UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE HONDURAS

DEPARTAMENTO DE CONTADURIA PÚBLICA

GUIA DE CONTABILIDAD II

I PARCIAL, III PERDIODO 2019

PARTE TEORICA
1 ¿Qué es la NIIF para Pequeñas y Medianas Entidades?
2 ¿Qué empresa se considera una PYME según la NIIF?
3 ¿Qué dice la hipótesis de negocio en marcha?
4 ¿Enumere las características cualitativas de la información financiera?
5 ¿Cuándo se dice que la información es fiable?
6 ¿A que nos referimos cuándo decimos que la información es relevante?
7 ¿Cuáles son los componentes de los Estados Financieros?
8 ¿Cuáles son los elementos relacionados directamente con la medida de la situación
financiera?
9 ¿Cuál es el objetivo de los estados financieros?
10 ¿Qué es Esencia sobre la Forma según las NIIF?

EFECTIVO
11 ¿Qué representa el término es Efectivo, en los activos corrientes?
12 ¿A qué se le llama equivalente de efectivo?
13 ¿Qué entiende por fondo de cambio?
14 Describa un control interno para el efectivo
15 ¿Para qué sirve la Conciliación Bancaria?
16 ¿Qué es Arqueo de Caja?
17 ¿Para qué sirve el fondo de Caja Chica?
18 Escriba dos procedimientos de control interno de efectivo.

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PARTE PRÁCTICA

CONCILIACION BANCARIA
EJERCICIO No. 1

EJERCICICO No. 2
Las Cuatro Soluciones, S de R. L., maneja su cuenta en el banco Cinco Estrellas,
sus operaciones al 30 de septiembre de 2013 se resumen así:

1. Cheques emitidos del mes por la empresa que no aparecen cancelados por el
banco L. 234,451.70.
2. Ch # 12066 por L. 132,420.00 de fecha de 28 de junio del 2013 a nombre del
señor Luis Fortín aparece pendiente de pago por el banco.
3. Ch # 16166 por L. 35,000.00 fue devuelto por el banco por falta de una firma
el 7 de septiembre, el 10 de septiembre se volvió a depositar sin presentar
inconveniente.
4. El Ch # 15525 por L. 7,960.00 fue registrado erróneamente por la empresa por
L. 7690.00. (gastos de admón.)
5. Un cliente pago directamente en el banco por L. 23,350.00 el crédito se refleja
en el estado de cuenta, no ha sido registrado por la empresa.
6. Depósito del mes no recibido por el banco L. 150,000.00.
7. Depósito de fecha 2 de agosto por L. 50,000.00 que aparecía en el estado de
cuenta del mes anterior, no correspondía a la empresa, aun sin corregir.
8. El ch # 16119 por L. 10,290.00 fue registrado erróneamente por la empresa
por L. 12,090.00 (gastos de admón.)
9. El banco debitó nuestra cuenta L. 18,879.60 por abono a préstamo así: L.
17,663.60 por concepto de intereses y la diferencia a capital.
10. El estado de cuenta del banco al 30 de septiembre de 2013 presenta un saldo
de L. 1, 079,674.30 y El saldo según en libros de la empresa L. 806,802.20
Prepare la conciliación bancaria al 30 de septiembre de 2013 y las partidas que sean
necesarias.

pág. 2
EJERCICICO No. 3
La CIA. INVERSIONESDEL SUR S. DE R.L. tiene una cuenta de cheques en el banco
HB y le solicita a usted que le prepare la conciliación bancaria al 31 de Octubre del
año 2013, con la siguiente información. El saldo en los libros al 31 de Octubre del
2013, era de L. 375,222.00. El estado del banco muestra la siguiente información:

Notas de Debito a) Una por un monto de L. 5,200.00 por un cheque devuelto por
fondos insuficientes , b) Otra por un monto de L. 15,300.00 por letra descontada y
no pagada por el cliente

1. El depósito del día 31 de Octubre por L. 22,136.00 no aparece, y el depósito

del día 27 de Octubre aparece en el banco por L. 38.473.00 y en los libros
aparece por un error por L. 38,734.00.
2. El saldo según el banco al 31 de Octubre es de L. 358,956.00
3. Una Nota de Crédito por L. 3,900.00 por el cobro a nuestro favor de una letra
de cambio del Sr. Galindo por L. 3,000.00 y la diferencia son intereses
4. Al revisar los cheques pagados encontramos que existen algunas diferencias.
No han sido pagados cheques por un monto de L. 29,652.00
5. El Cheque No 543 a nombre de Útiles de Honduras por compra de papelería
fue pagado por el banco por L. 8,784.00 y la empresa lo registro por L. 5,847.00
6. El cheque No 2345 pagado por el banco y cargado a nuestra cuenta por L.
3,984.00 no es de la empresa. Asuma que el banco registró las operaciones
correctamente.

EJERCICIO No. 4
La Empresa Distribuidora Sureña S.A., presenta la siguiente información
correspondiente a la cuenta de Cheques con Banco Atlántida del mes de Diciembre
del 2009 para que usted prepare la conciliación bancaria correspondiente.

Cheques pendientes de pago por el banco L. 24,350.00

Notas de Debito pendientes de registrar por la empresa 16,780.00
Cheque cargados por el banco que no corresponden a la empresa 29,850.00
Depósitos pendientes de registro por parte del banco 350,975.00
Notas de Crédito pendientes de registro por parte de la empresa 2,562.00
Errores en registro de los cheques siguientes
Cheque No 3350 por 33,556.00 pagado por el banco por 33,565.00
Cheque No 3386 por 22,540.00 pagado por el banco por 22,450.00
Deposito por 15,789.50 registrado por el banco por 15,987.50
El saldo según Libros es de L. 739,352.00 y del Banco de L. 368,938.00

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EJERCICIO No 5
La empresa Disca S. de R.L. tiene una cuenta de cheques con BAC la que muestra
un saldo al 31 de diciembre del 2010 de L. 328,500.00, las diferencias encontradas
entre el estado de cuenta del banco y los libros de la empresa correspondientes al
mes de enero del 2011 son:

1- El banco emitió nota de Debito por L. 83,741.00 por intereses de sobre giro y
abono a préstamo que la empresa no ha registrado
2- Deposito registrado en libros y no operado por el banco por L. 125,286.00
3- Cheques registrados en libros por L. 115,286.00 y no pagados por el banco
4- Diferencias en pago de cheque No 58340 la empresa lo registro por L. 8,976.00
y el banco lo pago por L.8,769.00 ( error de la empresa)
5- Diferencia en depósito del día 24 de enero la empresa lo registro por L.
15,158.00 y el banco lo registro por L. 15,851.00 ( error del banco)
6- Las Notas de Crédito registradas por el Banco por L. 92,713.00 no registradas
por la empresa y que corresponden a transferencias de un cliente
7- Diferencia en el pago del cheque No 58645 la empresa lo registro por L.
12,490.00 y el banco lo pago por L. 12,904.00 (error de la empresa)

El saldo según el banco al 31 de enero del 2011 es de L. 634,300.00

En los libros de la empresa aparece el total de los depósitos registrados durante
el mes de enero del 2011 L. 1, 630,850.00 y los cheques emitidos por L. 1,
325,050.00

SE PIDE: Conciliación bancaria y saldos reales al 31 de enero del año 2011

EJERCICIO No. 6
El estado de cuenta del banco muestra que el saldo de la cuenta de cheques de la
empresa Servicios Técnicos S.A. al 31 de enero del 2009 es de L. 263,805 sin
embargo la cuenta en los libros de la empresa tiene un saldo a la misma fecha de
L.227,496.00 . La siguiente información se encontró en la revisión.

