Curso Auditoría Financiera 2 Clase 1597 Facultad NEGOCIOS

Docente Victoria H. Vejarano García Carrera CYF

Nota
Examen T-2 Ciclo 2021-5

Apellidos y Nombres: ......................Código: …………..

Indicaciones:
1. Sea cuidadoso con su ortografía y redacción, el cual formará parte de su calificación.
2. Lea bien la pregunta o enunciado antes de responder. Administre su tiempo eficazmente.
3. Sea breve y objetivo en su respuesta. No se califica por extensión, sino por calidad de respuesta.

Pregunta 01: CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO (5 Puntos)

Durante la etapa de Planeamiento de la Auditoria a los EEFF y en consideración a la NIA 300 (NIA 300
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS. Esta Norma trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada en el contexto de
auditorías recurrentes) , el Auditor
deberá planificar la auditoria, de modo tal que, el examen sea realizado de manera eficiente y oportuna.

Una de las etapas del Planeamiento de la Auditoría según la NIA 315 Alcance de esta NIA Esta Norma
Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los
riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno, incluido el control interno de la entidad. es el “Entendimiento del Sistema de
Control Interno.
Sobre la base de lo indicado en el párrafo precedente, para la auditoria a la empresa “MICAS SA”, completa
la cabecera y redacta en el campo “pregunta” del cuadro adjunto el Cuestionario de Control Interno
relativo al ciclo o área de “Tributos (considere que el cuestionario debe contar con cinco preguntas-2
ptos.) Asimismo, considera registrar respuestas (tanto en SI como en NO.- 1 pto.), en la columna de
observaciones, comentarios, aclaraciones -1 pto. y emite una conclusión (1 pto.) al control interno
identificado en base a las respuestas recogidas.
La información necesaria deberá ser planteada por usted.

1 Empresa: Confeccionó:
Cuestionario de Evaluación de
2 P/T
Control Interno
MICAS SA Fecha: 06/09/2021

Entrevistado:
Revisó: YM
JORGE Fecha: 07/09
CHAVEZ
Cargo:
CONTADOR
2 ciclo o Área:
Ref. PREGUNTA NO SI N/A OBSERVACIONES,
COMENTARIOS,
ACLARACIONES
1. ¿La empresa cuenta con un área específica, esquema de x
organización y manual de procesos? Por corroborar
2. ¿Se realizan copias de seguridad de las declaraciones y pagos X Por corroborar
de los impuestos?

3. ¿Existe una segregación de funciones con los responsables del X Confirmado

área de contabilidad?

4. ¿El sistema o software con el que Ud. ¿Trabaja se ajusta a las X Presenta inconsistencias
necesidades de su área? en el manejo

5. ¿Se brinda solución a los problemas detectados en su área? X Confirmado

 Pregunta 02: PROGRAMA DE AUDITORIA (5 Puntos)

El programa de auditoría en su estructura contendrá en la parte superior, el nombre de la entidad a examinarse, periodo
del examen, cuenta o rubro; asimismo 4 columnas, la primera para describir el procedimiento, la segunda para
referenciar los papeles de trabajo, la tercera para las iniciales del auditor que aplique el procedimiento y la cuarta para
indicar la fecha en que se termina de aplicar el procedimiento.

Se pide de acuerdo con el planeamiento elaborado previamente para la empresa “MICAS SA”, complete la estructura
del programa de auditoría financiera para la evaluación de la cuenta o cuentas vinculadas.

EMPRESA : "MICAS S.A.C."

NATURALEZA DEL EXAMEN: …………………..
PERIODO EXAMINADO : …………………..
ASPECTO : TRIBUTARIO

FECHA
REF HECHO
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA INICIO - OBSERV.
P/T POR
TERMINO
OBJETIVOS
1. Determinar el grado de consistencia de los tributos declarados y pagados,
estableciendo su correcta valuación y presentación en los estados financieros
de acuerdo con los principios de la contabilidad.

