 15% exterior, que no tengan representante en el
país y que exclusivamente tengan ingresos
$42.874 64.297 4.156 20%
sujetos a retención en la fuente.
$64.297 85.729 8.440 25% 2.Las personas naturales cuyos ingresos
brutos durante el ejercicio fiscal no
$85.729 114.288 13.798 30%
excedieren de la fracción básica no gravada.
$114.288 En adelante 22.366 35%
 DEDUCCIONES PERSONAS
NATURALES
Límites para la deducción de gastos personales
Rubro Continente Galápagos* Continente Galápagos Continente Galápagos
Fracción básica desgravada IR
Número de veces la fracción básica desgravada
2020 (USD 11.315) 2020 (USD 11.315) 2021 (USD 11.212) 2021 (USD 11.212)
de Impuesto a la Renta de personas naturales

Vivienda 0,325 0,586 3.677,38 6.630,59 3.643,90 6.570,23

Educación incluye 0,325 0,586 3.677,38 6.630,59 3.643,90 6.570,23
rubros de arte y cultura
**

Alimentación 0,325 0,586 3.677,38 6.630,59 3.643,90 6.570,23

Vestimenta 0,325 0,586 3.677,38 6.630,59 3.643,90 6.570,23
Turismo**** 0,325 0,586 3.677,38 6.630,59 3.643,90 6.570,23
Salud 1,3 2,344 14.709,50 26.522,36 14.575,60 26.280,93
Total gastos personales 1,3 2,344 14.709,50 26.522,36 14.575,60 26.280,93
(Hasta el 50% de los
ingresos gravados del
contribuyente sin que
supere los valores
señalados en esta fila)
Enfermedades raras, 2 3,606 22.630,00 40.801,89 22.424,00 40.430,47
catastróficas o
huérfanas ***
NACIONALES O EXTRANJERAS

PERSONAS NATURALES

INGRESOS GRABADOS

SUCESIONES INDIVISAS

SOCIEDADES
 EJEMPLO
INGRESOS Mensual Anual

RELACIÓN DE
DEPENDENCIA 1,600 19,200
INGRESOS NACIONALES

INGRESOS EXTRANJERO

SERVICIOS FEBRERO 5,400 11300

PROFESIONALES
NACIONAL MARZO 2,500

EMPLEADO PRIVADO MAYO 3,400

HENRY CAVILL - 10% RETENCIÓN

DOMICILIO EN EL ECUADOR INGRESOS DECIMO

TERCERA DÉCIMO CUARTA 1600 2000
REMUNERACIÓN 400
EXCENTOS

RÉDITOS BONO ESTATAL - 1150

EXCENTO
-------------------------

DEDUCCIONES -------------------------
GASTOS PERSONALES 6500
𝒃𝒂𝒔𝒆 𝒊𝒎𝒑𝒐𝒏𝒊𝒃𝒍𝒆 − 𝒇𝒓𝒂𝒄𝒄𝒊ó𝒏 𝒃á𝒔𝒊𝒄𝒂
1130
= 𝐞𝐱𝐜𝐞𝐝𝐞𝐧𝐭𝐞 ?∗ %𝐈𝐅𝐄 TOTAL RETENCIONES 1130
 DEPURACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE
Solo ingresos gravables

Ingresos
𝒃𝒂𝒔𝒆 𝒊𝒎𝒑𝒐𝒏𝒊𝒃𝒍𝒆 − 𝒇𝒓𝒂𝒄𝒄𝒊ó𝒏 𝒃á𝒔𝒊𝒄𝒂 Relación de 19,200
= 𝐞𝐱𝐜𝐞𝐝𝐞𝐧𝐭𝐞 ?∗ %𝐈𝐅𝐄 dependencia
AÑO 2020 Servicios profesionales 11,300
En dólares

Impuesto sobre la
% Impuesto TOTAL DE INGRESOS 30,500
Fracción Básica Exceso hasta sobre la fracción
fracción básica
excedente
GASTOS DEDUCIBLES 6500
0 11.315,00 – 0%

11.315,01 14.416,00 – 5%
BASE IMPONIBLE 24,000
14.416,01 18.018,00 155 10%

18.018,01 21.639,00 515 12% CUANTÍA ?