1. El depósito por L. 12,325.00 del 31 de enero no está operado por el banco

2. El banco cargo erróneamente a la cuenta un cheque por L. 3,987.00
3. El banco todavía no paga los siguientes cheques:
Ch. 2337 L. 2,750.00
2338 2,625.00
2339 837.00
2340 12,432.00
2341 974.00
4. El banco recibió L.10, 900.00 por una transferencia electrónica de parte de
un cliente.
5. El banco cobro por cuenta de la empresa a un cliente L. 22,322.00
6. Nota de crédito por intereses L. 835.00
7. El cheque No 2333 por L. 1,250.00 se registró en la empresa por L. 1,520.00
8. Nota de débito por L. 214.00 por servicios bancarios
9. Nota de débito por L. 760.00 por pago que hizo el banco en nombre de la
empresa de la cuota del seguro
10. Nota de débito por L. 350.00 por cheque devuelto

SE PIDE: Conciliación Bancaria y Saldos ajustados

pág. 4
EJERCICIO No. 7
La CIA. Servicios Contables S.A. los siguientes datos de la conciliación del mes de
Junio 2008
Saldo según el banco 100,000.00
Nota de débito 4,000.00
Nota de crédito 6,000.00
Cheque No 120 por L. 3,500.00 que no es de la empresa y fue cargado por el
banco.
Durante el mes de Julio 2008 se efectuaron las siguientes operaciones:
1- Depósito del 31 de julio por L. 15,000.00 no registrado por el banco
2- Cheques pendientes de pago por el banco L. 25,000.00
3- Notas de débito por L. 12,000.00 no registrada en la empresa
4- Nota de débito por L. 5,000.00 por cheque devuelto no registrada en la
empresa
5- Nota de crédito por L. 12,560.00 por cobro a un cliente no registrada en la
empresa
6- La empresa emitió el cheque No 250 por L. 650.00 y banco lo pago por L.
560.00
7- El cheque No 260 emitido por L. 350.00 fue pagado por el banco por L.
530.00
8- El cheque No 265 emitido por L. 740.00 pagado por el banco por L. 470.00
9- El saldo según el banco es de L. 125,000.00
10- El saldo según libros es de L. 120,760.00
11- Las diferencias de la conciliación del mes de junio no se habían
registrado en el mes de julio del 2008.

SE PIDE: Conciliación bancaria del mes de julio 2008 y saldos ajustados

pág. 5
EJERCICIO No. 8
Distribuciones Bulnes, S de R. L. presenta la información que según libros ocurrió
durante el mes de enero del año 2013 en la cuenta de cheques de BANCREDIT.

De la conciliación bancaria al 31 de diciembre del 2012

Depósitos en tránsito:

Deposito No. 51 L. 10,800.00 Deposito No. 58 L 15,000.00

Deposito No. 60 4,800.00 Deposito No. 61 2,000.00
Cheques en Circulación:
Cheque No. 2511 L. 9,500.00 Cheque No. 2515 3,500.00
Cheque No. 2520 8,000.00 Cheque No. 2519 6,700.20

Nota de crédito No. 5 L. 25,000.00, Nota de débito No. 12 15,000.00, no operadas

por la empresa en esa fecha.

Saldo en libros al 31 diciembre de 2012 L. 2,200.00.

Información según libros al 31 de enero del 2013

Cheque 2521_____ L. 16,200.00 Deposito No. 74____ L. 50,000.00

Cheque 2522________ 5,321.00 Cheque No.2523__ 6,700.00

Cheque 2524________ 25,937.00 Deposito No.70 ___ 25,000.00
Cheque 2525________ 6,340.00 Deposito No.71___ 30,000.00
Nota de Crédito No. 5 25,000.00 (cobro a un cliente).
Deposito No.72______ 50,800.00 Cheque No.2526 Anulado
Deposito No. 73_____ 10,000.00 Cheque No. 2527___ 3,940.00

Deposito No. 75 ____ 32,000.00 Cheque No. 2529___ 1,000.00

Cheque No. 2530____ 28,143.00

Información según Bancos al 31 de enero del 2013

Deposito No. 51______L. 10,800.00 Deposito No.58__L. 15,000.00
Cheque 2511________ 9,500.00 Deposito No. 60___ 4,800.00
Cheque 2515________ 3,500.00 Cheque 2521_____ 16,000.00
Cheque 2522________ 5,321.00 Cheque No.2523__ 6,700.00
Cheque 2524_______ 25,397.00 Deposito No.70 ___ 25,000.00
Nota de Crédito No. 5 25,000.00 (cobro a un cliente).
Deposito No.72______ 50,800.00 Deposito No.71___ 30,000.00
Deposito No. 73_____ 10,000.00 Cheque No. 2527___ 3,940.00

Cheque No. 2530____ 28,143.00

Nota de débito No.20___10,000.00 (por pago a préstamo)

Nota de crédito No. 9__150,000.00 (por préstamo recibido del banco)

Cheque No. 200______ 7,000.00 (no corresponde a la empresa)

pág. 6
El saldo del banco al 31 de enero del 2013 es de L. 163,199.20

Los errores de los cheques No. 2521 y 2524 son de la empresa.

EJERCICIO No. 9

La Imprenta Bulnes presenta la información que según libros ocurrió durante el mes
de enero del año 2013 en la cuenta de cheques de BANCNORTE.

De la conciliación bancaria al 31 de diciembre del 2012

Depósitos en tránsito:
Deposito No. 51 L. 10,800.00 Deposito No. 58 L 15,000.00
Deposito No. 60 4,800.00 Deposito No. 61 2,000.00
Cheques en Circulación:
Cheque No. 2511 L. 9,500.00 Cheque No. 2515 3,500.00
Cheque No. 2520 8,000.00 Cheque No. 2519 6,700.20
Nota de crédito No. 5 L. 25,000.00 Nota de débito No. 12 15,000.00

Información según libros al 31 de enero del 2013

Saldo al 31/enero/13 40,300.80 Cheque 2521_____ 16,200.00
Cheque 2522________ 5,321.00 Cheque No.2523__ 6,700.00
Cheque 2524________ 25,937.00 Deposito No.70 ___ 25,000.00
Cheque 2525________ 6,340.00 Deposito No.71___ 30,000.00
Nota de Crédito No. 5 25,000.00 (cobro a un cliente).
Deposito No.72______ 50,800.00 Cheque No.2526 Anulado
Deposito No. 73_____ 10,000.00 Cheque No. 2527___ 3,940.00
Deposito No. 75 ____ 32,000.00 Cheque No. 2529___ 1,000.00
Cheque No. 2530____ 28,143.00 Deposito No. 74____ 50,000.00

Información según Bancos al 31 de enero del 2013

Deposito No. 51______L. 10,800.00 Deposito No.58__L. 15,000.00
Cheque 2511________ 9,500.00 Deposito No. 60___ 4,800.00
Cheque 2515________ 3,500.00 Cheque 2521_____ 16,000.00
Cheque 2522________ 5,321.00 Cheque No.2523__ 6,700.00
Cheque 2524________ 25,397.00 Deposito No.70 ___ 25,000.00
Nota de Crédito No. 5 25,000.00 (cobro a un cliente).
Deposito No.72______ 50,800.00 Deposito No.71___ 30,000.00
Deposito No. 73_____ 10,000.00 Cheque No. 2527___ 3,940.00
Cheque No. 2530____ 28,143.00
Nota de débito No.20___ 10,000.00 (por pago a préstamo)
Nota de crédito No. 9__ 150,000.00 (por préstamo recibido del banco)
Cheque No. 200______ 7,000.00 (no corresponde a la empresa)

El saldo del banco al 31 de enero del 2013 es de L. 97,081.00

Los errores de los cheques No. 2521 y 2524 son de la empresa.

