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Estándares en la auditoría de estados financieros

Escrito por Equipo de Redactores Legis el 3-agosto-2021

Conoce los estándares internacionales para la auditoría de estados financieros.

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En Colombia, la convergencia a los estándares internaciones de auditoría se dio en

2016, por esta razón, todos los profesionales que desarrollan trabajos de auditoría de
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estados financieros, están en la obligación de conocer estos estándares, entender las
implicaciones de su uso y mantener la debida actualización profesional.

Las Normas Internacionales de Auditoría – NIA (ISA, por sus siglas en inglés),
contienen los estándares para trabajos de auditoría que son aceptados y usados en la
mayoría de países del mundo e incorporan las más recientes prácticas de auditoría de
estados financieros a nivel mundial.

Las NIA son emitidas por la International Auditing and Assurance Standards Board
(IAASB), una junta independiente auspiciada por la International Federation of
Accountants (IFAC).

Los estándares de IAASB fueron adoptados en Colombia mediante el Decreto 302

del 2015, el cual fue compilado posteriormente en el Decreto Único Reglamentario,
DUR 2420 del 14 de diciembre del mismo año. Este ha sido modificado por varios
decretos, siendo la más reciente modificación la realizada por el Decreto 2270 del
2019.

En Colombia, de acuerdo a la legislación vigente, la auditoría de estados financieros

se puede realizar así:

1. Adoptando el marco técnico de las Normas de Aseguramiento de la Información,

incorporadas en el Decreto Único Reglamentario 2420 del 2015 y sus decretos
modificatorios. Se debe tener en cuenta que este marco aplica para diferentes
tipos de encargos o contratos de aseguramiento, según el alcance, para el caso
de auditoría de estados financieros, tratándose de información financiera
histórica, nos referiremos a las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).
2. Siguiendo las normas de auditoría generalmente aceptadas descritas en la Ley
43 de 1990.
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La legislación colombiana indica que la auditoría a los estados financieros de las

entidades clasificadas en el marco contable del grupo 1, y las del grupo 2 que tengan
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activos superiores a 30.000 SMMLV o más de 200 empleados, debe realizarse bajo
las NIA. Esto implica que una vez se manifieste que la auditoría a los estados
financieros se realizará aplicando las NIA, no podrá indicar en su dictamen que las
aplico, si no lo hizo en su totalidad.

Para los estados financieros de las entidades que no cumplen con las características
mencionadas, se utilizarán los criterios establecidos en las denominadas normas de
auditoría generalmente aceptadas contenidas en el artículo 7° de la Ley 43 de 1990,
pudiendo aplicar de manera voluntaria las NIA.

Según lo anterior, se puede concluir que, los contadores públicos podrían

desarrollar en una entidad pyme que no cumpla con las características mencionadas
anteriormente, una auditoría aplicando las NIA, optando por realizar la aplicación de
estas normas de manera voluntaria.

A continuación, podrá observar de manera general el conjunto de normas aplicadas

por un contador público cuando realiza una auditoría de estados financieros bajo NIA.

Principios y NIA 200 Objetivos globales del auditor

responsabilidades independiente y realización de la auditoría de
generales conformidad con las normas internacionales de
auditoría.

NIA 210 Acuerdo de los términos del encargo de

auditoría.

NIA 220 Control de calidad de la auditoría de

estados financieros.

NIA 230 Documentación de auditoría.

NIA 240 Responsabilidades del auditor en la

auditoría de estados financieros con respecto al 
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fraude.

NIA 250 Consideración de las disposiciones Menú

legales y reglamentarias en la auditoría de estados
financieros.

NIA 260 Comunicación con los responsables del

gobierno de la entidad.

NIA 265 Comunicación de las deficiencias en el

control interno a los responsables del gobierno y a
la gerencia de la entidad.

NIA 300 Planificación de la auditoría de estados

financieros.

NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos

de error material mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno.

NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la

Evaluación del riesgo planificación y ejecución de la auditoría.
y respuesta a los
riesgos evaluados NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos
evaluados.

NIA 402 Consideraciones de auditoría relativas a

una entidad que utiliza una organización de
servicios.

NIA 450 Evaluación de los errores identificados

durante la realización de la auditoría.

Evidencia de auditoría NIA 500 Evidencia de auditoría.

NIA 501 Evidencia de auditoría – Consideraciones

específicas para determinadas áreas.

NIA 505 Confirmaciones externas

NIA 510 Encargos iniciales de auditoría – Saldos

de apertura.

NIA 520 Procedimientos analíticos. 

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NIA 530 Muestreo de auditoría.

NIA 540 Auditoría de estimaciones contables, Menú

incluidas las de valor razonable, y de la
información relacionada a revelar.

NIA 550 Partes relacionadas.

NIA 560 Hechos posteriores al cierre.

NIA 570 Empresa en funcionamiento.

NIA 580 Manifestaciones escritas.

NIA 600 Consideraciones especiales – Auditorías

de estados financieros de grupos (incluido el
trabajo de los auditores de los componentes).
Auditoria de grupos y
uso del trabajo de NIA 610 Utilización del trabajo de los auditores
otros internos.

NIA 620 Utilización del trabajo de un experto del

auditor.

Conclusiones de NIA 700 Formación de la opinión y emisión del

auditoría y informe de auditoría sobre los estados financieros.
presentación de
NIA 701 Comunicación de las cuestiones clave de
informes
la auditoría en el informe de auditoría emitido por
un auditor independiente.

NIA 705 Opinión modificada en el informe emitido

por un auditor independiente.

NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras

cuestiones en el informe emitido por un auditor
independiente.

NIA 710 Información comparativa – Cifras

correspondientes a periodos anteriores y estados
financieros comparativos.

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NIA 720 Responsabilidad del auditor con respecto

a otra información incluida en los documentos que
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contienen los estados financieros auditados.

NIA 800 Consideraciones especiales – Auditorías

de estados financieros preparados de conformidad
con un marco de información con fines específicos.

NIA 805 Consideraciones especiales – Auditorías

Áreas especializadas de un Solo Estado Financiero o de un Elemento,
Cuenta o Partida específicos de un Estado
Financiero.

NIA 810 Encargos para Informar sobre estados

financieros resumidos.

Es importante señalar que las NIA o ISA, hacen parte del grupo de normas que en
Colombia se denominan Normas de Aseguramiento de la Información (NAI) y su
alcance es muy amplio.

En general, en este grupo de normas están las relacionadas con la ética del
profesional de la contabilidad, estándares internacionales sobre control de calidad
para las firmas que realizan auditorías y revisiones de estados financieros, y otros
compromisos de aseguramiento y servicios; estándares internacionales de auditoría
(ISA), referidos a las auditorías de información financiera histórica; estándares
referidos a revisiones de información financiera histórica; notas sobre la práctica
internacional de la auditoría (IAPN); estándares internacionales sobre encargos de
revisión (ISRE), estándares referidos a encargos de aseguramiento diferentes a las
auditorías o revisiones de información financiera histórica (ISAE) y estándares
internacionales sobre servicios relacionados (ISRE).

El texto completo de las NAI, actualizadas con el Decreto 2270 del 2019, puede
consultarse en el módulo de NORMATIVA NAI de la colección electrónica NAI
Integral y de la Profesión Contable de Legis.
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Topics: Normas de aseguramiento de la información, Auditoría de estados financieros

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