Dividendos Presuntos

Es toda suma o entrega en especie que resulte renta gravable de la tercera

categoría, en tanto signifique una disposición indirecta de dicha renta no susceptible
de posterior control tributario. Con el objeto de evitar cualquier forma de distribución de
utilidades a los accionistas bajo un mecanismo distinto al reparto de dividendos, la Ley
de Impuesto sobre la Renta establece que se considerará como dividendo pagado y
por lo tanto sujeto al régimen de tributación, los créditos, depósitos o adelantos que
hagan las empresas a sus accionistas hasta el monto de sus utilidades o reservas, a
esto de le denomina dividendos presuntos; esto no operará en las siguientes
circunstancias:
1) La Sociedad haya percibido como contraprestación intereses, calculados a una tasa
no menor de tres (3) puntos porcentuales por debajo de la tasa activa fijada por el
Banco Central de Venezuela.
2) El socio haya pagado en efectivo el monto del crédito antes del cierre del ejercicio
de la Sociedad.
3) Se trata de un préstamo otorgado conforme a los planes únicos de ahorro a los que
hace referencia el numeral 8 del artículo 14 de la Ley.
Los requisitos mencionados en los puntos 1 y 2 deben ser concurrentes, es decir, no
se excluyen entre sí. Diferente es el caso de los préstamos mencionados en el punto
3, los cuales son otorgados bajo un supuesto diferente y es una condición excluyente
a las de los puntos que le preceden.

Imputación de los Dividendos

La imputación de dividendos es el proceso de eliminación de la doble imposición sobre

los pagos en efectivo de las empresas a sus accionistas. En los países donde se
ofrece la imputación de dividendos, generalmente se ofrece como un crédito fiscal,
para la renta gravable del contribuyente por concepto de dividendos se reduce
mediante un préstamo que refleja los impuestos pagados por la empresa sobre el
efectivo que se distribuyó.

La imputación de dividendos ha tenido una historia mixta entre naciones, ya que las
circunstancias del sistema tributario de cada país conducen a aplicaciones diferentes.

Los dividendos pagados se imputarán en el siguiente orden

 A la Renta Neta Fiscal Gravada en el ejercicio inmediatamente anterior a aquél

en que ocurre el pago.
 A los Dividendos recibidos de terceros por el pagador en el ejercicio
inmediatamente anterior a aquél en que ocurre el pago.
 A la Renta Neta no exenta ni exonerada que exceda de la neta fiscal del
ejercicio inmediatamente anterior a aquél en que ocurre el pago.
 A las utilidades del ejercicio más cercano al inmediato anterior a aquel en que
ocurre el pago.

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