Se Pide: Conciliación bancaria de bancos a libros al 31 de enero del 2013 y

saldos conciliados.

pág. 7
EJERCICIO No. 10 I PARCIAL (3ER PERIODO ACADEMICO 2018)

Las transacciones y saldos de efectivo de Finca del Carmen para Julio 2018, en su
cuenta de dólares fueron los siguientes:
1- La cuenta de Bancos del mayor arrojo un saldo de L. 16,766.95
2- El estado de cuenta bancario de julio presenta un saldo al cierre de L.
18,928.12
3- El efectivo depositado al 31 de julio por 4,017.15 no aparece en el estado
de cuenta bancario.
4- El estado de cuenta bancario incluye una nota de débito 7.65 cargos por
servicios
5- El estado de cuenta bancario incluía una nota de crédito por cobro de letra
de cambio a nuestro favor por L 4,545.00
6- Al comparar los registros del auxiliar de bancos con el estado de cuenta se
encontró que el cheque #821 emitido y pagado por L 835.02 para comprar
equipo de oficina, fue registrado erróneamente en libros por L 853.02.
7- El proceso de conciliación permitió identificar que los cheques No. 811 por
L 861.12; No. 814 por L 640.80 y No. 823 por L 301.05, no habían sido
pagados por el banco.
8- El banco envió una nota de débito por devolución de cheque con fondos
insuficientes que la Finca había depositado por cobro a cliente por L 180.00

SE PIDE:
a. Prepare la conciliación bancaria al 31 de julio.
b. Prepare los asientos de ajuste correspondiente.
c. Determine el saldo que debe aparecer en el Balance al 31 de julio de 2018

EJERCICIO No. 11 I PARCIAL (3ER PERIODO ACADEMICO 2018)

Las transacciones y saldos de efectivo de Bellavista Industrial para Julio 2018, en su

cuenta de dólares fueron los siguientes:

1. La cuenta de Bancos del mayor arrojo un saldo de L 4,262.83

2. El estado de cuenta bancario de julio presentaba un saldo al cierre de L.
5,000.17
3. El efectivo depositado al 31 de julio por L410.90 no aparece en el estado de
cuenta bancario.
4. El estado de cuenta bancario incluye una nota de débito L7.65 cargos por
servicios
5. El estado de cuenta bancario incluía una nota de crédito por cobro de letra de
cambio a nuestro favor por L 524.74, incluye intereses por L 24.74
6. El proceso de conciliación permitió identificar que los cheques No. 801 por L
100.00; No. 888 por L10.25 y No. 890 por L 607.50, no habían sido pagados
por el banco.
7. El banco envió nota de débito por comisión de servicios L 67.25
8. El cheque 875 del 20 de julio se emitió y pago por L85.00, se registró
erróneamente por L58.00 y pagaba servicio de teléfono.

SE PIDE:
a. Prepare la conciliación bancaria al 31 de julio.
b. Prepare los asientos de ajuste correspondiente.
c. Determine el saldo que debe aparecer en el Balance al 31 de julio de 2018

pág. 8
EJERCICIO No. 12 (EXAMEN PRIMER PARCIAL II PAC 2018)

A continuación, se le presenta una serie de datos relativos a la empresa Fabrica de

Pernos y Clavos JUGOMAR. Los datos correspondientes a la conciliación del mes de
marzo de 2018, son los siguientes:

Saldos según bancos al 31 de marzo 95,780.00

2018
Depósitos en Transito
Depósitos del 29 de Marzo 15,950.00
Depósitos del 30 de Marzo 19,280.00
Cheques Pendientes de Pago
Cheque 2345 7,500.00
Cheque 2348 12,800.00
Cheque 2350 20,460.00
Nota de crédito 6,760.00
Nota de debito 6,254.00
La información contenida en el auxiliar de bancos de la compañía del mes de abril
2018 se muestra a continuación:

Fábrica de Pernos y Clavos JUGOMAR

Auxiliar de Bancos (Banco Chorti)
Al 30 de abril de 2018
Saldo al 31 de marzo de 2018 90,250.00
01/04/2018 Deposito 40,000.00 130,250.00
01/04/2018 Cheque 2390 3,456.00 126,794.00
Cheque 2391 8,321.00 118,473.00
05/04/2018 Deposito 11,860.00 130,333.00
Cheque 2392 15,300.00 115,033.00
Cheque 2393 2,215.00 112,818.00
10/04/2018 Deposito 20,400.00 133,218.00
Cheque 2394 18,500.00 114,718.00
Cheque 2395 nulo 114,718.00
15/04/2018 Deposito 155,475.00 270,193.00
Cheque 2396 180,000.00 90,193.00
Cheque 2397 25,600.00 64,593.00
21/04/2018 Deposito 19,000.00 83,593.00
22/04/2018 Cheque 2398 4,890.00 78,703.00
Cheque 2399 8,000.00 70,703.00
28/04/2018 Deposito 95,000.00 165,703.00
Cheque 2400 1,248.00 164,455.00
Cheque 2401 3,478.00 160,977.00
Cheque 2402 965.00 160,012.00
30/04/2018 Deposito 25,300.00 185,312.00
Cheque 2403 165,000.00 20,312.00

pág. 9
La información contenida en el estado de cuenta bancario en el mismo mes
presentaba los datos siguientes:

Banco Chorti
Estado de Cuenta Bancario
Fábrica de Pernos y Clavos JUGOMAR
Al 30 de abril de 2018
Saldo al 31 de marzo de 2018 95,780.00
01/04/2018 Deposito 15,950.00 111,730.00
01/04/2018 Deposito 19,280.00 131,010.00
Cheque 2345 7,500.00 123,510.00
01/04/2018 Deposito 40,000.00 163,510.00
04/04/2018 Cheque 2348 12,800.00 150,710.00
Cheque 2390 3,456.00 147,254.00
05/04/2018 Deposito 11,680.00 158,934.00
Cheque 2391 8,321.00 150,613.00
10/04/2018 Deposito 20,400.00 171,013.00
Cheque 2394 18,500.00 152,513.00
Cheque 2392 15,300.00 137,213.00
15/04/2018 Deposito 155,475.00 292,688.00
Cheque 2396 180,000.00 112,688.00
18/04/2018 Cheque 2397 26,500.00 86,188.00
21/04/2018 Deposito 19,000.00 105,188.00
23/04/2018 Cheque 2398 4,890.00 100,298.00
28/04/2018 Deposito 95,000.00 195,298.00
Cheque 2400 1,248.00 194,050.00
29/04/2018 Nota de crédito 4,105.00 198,155.00
29/04/2018 Nota de debito 6,250.00 191,905.00

1. El cheque 2397 se registró erróneamente en JUGOMAR, se pagó a proveedor.

2. El registro en libros del depósito del 5 de abril es erróneo.
3. La nota de débito es por cobro de préstamo, del cual L. 1,250 son intereses.
4. La nota de crédito es por cobro a un cliente nuestro y deposito en cuenta.
5. Información adicional: el saldo en libros al 01/04/2018 ya es ajustado.

SE PIDE: Elabore la conciliación bancaria de abril, la conciliación de saldos y

los registros contables necesarios para mostrar el saldo ajustado en la cuenta
auxiliar de bancos.

pág. 10
EJERCICIO No. 13 (EXAMEN PRIMER PARCIAL II PAC 2018)

A continuación, se le presenta una serie de datos relativos a la empresa Fabrica de

Pernos y Clavos JUGOMAR. Los datos correspondientes a la conciliación del mes de
marzo de 2018, son los siguientes:

Saldos según bancos al 31 de marzo 2018 105,780.00

Depósitos en Transito
Depósitos del 29 de Marzo 15,950.00
Depósitos del 30 de Marzo 19,280.00
Cheques Pendientes de Pago

Cheque 2345 7,500.00

Cheque 2348 12,800.00
Cheque 2350 20,460.00
Nota de crédito 6,760.00
Nota de debito 6,254.00

La información contenida en el auxiliar de bancos de la compañía del mes de abril

2018 se muestra a continuación:

