ENSAYO 3:

Elaboración de un ensayo sobre presupuesto, medios de

control y auditoría

Estudiante:

Enma Palma Jiménez

Docente:

Ing. Karen Ruiz Navarrete

Curso:

A033-034

2022
 PRESUPUESTO, MEDIOS DE CONTROL Y AUDITORÍA

El cambio es la única constante en nuestros días, todas las organizaciones experimentan

transformaciones en su entorno y se encuentran obligadas a formular serios replanteamientos en
su actuación para hacer frente a la evolución de las instituciones públicas cada vez mas dinámicas.

Las organizaciones con éxito, por su parte, incrementan el cambio por medio del desarrollo de
nuevas estrategias.

El uso óptimo de los recursos, representa una

obligación imperiosa para todas las empresas,
siendo la técnica presupuestal, una de las
herramientas básicas más importante.

Los presupuestos siempre se han fijado como parte

esencial de la administración, desde los egipcios
para poder rendir tributos a sus dioses y
posteriormente ya como herramienta de control a
partir de los siglos XVIII, el ministro de finanzas de
Inglaterra, incorporo los presupuestos como herramienta de control, sin embargo cuando
evoluciona y toma madurez, fue hasta 1912 en E.U.A., y ya en México empezó a tener su aplicación
a partir de 1930 por General Motors Co. y después la Ford Motors Co.

Las instituciones educativas actualmente han tomado como base los presupuestos elaborados por
instituciones públicas y algunas oportunidades que ofrece los presupuestos privados, a decir
verdad se requiere un presupuesto por programas y actividades que enmarcan los objetivos y
alcances, tomando en cuenta los ingresos y egresos de dicha institución. Los presupuestos
deberán servir como base de control administrativo, para que el auditor pueda tener evidencia de
haberse realizado una planeación adecuada o bien se están llevando las etapas del proceso
administrativo apegado al plan establecido y en su defecto hacer las recomendaciones y
sugerencias correspondientes.

Definición del presupuesto.

Presupuesto.- en términos generales la palabra presupuesto adoptado por la economía industrial

es:

a) La técnica de planeación y predeterminación de cifras sobre bases estadísticas y apreciación

de hechos y fenómenos aleatorios.

b) La estimación programada, en forma sistemática de las condiciones de operación y de los

resultados a obtener por un organismo.

En suma el presupuesto es un conjunto de bases estadísticas referentes a un periodo

preestablecido, que se utiliza como herramienta de control en las organizaciones.

La palabra presupuesto significa "antes de lo hecho".

La asignación presupuestaria es un instrumento que permite planificar, organizar, dirigir y

controlar cada uno de recursos del Estado, el mismo debe cumplirse de manera obligatoria con el
fin de gestionar y programar los ingresos y egresos para el adecuado financiamiento público. El
análisis de los elementos que comprende el presupuesto general del Estado manifiesta la
estimación de los recursos financieros que posee, estos deben ser directamente administrados
por el Gobierno y sus instituciones a través del Ministerio de Economía y Finanzas.

La planificación y ejecución de las asignaciones presupuestarias tiene como objetivo distribuir de

forma equitativa las riquezas nacionales mediante planes estratégico u operativos que cumplan
con las normativas vigentes y contribuyan al bienestar de la sociedad. La Administración Pública
del Ecuador está encargada de canalizar adecuadamente las demandas sociales y satisfacer a
través de la transformación de los recursos públicos las necesidades colectivas, del tal manera
que ponga en contacto directo la ciudadanía con el gobierno, además es un sistema de gestión y
calidad que sigua lineamientos para alcanzar un progreso donde se evidencie cambios laborales
y sociales que beneficie al sector público. La gestión administrativa que realice cualquier
funcionario o servidor público acorde a la asignación presupuestaria que presenten las
instituciones públicas del Estado tienen que ser expresadas con claridad, de tal manera que pueda
ser entendida por cada una de las organizaciones del Estado y de la sociedad, mediante informes
públicos que muestren los resultados de su ejecución.

