UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE HONDURAS

DEPARTAMENTO DE CONTADURIA PÚBLICA

GUIA DE CONTABILIDAD II
AÑO 2020

PARTE TEORICA
1 ¿Qué son las NIIF para las PYMES?
2 ¿Qué son las PYMES según las NIIF?
3 ¿Cuáles son las dos bases habituales de medición de Activos, pasivos, ingresos y gastos?
4 ¿Cuáles son las características cualitativas de los Estados Financieros?
5 ¿Cuándo la información es fiable?
6 ¿Cuándo la información es relevante?
7 ¿Cuáles son los componentes de los Estados Financieros?
8 ¿Cuáles son los elementos relacionados directamente con la medida de la situación
financiera?
9 ¿Cuál es el objetivo de los estados financieros?
10 ¿Qué es Esencia sobre la Forma según las NIIF?

EFECTIVO
11 ¿Qué es Efectivo?
12 ¿Qué son equivalentes de efectivo?
13 ¿Qué actividades intervienen en la elaboración del Estado de flujo de efectivo?
14 Describa un control interno para el efectivo
15 ¿Qué es una Conciliación Bancaria?
16 ¿Qué es Arqueo de Caja?
17 Mencione algunas diferencias que puede haber en una Conciliación Bancaria

EJERCICIO No 1
La empresa Transportes Aéreos Los Catrachos, S.A. Presenta la siguiente información de
su cuenta de cheques con BAC Bamer Honduras
Conciliación Bancaria al 30 de diciembre del 2014
Depósitos pendientes L. 45,300
Notas de Debito 19,300
Cheques en circulación 150,600
Notas de Crédito # 1523 25,185
Saldo según Libros 200,140

Contabilidad II Página 1
Información según libros mes de enero 2015
Deposito No 1 L. 455,300 Deposito No 3 L. 135,150
Cheque # 3085 50,250 Cheque # 3088 40,400
Cheque # 3086 120,500 Cheque # 3089 80,150
Cheque # 3087 215,350 Deposito No 4 35,200
Deposito No 2 305,980 Nota de Crédito # 1523 25,185
Diferencia en el pago del cheque # 3087 el banco lo pago por L. 213,505 y en el depósito
No 3 el banco lo registro por L. 131,550 (Los errores son de la empresa)
Información según el Banco mes de enero 2015
Cheques Pagados durante el mes L. 526,850
Notas de Debito 85,189
Depósitos registrados 941,730
Nota de Crédito # 1589 42,775
Saldo según el Banco 682,036
SE PIDE: Conciliación Bancaria al 31 de enero del 2015 y determinar saldos reales

EJERCICIO No 2
El Agro Comercial S.A. presenta la información que según libros ocurrió en el mes de
noviembre del año 2014 en su cuenta de cheques con BAC HONDURAS
Saldo acreedor al 30 de noviembre del 2014 L. 14,267.00
Deposito No 1 L. 9,825.00 Cheque No. 1213 40,142.00
Cheque No. 1210 3,580.50 Cheque No. 1214 5,218.00
Deposito No. 3 25,000.00 Deposito No. 2 50,128.00
Cheque No. 1211 25,937.00 Cheque No. 1215 6,340.00
Cheque No. 1212 Anulado Cheque No. 1216 3,940.00
Deposito No. 4 5,631.00 Cheque No. 1217 28,143.00
Deposito No. 5 12,221.00
El banco reporta al 30 de noviembre del año 2014 el siguiente movimiento:
Saldo al 1 de noviembre 2014 L. 5,328.50
Deposito No 1 L 9,825.00
Cheque No. 1208 5,200.00 Mes anterior
Cheque No. 1201 3,900.00 Mes anterior
Nota de crédito 10,200.00
Deposito No. 2 50,821.00
Deposito No. 3 25,000.00
Cheque No. 1210 3,580.50
Cheque No. 1215 6,430.00
Nota de débito 8,928.00
Deposito No 4 5,631.00
El saldo según el banco al 30 de noviembre 2014 L. 78,767.00
SE PIDE: Conciliación Bancaria al 30 de noviembre del año 2014

Contabilidad II Página 2
EJERCICIO No 3
La Compañía Representantes S. de R. L. presenta la información correspondiente al mes
de febrero del año 2014 de la cuenta de cheques No 100028957 de Bac Honduras.

Notas de Debito no operadas por la empresa

Nota de Debito No 20 Por pago de Documento por Pagar L. 15,000.00
Nota de Debito No 80 Por falta de pago de un documento descontado L. 75,000.00

Notas de Crédito pendientes de operar por parte de la empresa

Nota de Crédito No 15 por préstamo acreditado en cuenta L. 150,000.00
Nota de Crédito No 25 por el pago de un cliente de la empresa L. 50,000.00
Depósitos pendientes de registro por parte del banco L. 15,000.00

Cheques con errores

Cheque No. 520 Pagado por el banco por L. 8,420.00 y registrado por L. 4,820.00 pago a la
ENEE
Cheque No 610 Pagado por el banco por L. 5,650.00 y registrado por L. 6,550.00 pago
SANAA
Cheque No 602 pagado por el banco por L.8,960.00 y registrado por L.9,860.00 pago
Papelería
Cheque No 615 pagado por el banco por L.5,520.00 y registrado por L.5,250.00 pago
Honorarios
Saldo según libros al 28 de febrero 2014 es de L.297,320.00
Cheques pendientes de pago por parte del banco L.25,000.00
Saldo según el banco al 28 de febrero del año 2014 es de L. 415,250.00