Fábrica de Pernos y Clavos JUGOMAR

Auxiliar de Bancos
Banco Chorti
Al 30 de abril de 2018
Saldo al 31 de marzo de 2018 100,250.00
01/04/2018 Deposito 40,000.00 140,250.00
01/04/2018 Cheque 2390 3,456.00 136,794.00
Cheque 2391 8,321.00 128,473.00
05/04/2018 Deposito 11,860.00 140,333.00
Cheque 2392 15,300.00 125,033.00
Cheque 2393 2,215.00 122,818.00
10/04/2018 Deposito 20,400.00 143,218.00
Cheque 2394 18,500.00 124,718.00
Cheque 2395 nulo 124,718.00
15/04/2018 Deposito 155,475.00 280,193.00
Cheque 2396 180,000.00 100,193.00
Cheque 2397 25,600.00 74,593.00
21/04/2018 Deposito 19,000.00 93,593.00
22/04/2018 Cheque 2398 4,890.00 88,703.00
Cheque 2399 8,000.00 80,703.00
28/04/2018 Deposito 95,000.00 175,703.00
Cheque 2400 1,248.00 174,455.00
Cheque 2401 3,478.00 170,977.00
Cheque 2402 965.00 170,012.00
30/04/2018 Deposito 25,300.00 195,312.00
Cheque 2403 165,000.00 30,312.00

pág. 11
La información contenida en el estado de cuenta bancario en el mismo mes
presentaba los datos siguientes:

Banco Chorti
Estado de Cuenta Bancario
Fábrica de Pernos y Clavos JUGOMAR
Al 30 de abril de 2018
Saldo al 31 de marzo de 2018 105,780.00
01/04/2018 Deposito 15,950.00 121,730.00
01/04/2018 Deposito 19,280.00 141,010.00
Cheque 2345 7,500.00 133,510.00
01/04/2018 Deposito 40,000.00 173,510.00
04/04/2018 Cheque 2348 12,800.00 160,710.00
Cheque 2390 3,456.00 157,254.00
05/04/2018 Deposito 11,680.00 168,934.00
Cheque 2391 8,321.00 160,613.00
10/04/2018 Deposito 20,400.00 181,013.00
Cheque 2394 18,500.00 162,513.00
Cheque 2392 15,300.00 147,213.00
15/04/2018 Deposito 155,475.00 302,688.00
Cheque 2396 180,000.00 122,688.00
18/04/2018 Cheque 2397 26,500.00 96,188.00
21/04/2018 Deposito 19,000.00 115,188.00
23/04/2018 Cheque 2398 4,890.00 110,298.00
28/04/2018 Deposito 95,000.00 205,298.00
Cheque 2400 1,248.00 204,050.00
29/04/2018 Nota de crédito 4,105.00 208,155.00
29/04/2018 Nota de debito 6,250.00 201,905.00

1. El cheque 2397 se registró erróneamente en JUGOMAR, se pagó a proveedor.

2. El registro en libros del depósito del 5 de abril es erróneo.
3. La nota de débito es por cobro de préstamo, del cual L. 1,250 son intereses.
4. La nota de crédito es por cobro a un cliente nuestro y deposito en cuenta.
5. Información adicional: el saldo en libros al 01/04/2018 ya es ajustado.

SE PIDE: Elabore la conciliación bancaria de abril, la conciliación de saldos y los

registros contables necesarios para mostrar el saldo ajustado en la cuenta auxiliar
de bancos.

pág. 12
EJERCICIO No. 14 I PARCIAL (1ER PERIODO ACADEMICO 2019)
La Tortillería necesita elaborar la conciliación bancaria al 31 de diciembre de 2018,
por lo que presenta la siguiente información:

Movimiento según auxiliar de bancos

Al 31 de diciembre de 2018

Descripción Débitos Créditos Saldo

Saldo según libros 31-11-18 60,890
Deposito 2,000 62,890
Cheque 231 7,600 55,290
Cheque 232 1,300 53,741
Cheque 233 5,700 59,441

Banco Obrero
Estado de cuenta de cheques Cuenta 1-107162-8
Al 31 de diciembre de 2018
Descripción Débitos Créditos Saldo
Saldo según libros 31-11-18 70,000
Deposito 3,181 73,181
Cheque 223 1,890 71,291
Deposito 2,000 73,291
Cheque 228 3,200 70,091
Cheque 230 7,201 62,890
Cheque 231 7,600 55,290
Nota de débito devolución
cheque 2,130 53,160
Nota de crédito intereses 320 53,480

La conciliación del mes anterior presentaba cheques pendientes por L. 12,291 y

depósitos en tránsito por L. 3,181

Se pide elabore la conciliación bancaria y la conciliación de saldos

EJERCICIO No. 15

pág. 13
EJERCICIO No. 16

pág. 14
EJERCICIO No. 17

pág. 15
 CUENTAS POR COBRAR
1. Mencione cuatro medidas de Control Interno de las Cuentas por Cobrar.
2. De acuerdo con las NIIF ¿qué tipo de Activo son las Cuentas por Cobrar?
3. De acuerdo con las NIIF defina ¿qué son Cuentas por Cobrar?
4. ¿Cuáles son los métodos para calcular la estimación de Cuentas Incobrables?
5. Explique en qué consiste cada método
6. ¿En qué momento se carga la Cuenta Estimación de Cuentas Incobrables?
7. ¿En qué momento se acredita la Cuenta Estimación de Cuentas Incobrables

ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES

EJERCICIO No. 1
La empresa Los Deseos, S. A., dedicada a la compra-venta de mercadería, al 31 de
diciembre de 2011, presenta su cartera de crédito neto e integrado así:
CLIENTES TOTALES 1-30 días 31-60 días 61-90 días 91-120 Más de 120
días
Brian 115,000.00 50,000.00 25,000.00 40,000.00
Núñez
Oscar Ruiz 150,000.00 60,000.00 80,000.00 10,000.00
Luis Za 130,000.00 20,000.00 40,000.00 50,000.00 20,000.00
José Díaz 200,000.00 50,000.00 40,000.00 60,000.00 50,000.00
Ana Cruz 205,000.00 70,000.00 20,000.00 40,000.00 75,000.00
TOTALES 800,000.00 180,000.00 175,000.00 150,000.00 160,000.00 135,000.00

De acuerdo a experiencia de años anteriores la empresa mantiene los siguientes

porcentajes de incobrabilidad:

De 1-30 días 1 %; de 31-60 días 5 %; de 61-90 días 10 %; 91-120 días 20 % y de más

de 120 días 30 %.

De los registros contables de la empresa se obtuvo la siguiente información al 31 de

diciembre de 2011.

Ventas Totales L. 4, 100,000.00, lo correspondiente a la venta al crédito es 60% ,

devoluciones sobre venta al crédito L. 90,000.00, descuentos sobre ventas por pronto
pago L. 18,000.00 y el saldo de la cuenta estimación para cuentas incobrables al 1
de enero L. 85,000.00.

SE PIDE: Cálculo y registro de la estimación para cuentas incobrables por ambos

métodos.

pág. 16
EJERCICIO No. 2
La empresa Benedicto XVI, S.A., Presenta los siguientes datos, para que usted
calcule el ajuste a la cuenta Estimación para cuentas incobrables al 31 de diciembre
del año 2012. Tanto por el método fiscal como por el método de Antigüedad de
saldos.

Saldo de algunas cuentas al 31/12/2011

Cuentas por Pagar L. 1, 245,300.00
Capital 500,000.00
Estimación cuentas incobrables 25,878.00
Impuesto por pagar 5,007.00
Cuentas por cobrar 450,000.00
Descuentos sobre ventas 125,000.00
Durante el año 2012 ocurrieron las siguientes transacciones,
Ventas al crédito L. 5, 589,500.00
Cobros a clientes del año 5, 533,666.00
Se declararon Cuentas como incobrables 28,878.00
Devoluciones sobre ventas al crédito 30,500.00
Se Recuperaron cuentas incobrables por 20,000.00
Descuentos Sobre ventas por pronto pago 50,000.00
El análisis de antigüedad de saldos al 31 /12/2012 es el siguiente:
Cuentas entre 1-30 días L. 49,193.56 1 %
Vencidas entre 31-60 días 87,240.31 5 %
Vencidas entre 61-90 días . 93,954.69 15 %
Vencidas entre 91-120 días 176,755.09 7.5 %
Vencidas entre 121- 150 días 39,312.35 5 %

pág. 17
EJERCICIO No. 3
Amador y Cía., nos presenta su cartera de clientes al 31 de diciembre de 2012.
Cliente Saldo 1-30 días 31-60 días 61-90 días Más de 90
Mar Murillo 37,000.00 10,000.00 20,000.00 5,000.00 2,000.00
María Rodas 50,000.00 35,000.00 7,500.00 7,000.00 500.00
Ana Amaya 40,000.00 25,000.00 10,000.00 5,000.00
Isa Duarte 55,000.00 15,000.00 35,000.00 5,000.00
José López 22,000.00 7,500.00 7,000.00 5,000.00 2,500.00
Total 204,000.00 92,500.00 79,500.00 22,000.00 10,000.00
% de cobrabilidad 95 % 90 % 85 % 75 %
Información adicional:

 El Sr. Murillo paga L. 20,000.00 que debía de 31-60 días.