Desarrollo de asignaciones presupuestarias

Los presupuestos se desarrollan normalmente

por períodos de 12 meses. En el desarrollo de
un presupuesto, los ingresos suelen ser
estimados por primera vez para determinar el
nivel de recursos que estarán disponibles en
el próximo ejercicio presupuestario. Basado
en la estimación de recursos, los límites de
gasto, también llamados asignaciones
presupuestarias, son asignadas a cada
categoría de presupuesto. En el desarrollo de las asignaciones presupuestarias, todas las
necesidades de la organización se tienen en cuenta y las decisiones se toman basados en la
mejor forma de asignar el dinero disponible.

Ajuste de asignaciones presupuestarias

Las asignaciones presupuestarias podrían no siempre estar estimadas suficientemente. Esto

puede ocurrir cuando una financiación adecuada para los gastos previsibles o recurrentes no
está incluida en el presupuesto. Esto puede requerir de la modificación del presupuesto tras la
aprobación de la cuenta para el déficit. Las correcciones más comunes incluirán la transferencia
de fondos de otras categorías de asignación o de los excedentes de la organización, a veces
conocidos como ahorro. Del mismo modo que las estimaciones de asignación presupuestaria
pueden ser insuficientes, los ingresos se pueden subestimar. Esto puede suceder si una
desaceleración de la economía se produce después de aprobado un presupuesto, perjudicando
así los flujos de ingresos. Los ingresos insuficientes pueden requerir la necesidad de reducir las
asignaciones presupuestarias a fin de que los gastos no excedan los ingresos al final del ejercicio
presupuestario.

Monitoreo de asignaciones presupuestarias

Las asignaciones presupuestarias deben ser monitoreadas rutinariamente para asegurar que los
montos presupuestados son suficientes para cubrir los gastos. Es importante contar con un
sistema de rastreo de todas las órdenes de compra y facturas. Las órdenes de compra y facturas
deben coincidir con regularidad con la asignación presupuestaria para garantizar la existencia
de fondos suficientes para el resto del ejercicio presupuestario.

Ejemplo:

Se realiza al finalizar del año una reunión en una Cooperativa de Ahorro y Crédito, donde se
analiza el presupuesto del siguiente del año para cada agencia y matriz, se realiza un plan de
acción, plan operativo, presupuesto anual y plan estratégico, todo esto implica gastos en
publicidad, personal, proveedores, inversiones etc, el cual existe un límite para no sobrepasar el
grado de absorción de la empresa y luego ser observados por el ente de control que es la
superintendencia.

Presupuesto Base cero

El Presupuesto Base Cero es una herramienta que implica el proceso de elaboración de un

presupuesto basado únicamente en las expectativas para el año siguiente, sin referencias a los
años anteriores, ni basándose en datos históricos. De esta manera, se reevalúan los programas
y gastos partiendo de cero.

El Presupuesto Base Cero es una metodología que forma parte de la planeación estratégica de
una Empresa, debido a que consiste en evaluar año con año, o bien en determinados periodos,
las áreas, programas y gastos de la compañía.

Se considera una herramienta técnica presupuestal, ya que implica el proceso de elaboración

de un presupuesto basado únicamente en las expectativas para el año siguiente, sin referencias
a los años anteriores, ni basándose en datos históricos. De esta manera, se reevalúan los
programas y gastos partiendo de cero. El objetivo de esta metodología es lograr que las áreas
realicen todas sus actividades con mayor productividad sin desperdiciar recursos, para que
representen un verdadero ahorro a la empresa. En un tiempo de incertidumbre sin precedentes
como el que estamos atravesando debido a la contingencia sanitaria, una herramienta como el
Presupuesto Base Cero puede ser de mucha utilidad para el manejo de crisis de las Empresas.

OBJETIVOS EN PRESUPUESTOS BASE CERO

Los objetivos deberán de cumplir las siguientes condiciones para poder ser trabajados con
esta metodología:

 Descripción clara y concisa del objetivo incluyendo resultados deseados de forma

cuantitativa.