21.639,01 43.268,00 950 15%

43.268,01 64.887,00 4.194 20% RESTAR LAS RETENCIONES

64.887,01 86.516,00 8.518 25%

86.516,01 115.338,00 13.925 30%

115.338,01 En adelante 22.572 35%

 HECHO OBJETO BASE
SUJETOS TARIFA NO SUJECIÓN DEDUCCIONES
GENERADOR IMPONIBLE IMPONIBLE
1. Transferencias locales de dominio de bienes
2. Prestaciones de servicios – efectiva
3. Prestación de servicios por avance de obra o
etapa
4. Uso o consumo personal, por parte del sujeto
pasivo, de bienes que sean objeto de su producción
o venta
5. Introducción de mercaderías al territorio nacional
6. Transferencia de bienes de servicios que adopten
la forma de tracto sucesivo
7. Importación de servicios digitales- pago
8. Servicios digitales de entrega y envío de bienes
muebles de naturaleza corporal
OBJETO IMPONIBLE
TRANFERENCIA DE DOMINIO
IMPORTACIÓN DE BIENES MUEBLES

BASE IMPONIBLE
Valor total de bienes muebles de naturaleza corporal
que se transfieran o de los servicios que se presten,
calculado a base de sus precios de venta o de
prestación de servicio, que incluyen impuestos, tasas
por servicios y demás gastos legalmente imputables

TARIFA
12%
DEDUCCIONES:
0%
Descuentos y bonificaciones normales concedidos a los
compradores según los usos y costumbres mercantiles y que
consten en la factura
El valor de los bienes y envases devueltos por el comprador
Los intereses y primas de seguros en las ventas a plazos
CONTRIBUYENTES

Personas naturales,
sociedades
habitualmente efectúen
transferencias de bienes

Personas naturales,
sociedades presten
servicios

Los no residentes
presten servicios
digitales/ registro

Art. 63 literal b
 Direccionar conductas
Alentar o desalentar

HECHO OBJETO BASE

SUJETOS TARIFA NO SUJECIÓN DEDUCCIONES
GENERADOR IMPONIBLE IMPONIBLE
• La transferencia o traslado de divisas al exterior en
efectivo o a través de el giro de cheques, transferencias,
envíos, retiros o pagos de cualquier naturaleza con
excepción de las compensaciones realizados con o sin la
intermediación de instituciones del sistema financiero.
• Banco extranjero que opere en el Ecuador,
mensualmente deberá declarar que han pagado el
Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero,
aun cuando sea bajo un sistema de courier o sistema
expreso, en sobre cerrado, de que tenga conocimiento
la institución financiera. Todos los couriers autorizados
para operar en el Ecuador, antes de tramitar cualquier
envío al exterior, deberán recabar del ordenante una
• Exportaciones de bienes o servicios generados en el
declaración en formulario, del que sea destinatario el
Servicio de Rentas Internas, expresando que en el sobre
Ecuador, efectuadas por personas naturales o sociedades
o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior. domiciliadas en Ecuador, que realicen actividades
económicas de exportación, cuando las divisas
correspondientes a los pagos por concepto de dichas
exportaciones no ingresen al Ecuador.
 DIVISAS

La base imponible del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) es el

monto del traslado de divisas, acreditación, depósito, cheque,
transferencia, giro y en general de cualquier otro mecanismo
de extinción de obligaciones a excepción de la compensación
cuando estas operaciones se realicen hacia el exterior.
 Servicio de Rentas Internas.

• Las personas naturales, sucesiones indivisas y las sociedades privadas, en los términos de la Ley de Régimen
Tributario Interno, nacionales o extranjeras, que transfieran o envíen dinero al exterior en efectivo o a través
del giro de cheques, transferencias, envíos, retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la
intermediación de instituciones del sistema financiero.
• Las entidades que integran el Sistema Financiero Nacional se constituyen obligatoriamente en agentes de
retención de este impuesto por las transferencias que realicen por disposición de sus clientes.
• Agentes de retención las personas naturales y las sociedades que contraten, promuevan o administren un
espectáculo público respecto de los pagos que efectúen con motivo de contratos de espectáculos públicos con
la participación de personas no residentes.

1. Las divisas en efectivo que porten los ciudadanos
ecuatorianos y extranjeros, mayores de edad
que abandonen el país o menores de edad que no
viajen acompañados de un adulto, hasta tres
salarios básicos unificados del trabajador en
general, en lo demás estarán gravadas.
Para el caso de los adultos que viajen acompañados
de menores de edad, al monto exento aplicable
se sumará un salario básico unificado del trabajador
en general por cada menor.
2. Las transferencias, envíos o traslados efectuados al
exterior, excepto mediante tarjetas de crédito
o de débito, se encuentran exentas hasta por un monto
equivalente a tres salarios básicos unificados
del trabajador en general, conforme la periodicidad
determinada en la normativa específica expedida
para el efecto; en lo demás estarán gravadas.
En el caso de que el hecho generador se produzca con la
utilización de tarjetas de crédito o de
débito por consumos o retiros efectuados desde el exterior,
se considerará un monto exento anual
equivalente a cinco mil (USD 5.000,00) dólares, ajustable
cada tres años en función de la variación
anual del Indice de Precios al Consumidor -IPC General- a
noviembre de cada año, elaborado por el
organismo público competente; en lo demás estarán
gravadas.