 La Sra. Rodas firma una letra de cambio por las deudas de 31, 61 y más de 90
días.
 La Sra. Duarte cancela 50 % de la deuda de 31 días y por la diferencia firma
L/C.
 Se recuperan cuentas incobrables de periodos anteriores por valor L.
3,800.00.
 Se declaran incobrables el saldo de las cuentas de más de 90 días.
 Saldo de la cuenta estimación al 1 de enero de 2012 L. 7,000.00.
 Las ventas totales ascendieron a L. 2, 000,000.00 de las cuales el 60 % son al
crédito, las devoluciones, rebajas y descuentos sobre ventas al contado suman
L. 200,000.00 y al crédito son L. 225,000.00.
Determine el ajuste y registre las operaciones anteriores por el método fiscal y
antigüedad de saldo.

EJERCICIO No. 4
La empresa Los Desesperados, S. A., dedicada a la compra-venta de mercadería, al
31 de diciembre de 2011, presenta su cartera de crédito neto e integrado así:

NO 1-30 días 31-60 61-90 días 91-120 Más de

VENC días días 120
CLIENTES 585,900. 200,400. 155,875. 245,400. 83,650. 49,900.
% de 99 % 97 % 95 % 93 % 80 % 85 %
cobrabilidad

El saldo inicial al 1 de enero de 2011 de la estimación es de L 30,000.00 y de las

cuentas por cobrar es de L. 800,000.00.

Las ventas totales fueron de L. 8, 000,000.00 y el porcentaje de ventas netas al crédito

fueron de un 55 %.

Se declararon incobrables cuentas por L. 20,875.00, los cobros realizados a los

clientes fueron de L. 3, 807,700.00, las devoluciones de mercadería al crédito
recibidas fueron de L. 50,300.00 y se recuperaron cuentas incobrables de periodos
anteriores por valor de L. 15,135.00.

SE PIDE: Cálculo y registro de la estimación para cuentas incobrables por ambos

métodos.

pág. 18
EJERCICIO No. 5
Los saldos de las cuentas seleccionadas tomadas del Balance General de la Cía. La
Hondureña S.A. al 31 de diciembre del 2008 eran las siguientes:

Cuentas por Cobrar L. 256,500.00

Provisión para Cuentas Incobrables 7,100.00

Durante el año fiscal finalizado el 31 de diciembre de 2009, ocurrieron las siguientes

transacciones (resumen):
 Ventas al Crédito L. 950,000.00
 Ventas al Contado 410,000.00
 Cobros en efectivo a Clientes 1,113,490.00
 Devoluciones Ventas al Crédito 7,450.00
 Devoluciones en Ventas al Contado 8,600.00

Las cuentas por cobrar canceladas por considerar totalmente irrecuperables en este
período 2009 fueron de L. 6,500.00

SE PIDE:
a) Asientos de Diario para registrar las transacciones resumidas del año
terminado el 31 de diciembre de 2009.
b) Asientos de ajuste a la Estimación de Cuentas Incobrables al 31 de diciembre
del 2009 de acuerdo al Método Fiscal.

EJERCICIO No. 6
La Cía. Comercial S.A. presenta al 31 de Diciembre de 2009 la situación de la Cartera
de Cuentas por Cobrar.
Cliente Saldos No Vencidas Vencidas Vencidas Vencidas -
Vencidas 31-60 61-90 91-120 121-150
días días días días
A 50,000.00 30,000.00 0.00 10,000.00 10,000.00 0.00
B 75,000.00 40,000.00 15,000.00 5,000.00 0.00 15,000.00
C 90,000.00 50,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00
D 220,000.00 75,000.00 50,000.00 40,000.00 35,000.00 20,000.00
435,000.00 195,000.00 75,000.00 65,000.00 55,000.00 45,000.00

La Estimación de Cuentas Incobrables para el 1 de Enero de 2008 presenta un saldo

de L. 20,445.00

Porcentaje de Incobrabilidad
Cuentas no Vencidas 0.0 %
Cuentas Vencidas de 31-60 días 10 %
Cuentas Vencidas de 61-90 días 25 %
Cuentas Vencidas de 91-120 días 50 %
Cuentas Vencidas de 121-150 días 75 %

SE PIDE:
a) El ajuste a la Estimación de Cuentas Incobrables del año 2009 aplicando el
Método Análisis de Antigüedad de Saldos.
b) Registrar el ajuste a la Estimación de Cuentas Incobrables aplicando el fiscal
Suponiendo que las Ventas Netas al Crédito suman L.2,500,000.00

pág. 19
EJERCICIO No. 7
La Cía. Crédito Popular vendió al crédito durante el año 2008 el valor de
L. 5, 325,250.00 de los cuales le pagaron L. 4, 892,725.00, y le devolvieron
mercaderías por L. 32,525.00. Este mismo año se retiraron cuentas por considerarlas
incobrable por L. 15,000.00 y se recuperaron cuentas por L. 7,000.00.

Al 1 de enero del 2008 se tenía en los registros contables la información siguiente:

Saldo de la Estimación para cuentas Incobrables L. 10,000.00
Saldo de Cuentas por Cobrar 100,000.00

También el análisis de antigüedad de saldos.

Rangos Valor % Incobrabilidad
No Vencidas 125,300 2
Vencidas 1-30 días 102,500 5
Vencidas 31-60 83,750 7
Vencidas 61-90 95,600 10
Vencidas 91-120 42,400 12
Vencidas 121 o más 35,800 15

SE PIDE: Registro de las transacciones y determinar el saldo de la estimación para

cuentas incobrables al 31 de diciembre del año 2008

EJERCICIO No. 8 REPOCISION I PARCIAL (3ER PERIODO ACADEMICO)

La compañía Comercial S. A. presenta al 31 de diciembre de 2009 la situación de la

cartera de Cuentas por cobrar

Saldos No Vencidas Vencidas Vencidas Vencidas

Vencidas 31-60 61-90 91-120 121-150
días
435,000 195,000 75,000 65,000 55,000 45,000

La Estimación de Cuentas Incobrables para el 1 de enero de 2008 presenta un saldo

de L. 10,445.

Porcentaje de Incobrabilidad
Cuentas no Vencidas 1%
Cuentas Vencidas de 31-60 10%
Cuentas Vencidas de 61-90 15%
Cuentas Vencidas de 91-120 25%
Cuentas Vencidas de 121-150 35%

SE PIDE: El ajuste a la Estimación de Cuentas Incobrables del año 2009 aplicando

el método de antigüedad de saldos.

pág. 20
EJERCICIO No. 9 I PARCIAL (3ER PERIODO ACADEMICO)

Globos y Petardos realiza ventas al crédito a 30 días plazo, al 31 de diciembre las

cuentas presentan la siguiente antigüedad:

Más de
1 a 30 31 a 60 61 a 90
Saldo No 90 días
Cliente días de días de días de
Total Vencidas de
vencido vencido vencido
vencido
L L L L L L
Total
863,125.00 458,975.00 236,700.00 108,350.00 22,500.00 36,600.00

Incobrabilidad 1% 4% 10% 30% 50%

La cuenta Estimación para Cuentas Incobrables tiene un saldo antes de este análisis
de L 29,890.00

SE PIDE: Calcule la estimación para cuentas incobrables por el método de

antigüedad de saldos y prepare el asiento de ajuste correspondiente.

