RENTA PERSONAS

NATURALES 2022
JORGE IVAN BUITRAGO REINOSA
 OBJETIVO
• Entregar las herramientas
necesarias para una correcta
presentación y liquidación
del impuesto de renta del
año 2021, para las Personas
Naturales Residentes y no
Residentes. Utilizando el
formulario diseñado para
cada caso
 SUGERENCIA ANTES DE INICIAR EL
PROCESO DE DECLARACION DE
RENTA PN.

RUT
Revisar Firma Digital
Solicitar documentos de acuerdo
con el perfil del declarante Persona
Natural
Definir residencia fiscal
Determinar el formulario a usar
Revisar fecha máxima de
presentación
Generar reporte Exógena
 TIPOS DE RENTAS
• El principio de renta mundial señala
que toda persona domiciliada o
residente en un país pagará impuesto a
la renta por todo tipo de ingresos, sean
de fuente doméstica o extranjera.

• Renta Territorial: Tambien denominado

de Fuente Interna, implica que solo
tributaran por esto impuestos las rentas
generadas en el propio pais y no las
generadas en el extranjero.
UBICACIÓN TRIBUTARIA DE LAS PERSONAS NATURALES
 RESIDENCIA FISCAL

La residencia consiste en la
permanencia continua o discontinua en
Colombia por más de ciento ochenta y
tres días (183) calendario, incluyendo
días de entrada y salida del país,
durante un período cualquiera de
trescientos sesenta y cinco (365) días
calendarios consecutivos, entendiendo
que, si la permanencia recae sobre más
de un año o período gravable, se es
residente a partir del segundo año
gravable (L.1607/2012,art.2º).
CONDICIONES PARA SER RESIDENTE
DECLARACION DE LAS
SOCIEDADES CONYUGALES
(Art. 8 ET)

Los cónyuges,
individualmente
considerados, son sujetos
gravables en cuanto a sus
correspondientes bienes y
rentas.
CONTRIBUYENTES – NO CONTRIBUYENTES
DECLARANTES – NO DECLARANTES
CONTRIBUIR:
Colaborar, cooperar, coadyuvar,
asistir, ayudar, apoyar, echar una
mano
DECLARAR:
manifestar, exponer, expresar,
decir, hablar, proclamar, publicar,
divulgar, afirmar.
 OBLIGADOS A DECLARAR POR EL 2021
UVT EN PESOS
Ingresos brutos 1,400 $50,831,000=

Patrimonio bruto 4,500 $163,386,000=

Compras y
Consumos 1,400 $50,831,000=
Consumos con
Tarjeta de Crédito 1,400 $50,831,000=
Depósitos
10
Financieras 1,400 $50,831,000=
DECLARACION VOLUNTARIA
DE RENTA PN

«Los contribuyentes no obligados a

declarar el impuesto sobre la renta
que presenten de manera
voluntaria sus declaraciones,
podrán efectuar sus solicitudes de
devolución, cuando en sus
declaraciones de renta se generen
saldos a favor, por efecto de las
retenciones practicadas". (DIAN,
Conc.3869,ene.23/2013)».
 Art. 594. El certificado de ingresos y
retenciones reemplaza la declaración para
los asalariados no declarantes.

Para los asalariados no

declarantes, el certificado
de ingresos y retenciones,
con el cumplimiento de
los requisitos señalados
en las normas legales,
reemplaza para todos los
efectos, la declaración del
impuesto sobre la renta y
complementarios.
 La resolución 12761
de 2011 establece
obligados a
presentar
declaraciones
virtuales.
• Ingresar al portal
EMISION DE FIRMA
ELECTRONICA
NUEVO SISTEMA CEDULAR

Rentas de Trabajo,
de Capital y No
laborales. Pensiones
CEDULA GENERAL

Dividendos y Ganancias
participaciones Ocasionales
14
 INGRESOS
MENOS DEVOLUCIONES. REBAJAS
Y DESCUENTOS
IGUAL INGRESOS NETOS
MENOS COSTOS
IGUAL RENTA BRUTA
MENOS DEDUCCIONES
IGUAL RENTA LIQUIDA DEPURACION DE
ORDINARIA LAS CEDULAS
MENOS RENTAS EXENTAS
(Art. 26 ET)
IGUAL RENTA LIQUIDA CELULAR
 AGRUPA:

• RENTAS DE TRABAJO
• DE CAPITAL
• NO LABORAL

CEDULA GENERAL
  SALARIOS
 COMISIONES
 PRESTACIONES SOCIALES
 VIATICOS
 GASTOS DE REPRESENTACION
SUBCEDULA  HONORARIOS
RENTAS DE  EMOLUMENTOS ECLESIASTICOS
TRABAJO  COMPENSACIONES POR TRABAJO ASOCIADO
COOPERATIVO Y SERVICIOS PERSONALES EN
GENERAL
 APOYOS ECONOMICOS PARA FINANCIAR
PROGRAMAS EDUCATIVOS
 INGRESOS EN EL EXTERIOR POR LOS CONCEPTOS
ANTERIORES
EN EL FORMULARIO SE VE ASI:
  INTERESES Y RENDIMIENTOS FINANCIEROS

