10-10-2022

FIDUCIARI
A LA Competencias y responsabilidades de los auditores en el proceso de
documentación en el trabajo auditor.
PREVISOR
A S.A.

Documentación del Trabajo de Auditor e Informes de Resultados | Estudiantes

Especialización Revisoría Fiscal y Auditoría Forense
 Competencias y responsabilidades de los auditores en el proceso de documentación en el
trabajo auditor

Bladimir Agustín Gutiérrez Calderón (202)

Nicolette Navarro Robinson (202)

Tania Milena Ruiz Rojas (202)

Nathaly Tatiana Uribe Castillo (202)

Facultad de Ciencias Administrativas Económicas y Financieras, Fundación Universitaria del Área

Andina

Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoría Forense

Documentación del Trabajo de Auditor e Informes de Resultados

Tutora: Luz Dary González Cortes

10 de octubre de 2022
1. Seleccione un proceso a auditar dentro de una empresa de sector real. (Evite trabajar
con empresas sin ánimo de lucro).

El proceso a auditar es el de Contabilidad y dirección de impuestos de la empresa Fiduciaria la

Previsora S.A.

2. Estructure una lista de chequeo donde se relacione el soporte documental de la

auditoría.

Lista de Chequeo para revisar el cierre a 30 de septiembre de 2022

Las respuestas negativas de deberán responder con acciones.

Contadores Andinos S.A.s.

Organización Profesional de Contadores Públicos

LISTA DE CHEQUEO

EMPRESA AUDITADA FECHA: 30/09/2022

Fiduciaria la Previsora S.A.
Bladimir Agustín Gutiérrez Calderó n
AUDITORES
Nicolette Navarro Robinson
Tania Milena Ruiz Rojas
Nathaly Tatiana Uribe Castillo
DESCRIPCIÓN CUMPLE NO Acciones - Observaciones
EN
PROCESO SI NO APLICA
Activo

Disponible
¿Los saldos de caja al cierre a 30 de
septiembre de 2022 existen y están X
debidamente soportados y
conciliados?
¿Todas las cuentas bancarias están
debidamente conciliadas? X
¿Las cuentas bancarias están
a nombre de la Compañía? X

¿Las partidas conciliatorias están

X
debidamente soportadas y no tienen
implicaciones significativas en los
estados financieros? Ej. Intereses
bancarios por registrar, recaudos
por registrar, reclasificaciones etc.
¿No existen partidas conciliatorias
X
antiguas con implicaciones
significativas en los estados
financieros?
DESCRIPCIÓN CUMPLE Acciones - Observaciones
 SI NO NO
EN
PROCESO APLICA
¿Los saldos crédito de bancos fueron
reclasificados a la cuenta del pasivo
? X
¿Las restricciones del efectivo fueron X
reveladas en las notas a los estados
financieros? Ejemplo: cuentas
embargadas.
¿Los cheques girados con antigüedad X
superior a 6 meses fueron anulados e
ingresados a la cuenta de bancos?
¿Existe un adecuado corte de los X
comprobantes de egreso?
¿Los saldos en moneda extranjera
X
fueron ajustados a la TRM del cierre
a 30 de septiembre de 2022?
Inversiones
¿Las inversiones están a nombre de la
Compañía? X
¿El saldo de inversiones temporales
está debidamente conciliado contra X
soportes validos?
¿El saldo de inversiones de largo
plazo está debidamente soportado X
mediante un certificado de valor
intrínseco emitido por la entidad en
donde se posee la inversión a 30 de
septiembre de 2022?
¿Las inversiones valoradas por el
X
método de participación fueron
ajustadas con base en los estados
financieros auditados en la entidad
en donde se posee la inversión?
¿Se han realizado todas las
revelaciones de acuerdo con los X
principios de contabilidad
generalmente aceptados?
¿Se han realizado todas las
revelaciones bajo NIIF?
X
Deudores
¿Existe un adecuado corte de las X
facturas de venta y recibos de caja?
¿Los saldos de deudores del
X
libro mayor están debidamente
conciliados con el módulo
comercial?
¿Las partidas conciliatorias están X
debidamente soportadas y no tienen
implicaciones significativas en los
estados financieros? Ej. recaudos por
registrar, notas crédito por aplicar,
etc
DESCRIPCIÓN CUMPLE Acciones - Observaciones
 SI NO NO
EN
PROCESO APLICA
¿Se efectuó y documentó un análisis
X
de la cobrabilidad de la cartera y se
contabilizaron las provisiones a que
había lugar de acuerdo con el análisis
individual de recuperabilidad?
¿Se efectuó y documentó un análisis X
de las devoluciones en ventas
esperadas para el 2021 y que tienen
relación con ventas realizadas en el
2022, y de acuerdo con dicho análisis
se calculó y contabilizó una provisión
por devoluciones en ventas?
¿Todas las cuentas por cobrar a
vinculados económicos están X
debidamente conciliadas y las
partidas conciliatorias no tienen
implicaciones significativas en los
estados financieros?
¿Los saldos por cobrar a empleados
están debidamente conciliados con el X
módulo nómina y están siendo
descontados de acuerdo con lo
convenido y autorizado por el
trabajador?
¿Los saldos por impuesto a favor son
recuperables y están debidamente X
soportados?