2.Evaluar si se cumplen los procedimientos destinados a examinar la situación

tributaria de las empresas con la finalidad de poder determinar el correcto y
oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias que son de naturaleza
sustancial y formal.

PROCEDIMIENTOS
1. Aplicar el cuestionario de control interno de tributos a fin de evaluar el
grado de solidez de este y la eficiencia administrativa

2.Aperturtar cédulas matriz y sumarias para las cuentas analíticas que

comprende la cuenta de tributos y contraprestaciones de acuerdo a la
normatividad vigente del PCGR.

3.Verificar que los asientos y el tratamiento contable sea correcto y

supervisado.

4.Corroborar que los valores declarados coincidan con los mismos valores
obtenidos del sistema contable de la empresa.

Gerente Jefe de Comisión Sénior

PREPARADO POR A.T.P.

REVISADO POR

FECHA DE INICIO

FECHA DE TERMINO

2
Pregunta 03: FASES DE LA AUDITORIA Y DE LAS SOAs (6 Puntos)
Indica lo siguiente y comenta para fundamentar tu respuesta, cita cada una de tus respuestas ejemplos.
1. Las 3 fases GENERALES de auditoria ( para cada fase ejemplo que se relacionen)
PLANIFICACIÓN: Se determina la naturaleza, la oportunidad y el alcance.
Ejemplo: La empresa SUPER AUDITORES S.A.C. brindará servicios a la empresa FERRETERIA ABC S.A.C, para
ello prepara un informe de manera anticipada, de manera detallada los posibles inconvenientes y
oposiciones que se a considerar dentro de la auditoria.
SUPER AUDITORES S.A.C., elabora un plan de auditoria, donde se recopila toda todo lo relacionado con la
entidad. Además, implementa el control interno, y así poder evaluar los riesgos o controles que tiene la
empresa. Por otro lado, se delegaron funciones, Así mismo; se llegó a un acuerdo el monto total por los
servicios, después de la empresa FERRETERIA ABC S.A.C. acepto, los auditores realizaron la elaboración del
programa de auditoria.
EJECUIÓN: Se recopila la documentación y evaluación de evidencias, la ejecución de prueba de controles y
procedimientos sustantivos.
Ejemplo: SUPER AUDITORES S.A.C. en peso con la elaboración de pruebas y analizar los resultados
obtenidos, puedo encontrar muchas falencias en varios comprobantes, (solo tenía factura, no contaba con
guía de remisión remitente ni guía de remisión trasportistas además que faltaban la bancarización). Utilizo
sus papeles de trabajo
INFORME: Finalización o conclusión del trabajo de la auditoria.
Ejemplo: SUPER AUDITORES S.A.C. realizo un informe de auditoría general y se recomendó que debe tener
un mejor control con respecto al momento que sus proveedores le entreguen los comprobantes de pago.
2. Las fases de los procedimientos de una SOA (para cada fase ejemplo que se relacionen)

FASE 1: RELACIÓN CON CLIENTES POTENCIALES

La SOA se contacta con clientes potenciales a los cuales ofrecerá su servicio de auditoría. Previo a ello
determinan los sectores económicos a los que estará dirigido su labor.
Ejemplo: La SOA “Tu Auditor S.A” es especialista auditando empresas del rubro operaciones financieras, es
por ello que decide contactar al gerente y junta de accionistas del BCP para ofrecer su servicio de auditoría
externa.
FASE 2: INVITACIÓN A SOCIEDADES DE AUDITORIA EXTERNA
Las invitaciones de propuestas presentadas realizadas por las sociedades auditoras son recibidas. Existen
invitaciones de manera directa e indirecta.
La invitación directa se da mediante cartas que se envían por los clientes potenciales.
La invitación indirecta se da por medios de comunicación.
Ejemplo:
FASE 3: EVALUACIÓN DE OPERACIONES PARA PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES
Se recibe la invitación del cliente potencial y se coordina una visita para realizar una evaluación del
movimiento operativo de la empresa.
Ejemplo: La SOA “Tu Auditor S.A” recibe la invitación de la empresa FIERROS A1 S.A.

