PROGRAMA DE AUDITORÍA DEL PROCESO DE CO

Este modelo de programa de auditoría , considera los riesgos, controles y pruebas generales de un proceso estándar de Contabilidad, por lo tanto se requiere que el usuario
Cliente :
Macroproceso:
Proceso :
Fecha de inicio de la auditoría :
Preparado por :

Objetivo de la auditoría:
Verificar la existencia, completitud y aplicación de políticas y procedimientos del proceso de contabilidad
Identificar los riesgos del proceso y verificar la existencia y operatividad de los controles manuales y automáticos que los mitigan.
El responsable del proceso auditado definirá acciones de mejoramiento para mitigar los riesgos residuales de impacto medio y alto identificados.

Alcance de la auditoría:
La auditoría a ejecutar considera la creación y administración de cuentas contables, comprobantes contables, conciliación de módulos y cuentas contables, conciliaciones banc
reportes a entes de control, capacitación y gestión documental.
Periodo auditado:
(Se debe identificar el periodo sobre el cual se va a realizar la auditoría, de acuerdo al alcance, periodo de muestra de la documentación a evaluar)

RIESGO

PROCESO SUBPROCESO ACTIVIDAD

Descripción

Definición de políticas y procedimientos del Actividades no autorizadas del proceso de

Contabilidad Contabilidad proceso de contabilidad contabilidad

Creación y eliminación de cuentas contables no

Creación y administración de Crear, modificar y eliminar cuentas contables autorizadas
Contabilidad
cuentas contables (PUC contable)
Pérdidas económicas por incumplimientos
normativos
Contabilidad Comprobantes contables Creación de comprobantes contables Fraude por creación de documentos contables no
autorizados.

Conciliación de módulos y Conciliación periódica de módulos que afectan la

Contabilidad información contable y saldos de cuentas Información financiera no fidedigna
cuentas contables contables
Contabilidad Conciliación bancaria Conciliar movimiento de libro de bancos con Pérdidas económicas por debilidad en el control
extractos bancarios de movimientos bancarios

Valoración de activos y
Contabilidad conciliación con terceros de Valoración de activos y circularización de saldos Información financiera no confiable e inadecuada
con terceros toma de decisiones
derechos y obligaciones

Consolidación de estados Inadecuada toma de decisiones por información

Contabilidad Consolidación mensual de estados financieros
financieros financiera no confiable

Autorización de estados La Junta directiva o máximo ente directivo

Contabilidad financieros autoriza los estados financieros Información financiera no autorizada
 Cumplir con los reportes a entidades de control Sanciones por incumplimiento a la normatividad
Contabilidad Reporte a entes de control y declaraciones tributarias municipales y
nacionales vigente y requerimientos de entes de control

Capacitaciones y Capacitaciones y actualizaciones periódicas a los Sanciones o multas por incumplimiento normativo
Contabilidad
actualizaciones funcionarios del área contable

Contabilidad Gestión documental Custodia de la documentación contable y Pérdida de documentación que soporta las cifras
tributaria de la compañía contables

Conclusiones detalladas, resultados de la ejecución del programa de auditoría que deben ser presentados en el informe de auditoría
Después de ejecutar el plan de pruebas documente los hallazgos identificados:
1. Diseño de control
2. Solidez de control moderado y débil
3. Riesgo residual alto y moderado.
E AUDITORÍA DEL PROCESO DE CONTABILIDAD
lo tanto se requiere que el usuario lo ajuste de acuerdo al conocimiento del proceso a auditar.

Fecha de finalización de la auditoría :

Revisado por:

entas contables, conciliaciones bancarias, valoración de activos, derechos y obligaciones, consolidación de estados financieros, cierre y autorización de estados financieros,

PLAN DE PRUEBAS DE LA AUDITORÍA DEL PROCESO DE

RIESGO CONTROL

Riesgo Aserción que afecta el Descripción Diseño Hallazgo del diseño de control
Inherente riesgo

La compañía cuenta con un adecuado

ambiente de control, con políticas y Diligenciar si se identifica debilidades en el
ALTO INTEGRIDAD procedimientos documentados, actualizados ADECUADO diseño del control
y divulgados

La creación y eliminación de cuentas Diligenciar si se identifica debilidades en el

ALTO EXISTENCIA Y OCURRENCIA contables es realizada por un funcionario ADECUADO
diseño del control
autorizado
 Los documentos contables son generados por
ALTO EXACTITUD Y VALUACION el área contable y el sistema genera un ADECUADO Diligenciar si se identifica debilidades en el
consecutivo automático de manera diseño del control
cronológica