EJERCICIO No. 10 I PARCIAL (3ER PERIODO ACADEMICO)

Globos y Petardos realiza ventas al crédito a 30 días plazo, al 31 de diciembre las

cuentas presentan la siguiente antigüedad:

Más de
1 a 30 31 a 60 61 a 90
Saldo No 90 días
Cliente días de días de días de
Total Vencidas de
vencido vencido vencido
vencido
L L L L L L
Total
863,125.00 458,975.00 236,700.00 108,350.00 22,500.00 36,600.00

Incobrabilidad 1% 5% 15% 40% 50%

La cuenta Estimación para Cuentas Incobrables tiene un saldo antes de este análisis
de L 34,890.00

SE PIDE: Calcule la estimación para cuentas incobrables por el método de

antigüedad de saldos y prepare el asiento de ajuste correspondiente.

pág. 21
EJERCICIO No. 11 I PARCIAL (1ER PERIODO ACADEMICO 2019)
Las cuentas por cobrar de la empresa Tortas Tita, al 31 de diciembre de 2018
mostraba un saldo de L 43,750 la estimación para cuentas incobrables presentaba
un valor L 5,200. Las ventas al crédito durante ese año fueron L. 401,375.

Se pide: Dejando constancia de sus cálculos, registre el ajuste a la estimación para

cuentas incobrables al 31 de diciembre de 2018.

EJERCICIO No. 12

EJERCICIO No. 13

EJERCICIO No. 14

pág. 22
 DOCUMENTOS POR COBRAR

DOCUMENTOS POR COBRAR

1. ¿Qué son Instrumentos financieros?
2. ¿Cómo se clasifican los instrumentos financieros?
3. ¿Qué entiende por Costo Amortizado de un Activo o Pasivo Financiero?
4. ¿Qué entiende como Método de la Tasa de Interés Efectiva?
5. Mencione las condiciones que debe cumplir un instrumento financiero básico
6. Defina Valor Razonable
7. ¿Cuáles son los Instrumentos Financieros Básicos?
8. ¿Cómo se miden los Instrumentos Financieros?

EJERCICIO No.
La Traviata S.A. Vende mercaderías al crédito cuyo valor de contado es L. 150,000,
la transacción se documenta con un pagaré a un plazo de 24 meses, al final del cual
pagará el valor de L.204,000.00 incluye una tasa de interés del 18%, la tasa efectiva
calculada es del 1.2894286% mensual.
SE PIDE:
 Elaborar cuadro de amortización hasta determinar el valor en libros al mes 3
y registros contables de la venta y los intereses devengados en los primeros 2
meses.
 Elaborar Registros Contables al vencimiento.

EJERCICIO No. 2
BOMOSA. Vende al señor José Paz equipos al crédito, documentando la operación
con letra de cambio. El valor de contado es L.175.000.00 a un plazo de 18 meses al
final del cual pagará L. 235,375.00, que incluye intereses anuales del 23%; la tasa
efectiva calculada es de 1.1.6602651325% mensual.
SE PIDE:
 Registros Contables.

EJERCICIO No. 3
Industrias Limeñas. vende al señor René Fúnez mercaderías al crédito documentadas
con letra de cambio, cuyo valor de contado es L. 120,000.00, a un plazo de 12 meses
al final del cual pagará la suma de L.133,200.00, que incluye intereses a una tasa
del 11% anual, la tasa efectiva calculada es de 0.8734594% mensual. Después de 8
meses al señor Flores se presenta a pagar su deuda, ¿cuánto se debe cobrar?
SE PIDE:
 Registros Contables.

pág. 23
EJERCICIO NO. 4

La empresa Tornillos y Tuercas S.A. vendió el crédito al Señor Omar Cruz, mercancías
valoradas en L 75,000.00 con crédito comercial a 30 días.

Al vencer el plazo Cruz cancela únicamente L 15,000.00 y solicita firmar un pagare

con vencimiento a 6 meses, la empresa acepta con la condición de cargar una tasa
de 20% de interés Simple Anual hasta el vencimiento, debiendo pagar L 66,000.00.

La tasa efectiva cargada en la operación es 1.60118678% Efectiva Mensual.

El señor Díaz cancela la deuda al finalizar el segundo mes pagando el saldo de la

deuda más L 500.00 por Costo Administrativo.

SE PIDE:

Registre las transacciones desde la venta hasta la cancelación de la deuda.

Elabore el cuadro de amortización y deje constancia de sus cálculos.

EJERCICIO NO. 5

La empresa Tornillos y Tuercas S.A. vendió el crédito al Señor Carlos Díaz,

mercancías valoradas en L 60,880.00 con crédito comercial a 30 días.

Al vencer el plazo Díaz cancela únicamente L 15,380.00 y solicita firmar un pagare

con vencimiento a 180 días, la empresa acepta con la condición de cargar una tasa
de 27% de interés Simple Anual hasta el vencimiento, debiendo pagar L 51,642.50.

La tasa efectiva cargada en la operación es 2.1329737% Efectiva Mensual.

El señor Díaz cancela la deuda al finalizar el tercer mes pagando L49,000.00.

SE PIDE:

Registre las transacciones desde la venta hasta la cancelación de la deuda. Elabore

el cuadro de amortización y deje constancia de sus cálculos.

EJERCICIO NO. 6

La empresa distribuciones Santa Lucia S. A. vendió al señor Gary Fúnez mercancías

valoradas en L. 120,000 con plazo a 30 días según factura de crédito.

Vencido el plazo Fúnez pago L. 20,000 y por la diferencia firma un pagare con
vencimiento a 6 meses el cual genera una tasa de 20% de interés simple anual hasta
el vencimiento. El monto a pagar una vez transcurrido ese plazo es de L. 110,000.

La tasa cargada en la operación es de 1.60118678% efectiva mensual.

Después de 3 meses el señor Fúnez cancela la deuda pagando L. 104,880.88

Se pide: Registre las transacciones desde la venta hasta la cancelación de la deuda,

Elabore el cuadro de amortización y deje constancias de sus cálculos.

pág. 24
EJERCICIO NO. 7

pág. 25
 DESCUENTO DE DOCUMENTOS
EJERCICIO NO. 1

Los Baldes S.A. posee una letra de cambio firmada a 6 meses plazo, cuyo valor al
vencimiento es L 100,800.00, hoy han transcurrido 3 meses y se han calculado y
registrado la amortización con el método de tasa efectiva, alcanzando un valor en
libros de L 95,247.05.

Se descuenta la letra en Banco de Honduras, la tasa de descuento aplicada por el

banco es de 20%. Al vencimiento el banco nos envía nota de débito relativo a la letra
de cambio por incumplimiento del cliente, ya que no se presentó a cancelar su deuda.

SE PIDE:

Dejando constancia de sus cálculos, elabore los asientos de diario correspondientes.

EJERCICIO No. 2
La CIA. Créditos y Más vende mercadería documentada al Sr. Joel Antonio Cruz cuyo
precio de contado L. 50,000.00, con el 15 % anual y un plazo de 15 meses, la CIA.
Descuenta el documento 4 meses después de haberlo recibido; el banco descuenta el
documento a una tasa del 20 % anual de descuento bancario; la tasa de interés
efectiva mensual de la operación inicial es de 2.7399659 % efectivo mensual. Dos
meses después del vencimiento el banco nos notifica que el señor Cruz no se presentó
a pagar por lo cual nos debita el valor de la deuda más el 2 % de interés moratorios
mensual sobre la deuda.