¿Los saldos por anticipos y

X
avances son recuperables y están
vigentes al cierre a 30 de
septiembre de 2022?
¿Existen conciliaciones con los
principales clientes de la compañía X
y las partidas conciliatorias no
tienen implicaciones significativas
en los estados financieros?
¿Los saldos de otras cuentas
por cobrar son recuperables y
están debidamente X
soportados?
¿Se han realizado todas las
X
revelaciones bajo NIIF?
Inventarios

¿Los saldos de inventarios del libro

X
mayor están debidamente conciliados
con el módulo de inventarios?
¿Las partidas conciliatorias están
X
debidamente soportadas y no tienen
implicaciones significativas en los
estados financieros?
 DESCRIPCIÓN CUMPLE NO Acciones - Observaciones
EN
PROCESO SI NO APLICA
¿Se efectuó un conteo de inventario X
físico a la totalidad de las existencias
con corte a 30 de septiembre de 2022
o una fecha cercana al cierre en la
que participó un delegado de la
Auditoría?.
¿Las diferencias entre el conteo físico X
y el Kárdex fueron aclaradas y
ajustadas en los estados financieros?
¿La valorización del inventario se X
realizó de acuerdo con el método
utilizado por la compañía?
¿Se efectuó y documentó un análisis X
de aquellos ítems del inventario que
por sus condiciones de deterioro,
obsolescencia, lento movimiento o
mal estado deban ser provisionados al
cierre del ejercicio y de acuerdo con
dicho análisis se calculó y contabilizó
una provisión de inventarios?
¿Se efectuó y documentó un análisis
de costo valor de mercado el más X
bajo y se registraron las provisiones a
que había lugar?
¿Se realizó un conteo físico del X
inventario en poder de terceros?
¿El inventario en tránsito se X
reconoció y contabilizó teniendo en
cuenta los términos INCONTERMS?

¿Se han realizado todas las

revelaciones bajo NIIF?
X
Activos Diferidos
¿Los saldos registrados en gastos
X
pagados por anticipado están
representados por bienes o servicios
de los cuales se esperan recibir
beneficios en el futuro?
¿Los saldos registrados en cargos
X
diferidos representan bienes o
servicios recibidos de los cuales se
espera obtener beneficios económicos
en otros períodos?
¿Las sumas incurridas en X
investigación y desarrollo cumplen
con las siguientes características? :
Los costos y gastos atribuibles se
pueden identificar separadamente;
Su factibilidad técnica está
demostrada;
Existen planes definidos para su
producción y venta, y
Su mercado futuro está
razonablemente definido.
DESCRIPCIÓN CUMPLE Acciones - Observaciones
 SI NO NO
EN
PROCESO APLICA
¿Las evaluaciones financieras de los
X
créditos mercantiles están
actualizadas a 30 de septiembre de
2022?
¿Los activos diferidos están siendo X
amortizados teniendo en los PCGA?