FASE 4: PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES

Después de haber realizado la visita correspondiente la empresa realiza la propuesta de sus servicios
profesionales mediante un documento, teniendo en cuenta las necesidades y de tal manera dando a
conocer los beneficios y los aspectos que involucran dicha asesoría tal como:
- Objetivos del trabajo
- Cronograma de actividades
- Personal técnico asignado
- Honorarios profesionales
Ejemplo:

TU AUDITOR S.A.
CARTA DE PROPUESTA DE SERVICIOS DE
AUDITORÍA
Trujillo, 2 de septiembre de 2021
Lic. Roberto Elías Pérez Rodríguez
Gerente General y Representante Legal
FIERROS A1 S.A.
Av. América Sur 1020-Trujillo-La Libertad

Estimado Licenciado Pérez:

Tenemos el agrado de saludarlo y presentarle nuestra propuesta de los servicios que como firma
podemos proporcionarles. Además, para comunicarles nuestro firme deseo de brindarle servicios de
calidad y valor agregado.
Existe un fuerte compromiso por parte de cada miembro de nuestro equipo para proveer a La Empresa
FIERROS A1, Sociedad Anónima, de los servicios que ustedes esperan y desean.
Por otro lado, entendemos que los servicios profesionales de todo tipo son un costo importante para la
empresa que usted dirige, y deseamos reiterarle nuestro interés de ayudarle a alcanzar sus objetivos de
rentabilidad y crecimiento. Una de las formas de hacerlo es proporcionarles un servicio efectivo y de calidad
a un costo razonable.
Una vez más, permítanos expresarle nuestro sincero agradecimiento por la oportunidad que nos
brinda para presentarle nuestra propuesta de servicios. Estamos a su completa disposición de proveerle
cualquier información adicional que estime conveniente.
Atentamente,
TU AUDITOR S.A.
Contadores Públicos y Auditores
FASE 5: ACEPTACIÓN DE LA PROPUESTA
El cliente potencial acepta la propuesta de los servicios profesionales presentada por la SOA manifestando
su conformidad con los términos y condiciones determinados.
Ejemplo:

Trujillo, 02 de julio 2021

Señores:

V2E AUDITORES ASOCIADOS S.A.C.

Atención: Cosavalente García Jahir

GERENTE GENERAL

Estimados Señores:

Por medio de la presente confirmamos nuestra aceptación de la prestación de sus

servicios profesionales y términos a los que se refiere su propuesta con referencia a la
cuenta efectivo y equivalente de efectivo para efectuar la auditoria a el área de Caja de la
FERROCENTRO S.A.C por el periodo de enero a diciembre del 2020.

Atentamente,
FASE 6: CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORÍA
En esta fase la SOA formaliza el convenio con la empresa a auditar mediante una carta de compromiso
mediante la cual expone la naturaleza y alcance del trabajo, responsabilidades del auditor, fechas de
entrega del informe y costo. De esa manera, se evitarán malos entendidos de los lineamientos de
compromiso y se establece la base del contrato entre el auditor y el cliente potencial.
Ejemplo:
CARTA DE COMPROMISO

TU AUDITOR S.A.
               AV. Víctor Larco 576-Trujillo-La libertad
Señores
JUNTA DIRECTIVA
Fierros A1 S.A.
Av. América Sur 1020-Trujillo-La libertad
 
De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situación Financiera de Fierros A1 S.A. al 31 de diciembre
del 2019 y 2020, los correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el Patrimonio, Cambios en la Situación
Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los años terminados en esas fechas.  Por medio de la
presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este compromiso. 
Nuestra auditoría será realizada con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados financieros.
 
Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas de Auditoría de General Aceptación vigentes en Perú.
Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditoría para obtener una certeza razonable sobre si
los estados financieros están libres de manifestaciones erróneas importantes.  Una auditoría incluye el examen,
sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una
auditoría también incluye evaluar los principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas por la
gerencia, así como la presentación global de los estados financieros.
 