SE PIDE: Registros contables

EJERCICIO No. 3
La distribuidora Singer S.A., vendió Dos Maquinas industriales al Señor Julio
Madagascar, venta al crédito Documentadas que pagara al vencimiento del plazo, el
modelo 240 tiene un valor de L. 160,000.00, y el modelo 242 por valor de L.
200,000.00, la primera a un plazo de 12 meses, con una tasa de interés nominal de
4% semestral, tasa efectiva de 0.643403% mensual y la segunda a 18 meses, con
una tasa de interés nominal de 2.5% trimestral y tasa efectiva de 0.7794775 %
mensual. Al octavo mes la empresa solicita al banco de Occidente a descontar los
dos documentos y el banco solo le acepta el de la maquina 242, cobrándole una tasa
de interés del 12%, al vencimiento el Sr. Madagascar se presenta a pagar al banco
maquina modelo 242.

SE PIDE: Registros contables

EJERCICO No.4
La distribuidora Singer S.A., vendió una Maquinas industrial al Señor Julio Zavala,
venta al crédito con un valor de L. 260,000.00, a un plazo de 30 días. Transcurrido
los 30 días el señor Zavala paga solamente el 25 % de la deuda y 15 días después
firma una letra de cambio por la diferencia, a un plazo de 18 meses, con una tasa
del 4 % efectiva semestral y una tasa efectiva de 0.631589978 % mensual.
Transcurrido el octavo mes la empresa solicita al banco de Occidente a descontar el
documento y el banco solo le acepta cobrándole una tasa de interés del 12%, al
vencimiento el Sr. Zavala no se presenta a pagar al banco el documento. El banco
nos cobra la letra de cambio más el 2 % sobre el valor del mismo.

SE PIDE: Registros contables

pág. 26
EJERCICIO No. 5
La empresa el Mas o Menos, S. A., recibe una letra de cambio, por una venta al
crédito realizada el 1 de junio de 2013 por valor de L. 51,000.00 con vencimiento a
seis meses plazo la cual devengara el 12 % de interés anual. La letra de cambio
incluye interés al vencimiento. El 1º de octubre de 2013 la empresa descuenta el
documento en el banco los Empresarios, quien cobra el 15 % de descuento.

A la fecha de vencimiento el cliente no se presenta a cancelar la letra de cambio. El

cliente se presentó a la empresa a cancelar 15 días después cobrándosele el 3 %
mensual por intereses moratorios y los normales.

SE PIDE:
Registrar todas las operaciones descritas anteriormente, dejando constancia de todas
las operaciones. Considere la tasa efectiva calculada de 0.9758794 %

EJERCICIO No. 6
La Cía. Distribuidora cuyo giro principal es la venta de mercaderías en general a nivel
nacional tiene un cliente, al cual le concedió un crédito el 1 de marzo del 2009 por
valor de L. 250,000.00 a 2 meses plazo, cargándole un 12% de interés anual. Vencido
el plazo el cliente pago solo el 35% de la deuda más los intereses, por la diferencia
firmo UNA LETRA DE CAMBIO a 3 meses a una tasa del 27% de interés anual, la
tasa efectiva es de 2.2011% mensual. Un mes después de firmado el documento la
empresa lo descuenta en el banco al 20% de interés anual. Al vencimiento el cliente
no paga por lo que el banco nos debita la cuenta con el valor al vencimiento más L.
675.00 de gastos

SE PIDE: Registros contables

EJERCICIO No. 7
Jets tereo S.A. el día 1 de Junio de 2007, vende al crédito mercaderías por el precio
de contado de L.280,000.00, firmando Letra de Cambio con una tasa de interés del
16% semestral y a 8 meses plazo, al final del cual su valor es de L.339,7333.33. La
tasa efectiva calculada es de 2.44652% mensual.
El 1 de Septiembre del mismo año Jets tereo descuenta el documento en Banco
Mercantil donde mantienen su cuenta bancaria, el banco cobre una tasa de interés
del 36% anual.
Al vencimiento del documento el Banco Mercantil reporta que el aceptante del
documento no efectuó el pago respectivo por lo que el banco le hace un cargo a la
cuenta de Jets tereo.

SE PIDE: Registros contables desde la venta hasta el vencimiento del documento

EJERCICIO No 8

pág. 27
La empresa Importadora Nacional, S.A. el día 15 de Marzo del año 2009 le vende una
Maquinaria al Sr. Julio Nolasco al crédito por L. 500,000.00 a un plazo de 45 días.
Al vencimiento el Sr. Nolasco pago solo L. 150,000.00 y por la diferencia firma 2 letras
de cambio de L. 175,000.00 cada una, a 6 meses una y la otra a 10 meses con un
interés del 22% anual.
Después de 3 meses la Importadora Nacional descuenta las dos letras en el banco al
24% de interés anual.
Al vencimiento de la primera letra el Sr. Nolasco no pago por lo que el banco nos
cargó la cuenta con el valor al vencimiento de la letra más L. 650.00 de intereses y
gastos, 5 días después el Sr. Nolasco nos paga. Al vencimiento de la segunda letra el
Sr. Nolasco pago puntualmente. La tasa efectiva para la primera letra 1.75454% y
para la segunda 1.6976%

SE PIDE: Registros contables

EJERCICIO No 9
Comercial Los Bolos, dedicado a la venta de equipo para boliche, vende a la empresa
Sky Bowling productos valorados en L 72,300.00 a precio de contado, cancelando
Sky L 12,300.00 de prima y por la diferencia firma pagare a 3 meses plazo con interés
de 24% anual. Por lo que debería de pagar L 63,600.00 al vencer el plazo.

La tasa efectiva de la operación 1.9612822% Efectivo Mensual.

Dos meses antes del vencimiento Los Bolos descuenta el pagare en el Banco
Intercontinental, donde le aplican una tasa de Descuento Bancario de 22% anual.

Al final de la deuda los representantes de Sky Bowling, no cancelan la deuda por lo

que el banco nos emite nota de débito cobrando además L 1,500.00 en concepto de
comisión por gestión de cobro.

SE PIDE: Registre las transacciones en asientos de diario y elabore la tabla de

amortización correspondiente, deje evidencia de los cálculos aritméticos.

EJERCICIO No 10
Comercial Los Bolos, dedicado a la venta de equipo para boliche, vende a la empresa
Sky Bowling productos valorados en L 72,300.00 a precio de contado, cancelando
Sky L 12,300.00 de prima y por la diferencia firma pagare a 3 meses plazo con interés
de 24% anual. Por lo que debería de pagar L 63,600.00 al vencer el plazo.

La tasa efectiva de la operación 1.9612822% Efectivo Mensual.

Dos meses antes del vencimiento Los Bolos descuenta el pagare en el Banco
Intercontinental, donde le aplican una tasa de Descuento Bancario de 18% anual.

Al final de la deuda los representantes de Sky Bowling, no cancelan la deuda por lo

que el banco nos emite nota de débito cobrando además L 1,908.00 en concepto de
comisión por gestión de cobro.

pág. 28
EJERCICIO No 11
Distribuidora Colon dedicado a la venta de equipo para restaurante vende productos
con precio de contado en L. 230,000 el cliente Mal Paso Producciones, paga una
prima de L 46,000 y por la diferencia firma pagare a 3 meses plazo con intereses de
21% anual. Por lo que recibirá L. 193,660 al vencer el plazo.

La tasa efectiva de la operación es de 1.7202381226% efectivo mensual.

Dos meses antes del vencimiento Distribuidora Colon descuenta el pagare en el

Banco del Sur, donde le aplican una tasa de descuento bancario 18% anual.

Al final de la deuda los representantes de Mal Paso, no cancela la deuda por lo que
el banco nos emite nota de débito cobrando además L. 1,750 en concepto de gestión
de cobro.

Se pide: Registre las transacciones en asientos de diario y elabore la tabla de

amortización correspondiente, deje evidencia de los cálculos aritméticos.

EJERCICIO No 12
Ferretería LE HACEMOS LOS CLAVOS, vendio al crédito documentado con letra de
cambio de L. 150,000 al señor Manuel Se la Encuentra, estableciendo una tasa de
interés simple anual de 7% y otorgando un plazo de 3 meses a partir del 20 de junio
de 2009.