SE PIDE: Conciliación Bancaria al 28 de febrero del 2014 y saldo real en libros

EJERCICIO No 4
La Compañía Comerciante, S.A. presenta la siguiente información del mes de marzo y abril
del año 2014
Conciliación bancaria mes de marzo 2014
Depósitos pendientes 15,000.00
Cheques en tránsito 20,000.00
Notas de débito 15,000.00
Notas de crédito 50,000.00
Información según libros en el mes de abril 2014
Cheques registrados en el mes de abril 500,000.00
Deposito registrados en el mes de abril 800,000.00
Cheque No 520 pagado por el banco por L. 8,590.00 y registrado en libros por L.8,950.00
Cheque No 550 Pagado por el banco por L. 5,520.00 y registrado por L.5,250.00
Saldo según libros L. 477,140.00

Contabilidad II Página 3
Información según estado de cuenta bancario
Saldo según bancos 450,250.00
Notas de crédito por cobro a cliente 62,000.00
Depósitos operados en el mes de abril 675,000.00
Cheques pagados en el mes de abril 480,000.00
Nota de débito por cheque devuelto 20,000.00
Cheque No 555 pagado por L. 4,560.00 y registrado en libros por L.4, 650.00
Cheque No 560 pagado por L. 2,850.00 y registrado en libros por L. 2,580.00
Deposito operado por el banco Por L. 7,950.00 en libros por L. 9,750.00
Cheque No 1100 por L. 2,000.00 pagado por el banco pertenece a otra empresa
SE PIDE: Conciliación bancaria, y saldos reales

EJERCICIO No 5
La Distribuidora Internacional S.A. presenta la siguiente información del mes de mayo y
junio del 2014 para que usted elabore la conciliación bancaria al 30 de junio del 2014
Datos conciliación bancaria mes de mayo 2014
Saldo según banco 236,000.00
Depósitos pendientes 124,350.00
Nota de débito por cheque devuelto 2,950.00
Cheques pendientes de pago 88,500.00
Información según libros mes de junio del 2014
Depósitos registrados en junio 628,350.00
Cheques emitidos en junio 716,400.00
Cheque No 8590 registrado por L. 30,890.00 y pagado por el banco L. 30,980.00
Deposito No 220 registrado por L. 50,630.00 y operados por el banco por L. 56,350
Saldo según libros al 30 de junio 2014 181,120.00
Información según estado de cuenta bancario mes de junio
Saldo según el banco 215,640.00
Depósitos operados durante mes de junio 595,200.00
Cheques pagados durante junio 623,600.00
Nota de débito No. 6620 pago de préstamo 13,290.00
Nota de Crédito No. 2188 por intereses ganados 21,330.00
SE PIDE: Conciliación Bancaria al 30 de junio 2014 y saldo real en libros

Contabilidad II Página 4
EJERCICIO No 6
La Empresa Distribuidora Oriente, S.A. Presenta la siguiente información correspondiente
a la cuenta de Cheques con Banco Atlántida del mes de diciembre del 2009 para que usted
prepare la conciliación bancaria correspondiente
Cheques pendientes de pago por el banco 24,350.00
Notas de Debito pendientes de registrar por la empresa 16,780.00
Cheque cargados por el banco que no corresponden a la empresa 29,850.00
Depósitos pendientes de registro por parte del banco 350,975.00
Notas de Crédito pendientes de registro por parte de la empresa 2,562.00
Errores en registro de los cheques siguientes
Cheque No 3350 por 33,556.00 pagado por el banco por 33,565.00
Cheque No 3386 por 22,540.00 pagado por el banco por 22,450.00
Deposito por 15,789.50 registrado por el banco por 15,987.50
El saldo según Libros es de 739,352.00 y del Banco de 368,938.00

EJERCICIO No 7
La empresa Disquera S. de R.L. tiene una cuenta de cheques con Banco DOS la que
muestra un saldo al 31 de diciembre del 2014 de L. 329,042.00, las diferencias
encontradas entre el estado de cuenta del banco y los libros de la empresa
correspondientes al mes de enero del 2015 son:
1- El banco emitió nota de Debito por L. 83,741.00 por intereses de sobre giro y
abono a préstamo que la empresa no ha registrado
2- Deposito registrado en libros y no operado por el banco por L. 125,286.00
3- Cheques registrados en libros por L. 115,286.00 y no pagados por el banco
4- Diferencias en pago de cheque No 58340 la empresa lo registro por L. 8,976.00 y el
banco lo pago por L.8,769.00 (error de la empresa)
5- Diferencia en depósito del día 24 de enero la empresa lo registro por L. 15,158.00 y
el banco lo registro por L. 15,851.00 (error del banco)
6- Las Notas de Crédito registradas por el Banco por L. 92,713.00 no registradas por la
empresa y que corresponden a transferencias de un cliente
7- Diferencia en el pago del cheque No 58645 la empresa lo registro por L. 12,490.00
y el banco lo pago por L. 12,904.00 (error de la empresa)
El saldo según el banco al 31 de enero del 2015 es de L. 634,300.00
En los libros de la empresa aparece el total de los depósitos registrados durante el mes
de enero del 2015 L. 1,630,850.00 y los cheques emitidos por L. 1,325,050.00
SE PIDE: Conciliación bancaria y saldos reales al 31 de enero del año 2015.

