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PÚBLICA
GUIA DE CONTABILIDAD II
PRIMER PERIODO AÑO 2015
PARTE TEORICA
1 ¿Qué son las NIIF para las PYMES?
2 ¿Qué son las PYMES según las NIIF ?
3 ¿Cuáles son las dos bases habituales de medición de Activos, pasivos, ingresos y gastos?
4 ¿Cuáles son las características cualitativas de los Estados Financieros?
5 ¿Cuándo la información es fiable?
6 ¿Cuándo la información es relevante?
7 ¿Cuáles son los componentes de los Estados Financieros?
8 ¿Cuáles son los elementos relacionados directamente con la medida de la situación financiera?
9 ¿Cuál es el objetivo de los estados financieros?
10 ¿Qué es Esencia sobre la Forma según las NIIF?
EFECTIVO
11 ¿Qué es Efectivo?
12 ¿Qué son equivalentes de efectivo?
13 ¿Qué actividades intervienen en la elaboración del Estado de flujo de efectivo?
14 Describa un control interno para el efectivo
15 ¿Qué es una Conciliación Bancaria?
16 ¿Qué es Arqueo de Caja?
17 Mencione algunas diferencias que pueden haber en una Conciliación Bancaria
EJERCICIO No 1
La empresa Transportes Aéreos Los Catrachos, S.A. Presenta la siguiente información de su cuenta de cheques
con BAC Bamer Honduras
Conciliación Bancaria al 30 de Diciembre del 2014
Depósitos pendientes
Notas de Debito
Cheques en circulación
Notas de Crédito # 1523
Saldo según Libros
Información según libros mes de Enero 2015
Deposito No 1 L. 455,300 Deposito No 3 L. 135,150
NACIONAL AUTÓNOMA DE HONDURAS DEPARTAMENTO DE CONTADURIA
PÚBLICA
GUIA DE CONTABILIDAD II
PRIMER PERIODO AÑO 2015
o?
alentes de efectivo?
s intervienen en la elaboración del Estado de flujo de efectivo?
trol interno para el efectivo
nciliación Bancaria?
de Caja?
as diferencias que pueden haber en una Conciliación Bancaria
ortes Aéreos Los Catrachos, S.A. Presenta la siguiente información de su cuenta de cheques
nduras
ncaria al 30 de Diciembre del 2014
L. 45,300
19,300
150,600
25,185
200,140
gún libros mes de Enero 2015
L. 455,300 Deposito No 3 L. 135,150
Cheque # 3085 50,250 Cheque # 3088
Cheque # 3086 120,500 Cheque # 3089
Cheque # 3087 215,350 Deposito No 4
Deposito No 2 305,980 Nota de Crédito # 1523
Diferencia en el pago del cheque # 3087 el banco lo pago por L. 213,505 y en el depósito No 3 el banco lo
registro por L. 131,550 ( Los errores son de la empresa)
Información según el Banco mes de Enero 2015
Cheques Pagados durante el mes L. 526,850
Notas de Debito 85,189
Depósitos registrados 941,730
Nota de Crédito # 1589 42,775
Saldo según el Banco 682,036
SE PIDE: Conciliación Bancaria al 31 de Enero del 2015 y determinar saldos reales
EJERCICIO No 2
El Agro Comercial S.A. presenta la información que según libros ocurrió en el mes de
Noviembre del año 2014 en su cuenta de cheques con BACHONDURAS
Deposito No 2 50,821.00
Deposito No 3 25,000.00
Cheque No 1210 3,580.50
Cheque No 1215 6,430.00
Nota de débito 8,928.00
Deposito No 4 5,631.00
40,400
80,150
35,200
25,185
5 y en el depósito No 3 el banco lo
dos reales
ó en el mes de
40,142.00
5,218.00
50,128.00
6,340.00
3,940.00
28,143.00
EJERCICIO No 4
La CIA. Comerciante, S.A. presenta la siguiente información del mes de marzo y abril del año 2014
Conciliación bancaria mes de marzo 2014
Depósitos pendientes
Cheques en tránsito
Notas de débito
Notas de crédito
Información según libros en el mes de abril 2014
2014 es de L. 415,250.00
del 2014 y saldo real en libros
15,000.00
20,000.00
15,000.00
50,000.00
500,000.00
800,000.00
90.00 y registrado en libros por L.8,950.00 Cheque No 550 Pagado
L.5,250.00 Saldo según libros
450,250.00
Notas de crédito por cobro a cliente 62,000.00
Depósitos operados en el mes de Abril 675,000.00
Cheques pagados en el mes de abril 480,000.00
Nota de débito por cheque devuelto 20,000.00
Cheque No 555 pagado por L. 4,560.00 y registrado en libros por L.4, 650.00 Cheque No 560 pagado por L.
2,850.00 y registrado en libros por L. 2,580.00 Deposito operado por el banco Por L. 7,950.00 en libros por L.