Periódicamente los saldos de los módulos

que afectan la información contable son
conciliados. Diligenciar si se identifica debilidades en el
ALTO INTEGRIDAD MUY ADECUADO
Las cuentas contables son conciliadas diseño del control
mensualmente para el cierre contable y
cuentan con el soporte detallado de saldos
 La compañía realiza conciliaciones bancarias
ALTO CLASIFICACION diarias para todas las cuentas bancarias que ADECUADO Diligenciar si se identifica debilidades en el
maneja. Los ajustes son autorizados. diseño del control

Periódicamente la compañía realiza

conciliaciones de saldos con terceros para
validar los saldos de derechos y obligaciones
ALTO DERECHOS Y registradas en los estados financieros. ADECUADO Diligenciar si se identifica debilidades en el
OBLIGACIONES diseño del control
Los activos son valorizados periódicamente y
se ajustan sus saldos contables

Mensualmente se consolidan estados

Diligenciar si se identifica debilidades en el
ALTO CORTE financieros de acuerdo a la normatividad MUY ADECUADO
diseño del control
vigente

La junta directiva evalúa y autoriza Diligenciar si se identifica debilidades en el

ALTO CORTE mensualmente los estados financieros MUY ADECUADO diseño del control
 La declaraciones tributarias son presentadas y
DERECHOS Y pagadas en las fechas establecidas por los Diligenciar si se identifica debilidades en el
ALTO MUY ADECUADO
OBLIGACIONES entes de control, así como la información diseño del control
financiera.

Anualmente se define el calendario de

Diligenciar si se identifica debilidades en el
ALTO EXACTITUD Y VALUACION capacitaciones y actualizaciones normativas MUY ADECUADO
para los funcionarios del área contable diseño del control

Los soportes documentales de los registros

ALTO INTEGRIDAD contables se encuentran debidamente MUY ADECUADO Diligenciar si se identifica debilidades en el
organizados y archivados de conformidad con diseño del control
las normas que regulan la materia
LA AUDITORÍA DEL PROCESO DE CONTABILIDAD
Objetivo
Verificar el ambiente de control
del proceso de contabilidad
Verificar el control de creación,
modificación y eliminación de
cuentas contables.
PLAN DE TRABAJO / PRUEBAS
Prueba Información a validar
1. Solicite las políticas y procedimientos del proceso de
contabilidad y los niveles de autorización de actividades
críticas del proceso , verifique que se encuentren 1. Políticas y procedimientos del proceso de
actualizados y divulgados contabilidad
2. Políticas de medición y revelación
2. Verifique que las políticas contables estén aprobadas por
el máximo órgano de dirección de la compañía
1. Verifique que los funcionarios que tienen acceso a crear,
modificar y eliminar cuentas contables, pertenecen al área
contable y su cargo está autorizado para realizar esta
actividad.
2. Valide que el proceso contable se realice de manera
centralizada en la compañía y sucursales. 1. Detalle de funcionarios con accesos a
creación y eliminación de cuentas contables
3. Verifique que las subcuentas parametrizadas en el PUC
contable de la compañía correspondan a la normatividad 2. Plan de cuentas a nivel de subcuenta (6
vigente, al identificar cuentas contables que no dígitos) utilizado por la compañía
corresponden solicitar el documento para la autorización de
su creación.
4. Verifique que el sistema de información no permita la
eliminación de cuentas contables que tienen registros y
saldos contables.
 1. Verifique que el sistema de información genere de
manera automática el consecutivo de los comprobantes
contables, de manera cronológica

2. Verifique que el sistema de información cuente con logs

que permitan trazabilidad de los documentos borrados y
modificados.

3. Verifique que no se realicen documentos contables

Verificar el control de
documentos manuales, creación, documentos.
modificación y eliminación de los
documentos contables.
manuales, en caso de identificarlos solicite los documentos
soportes y autorizaciones.
4. Verifique la completitud de los consecutivos de los
5. Verifique que los funcionarios del área de contabilidad
sean los únicos autorizados para la creación de documentos
contables y cuenten con niveles de autorización manual y
automática para la afectación de cuentas contables críticas.
1. Detalle de los documentos contables
manuales realizados en el periodo auditado.
2. Reporte de los documentos contables
realizados en el periodo auditado
3. Detalle de funcionarios con accesos a crear y
eliminar documentos contables.