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EJERCICIO No 8
El estado de cuenta del banco muestra que el saldo de la cuenta de cheques de la
empresa Servicios Técnicos S.A. al 31 de enero del 2015 es de L. 263,805.00 sin embargo la
cuenta en los libros de la empresa tiene un saldo a la misma fecha de L.227,496.00. La
siguiente información se encontró en la revisión:
1-El depósito por L. 12,325.00 del 31 de enero no está operado por el banco
2-El banco cargo erróneamente a la cuenta un cheque por L. 3,987.00
3-El banco todavía no paga los siguientes cheques
Ch. 2337 L. 2,750.00
2338 2,625.00
2339 837.00
2340 12,432.00
2341 974.00
4-El banco recibió L.10,900.00 por una transferencia de parte de un cliente
5-El banco cobro por cuenta de la empresa a un cliente L.22,322.00
6-Nota de crédito por intereses L. 835.00
7-El cheque No 2333 por L. 1,250.00 se registró en la empresa por L. 1,520.00
8-Nota de débito por L. 214.00 por servicios bancarios
9-Nota de débito por L. 760.00 por pago que hizo el banco en nombre de la empresa de la
cuota del seguro.
10-Nota de débito por L.350.00 por cheque devuelto
SE PIDE: Conciliación Bancaria Y Saldos ajustados

EJERCICIO No 9
La CIA. Servicios Contables S.A. los siguientes datos de la conciliación del mes de junio
Saldo según el banco 100,000.00
Nota de débito 4,000.00
Nota de crédito 6,000.00
Cheque No 120 por L. 3,500.00 que no es de la empresa y fue cargado por el banco
Durante el mes de Julio se efectuaron las siguientes operaciones
1- Deposito del 31 de julio por L. 15,000.00 no registrado por el banco
2- Cheques pendientes de pago por el banco L. 25,000.00
3- Notas de débito por L. 12,000.00 no registrada en la empresa
4- Nota de débito por L. 5,000.00 por cheque devuelto no registrada en la
empresa
5- Nota de crédito por L. 12,560.00 por cobro a una cliente no registrada en la
empresa
6- La empresa emitió el cheque No 250 por L. 650.00 y banco lo pago por L.
560.00
7- El cheque No 260 emitido por L. 350.00 fue pagado por el banco por L. 530.00
8- El cheque No 265 emitido por L. 740.00 pagado por el banco por L. 470.00
9- El saldo según el banco es de L. 125,000.00

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 10- El saldo según libros es de L. 120,760.00
11- Las diferencias de la conciliación del mes de junio no se habían registrado en el
mes de julio
SE PIDE: Conciliación bancaria del mes de julio
Saldos ajustados

EJERCICIO No 10
La CIA. INVERSIONES DEL NORTE, DE R.L. tiene una cuenta de cheques en el banco HSBC y
le solicita a usted que le prepare la conciliación bancaria al 31 de octubre con la siguiente
información:
El saldo en los libros al 31 de octubre fue de L. 368,826.00. El estado del banco muestra la
siguiente información:

1-Notas de débito a) Una por un monto de L. 5,200.00 por un cheque devuelto por fondos
insuficientes, b) Otra por un monto de L. 15,300.00 por letra descontada y no pagada por
el cliente
2-El depósito del día 31 de octubre por L. 22,136.00 no aparece, y el depósito del día 27 de
octubre aparece en el banco por L. 38.734.00 y en los libros aparece por un error por L.
38,473.00
3-El saldo según el banco al 31 de octubre es de L. 358,956.00
4-Una Nota de Crédito por L. 3,900.00 por el cobro a nuestro favor de una letra de cambio
del Sr. Galindo por L. 3,000.00 y la diferencia son intereses
5-Al revisar los cheques pagados encontramos que existen algunas diferencias
No han sido pagados cheques por un monto de L. 29,652.00
El Cheque No 543 a nombre de Útiles de Honduras por compra de papelería fue pagado
por el banco por L. 5,847.00 y la empresa lo registro por L. 8,784.00
El cheque No 2345 pagado por el banco y cargado a nuestra cuenta por L. 3,984.00 no es
de la empresa.

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Cuentas por Cobrar

1-Mencione cuatro medidas de Control Interno de las Cuentas por Cobrar.

2-De acuerdo con las NIIF ¿qué tipo de Activo son las Cuentas por Cobrar?
3-De acuerdo con las NIIF defina ¿qué son Cuentas por Cobrar?
4-¿Cuáles son los métodos para calcular la estimación de Cuentas Incobrables?
5-Explique en qué consiste cada método
6-¿En qué momento se carga la Cuenta Estimación de Cuentas Incobrables?
7- ¿En qué momento se acredita la Cuenta Estimación de Cuentas Incobrables

Estimación de cuentas incobrables

Ejercicio No. 1
La empresa La Proveedora, S.A. al 31 de diciembre del 2014 tiene el siguiente análisis de
sus Cuentas por Cobrar
Valor Política de Incobrabilidad
No Vencidas L. 985,250 1%
Vencidas de 1- 30 días 300,500 3%
Vencidas de 31-60 días 125,785 5%
Vencidas de 61-90 días 215,642 7%
Vencidas de 91-120 días 53,863 10%
Vencidas de 121 y más 39,850 15%

Durante el año 2014 se vendió al crédito L.3,778,950 y los clientes le devolvieron

mercaderías por L.55,175 y le pagaron L.2,594,770, también recupero cuentas declaradas
incobrables el año anterior por L.25,489 y retiro por considerarlas incobrables cuentas por
L. 30,500.

El saldo de las Cuentas por cobrar al 1 de enero del año 2014 era de L.622,385 y de la
Estimación para cuentas Incobrables L.92,738.50

SE PIDE: Hacer los cálculos y registros necesarios para determinar el saldo de la Estimación
para cuentas incobrables al 31 de diciembre del año 2014 por el método fiscal y por el
método del análisis de antigüedad de saldos.

Ejercicio No. 2
La Distribuidora Regional S.A. vendió durante el año 2014 L.30,832,300.00 de los cuales el
85% son ventas al contado, el análisis de antigüedad de saldos de las cuentas por cobrar al
31 de diciembre del 2014 es el siguiente.

Cuentas no Vencidas L.155,245.00, Vencidas de 1-30 días L. 70,500.00, Vencidas de 31-60

días L.50,950.00, vencidas de 61-90 días L.15,300.00, vencidas de 91-120 días L.62,128.00,
vencidas de 121 días y más L.77,324.00.