 Justificación de la relevancia del objetivo planteado o seleccionado explicando el impacto

del mismo en resultados actuales o futuros.

 Listado de inversiones y recursos a utilizar con detalle de ingresos o ahorro esperado

fruto de estas inversiones.

 Referencia de otras actividades a través de las cuales se podría también alcanzar el

objetivo propuesto.

VENTAJAS DEL PRESUPUESTO BASE CERO

 Permite replantear prioridades en base a estrategia empresarial.

 El presupuesto final está bien justificado y alineado a la estrategia.

 Genera mayor colaboración a lo largo de la organización.

 Soporta la reducción de costos evitando aumentos automáticos del presupuesto, lo que

resulta en una generación de ahorros.
  Mejora la eficiencia operativa cuestionando rigurosamente los supuestos aplicados en el
presupuesto.

DESVENTAJAS DEL PRESUPUESTO BASE CERO

 Costoso, complejo y consume mucho tiempo, ya que los presupuestos se reconstruyen
anualmente desde cero (en el proceso tradicional sólo se requiere justificaciones para los
cambios incrementales).

 Puede ser demasiado costoso para aplicar en empresas con escasos recursos.

 Resulta riesgoso cuando los ahorros potenciales son inciertos.

 La ejecución es compleja debido a los límites de tiempo del ciclo de presupuestación.

 Típicamente requiere capacitación especializada o más personal para lograr

implementarlo, así como más tiempo, dedicación y recursos en general.

 Puede alterar procesos y agilidad en las operaciones de la organización.

El presupuesto base cero representa una estrategia financiera que deja atrás paradigmas o
hechos aislados del pasado, permitiendo mirar al futuro optimizando costos e inversiones
centrando a la organización en resultados.

Ejemplo de presupuesto de base cero

A modo de ejemplo, veamos una pequeña empresa de alquiler de automóviles. Tras la devolución
de cada vehículo alquilado, hay que limpiar su interior. Esta empresa ha estado contratando esta
tarea a una empresa de limpieza privada durante los últimos cinco años.

Después de aplicar la filosofía del presupuesto basado en cero, el propietario de la empresa

examina los gastos recurrentes más antiguos para recortar un poco de gasto y llegar al cero neto.
Después de analizar sus estados financieros, descubre que el contratista ha aumentado su tarifa
un 3% cada año y que, con la tarifa actual, sería más barato contratar a un limpiador interno a
tiempo completo.

Aquí es donde brilla la presupuestación basada en cero; los gastos antiguos, como los costos de
inicio, tienden a pasar desapercibidos cuando se elabora un presupuesto tradicional. La sobre
presupuestación es muy común, y si no se aborda la sobre presupuestación anterior, la inflación
del presupuesto puede multiplicarse con cada revisión incremental.