¿Se han realizado todas las

revelaciones bajo NIIF? X

Valorizaciones

¿Las valorizaciones de las

inversiones de largo plazo fueron X
calculadas con base en certificados
y/o estados financieros auditados
suministrados por las compañías en
donde se poseen las inversiones?
¿Las valorizaciones de propiedades
planta y equipo fueron determinadas X
con base en el último avalúo técnico
practicado a dichos activos por un
experto?
Pasivos

Obligaciones financieras

¿Todas las obligaciones financieras

de la compañía están debidamente X
registradas a 30 de septiembre de
2022?
¿Los intereses generados por las
obligaciones financieras durante el
2022 se encuentran reconocidos en su X
totalidad al cierre a 30 de septiembre
de 2022?
¿Se han realizado todas las
revelaciones bajo NIIF? X
Proveedores y Cuentas por pagar

¿Los saldos de proveedores y cuentas

por pagar del libro mayor están X
debidamente conciliados con el
módulo de cuentas por pagar?
¿Para facturas de compras que no
llegaron en la fecha límite del cierre a X
30 de septiembre de 2022 y que están
relacionadas con compras o servicios
recibidos durante el mes, se crearon
provisiones que están debidamente
registradas y soportadas?
DESCRIPCIÓN CUMPLE NO Acciones - Observaciones
EN
PROCESO SI NO APLICA
¿Todas las cuentas por pagar a
vinculados económicos están X
debidamente conciliadas y las
partidas conciliatorias no tienen
implicaciones significativas en los
estados financieros?
¿Se han realizado todas las
revelaciones bajo NIIF?
X

Impuestos por pagar

¿El valor de las declaraciones
tributarias de IVA, retención en la X
fuente e industria y comercio cruza
con los registros contables del
balance a 30 de septiembre de 2022?
¿Se han realizado todas las
revelaciones bajo NIIF?
X
Obligaciones laborales

¿Los saldos de obligaciones laborales

del libro mayor están debidamente X
conciliados con el módulo de
nómina?
¿La compañía se encuentra a paz y
salvo con los aportes al sistema de X
seguridad social y parafiscales?
¿Se consolidaron y contabilizaron
todas las prestaciones sociales a 30 X
de septiembre de 2022?
¿Se han realizado todas las
revelaciones bajo NIIF? X
Pasivos estimados y provisiones

¿Las provisiones por acuerdos

comerciales (descuentos, gastos por X
exhibición, etc), fueron reconocidas
y están adecuadamente soportadas?
¿Las demandas en contra de la
compañía fueron cuantificadas, X
documentadas y registradas al cierre
30 de septiembre de 2022 con
fundamento en el concepto de
expertos?
¿Se calculó, documentó y registró la
provisión de renta? X
¿Se han realizado todas las
revelaciones bajo NIIF? X

DESCRIPCIÓN CUMPLE NO Acciones - Observaciones

EN
PROCESO SI NO APLICA
Patrimonio
 ¿Las actas de Asamblea de
Accionistas y Junta Directiva se X
encuentran actualizadas y las
decisiones tomadas en éstas fueron
tenidas en cuenta por la
administración de la Compañía
(aumentos de capital, distribución de
utilidades, etc)?
¿Se han realizado todas las
revelaciones bajo NIIF? X
General
X
Se efectúo un análisis de cuentas
que garantiza, entre otros, la ausencia X
de situaciones en los estados
financieros tales como:
Saldos de cuentas contrarios a su
naturaleza.
Variaciones significativas sin
explicación.
Clasificaciones inadecuadas de
conceptos en las diferentes cuentas de
los estados financieros.
¿Se preparó y documentó la
conciliación entre la renta fiscal y la X
renta contable?(2021)
¿Todos los activos de la compañía
están debidamente asegurados con X
pólizas vigentes?
¿Se prepararon los estados
financieros de propósito general los X
cuales incluyen balance general,
estado de resultados, de cambios en el
patrimonio, de cambios en la
situación financiera y de flujos de
efectivo y sus respectivas notas?
¿Se preparó el informe de gestión
del año 2021, teniendo en cuenta los
X
requerimientos de ley?
¿Los libros oficiales de la
compañía se encuentran al día?
X