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El saldo inicial de la Estimación para cuentas incobrables es de L. 42,447.00. Durante el
año 2014 se recuperaron cuentas declaradas incobrables del año anterior por L.17,899.20
y se declaran como incobrables cuentas por L.9,125.00 La política de incobrabilidad es la
siguiente.
No vencidas 2%
Vencidas de 1-30 días 5%
Vencidas de 31-60 días 8%
Vencidas de 61-90 días 10%
Vencidas de 91-120 días 12%
Vencidas de 121 y más días 15%

SE PIDE: Registro de los ajustes a la Estimación para cuentas incobrables por los dos
métodos al 31 de diciembre del año 2014.

Ejercicio No 3
La empresa Novedades La Luna S. de R.L, presente el siguiente cuadro del saldo de las
cuentas por cobrar al 31 de diciembre del año 2014
Cuentas no vencidas L. 145,000.00
Vencidas de 1-30 días 95,000.00
Vencidas de 31-60 días 55,000.00
Vencidas de 61-90 días 85,000.00
Vencidas de 91-120 días 40,000.00
Vencidas más de 121 días 60,000.00

Antes del cierre se determinó retirar de la cuenta por cobrar por considerarlas como
incobrables cuentas por L. 3,900.00 que están clasificadas en el rango de vencidas de más
de 121 días

SE PIDE: Registrar ajuste a la Estimación para Cuentas Incobrables por los dos métodos
considerando que las ventas Netas al crédito del año 2014 fueron L. 3,125,500.00 y que el
saldo de la estimación al 1 de enero del año 2014 era de L. 25,000.00. y que la política de
incobrabilidad es de No Vencidas el 1%, de 1-30 días 2%, de 31-60 días 4%, de 61-90 días
7%, de 91-120 días 10% y de más de 121 días 12%

Ejercicio No 4
La Compañía Comercial Teka S.A. Presenta la siguiente información al 31 de diciembre del
2014
1-Ventas Totales L. 15,000,000
2-Ventas al Contado 11,500,000
3-Cobranzas de las ventas al crédito 2,510,000
4-Devoluciones sobre ventas al crédito 450,000
5-Devoluciones sobre ventas al contado 200,000

Contabilidad II Página 9
6-Descuento sobre ventas al contado 100,000
7-Descuentos sobre ventas al crédito 20,000
8-descuentos por pronto pago 50,000
9-Retiro de cuentas consideradas Incobrables 25,800
10-Recuperacion de cuentas incobrables 15,000
11-Saldo de las Cuentas por Cobrar al 1 de enero del 2014 L. 355,750
12-Saldo de la Estimación al 1 de enero del 2014 45,000
13-Rebajas sobre ventas al crédito 150,000
14-Ajustes hechos por el contador al 31 de diciembre del 2014 28,800

SE PIDE: Verificar si el ajuste hecho por el Contador al 31 de diciembre del 2014 conforme
el método fiscal es correcto, de lo contrario efectuar el ajuste correspondiente.

Ejercicio No 5
Al analizar las Cuentas por Cobrar de la Empresa La Actualizada, S.A. se determinaron los
siguientes rangos de antigüedad e Incobrabilidad

Rangos Valor % de Incobrabilidad

No Vencidas 128,500.00 2
Vencidas de 1-30 días 100,800.00 5
Vencidas de 31-60 50,300.00 8
Vencidas de 61-90 75,600.00 10
Vencidas más de 91 40,600.00 15
Vendió durante el año 2014 L. 26,500,000.00 y el 5% de estas ventas son al Crédito, se
concedieron descuentos por Pronto Pago por L. 26,500.00El saldo de la cuentas por cobrar
al 31 de diciembre del año 2014 es de L. 395,800.00, y el saldo de la Estimación para
cuentas incobrables al 1 de enero del 2014 es de L. 36,000.00, antes del cierre del año de
retiraron cuentas por considerarlas incobrables por L. 8,940.00 y se Recuperaron cuentas
por L. 15,200.00 declaradas incobrables en años anteriores

Se Pide: Efectuar el ajuste correspondiente a la Estimación de cuentas Incobrables al 31 de

diciembre del 2014 por los dos métodos

Ejercicio No. 6
La Compañía El Precio Justo S. de R.L. dedicada a la Compra-Venta de mercaderías, al
31 de diciembre de 2014 presenta una cartera de Cuentas por Cobrar Netas de
L.800,000.00, integrada por 5 clientes así:
Cliente A
Facturas vencidas de 1-30 días L. 50,000.00
Facturas vencidas de 31-60 días 25,000.00
Facturas vencidas de 91-120 días 40,000.00
L. 115,000.00
Cliente B
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Facturas no vencidas L. 60,000.00
Facturas vencidas de 61-90 días 80,000.00
Facturas vencidas más de 120 días 10,000.00
L. 150,000.00
Cliente C
Facturas no vencidas L. 30,000.00
Facturas vencidas de 1-30 días 40,000.00
Facturas vencidas de 31-60 días 40,000.00
Facturas vencidas de 61-90 días 20,000.00
L. 130,000.00
Cliente D
Facturas no vencidas L. 50,000.00
Facturas vencidas de 61-90 días 40,000.00
Facturas vencidas de 91-120 días 60,000.00
Facturas vencidas más de 120 días 50,000.00
L. 200,000.00
Cliente E
Facturas vencidas de 1-30 días L. 70,000.00
Facturas vencidas de 61-90 días 20,000.00
Facturas vencidas de 91-120 días 40,000.00
Facturas vencidas más de 120 días 75,000.00
L. 205,000.00
De acuerdo a experiencias de años anteriores la Cía. Mantiene porcentajes de
Incobrabilidad así:
o Facturas no vencidas 1%
o Facturas vencidas de 1-30 días 5%
o Facturas vencidas de 31-60 días 10%
o Facturas vencidas de 61-90 días 15%
o Facturas vencidas de 91-120 días 20%
o Facturas vencidas más de 120 días 30%
De los registros contables de la Cía. se obtuvo la siguiente información al 31 de
Diciembre de 2014:
 Ventas Totales L. 5,000,000.00
 Ventas Contado 3,000,000.00
 Rebajas y Devoluciones s/ventas al Crédito 100,000.00
 Descuento por Pronto Pago 10,000.00
 AL 30 de Junio de 2014 la cuenta Estimación de Cuentas Incobrables presenta
un cargo de L. 15,000.00 y un crédito de L.85,000.00.