6. Realice un análisis del detalle de los documentos

contables y su clasificación contable.

7. Tome una muestra de documentos contables y verifique

sus documentos soportes, descripción del hecho económico,
fecha, valor y autorización. Verifique la claridad de la
identificación del hecho económico y fácil y adecuada
clasificación en cuentas contables.

1. Verifique que los saldos de cada módulo que afecta la

información contable cruce con los saldos de las cuentas
contables.

2. Verifique que al cierre del periodo, se cierren los

Verificar las conciliaciones de
módulos que afectan la
información contable y la
conciliación y soportes de saldos
de cuentas contables.
módulos de cada una de las áreas que afectan la
información financiera, validando que únicamente sean
abiertas por un nivel autorizado.
3. Verifique que en estado cerrado, no se permita aplicar o
registrar transacciones en los módulos de cada área
(facturación, cartera, cajas, activos fijos, contabilidad entre
otras).
4. Tome una muestra de cuentas contables críticas, revise
los documentos soportes de su conciliación, detalle de
transacciones que conforman el saldo y verifique la
autorización del saldo.
1. Saldos de módulos de cartera, tesorería,
caja, facturación, activos fijos, entre otras al
corte del cierre financiero anterior a la fecha de
la auditoría
2. Saldos de cuentas contables al corte del
cierre financiero inmediatamente anterior
3. Balance detallado de cuentas contables
4. Cronograma mensual de cierre contable

5. Verifique que el balance detallado de cuentas contables,

cruce con el saldo de las cuentas contables a nivel de cuenta
o subcuenta (4 dígitos)

6. Solicite los indicadores de cumplimiento de cierre

contable mensual y analícelos

Verificar la segregación de
funciones para la elaboración de
conciliaciones bancarias,
depuración de partidas
conciliatorias y autorizaciones.
Verificar los procesos de
conciliación con terceros
(derechos y obligaciones) y los
soportes de valorización de
activos
Verificar el adecuado
procedimiento de consolidación
de estados financieros
Verificar la autorización de los
estados financieros mensuales y
anuales
1. Verifique la adecuada segregación de funciones en la
elaboración, depuración y autorización de las conciliaciones
bancarias.
2. Tome una muestra de bancos y realice un recalculo de las
conciliaciones bancarias para una muestra de meses.
3. Verifique una muestra de partidas conciliatorias, 1. Conciliaciones bancarias del periodo
validando su trazabilidad y ajuste. auditado
4. Revise la antigüedad de las conciliaciones bancarias y
solicité la gestión administrativa.
5. Verifique cuentas bancarias de control en donde se
manejan partidas pendientes por depurar y evalúe
antigüedad, partidas y ajustes autorizados.
1. Verifique que las valorizaciones y avalúos de activos se
registraron adecuadamente en los estados financieros.
1. Avalúos de activos de los últimos 12 meses
2. Verifique que los saldos certificados por terceros
(derechos y obligaciones), cruzan con los saldos reportados 2. Conciliación de saldos con terceros
en los estados financieros y/o en el detalle individualizado (acreedores y clientes)
en los módulos de cada dependencia.
3. Saldos de depreciación, amortización,
3. Verifique los controles automáticos y configuración de provisión y agotamiento mensuales del periodo
depreciación, amortización, provisión y agotamiento. auditado.
Verifique fluctuaciones del gasto asociado a los anteriores
conceptos.
1. Estados financieros de cada una de las
1. Re ejecute la consolidación de estados financieros y compañías a consolidar del periodo auditado
compárela con la consolidación realizada por la compañía,
identifique diferencias y solicite su explicación 2. Estados financieros consolidados del periodo
auditado
1. Verifique si el cierre contable mensual y anual fue
autorizado por la Junta Directiva o máximo órgano de
dirección 1. Actas de Junta Directiva en donde se
autorizaron los estados financieros mensuales y
2. Verifique que las cifras presentadas al máximo órgano de anuales de la compañía
la compañía coinciden con los saldos contables registrados
en el sistema de información
 1. Verifique las respuestas a los requerimientos de entes de
control, oportunidad y completitud.