Al final de los tres meses el monto a pagar es de L. 152,625, lo que implica una tasa
efectiva mensual de 0.579963257%

Se pide: Elabore la tabla de amortización y registre las operaciones hasta el

vencimiento de la deuda, considerando que el señor se la Encuentra no se presentó
a pagar, por estar fuera del país.

pág. 29
 VENTAS A PLAZO

EJERCICIO No. 1
La COMERCIAL GARNIER, S.A., vende un horno al crédito a la señora Elena Duarte
por valor de contado de L. 60,000.00 y el valor de venta al crédito es de L. 65,000.00
la señora Duarte paga una prima de L. 10,000.00 y la diferencia la pagara en 12
cuotas iguales de L. 5,416.67, cada una, con una tasa efectiva del 4.2868947 %
mensual.

Transcurrido 8 meses, la señora Duarte paga 6 letras puntualmente, entrando en

mora por lo que la empresa procedió a recuperar el artículo vendido, según el técnico
de la empresa el horno recuperado tiene un valor de L. 30,000.00.

SE PIDE: Registros Contables

EJERCICIO No. 2
La COMERCIAL GARNIER, S.A., vende un horno industrial al crédito a la señora
Elena Duarte por valor de contado de L. 300,000.00 y el valor de venta al crédito es
de L. 350,000.00 la señora Duarte paga una prima de L. 50,000.00 y
la diferencia la pagara en 12 cuotas iguales de L. 25,000.00, cada una, con una tasa
efectiva del 2.922854077 % mensual.

Transcurrido 6 meses, la señora Duarte paga 4 letras puntualmente, entrando en

mora por lo que la empresa procedió a recuperar el artículo vendido, según el técnico
de la empresa el horno recuperado tiene un valor de L. 200,000.00

SE PIDE: Registros Contables

EJERCICIO No. 3
El Sr. Rodman Lagos compra en JESTERIO una tableta marca Ipad Air, por valor de
contado de L. 14,650.00 y con un precio de crédito de L. 15,500.00, pagando una
prima de L. 8,000.00 y la diferencia en 6 L/C mensuales de L. 1,250.00 al cabo
de 4 meses el Sr. Amador entra en mora y al quinto mes se recupera el articulo
asignándole un precio de recuperación de L. 3,000.00.

Registre las operaciones anteriores suponiendo que la tasa efectiva es de

3.5489266 %

SE PIDE: Registros Contables

pág. 30
EJERCICIO No. 4
El señor José Luis Robles, obtiene al crédito una computadora personal con las
siguientes características en almacén la Computadora, S. A. precio de contado L.
25,000.00 y un precio de venta al crédito de L. 30,000.00, el cliente no paga prima
y el valor del crédito lo pagara en 18 cuotas mensuales de L. 2,338.23 cada una. La
tasa efectiva calculada de acuerdo con esta información es de 6.1685859 % efectivo
mensual.

Después de haber pagado 4 cuotas, el cliente entro en mora por lo cual la empresa
recupera el articulo vendido; el técnico de la empresa asigno un valor de recuperación
de L. 22,000.00.

SE PIDE: Registros Contables

EJERCICIO No. 5
El señor Luis Aguilar adquiere artículos por un valor de contado por L. 100,000.00
pagando una prima de L.20,000.00; por el valor restante el cliente pagará 24 cuotas
mensuales iguales de L.4,375.00 cada una; la tasa de interés efectiva calculada es
del 2.300429%.

Transcurridos 6 meses después de la venta habiendo pagado 5 cuotas, los artículos

se recuperan por falta de pago; de acuerdo con el técnico de la empresa los artículos
tienen un valor de L. 60,000.00.

SE PIDE: Registros contables

EJERCICIO No. 6
Inversiones Provisur vende al Sr. Torres un televisor al crédito por L. 47,000.00 cuyo
precio de contado es de L. 35,000.00. El Sr. Torres pago una prima de L. 5,000.00 y
por la diferencia firmo 12 letras de cambio de L. 3,500.00 cada una, la tasa efectiva
es de 5,5986% mensual. Después de cancelar 4 letras entro en mora por lo que se
recuperó el artículo, el técnico le asigno un valor de L. 20,250.00

SE PIDE: Tabla de amortización y registros contables

EJERCICIO No. 7
El 31 de Marzo de 2008 Electrónica S. A. vendió una estufa eléctrica al crédito
documentado con precio de contado de L. 15,000.00 al señor Juan Castillo y un
precio de venta al crédito de L.18,000.00, el cliente paga una prima de L.3,000.00 y
6 cuotas mensuales iguales de L.2,500.00 a partir del mes de Abril de 2008. La tasa
efectiva calculada de acuerdo con la información es del 6.7738% mensual.
Después de haber cobrado 3 cuotas el señor Castillo entró en mora por lo que la
empresa recuperó el artículo vendido; el técnico de la empresa asignó un valor de
recuperación de L. 2,500.00.

SE PIDE: Registrar Contablemente las Transacciones

pág. 31
EJERCICIO No. 8

Equipos Modernos, empresa dedicada a la comercialización de equipo para

restaurantes vende a equipo variado cuyo precio de contado es L 227,638.89. Las
condiciones de venta al crédito establecidas por Equipos Modernos son: 0% de prima
y 20 cuotas de L 17,500.00.

La tasa efectiva aplicada en esta transacción al crédito es un 4.5% mensual.

El cliente Comidas Rápidas Caseras, adquirió el equipo y pago de manera oportuna

3 cuotas consecutivas; sin embargo, al entrar en mora Equipos Modernos recupera
los artículos y el especialista de la empresa les asigna un valor de L 200,000.00.

SE PIDE:

Mostrando sus cálculos, elabore cuadro de amortización y elabore los asientos de

diario desde la venta hasta la recuperación de los artículos.

EJERCICIO No. 9

Su Compra S. de R.L. vende menaje de casa a la señora María Luna, cuyo valor de
contado es de L 76,200.00.

La señora María decide pagar una prima de 20% y por la diferencia firma 6 letras de
cambio de L 11,000.00 cada una efectiva de 2.31795577%.

Luego de cancelar de manera oportuna 3 cuotas mensuales, la señora Luna deja de

pagar las cuotas de tal forma que la administración de Su Compra recupera el menaje
vendido y los técnicos estiman un valor de L 32,000.00

SE PIDE: Realice los cálculos correspondientes, elabore la tabla de amortización y

los asientos contables respectivos hasta la recuperación.

EJERCICIO No. 10
El mueble S. de R.L. vende menaje de casa a la señora Julia Baca, cuyo valor de
contado es de L 156,200.00.

La señora Baca decide pagar una prima de 20% y por la diferencia firma 12 letras de
cambio de L 13,745.60 cada una efectiva de 4.553169566%.

Luego de cancelar de manera oportuna 3 cuotas mensuales, la señora Baca deja de

pagar las cuotas de tal forma que la administración de El Mueble recupera el menaje
vendido y los técnicos estiman un valor de L 85,000.00.

SE PIDE: Realice los cálculos correspondientes, elabore la tabla de amortización y

los asientos contables respectivos hasta la recuperación.

pág. 32
EJERCICIO No. 11 (I PARCIAL II PERIODO 2018)

Electrodomésticos La Economía, ofrece Televisor Samsung Smart 4K, de 82 pulgadas

por L. 105,000 de contado; también cuenta con la opción de venta al crédito con
financiamiento, pagando una prima de L. 30,000 y 36 cuotas de L. 3,950. (tasa
efectiva mensual 3.9699%)

SE PIDE:

Registre la venta de un televisor al señor Tomas Rodríguez, al crédito y en las

condiciones antes descritas, elabore cuadro de amortización con sus respectivas
partidas hasta la recuperación. El señor Rodríguez pago oportunamente las
primeras 6 cuotas, entrando en mora, por lo que se procedió a recuperar el artículo,
asignándole un valor L. 50,000

pág. 33