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto con las
limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que aún
algunas presentaciones erróneas puedan permanecer sin ser descubiertas.
 
Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarles una carta por separado,
referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que llamen
nuestra atención.
 
Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros incluyendo la adecuada
revelación, corresponde a la administración de la compañía. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y
de controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad, y la salvaguarda de los
activos de la compañía.  Como parte del proceso de nuestra auditoría, pediremos de la administración,
confirmación eescrita referente a las presentaciones hechas a nosotros en relación con la auditoría.

Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición todos los
registros, documentación, y otra información que se requiera en relación con nuestra auditoría.   Nuestros
honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas
asignadas al trabajo más gastos directos.  Las cuotas por hora individuales varían según el grado de responsabilidad
involucrado y la experiencia y pericia requeridas.
 
Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o substituya.
 
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo sobre los arreglos
para nuestra auditoría de los estados financieros.
  
Atentamente,

TU AUDITOR S.A.
CONTADORES PÚBLICOS
 

FASE 7: MEMORANDO DE PLANEAMIENTO

En esta fase la SOA realiza su memorando de planeamiento donde se establecen las decisiones más
relevantes relacionadas con el alcance y enfoque de la auditoría financiera a realizar, además de los
antecedentes de la empresa, ubicación, tamaño, misión, aspectos presupuestales, contables y de auditoría.
Ejemplo:

3. Con que documento queda claro las labores y responsabilidades de la SOA y del responsable de la
auditoria (para cada uno ejemplo

Carta de compromiso

Ejemplo:

CARTA COMPROMISO DE AUDITORIA

TACNEÑA S.A.C.
Sr. Víctor Matta Curotto
GERENTE GENERALTACNEÑITA S.A.C.
Nro. 4793 Urb. Parque Industrial Prov. De Tacna, Dpto. Tacna.

De Nuestra Consideración:

Atendiendo a su invitación efectuada para que auditemos el Estado de Situación Financiera del Periodo
–Ejercicio 2017 de la TACNEÑA S.A.C. por el ejercicio terminado al 31.12.2017, así como los
pertinentes Estados de Resultados Integrales, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Estado
de Flujos de Efectivo porel año que termina en esa fecha.

Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de
este compromiso.

En este sentido, le manifestamos que nuestra Auditoria será realizada con el objetivo de que
expresemos una opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros de la Empresa al 31.12.2017.

Para el efecto, efectuaremos nuestra auditoria de acuerdo con las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas -NAGAS y las Normas Internacionales de Auditoria –NIAS. Las NIAS
requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria con el fin obtener certeza razonable acerca
de si los Estados Financieros están libres o no de errores materiales.

Precisamos, que adicionalmente a nuestro Dictamen sobre los Estados Financieros, hemos
considerado la emisión de una Carta de Control Interno, referente a las debilidades materiales
que identifiquemos en los sistemas de contabilidad y control interno.

Esperamos contar con la completa colaboración de su personal a fin de que nos faciliten los registros,
documentos y demás información que solicitemos en relación con nuestra auditoria.

Estimaremos firmar y devolver la copia adjunta, en señal de su conformidad con los términos del
compromiso de auditoria de sus Estados Financierosque desarrollaremos.
 ANEXO 01

PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES

AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS –EJERCICO 2017

1.-OBJETIVO Y ALCANCE DE LA AUDITORIA

Nuestros servicios profesionales tienen por objeto efectuar un examen de los Estados Financieros
de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas –NAGAS y las Normas
Internacionales de Auditoria –NIAS, con el fin de emitir una opinión independiente sobre los Estados
Financieros al 31.12.2017. Para cumplir con nuestro objetivo, será necesario contar con los
siguientes documentos:

Estado de Situación Financiera del Periodo –Ejercicio 2017

Estado de Resultados Integrales del Periodo –Ejercicio 2017
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto –Ejercicio 2017
Estado de Flujos en el Efectivo–Ejercicio 2017
Notas a los Estados Financieros

Correspondientes a la empresa TACNEÑA S.A.C., por el periodo comprendido entre el 01 de enero y 31

de diciembre de 2017.