 ARRENDAMIENTOS
SUBCEDULA
DE CAPITAL

 REGALIAS Y PROPIEDAD INTELECTUAL

 INGRESOS EN EL EXTERIOR POR RENTAS DE

CAPITAL
EN EL FORMULARIO SE VE ASI:
  ENEJENACION DE BIENES MENOS DE DOS
AÑOS DE POSEIDOS
 INDEMNIZACIONES
SUBCEDULA  APOYOS ECONOMICOS NO
NO LABORAL
REEMBOLSABLES ENTREGADOS POR EL
ESTADO
 TODOS LOS QUE NO CLASIFIQUEN EN LAS
DEMAS CEDULAS
EN EL FORMULARIO SE VE ASI:
CEDULA DE PENSIONES

Son ingresos de esta cédula las

pensiones de jubilación, invalidez,
vejez, de sobrevivientes y sobre
riesgos laborales. Para efectos de
establecer la renta líquida cedular,
del total de ingresos se restarán los
ingresos no constitutivos de renta y
las rentas exentas, considerando los
límites previstos en este Estatuto, y
especialmente las rentas exentas a
las que se refiere el numeral 5 del
artículo 206 23
 DE JUBILACION, VEJEZ, INVALIDEZ Y DE
SOBREVIVIENTES
INDEMNIZACIONES POR RIESGOS LABORALES ASI
COMO LAS SUSTITUTIVAS DE PENSIONES
CEDULA DE
PENSIONES DEVOLUCIONES DE SALDOS DE AHORRO PENSIONAL
PENSIONES DEL EXTERIOR
EN EL FORMULARIO SE VE ASI:
 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
▪ Son ingresos de esta cédula los recibidos por concepto
de dividendos y participaciones, y constituyen renta
gravable en cabeza de los socios, accionistas, y
similares, que sean personas naturales residentes y
sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su
muerte eran residentes, recibidos de distribuciones
provenientes de sociedades y entidades nacionales, y de
sociedades y entidades extranjeras.

26
EN EL FORMULARIO SE VE ASI:
 28

GANANCIAS
OCASIONALES

Se llama ganancia ocasional al ingreso

o utilidad que tiene una persona o
empresa por la venta ocasional o
esporádica de un bien que no hace
parte del giro ordinario de sus
negocios, o por la ocurrencia de un
hecho económico excepcional como
ganar la lotería o una rifa.
EN EL FORMULARIO SE VE ASI:
 INGRESOS PARA NO
OBLIGADOS (Art. 27 ET)
Se entienden realizados los ingresos
cuando se reciben efectivamente en
dinero o en especie, en forma que
equivalga legalmente a un pago, o cuando
el derecho a exigirlos se extingue.
Excepto:
1- Dividendos: cuando estén en calidad
de Exigibles
2- Venta de bienes: Fecha escritura
3- Auxilio de Cesantía: Cuando el
empleador paga al trabajador o consigna
en el fondo a nombre del trabajador.
 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE
RENTA NI GANANCIA OCASIONAL

• ART. 35 A 57-2 ET. Entre ellos

tenemos:
• Prima en Colocación de acciones
• Gananciales
• Recompensas
• Subsidios AIS
• Aportes a Pensión
• Aportes a Salud
• Indemnizaciones por seguro de
daño
 COSTOS

• Para los contribuyentes no obligados a llevar

contabilidad se entienden realizados los costos
legalmente aceptables cuando se paguen
efectivamente en dinero o en especie, o
cuando su exigibilidad termine por cualquier
otro modo que equivalga legalmente a un
pago. (Art. 58 ET).
• La cedula general recibe costos de rentas no
laborales, de capital y de ingresos de las rentas
de trabajo de los independientes
 VALOR PATRIMONIAL
DE INMUEBLES
• Deben declarar los inmuebles por el
mayor Valor entre el costo de
adquisición, el costo fiscal, el
autoevalúo o el avalúo catastral
actualizado al final del ejercicio, sin
perjuicio de lo dispuesto en los
artículos 72 y 73 del ET. Las
construcciones o mejoras no
incorporadas para efectos del
avalúo o el costo fiscal del
respectivo inmueble deben ser
declaradas por separado
 DEDUCCIONES

Son deducibles las expensas

realizadas durante el año o
período gravable en el
desarrollo de cualquier
actividad productora de
renta, siempre que tengan
relación de causalidad con
las actividades productoras
de renta y que sean
necesarias y proporcionadas
de acuerdo con cada
actividad. (Art. 107 ET)
 DEDUCCIONES Y RENTAS EXENTAS
PARA SUBCEDULA LABORAL