9,750.00
Cheque No 1100 por L. 2,000.00 pagado por el banco pertenece a otra empresa
SE PIDE: Conciliación bancaria, y saldos reales
EJERCICIO No 5
La Distribuidora Internacional S.A. presenta la siguiente información del mes de Mayo y junio del 2014 para que
usted elabore la conciliación bancaria al 30 de junio del 2014 Datos conciliación bancaria mes de Mayo 2014
a otra empresa
236,000.00
124,350.00
2,950.00
88,500.00
215,640.00
595,200.00
623,600.00
13,290.00
21,330.00
real en libros
24,350.00
16,780.00
29,850.00
350,975.00
2,562.00
33,565.00
22,450.00
15,987.50
368,938.00
EJERCICIO No 7
La empresa Disquera S. de R.L. tiene una cuenta de cheques con Banco DOS la que muestra un saldo al 31 de
diciembre del 2014 de L. 328,500.00, las diferencias encontradas entre el estado de cuenta del banco y los libros
de la empresa correspondientes al mes de enero del 2015 son:
1- El banco emitió nota de Debito por L. 83,741.00 por intereses de sobre giro y abono a préstamo que la
empresa no ha registrado
2- Deposito registrado en libros y no operado por el banco por L. 125,286.00 3- Cheques registrados en libros
por L. 115,286.00 y no pagados por el banco
4- Diferencias en pago de cheque No 58340 la empresa lo registro por L. 8,976.00 y el banco lo pago por
L.8,769.00 ( error de la empresa)
5- Diferencia en depósito del día 24 de enero la empresa lo registro por L. 15,158.00 y el banco lo registro por L.
15,851.00 ( error del banco)
6- Las Notas de Crédito registradas por el Banco por L. 92,713.00 no registradas por la empresa y que
corresponden a transferencias de un cliente
7- Diferencia en el pago del cheque No 58645 la empresa lo registro por L. 12,490.00 y el banco lo pago por L.
12,904.00 (error de la empresa)
El saldo según el banco al 31 de enero del 2015 es de L. 634,300.00
En los libros de la empresa aparece el total de los depósitos registrados durante el mes de enero del 2015 L. 1,
630,850.00 y los cheques emitidos por L. 1, 325,050.00
SE PIDE: Conciliación bancaria y saldos reales al 31 de enero del año 2015.
EJERCICIO No 8
El estado de cuenta del banco muestra que el saldo de la cuenta de cheques de la empresa Servicios Técnicos
S.A. al 31 de enero del 2015 es de L. 263,805.00 sin embargo la cuenta en los libros de la empresa tiene un saldo
a la misma fecha de L.227,496.00 . La siguiente información se encontró en la revisión
1-El deposito por L. 12,325.00 del 31 de enero no esta operado por el banco 2-El banco cargo erróneamente a la
cuenta un cheque por L. 3,987.00
3-El banco todavía no paga los siguientes cheques
Ch. 2337 L.
2338
2339
2340
2341
4-El banco recibió L.10, 900.00 por una transferencia de parte de un cliente
5-El banco cobro por cuenta de la empresa a un cliente L.22,322.00
6-Nota de crédito por intereses L. 835.00
7-El cheque No 2333 por L. 1,250.00 se registro en la empresa por L. 1,520.00 8-Nota de debito por L. 214.00 por
servicios bancarios
9-Nota de debito por L. 760.00 por pago que hizo el banco en nombre de la empresa de la cuota del seguro.
10-Nota de debito por L.350.00 por cheque devuelto SE PIDE: Conciliación Bancaria Y Saldos ajustados
EJERCICIO No 9
La CIA. Servicios Contables S.A. los siguientes datos de la conciliación del mes de Junio Saldo según el banco
100,000.00
Nota de debito 4,000.00
Nota de crédito 6,000.00
Cheque No 120 por L. 3,500.00 que no es de la empresa y fue cargado por el banco Durante el mes de Julio se
efectuaron las siguientes operaciones
1- Deposito del 31 de julio por L. 15,000.00 no registrado por el banco 2- Cheques pendientes de pago por el
banco L. 25,000.00
3- Notas de debito por L. 12,000.00 no registrada en la empresa
4- Nota de debito por L. 5,000.00 por cheque devuelto no registrada en la empresa
5- Nota de crédito por L. 12,560.00 por cobro a un cliente no registrada en la empresa
6- La empresa emitió el cheque No 250 por L. 650.00 y banco lo pago por L.
560.00
7- El cheque No 260 emitido por L. 350.00 fue pagado por el banco por L. 530.00 8- El cheque No 265 emitido
por L. 740.00 pagado por el banco por L. 470.00
9- El saldo según el banco es de L. 125,000.00 10- El saldo según libros es de L. 120,760.00
11- Las diferencias de la conciliación del mes de junio no se habían registrado en el mes de julio
SE PIDE: Conciliación bancaria del mes de julio Saldos ajustados
EJERCICIO No 10
La CIA. INVERSIONESDEL NORTE, DE R.L. tiene una cuenta de cheques en el banco HSBC y le solicita a usted que
le prepare la conciliación bancaria al 31 de Octubre con la siguiente información
El saldo en los libros al 31 de Octubre fue de L. 368,826.00. El estado del banco muestra la siguiente información:
1-Notas de Debito a) Una por un monto de L. 5,200.00 por un cheque devuelto por fondos insuficientes , b) Otra
por un monto de L. 15,300.00 por letra descontada y no pagada por el cliente
2-El depósito del día 31 de Octubre por L. 22,136.00 no aparece, y el depósito del
día 27 de Octubre aparece en el banco por L. 38.734.00 y en los libros aparece por un error por L. 38,473.00
3-El saldo según el banco al 31 de Octubre es de L. 358,956.00
4-Una Nota de Crédito por L. 3,900.00 por el cobro a nuestro favor de una letra de cambio del Sr. Galindo por L.