Ejercicio No. 7
Compañía Departamental, S.A. presenta la siguiente información relacionada con las
ventas de mercaderías del año 2014 en forma resumida.
 AÑO 2013
Cuentas por Cobrar al 31 de diciembre L.500,000.00

Contabilidad II Página 11
 Estimación de Cuentas Incobrables al 31/12, L.130,000.00
Durante el 2014 se efectuaron las transacciones siguientes relacionadas con la venta
de mercaderías, así:
 Ventas al Crédito L. 6,000,000.00
 Ventas al Contado 1,500,000.00
 Cobranza de ventas al crédito 800,000.00
 Devoluciones sobre Ventas al Crédito 20,000.00
 Descuento por Pronto Pago 5,000.00
En la cobranza a clientes hay L.10,000.00 que pertenecen a recuperación de Cuentas
Incobrables.
En el mes de noviembre de 2014 se registraron Cuentas Incobrables por L.6,000.00.
SE PIDE:
a. Registros Contables de las transacciones resumidas del año 2014.
b. Determinar y registrar el valor de ajuste a la Estimación de Cuentas
Incobrables al 31 de diciembre de 2014.
c. Determinar el saldo acumulado de Estimación de Cuentas Incobrables al año
2014.

Ejercicio No. 8
Los saldos de las cuentas seleccionadas tomadas del Balance General de la Compañía
La Catracha, S.A. al 31 de diciembre del 2013 eran las siguientes:
Cuentas por Cobrar L. 256,500.000
Provisión para Cuentas Incobrables 7,100.00
Durante el año fiscal finalizado el 31 de diciembre de 2014, ocurrieron las siguientes
transacciones (resumen):
 Ventas al Crédito L. 950,000.00
 Ventas al Contado 410,000.00
 Cobros en efectivo a Clientes 1,113,490.00
 Devoluciones Ventas al Crédito 7,450.00
 Devoluciones en Ventas al Contado 8,600.00

Las cuentas por cobrar canceladas por considerar totalmente irrecuperables en este
período 2013 fueron de L. 6,500.00
SE PIDE:
a) Asientos de Diario para registrar las transacciones resumidas del año
terminado el 31 de diciembre de 2014.
b) Asientos de ajuste a la Estimación de Cuentas Incobrables al 31 de diciembre
del 2014 de acuerdo al Método Fiscal.

Ejercicio No. 9
La Cía. Comercial S.A. presenta al 31 de diciembre de 2009 la situación de la Cartera
de Cuentas por Cobrar.

Contabilidad II Página 12
 Cliente Saldos No Vencidas Vencidas Vencidas Vencidas -
Vencidas 31-60 61-90 días 91-120 121-150 días
días días
A 50,000.00 30,000.00 0.00 10,000.00 10,000.00 0.00
B 75,000.00 40,000.00 15,000.00 5,000.00 0.00 15,000.00
C 90,000.00 50,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00
D 220,000.00 75,000.00 50,000.00 40,000.00 35,000.00 20,000.00
435,000.00 195,000.00 75,000.00 65,000.00 55,000.00 45,000.00
La Estimación de Cuentas Incobrables para el 1 de enero de 2008 presenta un saldo de
L.20,445.00
Porcentaje de Incobrabilidad
Cuentas no Vencidas 0.0%
Cuentas Vencidas de 31-60 días 10%
Cuentas Vencidas de 61-90 días 25%
Cuentas Vencidas de 91-120 días 50%
Cuentas Vencidas de 121-150 días 75%
SE PIDE:
a) El ajuste a la Estimación de Cuentas Incobrables del año 2009 aplicando el
Método Análisis de Antigüedad de Saldos.
b) Registrar el ajuste a la Estimación de Cuentas Incobrables aplicando el fiscal
Suponiendo que las Ventas Netas al Crédito suman L.2,500,000.00

Ejercicio No. 10
La Cía. Crédito Popular vendió al crédito durante el año 2008 el valor de
L.5,325,250.00 de los cuales le pagaron L. 4, 892,725.00, y le devolvieron mercaderías
por L. 32,525.00. Este mismo año se retiraron cuentas por considerarlas incobrable
por L. 15,000.00 y se recuperaron cuentas por L. 7,000.00.
Al 1 de enero del 2008 se tenía en los registros contables la información siguiente:
Saldo de la Estimación para cuentas Incobrables L. 10,000.00
Saldo de Cuentas por Cobrar 100,000.00

También el análisis de antigüedad de saldos.

Rangos Valor % Incobrabilidad
No Vencidas 125,300 2
Vencidas 1-30 días 102,500 5
Vencidas 31-60 83,750 7
Vencidas 61-90 95,600 10
Vencidas 91-120 42,400 12
Vencidas 121 o más 35,800 15
SE PIDE: Registro de las transacciones y determinar el saldo de la estimación para
cuentas incobrables al 31 de diciembre del año 2008

Contabilidad II Página 13
DOCUMENTOS POR COBRAR
1 Que son Instrumentos financieros?
2 Como se clasifican los instrumentos financieros?
3 ¿Qué entiende por Costo Amortizado de un Activo o Pasivo Financiero?
4 ¿Qué entiende como Método de la Tasa de Interés Efectiva?
5 Mencione las condiciones que debe cumplir un instrumento financiero básico
6 Defina qué es Valor Razonable
7 Cuáles son los instrumentos financieros básicos?
8 Como se miden los instrumentos financiero?
9 ¿Qué es instrumento de Cobertura?

