Proyecto Renta Global Dual

Expediente # 22393
1. Realice un resumen ejecutivo sobre los principales aspectos o
conceptos de índole tributario que engloba el “Proyecto Renta Global
Dual”

Para lograr mejores resultados en términos de recaudar ingresos frescos al país

que ayude a sobrellevar el déficit fiscal actual que enfrenta el país se logra un
consenso sobre la importancia de contar con un sistema de “renta global” para
Costa Rica, basado en el individuo, que homologue el tratamiento de las rentas del
trabajo en relación de dependencia y las rentas de las personas físicas con
actividad lucrativa, a las que se le aplica una escala de tarifas progresiva,
manteniendo, por su parte, las rentas del capital con una tarifa proporcional.

Es decir, se plantea una renta basada en el individuo, donde se le tomen en

cuenta la renta obtenida por medio del salario y las rentas de las personas
obtenidas por medio de actividades lucrativas.

Particularmente, un modelo de imposición sobre la renta de corte cedular es

aquel en el que las distintas fuentes de ingresos o rentas se encuentran sujetas a
una variedad de impuestos que las gravan a tasas diferentes, es decir, se trata de
un sistema que se caracteriza por establecer distintos tratamientos según el tipo
de ingreso que obtengan los contribuyentes; mientras que un sistema de
impuesto sobre la renta global, se define como aquel que incorpora todas las
rentas del contribuyente, independientemente de su origen (trabajo, capital o
actividad empresarial), para determinar la base imponible a la que se aplica una
escala progresiva de tarifas, con lo que a su vez homologa las tasas impositivas
aplicables a los distintos orígenes de renta de la persona.

Un sistema de imposición sobre la renta dual tiene características compartidas

entre un sistema cedular y uno global, en el que las rentas de la persona física con
actividad lucrativa se integran con las rentas de la persona física en relación de
dependencia, otorgándoles un mismo tratamiento de tipo global, sumando los
ingresos, aplicando las deducciones y llegando a una base imponible a la que se
le aplica la tarifa progresiva; mientras que las rentas del capital se gravan, por lo
general, en la fuente, con una tarifa única.

El sistema tributario dual, facilitaría el cumplimiento de las obligaciones, permite

una administración más eficiente, además los contribuyentes verán menos
atractivo tratar de disfrazar sus ingresos en buscar de formas de pagar menos
impuesto de renta.
El proyecto propone un impuesto sobre la renta de las personas físicas, un tributo
de carácter personal y directo que gravará la renta de acuerdo a las circunstancias
personales y familiares.

También establece un tributo directo y global, para la renta de las personas

jurídicas que sean residentes en Costa Rica, de igual forma se establece un
impuesto sobre la renta para los no residentes en Costa Rica, donde se grava la
renta o beneficios obtenidos en el país, aunque no sean residentes en el país.

Esta propuesta en particular establece un mínimo no imponible de ₡8.200.000

(alrededor de $13.000), con lo cual mantiene exento del impuesto al 70% de los
asalariados del país, sosteniendo así la alta progresividad que caracteriza al
impuesto.

Se propone una nueva escala progresiva que aplicaría sobre la renta neta de las
personas físicas con actividad lucrativa o en relación de dependencia, después de
aplicadas las deducciones personales y familiares que establece la Ley.

2. Explique los conceptos tributarios de Global y Dual de manera

separada.

Global
Para la renta global se utilizaría un único método de cálculo independiente
de la naturaleza de la renta, es decir, todos los ingresos sujetos a la renta
estarían en una misma bolsa o base imponible y tendría el mismo
tratamiento.

Dual
Para la renta dual, las rentas del trabajo y de actividades económicas (entre
otras) estarían gravadas progresivamente, pero las rentas del capital
(intereses, dividendos) lo estarían mediante un procedimiento distinto, a
una tarifa fija.

3. ¿Por qué se desea implementar un método que sea a su vez Global y

Dual en Costa Rica?

El principal motivo es la equidad en la imposición de la renta a los ingresos

obtenidos, porque se globalizarían todas las rentas excepto las de origen
capital. Es decir, se busca que todos paguen renta de acuerdo con sus
ingresos, que los que más tienen, paguen más. De igual manera se quiere
que sea dual para evitar que las personas traten de disfrazar sus fuentes de
ingreso en busca de un tratamiento más favorable.
4. ¿Cómo afectaría este proyecto a las pymes?

Dicho proyecto viene a afectar en su mayoría a las personas físicas, pero

este también establece un tributo directo y global, que grava la renta de las
personas jurídicas y de los entes colectivos sin personalidad jurídica,
expresamente indicados en el título correspondiente, que sean residentes
en Costa Rica.
Y considero de manera positiva promovería el espíritu emprendedor para la
generación de nuevas alternativas de negocios, al lograr un mejor equilibrio
en el tratamiento tributario de las personas físicas. Ya que la tasa máxima a
pagar se equilibraría en 27,5%, tanto para las personas físicas y jurídicas.

5. ¿Cómo afectaría este proyecto a los profesionales independientes?

La principal afectación que resentirían sería la reducción del mínimo exento

en el trabajo personal dependiente a ¢683.333., anteriormente estaba en
¢840 000. Lo que implica que van a ser mucho mas asalariados los que
tengan que pagar renta.
Además, se les sumarian los ingresos por salarios y los ingresos por
actividades lucrativas por servicios profesionales de manera, y deberán
pagar un impuesto de manera progresiva.
Se verán obligados a presentar declaraciones cuando sus actividades
superen los ingresos (por actividades lucrativas o trabajo personal
dependiente) por más de ¢8,2 millones anuales.

6. Explique en que consiste el sistema medular como mecanismo de

renta y porque se desea transformar este modelo impositivo en Costa
Rica.

El sistema medular es aquel en donde las diferentes fuentes de ingresos y

rentas están sujetas a diferentes impuestos que se gravan a distintas tasas,
es decir los diferentes ingresos de los contribuyentes se tratan de manera
diferentes con impuestos con tasas diferentes.
Se desea cambiar para aumentar la captación de ingresos por medio de
impuestos del país, para tratar de contrarrestar el déficit fiscal actual, al
bajar la tasa mínima exenta, son muchos más las personas físicas que van
a tener que tributar y al igual que cuando se les unifican los ingresos a las
personas físicas van a aumentar los tributos.

7. Cuales son las diferencias existentes entre el sistema medular

(vigente actualmente) y el sistema de renta global dual (que se desea
implementar).
 El sistema medular establece diversos métodos de cálculo del
impuesto dependiendo de la naturaleza de la renta.
 En el actual sistema cedular, un profesional que ejerce su profesión
liberal no integra en su declaración de renta aquellas rentas que
obtuvo por el trabajo personal dependiente. “Con el nuevo sistema
de renta global dual sí tendrá que hacerlo”
 El sistema medular es un sistema analítico que otorga tratamientos
diferenciados a los salarios, honorarios, rentas del capital y otros.
 El sistema global dual es un sistema sintético que promueve la
utilización de un único método de cálculo independientemente de la
naturaleza de la renta.
 En el sistema global dual todas las rentas obtenidas por un
contribuyente entrarían en una misma bolsa o base imponible, y
tendría el mismo tratamiento.
 En el sistema global dual las rentas del trabajo y de actividades
económicas (entre otras) estarían gravadas progresivamente, pero
las rentas del capital lo estarían mediante un procedimiento distinto,
a una tarifa fija.