3,000.00 y la diferencia son intereses
5-Al revisar los cheques pagados encontramos que existen algunas diferencias No han sido pagados cheques por
un monto de L. 29,652.00
El Cheque No 543 a nombre de Útiles de Honduras por compra de papelería fue pagado por el banco por L.
5,847.00 y la empresa lo registro por L. 8,784.00
El cheque No 2345 pagado por el banco y cargado a nuestra cuenta por L. 3,984.00 no es de la empresa.
Cuentas por Cobrar
de R.L. tiene una cuenta de cheques con Banco DOS la que muestra un saldo al 31 de
328,500.00, las diferencias encontradas entre el estado de cuenta del banco y los libros
dientes al mes de enero del 2015 son:
de Debito por L. 83,741.00 por intereses de sobre giro y abono a préstamo que la
o
en libros y no operado por el banco por L. 125,286.00 3- Cheques registrados en libros
agados por el banco
de cheque No 58340 la empresa lo registro por L. 8,976.00 y el banco lo pago por
mpresa)
to del día 24 de enero la empresa lo registro por L. 15,158.00 y el banco lo registro por L.
nco)
registradas por el Banco por L. 92,713.00 no registradas por la empresa y que
encias de un cliente
o del cheque No 58645 la empresa lo registro por L. 12,490.00 y el banco lo pago por L.
mpresa)
al 31 de enero del 2015 es de L. 634,300.00
sa aparece el total de los depósitos registrados durante el mes de enero del 2015 L. 1,
s emitidos por L. 1, 325,050.00
ncaria y saldos reales al 31 de enero del año 2015.
2,750.00
2,625.00
837.00
12,432.00
974.00
ó L.10, 900.00 por una transferencia de parte de un cliente
por cuenta de la empresa a un cliente L.22,322.00
tereses L. 835.00
L. 1,250.00 se registro en la empresa por L. 1,520.00 8-Nota de debito por L. 214.00 por
760.00 por pago que hizo el banco en nombre de la empresa de la cuota del seguro.
350.00 por cheque devuelto SE PIDE: Conciliación Bancaria Y Saldos ajustados
es S.A. los siguientes datos de la conciliación del mes de Junio Saldo según el banco
100,000.00
4,000.00
6,000.00
500.00 que no es de la empresa y fue cargado por el banco Durante el mes de Julio se
s operaciones
ulio por L. 15,000.00 no registrado por el banco 2- Cheques pendientes de pago por el
NORTE, DE R.L. tiene una cuenta de cheques en el banco HSBC y le solicita a usted que
n bancaria al 31 de Octubre con la siguiente información
1 de Octubre fue de L. 368,826.00. El estado del banco muestra la siguiente información:
a por un monto de L. 5,200.00 por un cheque devuelto por fondos insuficientes , b) Otra
00.00 por letra descontada y no pagada por el cliente
de Octubre por L. 22,136.00 no aparece, y el depósito del
ce en el banco por L. 38.734.00 y en los libros aparece por un error por L. 38,473.00
o al 31 de Octubre es de L. 358,956.00
or L. 3,900.00 por el cobro a nuestro favor de una letra de cambio del Sr. Galindo por L.
on intereses
pagados encontramos que existen algunas diferencias No han sido pagados cheques por
0
bre de Útiles de Honduras por compra de papelería fue pagado por el banco por L.
registro por L. 8,784.00
do por el banco y cargado a nuestra cuenta por L. 3,984.00 no es de la empresa.
r
1-Mencione cuatro medidas de Control Interno de las Cuentas por Cobrar. 2-De acuerdo con las NIIF ¿qué
tipo de Activo son las Cuentas por Cobrar? 3-De acuerdo con las NIIF defina ¿qué son Cuentas por Cobrar?
4-¿Cuá les son los métodos para calcular la estimació n de Cuentas Incobrables? 5-Explique en qué consiste
cada método
6-¿En qué momento se carga la Cuenta Estimació n de Cuentas Incobrables?
7- ¿En qué momento se acredita la Cuenta Estimació n de Cuentas Incobrables
Estimación de cuentas incobrables
Ejercicio No 1
La empresa LA Proveedora, S.A. al 31 de diciembre del 2014 tiene el siguiente análisis de
sus Cuentas por Cobrar
Valor
No Vencidas L. 985,250
Vencidas de 1- 30 días 300,500
Vencidas de 31-60 días 125,785
Vencidas de 61-90 días 215,642
Vencidas de 91-120 días 53,863
Vencidas de 121 y más 39,850
Durante el año 2014 se vendió al crédito
Mercaderías por L. 55,175 y le Pagaron L. 2, 594,770, También recupero cuentas declaradas
incobrables el año anterior por L. 25,489 y Retiro por considerarlas incobrables cuentas por L. 30,500
El saldo de las Cuentas por cobrar al 1 de enero del año 2014 era de L. 622,385 y de la
Estimación para cuentas Incobrables L. 92,738.50
SE PIDE: Hacer los cálculos y registros necesarios para determinar el saldo de la Estimación para cuentas
incobrables al 31 de diciembre del año 2010 por el método fiscal y por el método del análisis de antigüedad de
saldos
Ejercicio No 2
La Distribuidora Regional S.A. vendió durante el año 2014 L. 30, 832,300.00 de los cuales el 85% son ventas al
contado, el análisis de antigüedad de saldos de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre del 2010 es el siguiente.