Ejercicio No. 1
La Completa, S.A. vende mercaderías al crédito documentada por un valor de
contado de L.200,000.00 a un plazo de 15 meses, al final del cual pagará el valor de
L.230,000.00 incluye una tasa de interés del 12%, la tasa efectiva calculada es del
0.9361% mensual.
SE PIDE:
 Elaborar Registros Contables al vencimiento.

Ejercicio No. 2
Escoto y Cía. vende al señor Luis Cruz mercadería al crédito documentada por valor de
contado de L.200.000.00 a un plazo de 12 meses al final del cual pagará el valor de
L.250,000.00, que incluye intereses anuales del 25%; la tasa efectiva calculada es de
1.876965% mensual.
SE PIDE:
 Registros Contables.

Ejercicio No. 3
La Cía. El Clavo, S.A. vende al señor Juan Flores mercaderías al crédito documentada
por un valor de contado de L.150,000.00, a un plazo de 15 meses al final del cual
pagará la suma de L.165,000.00, que incluye intereses a una tasa del 8% anual, la tasa
efectiva calculada es de 0.637424% mensual. Después de 8 meses al señor Flores paga
el documento entregando el valor de L.158,000.00
SE PIDE:
 Registros Contables.

Ejercicio No 4
La empresa Tegucigalpa, S.A. vende al crédito a 30 días plazo al Sr: Luis Amador un
vehículo por L. 350,500.

Al vencimiento el Sr. Amador solo le paga L. 60,000.00 y por la diferencia le firma una
letra de Cambio a un plazo de 15 meses con un interés del 8% semestral

Contabilidad II Página 14
Transcurridos 9 meses la empresa Tegucigalpa descuenta la Letra de Cambio en
Banco Lafise cobrándole el 18% de interés anual.

Al vencimiento el banco notifica que el Sr. Amador no se presentó a pagar

procediendo el banco a debitarnos la cuenta por el valor de la letra más el 2% sobre el
valor de la misma como gastos
SE PIDE: Registros y cálculos considerando una tasa efectiva de 1.222894%

Ejercicio No 5
La financiera Salamanca, S.A Le prestó al señor Armando Valeriano la cantidad de
L.175,000.00 amparado en un Pagare al 18% de interés anual pagadero al
vencimiento que será dentro de 24 meses. Transcurridos 13 meses la Financiera
descuenta el documento en el banco BAC cobrando el banco el 20% de interés anual.
La Tasa Efectiva es de 1.289428%
SE PIDE:
Registros contables considerando que al vencimiento el señor Valeriano no paga al
banco por lo que le cobran a la financiera además del valor al vencimiento L. 1,250.00
por gastos e intereses

Ejercicio No 6
La empresa financiera El Centavo, S.A. le presta a la señora Maria Lopez la cantidad de
L.825,450.00 a 24 meses plazo al 10% de interés semestral los que pagara al
vencimiento del documento. Después de 14 meses de firmado el documento la
Financiera nacional S.A. descuenta el documento en el banco del País el que le cobra el
22% de interés anual. Al vencimiento la señora Lopez no paga por lo que el banco nos
debita la cuenta de cheques cobrándonos además del valor del documento L. 1,286.00
por cargos y gastos bancarios.

SE PIDE: Cálculos y registros contables considerando que la tasa efectiva es de

1.41184%

Ejercicio No. 7
La empresa El Logro, S. de R.L. descuenta en el banco el 31 de enero del año 2011 DOS
pagares que le firmaron por préstamo concedido, uno al Sr. Murillo por L. 150,000.00
firmado el 1 de marzo del año 2010 al 18% de interés anual a un plazo de 24 meses y
el otro a nombre del Sr. Domínguez por L. 120,000.00 firmado el 31 de mayo del año
2010 a un plazo de 20 meses y un interés del 10% semestral. Los intereses del mes de
enero del 2011 no se habían registrado en libros.
El banco cobro el 20% de interés anual. Al vencimiento el Sr. Murillo no paga el
documento por lo que el banco nos cobra además del valor del documento L. 1,350.00
por gastos bancarios, el Sr. Domínguez pago puntualmente.
SE PIDE: Registros contables y tabla de amortización considerando la tasa Efectiva de
1.28942% para el Sr. Murillo y de 1.4488% para el Sr. Domínguez

Contabilidad II Página 15
Ejercicio No. 8
Globalizada S.A. descuenta un Documento por Cobrar 9 meses después de recibido
Cuyo valor al vencimiento es de L. 130,000.00 que se generó como consecuencia de
una venta al crédito cuyo precio de contado por L. 95,000.00, el documento tiene un
interés del 18.42% anual y el plazo es de 24 meses; el banco lo descuenta cobrando
una tasa del 20% anual; la tasa de interés efectiva de la operación es del 1.3155%
mensual.

SE PIDE: Registros contables y determinar el valor del documento a los 9 meses

Ejercicio No 9
La Empresa La Comerciante Vendió al crédito el 20 de septiembre del 2009 un juego
de Muebles al Sr. Rafael Aguilar por L. 120,000.00 a 2 meses plazo y un interés del 5%
anual. El sr: Aguilar abono 1 mes después de la venta el 20% de la venta más los
intereses.