Clasificación de los medios de control

Los tipos de control administrativo son las diferentes formas que la empresa utiliza para verificar
que todas las actividades se realicen de acuerdo con el plan establecido.
Existen diferentes tipos de control administrativo de acuerdo con:
1. Los recursos, las actividades y los resultados
En general, el control se realiza para que los recursos se utilicen adecuadamente en todas las
actividades y se logren los resultados esperados. Por ello, el control debe efectuarse antes,
durante y después de realizar un proceso o una tarea.
Los tipos de control de acuerdo con los recursos, las actividades y los resultados de la empresa
se pueden clasificar en:
a. Preliminar
En primer lugar, el control preliminar es el control que se efectúa de manera previa a que se
ejecute una tarea. De esta forma, se espera que la tarea se realice de forma adecuada conforme
a los recursos humanos, materiales y financieros disponibles en la planificación.
En otras palabras, el control preliminar se realiza para tener mayor certeza de que los resultados
que se alcancen respondan a los resultados planificados. En este tipo de control el
establecimiento de las políticas empresariales es fundamental para dirigir las acciones que se
emprenderán en el futuro.
Así mismo, se anticipa a los problemas que se puedan presentar. Su función es garantizar que
todo se realice sin ningún tipo de riesgo. Por esa razón, se verifica que exista disponibilidad de
los recursos requeridos y el costo que esto implica.
b. Concurrente
En segundo lugar, el control concurrente es el que se usa en el momento que se están
realizando los procesos. Este control verifica que todas las tareas se realicen de forma óptima.
Exige un proceso de supervisión continua en todas las etapas.
Básicamente, el supervisor verifica el trabajo de sus subordinados para garantizar que todo se
realiza de forma adecuada. Se supervisa todo el trabajo para determinar errores en el tiempo
oportuno. Esto permite garantizar la seguridad y la calidad de cada una de las etapas del
proceso.
c. De retroalimentación
En tercer lugar, el control de retroalimentación se efectúa al finalizar todo el proceso o toda la
actividad. Su propósito principal es obtener información sobre cómo es el desempeño de todo el
proceso. Con esta información se pueden implementar mejoras o retroalimentar todo el proceso.
Desde luego, este control permite sacar conclusiones sobre lo que salió bien y lo que se debe
mejorar. Esto ayudará para mejorar futuras acciones y para incentivar y motivar al personal. Se
utiliza para corregir problemas.

De acuerdo con los recursos, las actividades y los resultados

2. El alcance, de quién y cómo se ejerce el control
Toda empresa independientemente de su tamaño debe llevar a cabo el control administrativo.
De acuerdo con el alcance del control administrativo, se pueden clasificar en los siguientes
tipos:
a. Global
Fundamentalmente, el control administrativo global se utiliza para verificar los resultados que
obtienen las empresas en forma general. El control se realiza sobre los logros de la empresa en
su totalidad. Normalmente, este control administrativo es de largo plazo. Además, es realizado
por los altos directivos de una empresa o las personas que ocupan el nivel jerárquico superior.
b. Táctico
Por otra parte, el control táctico se enfoca en evaluar los resultados de los
distintos departamentos que forman una empresa. Por ese motivo, se realiza de forma aislada y
se aplica en el mediano plazo. Este control es ejecutado por los gerentes o los responsables de
cada departamento.
c. Operativo
Seguidamente, encontramos el control operativo que es de corto plazo, debido a que evalúa la
ejecución de actividades y tareas de tipo operativo. Generalmente, este control se ejerce por
medio de un sistema previamente establecido.
De acuerdo con el alcance, de quién y cómo se ejerce

3. El objeto de control
En función del objeto de control, encontramos los siguientes tipos de control administrativo:
a. Burocrático
Sobre todo, el control burocrático se encarga de revisar la utilización de políticas, normas,
documentación escrita, sistemas de recompensas y todos los mecanismos formales usados en
la empresa. Es decir, el uso de dispositivos formales.
El fin de este tipo de control es determinar cómo estos elementos formales inciden sobre la
conducta de los trabajadores y en su desempeño. Ello, dado que todos estos mecanismos
formales determinan la forma de trabajar en cada organización.
b. De mercado
De igual modo, el control de mercado verifica cómo se adaptan los productos y servicios de
acuerdo con las normas vigentes de la empresa. Esto con el fin de evitar poner en riesgo la
seguridad o la salud de los clientes.
c. De clan
Por último, el control de clan se enfoca en verificar los aspectos correspondientes a la cultura
organizacional, las creencias y los valores de la empresa. Todos estos elementos son referentes
importantes para el comportamiento de los empleados.
Finalmente, se puede decir que toda organización debe aplicar diferentes tipos de control
administrativo. Esto permite evaluar el desempeño y los resultados de la empresa de forma
general, de sus departamentos o de ciertas actividades y tareas específicas. Todo ello con el
propósito de verificar si se están cumpliendo los resultados de acuerdo con lo establecido en el
plan.