• Sirven para disminuir

la base sobre la cual
se va a calcular
posteriormente el
impuesto.
 1. Dependientes (10% de Ingreso bruto. <384 UVT)
DEDUCCIONES 2. Medicina Prepagada (<192 UVT)
3. Intereses de vivienda (<1200 UVT)
SUBCEDULA
4. Aporte voluntario Cesantías (<2500 UVT y menor 1/12
LABORAL del salario)
5. 50% GMF
RENTAS EXENTAS - 1. Aporte voluntario a
Pensión voluntaria
LABORALES 2. Aporte a cuentas AFC
3. Aporte a cuentas AVC.
NOTA: 1 + 2 + 3 < 30% Ingreso
laboral y < 3.800 UVT
4. Gastos entierro trabajador
5. Auxilio de cesantias e
Intereses/cesantias
6. Pensiones de Jubilacion
(Hasta 1.000 uvt mensuales)
7. 25% de pagos laborales
(240 UVT mensuales)
 Limites Generales
Subcedula Subcèdula Subcedula
Laboral Capital No Laboral
Deducciones Deducciones Deducciones
+ Exentas + Exentas + Exentas
MAXIMO: MAXIMO: MAXIMO:

40% Renta 40% Renta 40% Renta

líquida Liquida Lìquida

38
No mayor 5.040 UVT
SUBCEDULA DE CAPITAL

• = INGRESOS
• - INCRNGO
• - COSTOS
• - DEDUCCIONES
• - RENTAS EXENTAS
 DEDUCCIONES
SUBCEDULA CAPITAL
1. Intereses de vivienda
(<1200 UVT)
2. Aporte voluntario
Cesantías (<2500 UVT
y menor 1/12 del
salario)
3. 50% GMF
RENTAS EXENTAS SUBCEDULA CAPITAL

1. Aporte voluntario a
Pensión voluntaria
2. Aporte a cuentas AFC
3. Aporte a cuentas AVC.
NOTA: 1 + 2 + 3 < 30%
Ingreso laboral y < 3.800
UVT
4. Rentas exentas por
regalías (libros científicos)
 Limites Generales
Subcedula Subcèdula Subcedula
Laboral Capital No Laboral
Deducciones Deducciones Deducciones
+ Exentas + Exentas + Exentas
MAXIMO: MAXIMO: MAXIMO:

40% Renta 40% Renta 40% Renta

líquida Liquida Lìquida

42
No mayor 5.040 UVT
 INGRESOS NO GRAVADOS:
1. Aportes obligatorios a salud
2. Aporte Obligatorios a pensión
3. A.V.P.O.
SUBCEDULA NO LABORAL 4. Recompensas
5. Indemnizaciones
6. Gananciales
7. A.I.S.
 1. Intereses de vivienda (<1200 UVT)
DEDUCCIONES 2. Aporte voluntario Cesantías (<2500 UVT y
SUBCEDULA NO menor 1/12 del salario)
LABORAL
3. 50% GMF
 TARIFAS POR CEDULA

D
I
V
I
D
CEDULA PENSIONES E
N
GENERAL D
O
S

ART. 241 ART.242

ART. 241 Y 242-1
45
 TABLA 241
General y Pensiones
UVT Tarifa
Impuesto
Desde Hasta Marginal
>0 1.090 0% 0
> 1.090 1.700 19% (BG - 1.090 UVT)* 0,19
> 1.700 4.100 28% (BG - 1.700 UVT)* 0,28 + 116 UVT

> 4.100 + 8.670 33% (BG - 4.100 UVT)* 0,33 + 788 UVT

>8.670 18.970 35% (BG – 8.670 UVT)* 0,35 + 2.296 UVT

>18.970 31.000 37% (BG – 18.970 UVT)* 0,37 + 5.901 UVT

En
>31.000 39% (BG – 31.000 UVT)* 0,39 + 10.352 UVT
adelante

46
 • Cuando la suma de la renta gravable, las rentas
RENTA POR exentas y la ganancia ocasional neta, resultare
inferior a la diferencia entre el patrimonio líquido del
COMPARACIÓN último período gravable y el patrimonio líquido del
PATRIMONIAL. período inmediatamente anterior, dicha diferencia se
considera renta gravable, a menos que el
contribuyente demuestre que el aumento
patrimonial obedece a causas justificativas.
DESCUENTOS
TRIBUTARIOS
• Los descuentos restan del impuesto
ya calculado.

• ICA Y AVISOS Y TABLEROS: Pueden

ser tomados como Deducciòn al
100% o como Descuento Tributario al
50%.
Renta por • La utilidad que resulte al momento de la
Recuperación de enajenación de un activo fijo depreciable
deberá imputarse, en primer término, a la
deducciones renta líquida por recuperación de
deducciones.