Transcurridos los 2 meses el Sr. Aguilar abono a su Cuenta L. 20,000.00 más los
intereses. 10 días después el Sr. Aguilar abona L. 6,000.00 más y en esa fecha firma
por la diferencia una Letra de Cambio a 4 meses plazo al 10% de interés semestral. Un
mes después de firmada la letra de cambio la descuenta en el banco hondureño,
cobrándole el banco el 25% de interés anual. Al vencimiento el Sr. Aguilar Paga.
La tasa Efectiva es de 1.62655%

SE PIDE: Registros contables desde la venta hasta el vencimiento del documento

Ejercicio No 10
La Distribuidora Nacionalizada, S.A. Vende al Sr. Erik Serrano, una refrigeradora, cuyo
valor de contado es d L. 65,000.00, el Sr. Serrano firma un pagare a 18 meses plazo al
15% de interés anual, una de las condiciones es que el Sr. Serrano pague
mensualmente los intereses de los primeros 6 meses y los demás serán pagados al
vencimiento. La tasa efectiva calculada es de 1.171492% mensual.

Transcurridos 10 meses desde la fecha de la firma del documento, La Distribuidora,

descuenta el pagare en el Banco Atlántida, el que le cobra una tasa del 18% de interés
anual.
Al vencimiento el Sr. Serrano no paga el pagare por tal razón, el Banco nos debita la
cuenta, cargando además del valor del pagare L. 350.00 por gastos.
SE PIDE: Registros Contables

Contabilidad II Página 16
Ejercicio No. 11
La Cía. Distribuidora Quinta cuyo giro principal es la venta de mercaderías en general
a nivel nacional tiene un cliente, al cual le concedió un crédito el 1 de marzo del 2009
por valor de L. 250,000.00 a 2 meses plazo, cargándole un 12% de interés anual.
Vencido el plazo el cliente pago solo el 35% de la deuda más los intereses, por la
diferencia firmo UNA LETRA DE CAMBIO a 3 meses a una tasa del 27% de interés
anual, la tasa efectiva es de 2.2011% mensual. Un mes después de firmado el
documento la empresa lo descuenta en el banco al 20% de interés anual. Al
vencimiento el cliente no paga por lo que el banco nos debita la cuenta con el valor al
vencimiento más L. 675.00 de gastos
SE PIDE: Registros contables

Ejercicio No. 12
Stereone S.A. el día 1 de Junio de 2007, vende al crédito mercaderías por el precio de
contado de L.280,000.00, firmando Letra de Cambio con una tasa de interés del 16%
semestral y a 8 meses plazo, al final del cual su valor es de L.339,7333.33. La tasa
efectiva calculada es de 2.44652% mensual.
El 1 de Septiembre del mismo año Stereone descuenta el documento en Banco
Mercantil donde mantienen su cuenta bancaria, el banco cobre una tasa de interés del
36% anual.
Al vencimiento del documento el Banco Mercantil reporta que el aceptante del
documento no efectuó el pago respectivo por lo que el banco le hace un cargo a la
cuenta de la compañía.
SE PIDE: Registros contables desde la venta hasta el vencimiento del documento

Ejercicio No 13
La empresa Importadora Tres, S.A. el día 15 de Marzo del año 2009 le vende una
Maquinaria al Sr. Julio Nolasco al crédito por L. 500,000.00 a un plazo de 45 días.
Al vencimiento el Sr. Nolasco pago solo L. 150,000.00 y por la diferencia firma 2 letras
de cambio de L. 175,000.00 cada una, a 6 meses una y la otra a 10 meses con un
interés del 22% anual.
Después de 3 meses la Importadora Nacional descuenta las dos letras en el banco al
24% de interés anual.
Al vencimiento de la primera letra el Sr. Nolasco no pago por lo que el banco nos cargó
la cuenta con el valor al vencimiento de la letra más L. 650.00 de intereses y gastos, 5
días después el Sr. Nolasco nos paga. Al vencimiento de la segunda letra el Sr. Nolasco
pago puntualmente.
La tasa efectiva para la primera letra 1.75454% y para la segunda 1.6976%
SE PIDE: Registros contables

Contabilidad II Página 17
Ventas a Plazo
Ejercicio No 1
El Pollo más gallo, S.A. vende al crédito al Sr. Armando Zepeda los Muebles para su
casa nueva por L. 289,600 a un plazo de 30 días.

Transcurridos los 30 días el Sr. Zepeda solo paga el 25% de la deuda, 15 días después
por la diferencia convienen firmar 6 letras de cambio de L. 39,800 cada una con
vencimiento cada 30 días y pagar una prima de L. 13,800.

El Sr. Zepeda paga puntualmente 3 letras, pero la cuarta letra solo paga el 50% de la
misma, 2 meses después se procedió a recuperar los muebles asignándole un valor de
recuperación de L. 96,000.

SE PIDE: Registros y cálculos considerando que la tasa efectiva es de 4.7863759%

Ejercicio No 2
La empresa 34, S.A. Vende al crédito Electrodomésticos a la señora Alba Ramos por
L.350.350.00 pagando la Sra. Ramos una prima por L. 50,350.00 y firma 12 letras de
cambio de L. 25,000.00 cada una con vencimiento cada 30 días.