3. Describa en cada documento (evidencia) que análisis va a realizar del mismo, qué quiere
verificar en cada evidencia y cuáles podrían ser los hallazgos.
Contadores Andinos S.A.s.
Organización Profesional de Contadores Públicos

FORMATO DE INFORMACION DOCUMENTAL

EMPRESA AUDITADA FECHA: 30/09/2022

Fiduciaria la Previsora S.A.
Bladimir Agustín Gutiérrez Calderó n
AUDITORES
Nicolette Navarro Robinson
Tania Milena Ruiz Rojas
Nathaly Tatiana Uribe Castillo
DOCUMENTO ANALISIS VERIFICACION DE POSIBLE HALLAZGO
EVIDENCIA
Libros de contabilidad Analizar que los Verificar la fecha del día que se No se están llevando los
registros de las elaboraron los comprobantes registros contables de todas
operaciones se diarios, la descripción del las operaciones económicas
realicen de forma comprobante, además de la que realiza la empresa.
analítica, detallada y totalidad de los movimientos
cronológica. En la del Débito y Crédito de cada
cual se detallen los cuenta, los saldos finales de
hechos económicos cada cuenta, además de
que se reconocen verificar los saldos anteriores
contablemente. de cada una de las cuentas
analizadas.
Balances de prueba Analizar los saldos Verificar en el balance de Las partidas registradas en
que arroja el sistema prueba o balance de el período no están
contable, con el comprobación, los saldos correctas.
propósito de débitos y créditos tanto de
confrontar su cuentas reales o de balance La relació n de los saldos
realidad y dar origen como de cuentas de resultado o que arroja el sistema
a revisión y de pérdidas y ganancias, para contable no refleja la
corrección derivados determinar que existe el realidad econó mica en los
del análisis de equilibrio contable en la Estados Financieros.
dichos saldos. aplicación de la partida doble
para los diferentes registros de
los hechos económicos.
Ultimo reembolso de caja menor Analizar que una Verificar si se repone el dinero Que los gastos por fondo de
vez se agotan los que se ha gastado del fondo de caja menor, por mínimo que
recursos o dineros caja menor y si se ha solicitado, sea, no esté soportado con
asignados al fondo el reembolso dentro de las la respectiva factura o
de caja menor, el fechas establecidas para cierre documento soporte, en la
responsable del de mes y que estos estén que se pueda identificar
mismo haya debidamente soportados. claramente la persona o
solicitado el empresa a la que se le
respectivo reembolso realizó del pago, para los
adjuntando los asuntos pertinentes como la
respectivos soportes contabilización y manejo de
además que sea por los impuestos.
el monto
inicialmente
asignado.