Cuentas no Vencidas L. 155,245.00, Vencidas de 1-30 días L. 70,500.00, Vencidas de 31-60 días L. 50,950.00,
vencidas de 61-90 días L. 15,300.00, vencidas de 91-120 días L.
62,128.00, vencidas de 121 días y mas L. 77,324.00.
El saldo inicial de la Estimación para cuentas incobrables es de L. 42,447.00
Durante el año 2014 se recuperaron cuentas declaradas incobrables el año anterior por L.17,899.20 y se declaran
como incobrables cuentas por L. 9,125.00 La política de incobrabilidad es la siguiente.
No vencidas 2%
Vencidas de 1-30 días 5%
Vencidas de 31-60 días 8%
Vencidas de 61-90 días 10%
Vencidas de 91-120 días 12% Vencidas de 121 y más días 15%
SE PIDE: Registro de los ajustes a la Estimación para cuentas incobrables por los dos métodos al 31 de diciembre
del año 2014
Interno de las Cuentas por Cobrar. 2-De acuerdo con las NIIF ¿qué
ar? 3-De acuerdo con las NIIF defina ¿qué son Cuentas por Cobrar?
r la estimació n de Cuentas Incobrables? 5-Explique en qué consiste
Política de Incobrabilidad
1%
3%
5%
7%
10%
15%
L. 3, 778,950 y los clientes le Devolvieron
aron L. 2, 594,770, También recupero cuentas declaradas
y Retiro por considerarlas incobrables cuentas por L. 30,500
enero del año 2014 era de L. 622,385 y de la
2,738.50
necesarios para determinar el saldo de la Estimación para cuentas
10 por el método fiscal y por el método del análisis de antigüedad de
ante el año 2014 L. 30, 832,300.00 de los cuales el 85% son ventas al
os de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre del 2010 es el siguiente.
das de 1-30 días L. 70,500.00, Vencidas de 31-60 días L. 50,950.00,
idas de 91-120 días L.
77,324.00.
tas incobrables es de L. 42,447.00
tas declaradas incobrables el año anterior por L.17,899.20 y se declaran
La política de incobrabilidad es la siguiente.
Ejercicio No 4
La Cía. Comercial Teka S.A. Presenta la siguiente información al 31 de diciembre del 2014
ades La Luna S. de R.L, presente el siguiente cuadro del saldo de las cuentas por cobrar al 31
ño 2014
L. 145,000.00
95,000.00
55,000.00
85,000.00
40,000.00
60,000.00
determino retirar de la cuenta por cobrar por considerarlas como incobrables cuentas por L.
clasificadas en el rango de vencidas de más de 121 días
ajuste a la Estimación para Cuentas Incobrables por los dos métodos considerando que las
dito del año 2009 fueron L. 3,125,500.00 y que el saldo de la estimación al 1 de enero del año
00.00. y que la política de incobrabilidad es de No Vencidas el 1%, de 1-30 días 2%, de 31-60
días
10% y de más de 121 días 12%
Ejercicio No 5
Al analizar las Cuentas por Cobrar de la Empresa La Actualizada, S.A. se determinaron los siguientes rangos de
antigüedad e Incobrabilidad
Rangos Valor % de Incobrabilidad
No Vencidas 128,500.00 2
Vencidas de 1-30 días 100,800.00 5
Vencidas de 31-60 50,300.00 8
Vencidas de 61-90 75,600.00 10
Vencidas mas de 91 40,600.00 15
Vendió durante el año 2014 L. 26,500,000.00 y el 5% de estas ventas son al Crédito, se concedieron descuentos
por Pronto Pago por L. 26,500.00El saldo de la cuentas por cobrar al 31 de diciembre del año 2009 es de L.
395,800.00, y el saldo de la Estimación para cuentas incobrables al 1 de enero del 2014 es de L. 36,000.00, antes
del cierre del año de retiraron cuentas por considerarlas incobrables por L. 8,940.00 y se Recuperaron cuentas
por L. 15,200.00 declaradas incobrables en años anteriores
Ejercicio No. 6
La Cía. El Precio Justo S. de R.L. dedicada a la Compra-Venta de mercaderías, al 31 de Diciembre de 2014
presenta una cartera de Cuentas por Cobrar Netas de L.800,000.00, integrada por 5 clientes así:
Cliente A
Facturas vencidas de 1-30 días L. 50,000.00 Facturas vencidas de 31-60 días
25,000.00
Facturas vencidas de 91-120 días 40,000.00
L. 115,000.00
Cliente B
Facturas no vencidas L. 60,000.00 Facturas vencidas de 61-90 días
80,000.00
Facturas vencidas má s de 120 días 10,000.00 L. 150,000.00
Cliente C
Facturas no vencidas L. 30,000.00 Facturas vencidas de 1-30 días
40,000.00
Facturas vencidas de 31-60 días 40,000.00
Facturas vencidas de 61-90 días 20,000.00
L. 130,000.00
Cliente D
Facturas no vencidas L. 50,000.00 Facturas vencidas de 61-90 días
40,000.00
Facturas vencidas de 91-120 días 60,000.00
Facturas vencidas má s de 120 días 50,000.00 L. 200,000.00
Cliente E
Facturas vencidas de 1-30 días L. 70,000.00 Facturas vencidas de 61-90 días
20,000.00
Facturas vencidas de 91-120 días 40,000.00
Facturas vencidas má s de 120 días 75,000.00 L. 205,000.00
De acuerdo a experiencias de añ os anteriores la Cía. Mantiene porcentajes de Incobrabilidad así:
o Facturas no vencidas 1%
o Facturas vencidas de 1-30 días 5%
o Facturas vencidas de 31-60 días 10%
o Facturas vencidas de 61-90 días 15%
o Facturas vencidas de 91-120 días 20%
o Facturas vencidas má s de 120 días 30%
De los registros contables de la Cía. se obtuvo la siguiente informació n al 31 de Diciembre de 2014:
Ventas Totales L. 5,000,000.00
Ventas Contado 3,000,000.00
Rebajas y Devoluciones s/ventas al Crédito 100,000.00
L. 15,000,000
11,500,000
2,510,000
450,000
200,000
100,000
20,000
50,000
25,800
15,000
L. 355,750
45,000
150,000
l 2014 28,800
1 de diciembre del 2014 conforme
ajuste correspondiente.