De las coordinaciones efectuadas, nuestro examen comprenderá como objetivos adicionales, los
siguientes:

Diagnóstico de los sistemas de contabilidad y control interno implementado por la empresa.

Durante el transcurso del periodo materia de nuestra intervención, les brindaremos asesoría
relacionada con aspectos contables y tributarios que ustedes estimen conveniente.

2. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Nuestro examen de los Estados Financieros será realizado de conformidad con las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas –NAGAS y las Normas Internacionales de Auditoria –NIAS,
siguiendo los procedimientos que consideremos necesarios según las circunstancias, hecho que
nos servirá de base para expresar una opinión profesional sobre los Estados Financieros de la
Empresa.

Como referencia detallamos brevemente algunos procedimientos básicos:

a.Nuestras labores comprenderán estudio selectivo del cumplimiento de los estatutos,

reglamentos y principales acuerdos que se consignen en los Libros de Actas de la Junta General de
Accionistas y el Directorio.

b.Al inicio de nuestra intervención practicaremos la evaluación del sistema de control interno y
controles actualmente en uso.

c.Practicaremos pruebas de cumplimiento

d.Al cierre del ejercicio practicaremos pruebas de saldos de la cuenta del Estado de Situación
Financiera, con la finalidad de verificar si :

Se encuentran debidamente sustentados

Han sido establecidos de acuerdo a los principios contables.
Están expuestos todos los saldos de acuerdo a su importancia.

Los procedimientos de auditoría estarán sujetos a la evaluación de los sistemas de control

internocontable y administrativo.

3. ORGANIZACIÓN DEL EXAMEN

Nuestras labores se desarrollaran en las siguientes etapas:

VISITA PRELIMINAR

En una fecha a determinarse con la Administración de la Empresa que debería ser aproximadamente en
el mes de noviembre de2017. En esta visita llevaremos a cabo las labores siguientes.

Requerimiento General de información.

Arqueos de Fondos y Valores
Pruebas selectivas en determinados ítems
Nuestro examen incluiría el relevamiento y evaluación del sistema de control internoen las áreas
siguientes.
-Compras cuentas por pagar
-Ventas cuentas por cobrar
-Personal
–Contabilidad
Revisión de los aspectos tributarios más importantes, así como el cumplimiento e
implementación de las disposiciones legales.
Validación de saldos sobre activos, pasivos y resultados.

Al final del trabajo presentaremos a consideración de la Gerencia, nuestra carta de recomendaciones

sobre el sistema del control interno.
VISITA INTERMEDIA

Observación de la toma de inventario de existencias y activos físicos, según sea el caso, de acuerdo a
la programación establecida por la empresa y otros procedimientos de auditoria.

VISITA FINAL

Al cierre de la auditoria, cuando la empresa nos proporcione sus Estados Financieros, notas, e
información complementaria por el año que terminará el 31 de diciembre de 2017.

ASIGNACIÓN DE PERSONAL

Para el desarrollo de nuestra Auditoria, contaremos con el siguiente personal profesional:

INFORMES Y PLAZOS

Culminadas nuestras labores emitiremos un Dictamen conteniendo nuestra opinión profesional sobre
los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2017 y una Carta de Control Interno, conteniendo
nuestras recomendaciones tendentes a mejorar el control interno y contable de la empresa.

Hemos previsto la entrega de la Carta de Control Interno y la entrega de nuestro Dictamen de Auditoria
 para el 31 de marzo de 2018.

HONORARIOS Y GASTOS

Nuestros honorarios profesionales los hemos estimado en S/. 350,000.00 Nuevos Soles, incluyendo
impuestos de Ley, que serán abonados como sigue:

50% a la aceptación de la propuesta y

50% a la entrega del Dictamen de Auditoria y Carta de Control Interno.