DOCUMENTO ANALISIS VERIFICACION DE POSIBLE HALLAZGO


Conciliaciones bancarias
Detalle de la cuentas; Anticipos y
avances, cuentas por cobrar a
trabajadores y cuenta de otros
deudores
Soporte de la provisión de cartera
Listado de clientes activos
Auxiliar de ingresos y egresos
Auxiliar rete fuente y cálculos
DOCUMENTO
EVIDENCIA
Analizar que los Verificar que no existan La contabilidad no refleja la
registros de las diferencias entre lo que la realidad de la cuenta
operaciones de la(s) empresa ha contabilizado de los bancos, hay diferencias
cuenta(s) banco(s) bancos y lo que los bancos entre los saldos contables y
de los diarios reportan en sus extractos o lo reflejado por los bancos
auxiliares (o libros estados de cuenta. en sus extractos o estados
principales), con los de cuenta.
movimientos
registrados en las
entidades bancarias,
mostrados en los
extractos bancarios
que éstos emiten,
sean razonables.
Analizar los Verificar el cumplimiento de lo Falta de control de los
procesos que se pactado con terceros en los avances y anticipos,
llevan a cabo con lospagos realizados por anticipo deudas de trabajadores y
anticipos y avances, con la finalidad de comprobar otros deudores, para
las cuentas por que se dé la prestación de un evitar partidas antiguas en
cobrar a trabajadoresservicio o la adquisición de una estas cuentas y evitar
y otros deudores. mercancía. futuras pérdidas de
Comprobar el origen y recursos por anticipos no
autenticidad de las cuentas por Legalizados y deudas no
cobrar a trabajadores y que se cobradas.
apliquen los respectivos
descuentos.
Verificar que se lleve un
registro de las facturas e
historial de otros deudores y el
cumplimiento del proceso de
cobranza.
Analizar que se Verificar mediante el soporte si Que no se haya realizado el
apliquen uno de los la provisión individual de debido cálculo para la
dos métodos que la cartera aplica sobre cada una de provisión de la cartera, que
norma fiscal ha las ventas a crédito no se hayan disminuido las
establecido para individualmente consideradas, cuentas por cobrar, no se
determinar la es decir, sobre cada factura. haya reconocido el gasto y
provisión de las Además que se haya por consiguiente no se haya
deudas de dudoso o contabilizado de forma realizado la respectiva
difícil cobro, y que correcta, que una vez calculada deducción del impuesto de
se puedan deducir se haya disminuido el valor de renta.
del impuesto a la la cartera y se reconocido el
renta: provisión gasto.
individual y
provisión general.
Comprobar que exista un
listado de clientes con el fin de
mantener contacto directo con
cada uno y de tener a la mano
información relevante.
Verificar los movimientos de
ingresos, inversiones y gastos.
Verificar que se controle el
recaudo del impuesto de
manera correcta.
ANALISIS VERIFICACION DE POSIBLE HALLAZGO
EVIDENCIA
Soportes físicos de causaciones de Verificar que existan los
cuentas por pagar, compras y facturas soportes físicos y que se
de venta encuentren debidamente
archivados en la empresa.
Nómina de empleados Verificar que se reflejen los
valores devengados y
deducidos por los empleados, y
que este contenga información
relevante para datos y
estadísticas.
Planillas de pago seguridad social Verificar que los pagos a la
seguridad social se realicen de
acuerdo a lo establecido en la
ley.
Certificados Verificar que la empresa cuente
con las certificaciones que
apliquen
Borrador declaración de Retención en Analizar que la Validar errores y avisos en la Que las tarifas que se hayan
la Fuente información declaración. aplicado no sean las que
plasmada en el correspondan y que la
borrador sea fiel presentación y pago se
copia de los registros realice fuera de la fecha
contables por establecida en el calendario
concepto de tributario.
retención acorde a la
normatividad vigente
y que estas
retenciones se
declararán,
presentarán y
pagarán en las fechas
establecidas por la
administración
tributaria.

Borrador declaración de IVA Verificar que la declaración es

presentada mes a mes y que en
él se declaren y paguen los
impuestos mensuales, producto
de las ventas, compras, ventas
exentas y de las exportaciones.
Auxiliar de IVA Verificar que se controle el
recaudo del impuesto de
manera correcta.
Borrador declaración de ICA Verificación del correcto
sistema de procedimientos para
la presentación y pago de este
impuesto a cargo de la
empresa.
Auxiliar de ICA Verificar que se controle el
recaudo del impuesto de
manera correcta.
Borrador declaración de RETEICA Verificar que se la declaración
se realiza sobre los ingresos de
cada periodo, que se aplique
únicamente a proveedores que
tengan sede en el mismo
municipio que el vendedor, que
el cálculo se realice de acuerdo
a lo establecido en la ley, que
se realice de manera bimensual
 y que el formato este
diligenciado de manera
correcta.
Auxiliar de RETEICA Verificar que se controle el
recaudo del impuesto de
manera correcta

4. Describa los principales hallazgos deficientes en la revisión y gestión documental

evidenciada en el proceso de auditoría.

Contadores Andinos S.A.s.