% de Incobrabilidad
2
5
8
10
15
estas ventas son al Crédito, se concedieron descuentos
or cobrar al 31 de diciembre del año 2009 es de L.
obrables al 1 de enero del 2014 es de L. 36,000.00, antes
incobrables por L. 8,940.00 y se Recuperaron cuentas
res
ón de cuentas Incobrables al 31 de
-Venta de mercaderías, al 31 de Diciembre de 2014
r Netas de L.800,000.00, integrada por 5 clientes así:
Cliente A
000.00 Facturas vencidas de 31-60 días
25,000.00
turas vencidas de 91-120 días 40,000.00
L. 115,000.00
Cliente C
000.00 Facturas vencidas de 1-30 días
40,000.00
uras vencidas de 31-60 días 40,000.00
uras vencidas de 61-90 días 20,000.00
L. 130,000.00
00.00
00.00 L. 200,000.00
00.00
00.00 L. 205,000.00
a Cía. Mantiene porcentajes de Incobrabilidad así:
Ventas al Crédito L
.
Ventas al Contado
Cobros en efectivo a Clientes
Devoluciones Ventas al Cré dito
Devoluciones en Ventas al Contado
Las cuentas por cobrar canceladas por considerar totalmente irrecuperables en este período 2009 fueron
de L. 6,500.00
SE PIDE:
a) Asientos de Diario para registrar las transacciones resumidas del añ o terminado el 31 de
diciembre de 2014.
b) Asientos de ajuste a la Estimació n de Cuentas Incobrables al 31 de diciembre del 2014 de acuerdo
al Método Fiscal.
10,000.00
timació n de Cunetas Incobrables presenta un cargo de L. 15,000.00 y
950,000.00
410,000.00
1,113,490.00
7,450.00
8,600.00
considerar totalmente irrecuperables en este período 2009 fueron
istrar las transacciones resumidas del añ o terminado el 31 de
Porcentaje de Incobrabilidad
Cuentas no Vencidas 0.0%
Cuentas Vencidas de 31-60 días 10%
Cuentas Vencidas de 61-90 días 25%
Cuentas Vencidas de 91-120 días 50%
Cuentas Vencidas de 121-150 días 75% SE PIDE:
a) El ajuste a la Estimació n de Cuentas Incobrables del añ o 2009 aplicando el Método Aná lisis de
Antigü edad de Saldos.
b) Registrar el ajuste a la Estimació n de Cuentas Incobrables aplicando el fiscal Suponiendo que las
Ventas Netas al Crédito suman L.2,500,000.00
Ejercicio No. 10
La Cía. Crédito Popular vendió al crédito durante el añ o 2008 el valor de L.5,325,250.00 de los
cuales le pagaron L. 4, 892,725.00, y le devolvieron mercaderías por L. 32,525.00. Este mismo añ o se
retiraron cuentas por considerarlas incobrable por L. 15,000.00 y se recuperaron cuentas por L. 7,000.00.
Al 1 de enero del 2008 se tenía en los registros contables la informació n siguiente: Saldo de la Estimació n
para cuentas Incobrables L. 10,000.00
Saldo de Cuentas por Cobrar 100,000.00
Ejercicio No. 2
Escoto y Cía. vende al señ or Luis Cruz mercadería al crédito documentada por valor de contado de
L.200.000.00 a un plazo de 12 meses al final del cual pagará el valor de L.250,000.00, que incluye
intereses anuales del 25%; la tasa efectiva calculada es de 1.876965% mensual.
SE PIDE:
Registros Contables.
Ejercicio No. 3
La Cía. El Clavo, S.A. vende al señ or Juan Flores mercaderías al crédito documentada por un valor de
contado de L.150,000.00, a un plazo de 15 meses al final del cual pagará la suma de L.165,000.00, que
incluye intereses a una tasa del 8% anual, la tasa efectiva calculada es de 0.637424% mensual. Después de
8 meses al señ or Flores paga el documento entregando el valor de L.158,000.00
SE PIDE:
Registros Contables.
Ejercicio No 4
La empresa Tegucigalpa, S.A. vende al crédito a 30 días plazo al Sr: Luis Amador un vehículo por L.