Los gastos por fotocopias, impresión de informes y gastos relacionados, serán por cuenta de la empresa
y facturados por separado.

Atentamente, TACNA, 25 de octubre del 2017

JML Auditores & Asociados.

4. en qué momento de una fase o procedimiento de una SOA corresponde dar el inicio de la auditoria o
trabajo de campo. (ejemplo)
Fase 5 aceptación de propuesta
En la fase de Ejecución, por ejemplo, al iniciar una conciliación bancaria, o un arqueo de caja chica.

EJECUCION: Es donde se recopila los documentos y se realizan evaluación y se hace un análisis de los
resultados obtenido, además de desarrollar y hacer uso de los papeles de trabajo determinados (pruebas,
técnicas de muestreo, recopilación de evidencias)

5. qué documento (s) elaboran los auditores resultados de la aplicación de técnicas y procedimientos.
(ejemplo)

El documento donde la SOA presentan los resultados de la auditoria es el INFORME DE AUDITORIA.

Ejemplo: La SOA "TU auditor S.A" después de haber finalizado con el programa establecido y el plan elaborado,
presento el informe de auditoría de la empresa Fierros A1 S.A. donde informó la situación económica
financiera de la empresa, donde emitió una opinión limpia y sin salvedades después de haber aplicado las
técnicas de auditoria y procedimientos correctamente.
Pregunta 04: TECNICAS DE AUDITORIA (4 Puntos)

Considerando el caso anterior (pregunta 2), menciona la TÉCNICAS DE AUDITORIA que aplicarías en el
desarrollo de los procedimientos, fundamenta tu respuesta y agrega un ejemplo por cada técnica.

 ESTUDIO GENERAL

Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las operaciones,
a través de sus elementos más significativos para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en
su estudio y en la forma que ha de hacerse.

Ejemplo: Como podemos al profesional que realiza la auditoria a MI CAS S.A, analiza los objetivos y
aplica los procedimientos fundamentales a auditar en el área de tributos, por los enunciados según
el procedimiento tendrá una importancia relativa en las respuestas que serán luego analizadas. En
esta forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de irregularidades, mediante la
comparación de tributos declarados y pagados del ejercicio anterior y del actual.
Por lo que podemos deducir que esta técnica sirve de orientación para la aplicación antes de
cualquier otra.

 ANÁLISIS
Consiste en separar en elementos o partes las transacciones u operaciones que están
sometidos a examen. Se pueden aplicar cualquiera de los 2 tipos:
1. Análisis de saldos
2. Análisis de movimientos

Ejemplo: De acuerdo al caso 2 el auditor no solo va a revisar los documentos del área de tributos
sino también en los documentos de otras áreas que tienen relación, como en las áreas de
administración, tesorería incluso posiblemente también la parte operativa, puede suceder que no
sea factible relacionar el monto de pago de tributos con lo declarado o que haya un error en la
elaboración de los EE. FF y que hizo realizar un pago de tributos sobregirado o bien que no se
presentan los documentos físicos para la determinación de deudas tributarias.

 INSPECCION

Ejemplo: Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones, se
aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación material, (efectivos, mercancías, bienes,
etc.).
Ejemplo: En este caso de mi CAS S.A las operaciones deben estar amparadas por documentos
(facturas, guías, etc) o libros especiales, en los cuales, de una manera fehaciente quede la constancia
de la operación realizada. En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la
cuenta, de la operación realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el
examen físico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operación.

.
 CONFIRMACION

Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un
saldo, hecho u operación, en la que participo y por la cual está en condiciones de informar
válidamente sobre ella.
Ejemplo: La revisión de la documentación de respaldo estas pueden ser: facturas de
compra venta, cheques, pólizas, contratos, órdenes de compra, informes de recepción, etc. Las
mismas que sirven para el registro original de una operación, constituyendo por lo tanto la prueba
de la misma.
Es indispensable el análisis de todos los documentos vinculados a la operación.