Organización Profesional de Contadores Públicos

FORMATO DE INFORMACION DE HALLAZGOS

EMPRESA AUDITADA FECHA: 30/09/2022

Fiduciaria la Previsora S.A.
Bladimir Agustín Gutiérrez Calderó n
AUDITORES
Nicolette Navarro Robinson
Tania Milena Ruiz Rojas
Nathaly Tatiana Uribe Castillo
HALLAZGO DESCRIPCION

Se evidencia que la política para la elaboración, liquidación Se observó la política de impuestos con el encargado del
y presentación de las declaraciones tributarias es general, lo área, desde la intranet, teniendo en cuenta que este solo está
que pone en riesgo a la compañía, ya que la falta de políticas disponible para personal autorizado y no se puede descargar.
por cada uno de los impuestos se puede traducir en Se evidencia que la política es general y no se discrimina
sanciones de tipo económico que representa detrimento por impuesto.
patrimonial para la compañía. Esta se encuentra en la
intranet de la compañía, es un documento virtual de consulta
a la que solo tiene acceso personal autorizado.
No hay evidencia de quien elabora, quien revisa y quien Se validó que quien elabora las declaraciones es el
aprueba las declaraciones tributarias y no existe soporte Técnico I, quien revisa y quien aprueba es el coordinador
de la revisió n que realiza la persona encargada de del á rea, evidenciando que no se deja soporte y que la
aprobar las declaraciones tributarias, lo cual genera retroalimentació n al Técnico I se realiza de forma verbal.
riesgos asociados a inconsistencias en las declaraciones
tributarias, motivo por el cual se pueden presentar
requerimientos por parte de los entes de control y de la
DIAN. Aunque la actividad de quien elabora, quien
revisa y quien aprueba las declaraciones tributarias
existe, no se encuentra documentada.
No se encuentra soporte de la revisión realizada por la Se revisó que el Coordinador de Impuestos, persona
persona encargada de aprobar las declaraciones tributarias, encargada de aprobar las declaraciones tributarias, realizó la
lo que evidencia falta de capacitación y desconocimiento de debida verificación, sin dejar un soporte que evidencie la
las normas, lo cual genera riesgos asociados a sanciones, aprobación.
requerimientos y perdidas económicas para la empresa.
 5. Cree un organizador gráfico donde se evidencien las competencias e irregularidades de los auditores en la gestión documental
deficiente, así como, las consecuencias en las que incurriría una empresa a la hora de no adoptar y ejecutar prácticas adecuadas en
relación a los documentos soporte.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA 1. Procedimientos para PAPELES DE TRABAJO
desarrollar.
1. Alcance de los objetivos 1. Información y fuentes
2. Técnicas de auditoría a usar
2. Identificación áreas 2. Documentos de auditoría
3. Cronograma para
3. Conocimiento de la entidad 3. Fuentes de información
desarrollar.
4. Plazo de ejecución 4. Conclusiones
4. Determinación de controles
5. Equipo de trabajo
y de pruebas sustantivas. 1

Deficiencias del Auditor Gestión Documental:

1. Reflejan la mala planeación, lo que conlleva a la improvisación de aplicación
de técnicas y procedimientos de auditoría.
2. No se realizan análisis de otras fuentes externas o independientes que puedan
comprobar la información que se encuentra documentada. 2
3. No se adecuan al tipo de encargo de auditoría.
1 4. Los documentos no brindan información suficiente para que sea analizada por INFORME DE AUDITORÍA
el auditor y así pueda sustentar su opinión
5. Incumplimiento de las normas que rigen el proceso auditor NIA 230- NIA 500 Es el documento final, en el que el
6. Perdida de la información.
auditor expresa su opinión de
7. Muchos de los documentos son pocos legibles, borrosos, lo que causa que no se
pueda utilizar una parte de la información que pueden servir como evidencias. acuerdo con el desarrollo de la
auditoría en la que indica si es
limpio, con salvedad.
Falencias Documentos Soporte:

La opinión del auditor se fundamenta sobre los soportes, documentos, información, que
entrega la entidad auditada, con la finalidad de que sean incluidas en el informe de
2 auditoría, por lo tanto, si existen falencias el informe no dará una opinión sobre la
situación actual de la compañía.

Lo que expone a la entidad a sanciones futuras o perdidas que inclusive la pueden llevar a
la quiebra.
 Bibliografía

Fiduaciaria la Previsora S.A. (2022). Estados finacieros Fiduaciaria la Previsora S.A.

Rodriguez Rodriguez, Y. (2022). Documentación del trabajo del auditor e informes de

resultados. Obtenido de https://areandina.instructure.com/courses/29369