350,500
Al vencimiento el Sr. Amador solo le paga L. 60,000.00 y por la diferencia le firma una letra de Cambio a un
plazo de 15 meses con un interés del 8% semestral Transcurridos 9 meses la empresa Honduras descuenta
la Letra de Cambio en Banco Lafise cobrá ndole el 18% de interés anual.
Al vencimiento el banco notifica que el Sr. Amador no se presentó a pagar procediendo el
banco a debitarnos la cuenta por el valor de la letra mas el 2% sobre el valor de la misma como gastos
SE PIDE: Registros y cá lculos considerando una tasa efectiva de 1.222894%
Ejercicio No 5
La financiera Salamanca, S.A Le prestó al señ or Armando Valeriano la cantidad de L.175,000.00
amparado en un Pagare al 18% de interés anual pagadero al vencimiento que será dentro de
24 meses. Transcurridos 13 meses la Financiera descuenta el documento en el banco BAC cobrando el
banco el 20% de interés anual. La Tasa Efectiva es de 1.289428%
SE PIDE: Registros contables considerando que al vencimiento el señ or Valeriano no paga al banco por lo
que le cobran a la financiera ademá s del valor al vencimiento L. 1,250.00 por gastos e intereses
Ejercicio No 6
La empresa financiera El Centavo, S.A. le presta a la señ ora Maria Lopez la cantidad de L.825,450.00a 24
meses plazo al 10% de interés semestral los que pagara al vencimiento del documento.
Después de 14 meses de firmado el documento la Financiera nacional S.A. descuenta el documento en
el banco del País el que le cobra el 22% de interés anual. Al vencimiento la señ ora Lopez no paga por lo que
el banco nos debita la cuenta de cheques cobrándonos ademá s del valor del documento L. 1,286.00 por
cargos y gastos bancarios.
SE PIDE: Cá lculos y registros contables considerando que la tasa efectiva es de 1.41184%
Ejercicio No. 7
La empresa El Logro, S. de R.L. descuenta en el banco el 31 de enero del añ o 2011 DOS pagares que le
firmaron por préstamo concedido, uno al Sr. Murillo por L. 150,000.00 firmado el 1 de marzo del añ o 2010
al 18% de interés anual a un plazo de 24 meses y el otro a nombre del Sr. Domínguez por L. 120,000.00
firmado el 31 de mayo del añ o 2010 a un plazo de 20 meses y un interés del 10% semestral. Los intereses
del mes de enero del 2011 no se habían registrado en libros.
El banco cobro el 20% de interés anual. Al vencimiento el Sr. Murillo no paga el documento por lo
que el banco nos cobra ademá s del valor del documento L. 1,350.00 por gastos bancarios, el Sr. Domínguez
pago puntualmente.
SE PIDE: Registros contables y tabla de amortizació n considerando la tasa Efectiva de 1.28942% para el
Sr Murillo y de 1.4488% para el Sr. Domínguez
Ejercicio No. 8
Globalizada S.A. descuenta un Documento por Cobrar 9 meses después de recibido Cuyo valor al
vencimiento es de L. 130,000.00 que se generó como consecuencia de una venta al crédito cuyo precio de
contado por L. 95,000.00, el documento tiene un interés del 18% anual y el plazo es de 24 meses; el banco
lo descuenta cobrando una tasa del 20% anual; la tasa de interés efectiva de la operació n es del
1.3155% mensual.
SE PIDE: Registros contables y determinar el valor del documento a los 9 meses
Ejercicio No 9
La Empresa La Comerciante Vendió al crédito el 20 de septiembre del 2009 un juego de Muebles al Sr.
Rafael Aguilar por L. 120,000.00 a 2 meses plazo y un interés del 5% anual. El sr: Aguilar abono 1 mes
después de la venta el 20% de la venta má s los intereses
Transcurridos los 2 meses el Sr. Aguilar abono a su Cuenta L. 20,000.00 má s los intereses. 10 días
después el Sr. Aguilar abona L. 6,000.00 má s y en esa fecha firma por la diferencia una Letra de
Cambio a 4 meses plazo al 10% de interés semestral. Un mes después de firmada la letra de cambio la
descuenta en el banco Hondureñ o, cobrá ndole el banco el 25% de interés anual. Al vencimiento el Sr.
Aguilar Paga
La tasa Efectiva es de 1.62655%
SE PIDE: Registros contables desde la venta hasta el vencimiento del documento
Ejercicio No 10
La Distribuidora Nacionalizada, S.A. Vende al Sr. Erik Serrano, una refrigeradora, cuyo valor de contado es
d L. 65,000.00, el Sr. Serrano firma un pagare a 18 meses plazo al 15% de interés anual, una de las
condiciones es que el Sr. Serrano pague mensualmente los intereses de los primeros 6 meses y
los demá s será n pagados al vencimiento. La tasa efectiva calculada es de 1.171492% mensual.
Transcurridos 10 mese desde la fecha de la firma del documento, La Distribuidora, descuenta el
pagare en el Banco Atlá ntida, el que le cobra una tasa del 18% de interés anual.
Al vencimiento el Sr. Serrano no paga el pagare por tal razó n, el Banco nos debita la cuenta, cargando
ademá s del valor del pagare L. 350.00 por gastos.
SE PIDE: Registros Contables
Ejercicio No. 11
La Cía. Distribuidora Quinta cuyo giro principal es la venta de mercaderías en general a nivel nacional tiene
un cliente, al cual le concedió un crédito el 1 de marzo del 2009 por valor de L. 250,000.00 a 2 mese
plazo, cargá ndole un 12% de interés anual.