AUDITORIA

Una auditoría es un proceso de verificación y/o validación del cumplimiento de una actividad según
lo planeado y las directrices estipuladas. Según la ISO (Organización Internacional de
Normalización) es un proceso sistemático independiente y documentado que permite obtener
evidencia de auditoría y realizar una evaluación objetiva para determinar en qué medida son
alcanzados los criterios de auditoría (conjunto de políticas, procedimientos o requisitos a revisar).

La finalidad de una auditoría es diagnosticar; identificar qué actividades se desarrollan según lo

esperado, cuales no y aquellas que son susceptibles de mejora. Realizar una auditoría
empresarial es el equivalente a realizar un examen médico a una persona, donde a partir de una
evidencia o "examen" se pueden detectar fallas, promover mejoras y reunir información objetiva
del estado de la organización para tomar decisiones.

Características de las auditorías

El ejercicio de auditar siempre se debe identificar por ser:

 Objetiva, esto significa que debe estar basada en hechos reales, sustentables y con
evidencia, actuando en su desarrollo con una actitud mental independiente e imparcial.
 Sistemática, ya que se desarrolla bajo una serie de pasos y etapas, que se deben ejecutar
en un orden lógico para lograr el objetivo final.
 Profesional y la transparente porque será un proceso desarrollado por un auditor, una
persona, el cual debe tener la capacidad de informar lo que se halle en la auditoría sin
ningún juicio de valor e independencia.

Tipos de auditoria

Aunque todavía existen personas que perciben la

auditoría como algo negativo para su proceso, la
realidad es todo lo contrario porque con esta revisión
y evaluación el líder de proceso y las personas que lo
integran pueden identificar aquellas actividades que
no están ejecutándose de acuerdo con los
lineamientos o según lo esperado, y de esta forma
corregir lo que haya a lugar para mejorar el
rendimiento en los procesos, aumentar la
productividad y eficacia, y mantener alineada la
compañía frente a su estrategia, objetivos y propósito.

Son muchos los aspectos que se pueden auditar en una empresa, es decir, se pueden analizar
los diferentes controles de un área puntual o de una cadena de procesos de la que se tenga
interés en conocer el momento actual para analizar si las actividades planeadas se están haciendo
correctamente o si son susceptibles de mejora, también se puede auditar el cumplimiento de la
empresa frente a una buena práctica, una norma legal o fiscal.
Por tanto, existen diversos tipos de auditoría que se ejecutan de acuerdo a la naturaleza y
procesos que se desean evaluar. A continuación, mencionamos 11 tipos de auditorías más
usados y también te relacionamos contenido que te puede ayudar a ampliar esta información:

 Interna
 Externa
 Operativa
 Fiscal
 Ambiental
 Pública
 Informática
 Integral

EJEMPLO:

En una cooperativa de ahorro y crédito se realiza la auditoria interna todos los meses tanto al área
de cajas, operativa, contabilidad, tesorería, son áreas importantes para la empresa, con el fin de
prevenir cualquier hallazgo o evento (robo o fraude) que suceda en la Institución.

Finalmente podemos decir que este proceso en las empresas juega un papel muy importante,
porque ayudarán a tener una excelente calidad en los procesos que manejes ya sean internos o
externos. Para los directivos de las empresas es muy importante tener información verídica, fiable,
para que puedan analizar los pasos a seguir, ya que la información que nos arroja una auditoría
es la base para tomar decisiones que nos permitan tener mayor éxito y crecimiento.

Una auditoría hace responsable a los equipos de las empresas en ordenar y mejorar sus procesos
y controles internos, generando eficiencias operativas y mejores prácticas en la ejecución de sus
operaciones.
Bibliografía:

El Presupuesto Base Cero. Centros de Estudios de las Finanzas Públicas. Cámara de Diputados,
H. Congreso de la Unión. CEFP/023/2005

Pyhrr, Peter A. Presupuesto Base Cero. Editorial Limusa. Primera Edición: 1977. México

https://blog.formaciongerencial.com/que-es-el-presupuesto-base-cero-y-como-aplicarlo/

https://landing.kawak.net/conceptos-y-definiciones-clave-de-auditoria#etapasdeunaauditora