2. Tome una muestra de declaraciones tributarias, liquide

las declaraciones y verifique la presentación y pago de
acuerdo al cronograma tributario.
3. Verifique que la compañía cumpla con la presentación de 1. Requerimientos de entes de control a la
impuestos en todos los municipios en donde realiza compañía en los últimos 12 meses .
actividades comerciales.
2. Cronograma tributario del periodo auditado.
Verifique el cumplimiento a entes 4. Verifique sanciones e intereses de mora por la
inoportunidad en la presentación de impuestos, 3. Evidencia de transmisión de información
de control requerimientos o transmisión de información financiera a entes de control en los últimos 12
meses.
5. Verifique el cumplimiento de transmisión de información
a entes de control y actualización de documentos legales. 4. Reportes de revisoría fiscal y auditoría
interna de los últimos 12 meses
6. Verifique las recomendaciones y acciones de
mejoramiento de los informes de Revisoría fiscal o auditoría
interna anterior.

7. Verifique si la opinión del revisor fiscal sobre los estados

financieros anuales consideran salvedades o párrafos de
énfasis

1. Tome una muestra de funcionarios y cargos del área 1. Calendario de capacitaciones y

contable y verifique que sus estudios profesionales y
capacitaciones correspondan a los perfiles definidos por la actualizaciones
normativas anual para los
funcionarios del área contable.
compañía.
2. Evidencia de asistencia a capacitaciones y
2. Verifique el cumplimiento del plan de capacitaciones actualizaciones de normatividad financiera y
definido para el área contable.
Verificar el perfil y capacitaciones tributaria de los funcionarios del área contable
de los funcionarios del área
contable 3. Verifique el contrato que tiene la compañía con los 3. Perfiles de los cargos del área contable
asesores contables y tributarios y valide las
responsabilidades de las partes.
4. Listado de los funcionarios del área contable
detallando su cargo y antigüedad
4. Verifique si existe un protocolo de comunicación al área
contable de eventos, hechos económicos , transacciones, 5. Detalle de los asesores contables y
operaciones realizados en cualquier dependencia de la
tributarios
entidad

Verificar la custodia y 1.Política y procedimiento de gestión

administración de documentos 1. Verifique la adecuada custodia y control de préstamos de documental
documentos contables.
contables.
 ALTO NO ADECUADO EFECTIVA
MEDIO ADECUADO INEFECTIVA
BAJO MUY ADECUAD OPORTUNIDAD

CONTROL RIESGO ACCION DE MEJORAMIENTO

Ref. Fecha de
Tipo de prueba Estado de la papel de Resultado de Solidez del Riesgo Detalle implementaci Responsable
prueba trabajo/ la prueba control Residual
ón
evidencia

CONTROL CERRADA Diligenciar INEFECTIVA MODERADO ALTO Diligenciar Diligenciar Diligenciar

CONTROL CERRADA Diligenciar INEFECTIVA MODERADO ALTO Diligenciar Diligenciar Diligenciar

SUSTANTIVA Y CERRADA Diligenciar INEFECTIVA MODERADO ALTO Diligenciar Diligenciar Diligenciar
CONTROL

SUSTANTIVA Y CERRADA Diligenciar INEFECTIVA MODERADO ALTO Diligenciar Diligenciar Diligenciar

CONTROL
SUSTANTIVA Y ABIERTA Diligenciar EFECTIVA FUERTE MEDIO Diligenciar Diligenciar Diligenciar
CONTROL

CONTROL ABIERTA Diligenciar EFECTIVA FUERTE MEDIO Diligenciar Diligenciar Diligenciar

SUSTANTIVA Y
CERRADA Diligenciar INEFECTIVA MODERADO ALTO Diligenciar Diligenciar Diligenciar
CONTROL

CONTROL CERRADA Diligenciar INEFECTIVA MODERADO ALTO Diligenciar Diligenciar Diligenciar

SUSTANTIVA Y
CERRADA Diligenciar INEFECTIVA MODERADO ALTO Diligenciar Diligenciar Diligenciar
CONTROL

CONTROL CERRADA Diligenciar INEFECTIVA MODERADO ALTO Diligenciar Diligenciar Diligenciar

CONTROL CERRADA Diligenciar INEFECTIVA MODERADO ALTO Diligenciar Diligenciar Diligenciar

 MODERADO CERRADA SUSTANTIVA INTEGRIDAD
FUERTE ABIERTA CONTROL CORTE
DEBIL EN EECUCIÓN SUSTANTIVA Y EXISTENCIA Y OCURRENCIA
DERECHOS Y OBLIGACIONES
EXACTITUD Y VALUACION
CLASIFICACION

EJORAMIENTO

Cargo

Diligenciar

Diligenciar
Diligenciar

Diligenciar
Diligenciar

Diligenciar

Diligenciar

Diligenciar
Diligenciar

Diligenciar

Diligenciar