Vencido el plazo el cliente pago solo el 35% de la deuda má s los intereses, por la diferencia firmo
UNA LETRA DE CAMBIO a 3 meses a una tasa del 27% de interés anual, la tasa efectiva es de
2.2011% mensual. Un mes después de firmado el documento la empresa lo descuenta en el
banco al 20% de interés anual. Al vencimiento el cliente no paga por lo que el banco nos debita la
cuenta con el valor al vencimiento mas L. 675.00 de gastos
SE PIDE: Registros contables
Ejercicio No. 12
Stereone S.A. el día 1 de Junio de 2007, vende al crédito mercaderías por el precio de contado de
L.280,000.00, firmando Letra de Cambio con una tasa de interés del 16% semestral y a 8 meses plazo, al
final del cual su valor es de L.339,7333.33. La tasa efectiva calculada es de 2.44652% mensual.
El 1 de Septiembre del mismo añ o Stereone descuenta el documento en Banco Mercantil donde
mantienen su cuenta bancaria, el banco cobre una tasa de interés del 36% anual.
Al vencimiento del documento el Banco Mercantil reporta que el aceptante del documento no
efectuó el pago respectivo por lo que el banco le hace un cargo a la cuenta de la compañ ía.
SE PIDE: Registros contables desde la venta hasta el vencimiento del documento
Ejercicio No 13
La empresa Importadora Tres, S.A. el día 15 de Marzo del añ o 2009 le vende una Maquinaria al Sr.
Julio Nolasco al crédito por L. 500,000.00 a un plazo de 45 días.
Al vencimiento el Sr. Nolasco pago solo L. 150,000.00 y por la diferencia firma 2 letras de cambio de L.
175,000.00 cada una, a 6 meses una y la otra a 10 meses con un interés del 22% anual.
Después de 3 meses la Importadora Nacional descuenta las dos letras en el banco al 24% de interés anual.
Al vencimiento de la primera letra el Sr. Nolasco no pago por lo que el banco nos cargo la cuenta con el
valor al vencimiento de la letra mas L. 650.00 de intereses y gastos, 5 días después el Sr. Nolasco nos paga.
Al vencimiento de la segunda letra el Sr. Nolasco pago puntualmente.
La tasa efectiva para la primera letra 1.75454% y para la segunda 1.6976%
SE PIDE: Registros contables
Ventas a Plazo
Ejercicio No 1
El Pollo más gallo, S.A. vende al crédito al Sr. Armando Zepeda los Muebles para su casa nueva por
L. 289,600 a un plazo de 30 días.
Transcurridos los 30 días el Sr. Zepeda solo paga el 25% de la deuda, 15 días después por la diferencia
convienen firmar 6 letras de cambio de L. 39,800 cada una con
vencimiento cada 30 días y pagar una prima de L. 13,800
El Sr. Zepeda paga puntualmente 3 letras, pero la cuarta letra solo paga el 50% de la misma, 2 meses
después se procedió a recuperar los muebles asigná ndole un valor de recuperació n de L. 96,000
SE PIDE: Registros y cá lculos considerando que la tasa efectiva es de 4.7863759%
Ejercicio No 2
La empresa 34, S.A. Vende al crédito Electrodomésticos a la señ ora Alba Ramos por L.
350.350.00 pagando la Sra. Ramos una prima por L. 50,350.00 y firma 12 letras de cambio de L.
25,000.00 cada una con vencimiento cada 30 días.
El precio de contado de los electrodomésticos es de L. 260,000.00 y el costo de L. 175,000.00 La Sra.
Ramos pago 3 letras en forma consecutiva pero la cuarta letra no la pago por lo que la administració n
de la empresa procede a recuperar los electrodomésticos. El departamento técnico les asigno un
valor de L. 163,325.00
SE PIDE. Registros contables considerando que la tasa efectiva es de 5.99531%
Ejercicio No 3
La Empresa MAXIMA, S de R.L. vende al Sr. Manuel Antonio Baires un televisor de 52 Pulgadas en las
condiciones siguientes:
Prima de L. 3,500.00 y 18 letras de L. 3,250.00 cada una pagaderas cada 30 días
El Sr. Baires pago puntalmente 4 cuotas y la quinta no la pudo pagar por lo que se procedió a
recuperar el TV. Los técnicos le asignaron un valor de L. 30,600.00. El precio de contado del TV es
de L. 42,350.00 y el costo es de L. 35,200.00, la tasa efectiva es de 4.715477%
SE PIDE: Registros contables y tabla de amortizació n, y considerar que si los técnicos le asignaron L.
36,000.00 al TV cual sería la Partida
Ejercicio No 4
El 30 de septiembre del 2009, Almacén La Colonia decide recuperar un televisor que el cliente a la fecha
tiene un saldo de L. 32,711.41 y que se había vendido a un precio de contado de L. 70,000.00, pagando una
prima del 30% sobre el precio de venta y por la diferencia firmo 8 letras de cambio de L. 7,500.00 cada una.
Transcurridos 4 meses el cliente paga 3 letras y entra en mora, la empresa le asigno un valor de
recuperació n de L. 25,000.00. La tasa efectiva es de 4.733813% mensual.