El precio de contado de los electrodomésticos es de L. 260,000.00 y el costo de

L.175,000.00 La Sra. Ramos pago 3 letras en forma consecutiva pero la cuarta letra no
la pago por lo que la administración de la empresa procede a recuperar los
electrodomésticos. El departamento técnico les asigno un valor de L. 163,325.00

SE PIDE. Registros contables considerando que la tasa efectiva es de 5.99531%

Ejercicio No 3
La Empresa MAXIMA, S de R.L. vende al Sr. Manuel Antonio Baires un televisor de 52
Pulgadas en las condiciones siguientes:
Prima de L. 3,500.00 y 18 letras de L. 3,250.00 cada una pagaderas cada 30 días
El Sr. Baires pago puntalmente 4 cuotas y la quinta no la pudo pagar por lo que se
procedió a recuperar el TV. Los técnicos le asignaron un valor de L. 30,600.00. El
precio de contado del TV es de L. 42,350.00 y el costo es de L. 35,200.00, la tasa
efectiva es de 4.715477%
SE PIDE: Registros contables y tabla de amortización, y considerar que si los técnicos
le asignaron L. 36,000.00 al TV cual sería la Partida

Ejercicio No 4
El 30 de septiembre del 2009, Almacén La Colonia decide recuperar un televisor que
el cliente a la fecha tiene un saldo de L. 32,711.41 y que se había vendido a un precio
de contado de L. 70,000.00, pagando una prima del 30% sobre el precio de venta y por
la diferencia firmo 8 letras de cambio de L. 7,500.00 cada una. Transcurridos 4 meses

Contabilidad II Página 18
el cliente paga 3 letras y entra en mora, la empresa le asigno un valor de recuperación
de L. 25,000.00. La tasa efectiva es de 4.733813% mensual.
Se Pide: Registros Contables y tabla de amortización
Ejercicio No 5
La Empresa Olanchito, S. A, vende una refrigeradora al Sr. Valeriano al crédito por L.
18,650.00 con una prima de L. 650.00 y12 cuotas de L. 1,500.00 cada una con
vencimiento cada 30 días, la primera cuota la pagara hasta dentro de 3 meses.
El precio de contado de la refrigeradora es de L. 14,860.00 y el costo es de L.
10,850.00. Después de pagar 4 letras de forma consecutiva el Sr. Valeriano entro en
mora por lo que la empresa decide recuperar la refrigerado a la que los técnicos le
asignaron un valor de L. 10,100.00 la Tasa Efectiva es de 3.8511262%
SE PIDE: Registros contables y tabla de amortización

Ejercicio No. 6
Eléctrica vende una refrigeradora al crédito al Sr. Guzmán cuyo precio de contado es
de L. 35,000.00, el Sr. Guzmán da una prima de L. 8,750.00 por la diferencia firma 6
letras de cambio de L. 5,000.00 cada una. El cliente paga puntualmente las primeras 4
letras, después entra en mora por lo que la empresa recupera la refrigeradora
asignando un valor de L. 9,600.00, la tasa efectiva es de 3.953977% mensual
SE PIDE: Registros contables de transacciones

Ejercicio No 7
La empresa Provinorte S.A, vende al Sr. Adolfo Rosales una refrigeradora con las
condiciones siguientes: prima de L. 6,000.00 y 12 letras de cambio de L. 2,850.00 cada
una pagaderas cada 30 días el precio de contado es de L. 35,500.00, después de pagar
4 letras el Sr. Rosales entro en mora por lo que se procedió a recuperar la
refrigeradora a la que los técnicos le asignaron un valor de L. 18,500.00.
La tasa efectiva es de 4.160558%
SE PIDE: Cálculos y registros contables

Ejercicio No. 8
El señor Luis Aguilar adquiere artículos por un valor de contado por L.100,000.00
pagando una prima de L.20,000.00; por el valor restante el cliente pagará 24 cuotas
mensuales iguales de L.4,375.00 cada una; la tasa de interés efectiva calculada es del
2.300429%.
Transcurridos 6 meses después de la venta habiendo pagado 5 cuotas, los artículos se
recuperan por falta de pago; de acuerdo con el técnico de la empresa los artículos
tienen un valor de L.60,000.00.
SE PIDE: Registros contables

Ejercicio No. 9
Inversiones Provisiones vende al Sr. Torres un televisor al crédito por L. 47,000.00
cuyo precio de contado es de L. 35,000.00. El Sr. Torres pago una prima de L. 5,000.00
y por la diferencia firmo 12 letras de cambio de L. 3,500.00 cada una, la tasa efectiva

Contabilidad II Página 19
es de 5,5986% mensual. Después de cancelar 4 letras entro en mora por lo que se
recuperó el artículo, el técnico le asigno un valor de L. 20,250.00
SE PIDE: Tabla de amortización y registros contables

Ejercicio No. 10
El 31 de marzo de 2008 Electricidad Casera, S.A. vendió una estufa eléctrica al crédito
documentado con precio de contado de L.15,000.00 al señor Juan Castillo y un precio
de venta al crédito de L.18,000.00, el cliente paga una prima de L.3,000.00 y 6 cuotas
mensuales iguales de L.2,500.00 a partir del mes de abril de 2008. La tasa efectiva
calculada de acuerdo con la información es del 6.7738% mensual.

Después de haber cobrado 3 cuotas el señor Castillo entró en mora por lo que la
empresa recuperó el artículo vendido; el técnico de la empresa asignó un valor de
recuperación de L.2,500.00.
SE PIDE: Registrar Contablemente las Transacciones

Escriba en el paréntesis una V si su respuesta es verdadera o una F si su respuesta es falsa

1- La relación entre los activos, pasivos, y el patrimonio en una fecha concreta se
llama Situación financiera según la NIIF para las PYMES ( )
2- Una obligación presente de actuar de forma determinada y la obligación
Puede ser legal o implícita la NIIF lo determina como pasivo ( )
3- El activo contingente surgido de sucesos pasados debe registrarse ( )
4- Los préstamos obtenidos por la empresa se medirán inicialmente al costo
amortizado y posteriormente al valor razonable ( )
5- Prudencia es cuando las transacciones deben contabilizarse y presentarse de
acuerdo a su esencia y no a su forma legal ( )
6- Los depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo no son instrumentos
Financieros según la NIIF para las PYMES ( )

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