UNIVERSIDAD SANTA MARÍA

DECANATO DE POSTGRADO Y EXTENSIÓN

DIRECCIÓN DE INVESTIGACIÓN
ESPECIALIZACIÓN EN DERECHO TRIBUTARIO
CÁTEDRA: RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN

ANÁLISIS DEL CONVENIO SOBRE LA DOBLE TRIBUTACIÓN

INTERNACIONAL CELEBRADO ENTRE ESPAÑA Y VENEZUELA

Catedrático: Lic. Torres, José

Autora: Rodríguez, Denis
C.I. N°: 16.461.194

Caracas, diciembre, 2021

 INTRODUCCIÓN

Los Convenios para evitar la doble imposición y prevenir el fraude fiscal

internacional son una fuente inagotable de conflictos producidos en su
interpretación y aplicación, al igual que otros tratados internacionales.

Los conflictos en la materia internacional tributaria se han incrementado en

los últimos años, debido a distintos factores. A medida que aumenta el comercio y
la inversión mundial, la posibilidad de litigios fiscales transfronterizos
necesariamente aumenta.

Si se dejan de resolver estos conflictos, pueden ocasionar una doble

imposición y un correspondiente impedimento a la libre circulación de bienes y
servicios dentro de una economía global.

Tanto los gobiernos y las empresas necesitan procedimientos eficaces para

mantener dichas controversias al mínimo y resolver satisfactoriamente cuando se
presentan y es ahí donde el acuerdo cuyo análisis se efectúa, juega un papel
fundamental, porque vino a configurar ese orden, esa organización por la cual
habrán de regirse las relaciones entre países, con el objeto de definir el tratamiento
fiscal aplicable para contribuyentes que puedan tener presencia en ambos países.
 El convenio para evitar la doble tributación y prevenir la evasión y el fraude
fiscal firmado entre España y Venezuela publicado en Gaceta Oficial Nro. 37.913,
de fecha cinco (05) de abril de 2004, tuvo efectos a partir del 1 de enero de 2005;
versa y es aplicable a las personas que sean residentes de uno o de ambos Estados
Contratantes.
Adicionalmente se establece que regirá para los impuestos sobre la renta y
el patrimonio exigible por cada uno de los países, pudiéndose entrever que será
aplicable independientemente del sistema de su exacción o la forma en que se
recaude.
En el caso de la República Bolivariana de Venezuela el acuerdo rige para el
impuesto sobre la renta y a los activos empresariales; y en el caso de España, al
impuesto sobre la renta de las personas físicas, sociedades, patrimonio y la renta
de no residentes.
Aplica a las rentas inmobiliarias, vale decir, las rentas derivadas de los
bienes inmuebles pueden gravarse en el Estado en que tales bienes están situados.
Este criterio se aplica cualquiera que sea la renta que se obtenga del bien
inmueble, arrendamiento, utilización de vivienda; beneficios empresariales
cuando siendo percibidos en un Estado Contratante solo pueden gravarse en ese
Estado, a menos que aquellos se obtengan en otro Estado Contratante por medio
de un establecimiento permanente radicado en este último.
Seguidamente, los dividendos, cuyo propósito es repartir la potestad
tributaria entre los estados contratantes; transporte marítimo y aéreo, empresas
asociadas, intereses, ganancias de capital, cánones o regalías, servicios personales
dependientes, participaciones de consejeros y remuneraciones de los miembros de
juntas directivas, artistas y deportistas, estudiantes y aprendices, profesores e
investigadores, pensiones, servicios gubernamentales o funciones públicas, otras
rentas que no se hayan mencionado pero que devengan de un residente de un
Estado contratante.
Asimismo, se habla de la no discriminación cuya finalidad es garantizar a
los nacionales de un Estado contratante que no estarán sujetos en el otro Estado a
impuestos u obligaciones conexas a los que no estuvieren sujetos los residentes o
nacionales que se encuentren en las mismas circunstancias en este último Estado.
En el mismo orden de ideas, el acuerdo prevé que cualquier término que no
esté definido en el documento se regirá por la interpretación del convenio, para
prevenir así cualquier posible error en el cobro de los tributos por parte de ambos
Estados.
Asimismo, el convenio define y establece para ambas partes lo que ha de ser
considerado como establecimientos permanentes que puedan ser cargados de
tributos en cada país, protegiendo de esta manera a las empresas que realicen sus
actividades a través de terceros.
Este convenio buscó favorecer los intercambios comerciales y facilitar la
cooperación entre autoridades fiscales en el desempeño de sus funciones.
Otro de los aspectos que aborda el acuerdo, está relacionado con los
procedimientos amistosos, buscando establecer mecanismos de resolución de
controversias desarrollando soluciones para luchar contra los obstáculos que
impiden que los países resuelvan sus controversias.
El procedimiento amistoso, busca solventar mediante un mecanismo
sencillo y eficaz, solucionando situaciones tales como:
• Cuando el contribuyente apela a este procedimiento porque ha sido objeto
de una imposición no conforme con el CDI llamado procedimiento para casos
específicos. • Para resolver un problema de interpretación o aplicación del CDI
llamado procedimiento interpretativo.
• Para regular casos no previstos en el tratado, llamado procedimiento
legislativo.
Otro de los aspectos abordados, es el relacionado con los instrumentos
internacionales, a través de los cuales se regulan el intercambio de información
fiscal a los efectos de Evitar la Doble Imposición, tiene el objeto de promover la
cooperación internacional en materia tributaria.
Este tratado internacional no reconoce de manera expresa cuáles son los
derechos, el alcance y los límites a los derechos de los contribuyentes; este
instrumento remite a la regulación de los derechos y garantías de los
contribuyentes a la legislación interna del Estado parte.
 CONCLUSIÓN

Los derechos previstos en este Convenio y que su vez han sido analizados a
lo largo de este ensayo se encuentran garantizados por la Constitución, pues se
tratan de derechos avalados a todas las personas en general.

Ahora bien, después de efectuar el análisis del tema objeto de estudio, se

puede finalizar señalando la importancia que existe al establecer un acuerdo para
evitar la doble tributación entre los distintos países, esto ante la necesidad de
atraer inversión extranjera directa que permita generar las ganancias que los
distintos países requieren, además de establecer y adherirse a convenios que
cumplan con el objetivo de evitar la doble tributación.

En síntesis, la doble tributación internacional se conoce desde tiempos

remotos y desde entonces ha venido produciendo serias afectaciones a la justicia
de imposición en tanto que excede la capacidad contributiva de los
contribuyentes y adicionalmente, se relaciona con rentas iguales de forma
inequitativa, vale decir, propicia discriminaciones.