Se Pide: Registros Contables y tabla de amortizació n
Ejercicio No 5
La Empresa Olanchito, S. .A, vende una refrigeradora al Sr. Valeriano al crédito por L. 18,650.00 con una
prima de L. 650.00 y12 cuotas de L. 1,500.00 cada una con vencimiento cada 30 días, la primera cuota
la pagara hasta dentro de 3 meses.
El precio de contado de la refrigeradora es de L. 14,860.00 y el costo es de L. 10,850.00. Después
de pagar 4 letras de forma consecutiva el Sr. Valeriano entro en mora por lo que la empresa decide
recuperar la refrigerado a la que los técnicos le asignaron un valor de L. 10,100.00 la Tasa Efectiva es
de 3.8511262%
Ejercicio No 7
La empresa Provinorte S.A, vende al Sr. Adolfo Rosales una refrigeradora con las condiciones
siguientes: prima de L. 6,000.00 y 12 letras de cambio de L. 2,850.00 cada una pagaderas cada 30 días el
precio de contado es de L. 35,500.00, después de pagar
4 letras el Sr. Rosales entro en mora por lo que se procedió a recuperar la refrigeradora a la
que los técnicos le asignaron un valor de L. 18,500.00.
La tasa efectiva es de 4.160558%
SE PIDE: Cá lculos y registros contables
Ejercicio No. 8
El señ or Luis Aguilar adquiere artículos por un valor de contado por L.100,000.00 pagando una
prima de L.20,000.00; por el valor restante el cliente pagará 24 cuotas mensuales iguales de L.4,375.00
cada una; la tasa de interés efectiva calculada es del 2.300429%.
Transcurridos 6 meses después de la venta habiendo pagado 5 cuotas, los artículos se recuperan por falta
de pago; de acuerdo con el técnico de la empresa los artículos tienen un valor de L.60,000.00.
SE PIDE: Registros contables Ejercicio No. 9
Inversiones Provisiones vende al Sr. Torres un televisor al crédito por L. 47,000.00 cuyo precio de
contado es de L. 35,000.00. El Sr. Torres pago una prima de L. 5,000.00 y por la diferencia firmo 12 letras de
cambio de L. 3,500.00 cada una, la tasa efectiva es de 5,5986% mensual. Después de cancelar 4 letras
entro en mora por lo que se recupero el artículo, el técnico le asigno un valor de L. 20,250.00
SE PIDE: Tabla de amortizació n y registros contables
Ejercicio No. 10
El 31 de Marzo de 2008 Electricidad Casera, S.A. vendió una estufa eléctrica al crédito documentado con
precio de contado de L.15,000.00 al señ or Juan Castillo y un precio de venta al crédito de L.18,000.00, el
cliente paga una prima de L.3,000.00 y 6 cuotas mensuales iguales de L.2,500.00 a partir del mes de
Abril de 2008. La tasa efectiva calculada de acuerdo con la informació n es del 6.7738% mensual.
Después de haber cobrado 3 cuotas el señ or Castillo entró en mora por lo que la empresa recuperó
el artículo vendido; el técnico de la empresa asignó un valor de recuperació n de L.2,500.00.
SE PIDE: Registrar Contablemente las Transacciones
Escriba en el paréntesis una V si su respuesta es verdadera o una F si su respuesta es falsa
1- La relación entre los activos, pasivos, y el patrimonio en una fecha concreta se llama Situación financiera
según la NIIF para las PYMES ( )
2- Una obligación presente de actuar de forma determinada y la obligación
Puede ser legal o implícita la NIIF lo determina como pasivo ( ) 3- El activo contingente
surgido de sucesos pasados debe registrarse ( ) 4- Los préstamos obtenidos por la empresa se
medirán inicialmente al costo
amortizado y posteriormente al valor razonable ( )
5- Prudencia es cuando las transacciones deben contabilizarse y presentarse de acuerdo a su esencia y no a su
forma legal ( )
6- Los depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo no son instrumentos
Financieros según la NIIF para las PYMES ( )
artera de Cuentas por Cobrar.
Vencidas -
121-150 días
0.00
15,000.00
10,000.00
20,000.00
45,000.00
saldo de L.20,445.00
alor de contado de
000.00 incluye una tasa de
valor de contado de
L.250,000.00, que incluye
al.
ntidad de L.175,000.00
iento que será dentro de
n el banco BAC cobrando el
ano no paga al banco por lo
astos e intereses
tidad de L.825,450.00a 24
nto del documento.
. descuenta el documento en
ora Lopez no paga por lo que
ocumento L. 1,286.00 por
es de 1.41184%
011 DOS pagares que le
o el 1 de marzo del añ o 2010
ínguez por L. 120,000.00
0% semestral. Los intereses
paga el documento por lo
s bancarios, el Sr. Domínguez
ctiva de 1.28942% para el
es
n juego de Muebles al Sr.
sr: Aguilar abono 1 mes
má s los intereses. 10 días
iferencia una Letra de
mada la letra de cambio la
nual. Al vencimiento el Sr.
to
ecio de contado de
estral y a 8 meses plazo, al
2.44652% mensual.
Banco Mercantil donde
al.
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ende una Maquinaria al Sr.
2 letras de cambio de L.
del 22% anual.
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pués el Sr. Nolasco nos paga.
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2 letras de cambio de L.
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obtenidos por la empresa se
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