I. Tributos.

Mencione 5 comprobantes de pago establecidos por el Reglamento de Comprobantes de

Pago. Comentar: (02 ptos)

Respuesta:

Para que se pueda considerar como comprobante de pago, tienen que cumplir con todas
las características y requisitos mínimos establecidos en el reglamento de comprobantes de
pago (Resolución De Superintendencia Nº 007-99/SUNAT.)

a) Facturas.- Se emitirá a los clientes o se recibirá de los proveedores cuando se

necesite acreditar el costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago del IGV
en las adquisiciones, y para ejercer el derecho al crédito fiscal por el IGV que
corresponde a la operación realizada.

b) Recibos por honorarios.- Se recibirá para sustentar la prestación de servicios de

una persona que ejerce una profesión, arte, ciencia u oficio de forma
independiente. Permite sustentar gasto o costo.

c) Boletas de venta.- Se emite a los clientes que tengan la condición de

consumidores o usuarios finales. Se puede recibir cuando se adquieren productos
o servicios que no se relacionen con nuestra actividad empresarial.

d) Liquidaciones de compra.- Se puede utilizar cuando se realiza compras a

personas naturales que no cuentan con número de RUC y que se dedican a
producir y/o acopiar productos de la actividad agropecuaria, pesca artesanal,
extracción de madera, artesanía, etc. Permite sustentar gasto o costo.

e) Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras.- Este comprobante no

permite ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto
tributario. Si el cliente requiere sustentar el crédito fiscal, costo o gasto para efecto
tributario deberá identificarse en el ticket, su número de RUC, apellidos y nombres
o razón social; tratándose de empresas, emitirse en original y copia, además de la
cinta testigo y discriminarse por separado el monto del tributo que grava la
operación.
¿Qué diferencia hay entre Impuesto y Contribución, si ambos son tributos?: (02 ptos)

Respuesta:

a) Impuesto.- Al cumplir con el pago de impuestos, no se origina una

contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
b) Contribución.- Al realizar una contribución generará beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales.

Por ejemplo la contribución mensual que los trabajadores realizan a EsSalud a

través del descuento que se le realiza de sus pagos, genera una contraprestación
directa, un beneficio al asegurado, este beneficio es la atención médica, las
medicinas, el tratamiento, operaciones, prótesis, etc. que se les brinda en los
centros hospitalarios de EsSalud. A diferencia del impuesto (IGV), que pagamos
por ejemplo al comprar un medicamento, este impuesto es en beneficio del estado
y por ende de todos los peruanos, pero no se verá evidenciado directamente en el
contribuyente, si no a nivel país.

Caso práctico (06 ptos)

La empresa “Rayito de sol” S.A.C. posee los siguientes datos:

Se pide:

a) Determinar y comentar el monto del IGV para el mes de abril.

b) Identificar y comentar la base imponible de las ventas.

c) Determinar y comentar el impuesto a pagar.

Respuesta:

BASE IGV TOTAL IR

IMPONIBLE
Ventas con factura S/ 61,032.20 S/ 10,985.80 S/ 72,018.00 S/ 61,032.20
x 1.5%
Ventas con boleta S/ 4,237.29 S/ 762.71 S/ 5,000.00 S/ 4,237.29
Compras S/ 40,932.20 S/ 7,367.80 S/ 48,300.00
TOTAL A PAGAR S/ 24,337.29 S/ 4,380.71 S/ 28,718.00 S/ 979.04

a) Determinar y comentar el monto del IGV para el mes de abril.

El monto a pagar con respecto al IGV en el mes de abril es de S/ 4,380.71 este monto
se obtiene de la diferencia del IGV de las compras, con la suma del IGV de las ventas
(tanto con factura como con boleta), es decir; en el mes de abril tuve más ventas que
compras, el IGV de las ventas fue mayor al IGV de las compras y el total del IGV
obtenido es el que yo voy a pagar, pero si hubiera sido el caso contrario en el que
hubiera tenido más compras que ventas, el IGV de compras hubiera sido mayor al IGV
de ventas, tendría una diferencia a mi favor, denominado crédito fiscal, es decir me
favorecería con el IGV.
b) Identificar y comentar la base imponible de las ventas.
La base imponible de las ventas con factura es S/ 61,032.20 y para ventas con boletas
es S/ 4,237.29, teniendo un total de base imponible de las ventas de S/ 65,269.49
(base imponible de las ventas con factura + base imponible de las ventas con boleta)
estas bases imponibles, tanto de las facturas como las boletas, se expresa sin incluir
IGV, es decir se expresa en forma bruta o se entiende como un subtotal. En el caso
presentado, a la base imponible de las ventas con factura se presenta como un
subtotal al cual tendremos que adicionarle el IGV para obtener el total de las ventas
con factura, a diferencia de las ventas con boletas, el cual se expresa a nivel total y el
IGV ya se encuentra incluido, entonces tendremos que extraerlo del monto total para
obtener la base imponible de las ventas con boletas o un subtotal.
Por otro lado cabe mencionar que la base imponible total del caso resulta de la
diferencia de la base imponible de las compras con la suma de la base imponible de las
ventas es decir S/ 24,337.29 = S/ 65,269.49 - S/ 40,932.20

c) Determinar y comentar el impuesto a pagar.

Asumiendo que es una empresa que inicia actividades y es renta mensual, entonces
por ley se debe pagar un importe de 1.5% de renta de su base imponible de las ventas,
obteniendo así el impuesto a pagar el cual es S/ 979.04. El pago del 1.5% es
responsabilidad de la empresa y se aplica a la base imponible de las ventas ya que en
esta base imponible no está incluido el IGV, el IGV será pagado por el cliente.
El impuesto a pagar es de S/ 979.04 este monto se obtiene al multiplicar el total de
base imponible de las ventas S/ 65,269.49 x 1.5%.
Cabe acotar que pasado el año se presentará una declaración anual estando en el
régimen general de renta, luego se determinará un importe de un coeficiente el cual se
aplicará a las ventas para determinar cuánto correspondería pagar por impuesto a la
renta mensual.
 II. Costos.

Importancia de los costos de producción en la empresa.: (02 ptos)

Respuesta:

La importancia de los costos de producción radica en que al conocerlos al detalle nos

permitirán tener un mayor control de las operaciones de nuestra empresa, proyecto, equipo,
etc. Esta información nos servirá para el desarrollo de proyectos nuevos y evaluar las
actividades que se realizan dentro de la empresa, por lo tanto al conocer el costo de un
producto, podremos determinar a cuánto tendría que vender ese producto para satisfacer el
porcentaje de utilidades que me he propuesto obtener, considerando el número de unidades
que tengo que elaborar y el periodo de venta de la producción (diario, semanal, mensual,
anual), sin pasar por alto el pago de impuestos, estudios de mercado, estrategias de venta, etc.

Conocer el costo de un producto nos sirve para tener control sobre la producción, la venta del
producto, la administración y la financiación del mismo.

Contando con toda esta información, podre crear y aplicar estrategias para elevar mis
utilidades, sin sacrificar la calidad de mi producto, el nivel de producción, la satisfacción de mis
clientes y el bienestar de mis empleados, por ejemplo adquiriendo materia prima con la misma
o mejor calidad pero a un menor precio.

En que suposiciones se basa el análisis de costo – volumen – utilidad. Comentar: (02

ptos)

Respuesta:

El modelo de costo-volumen-utilidad, conocido también como modelo del punto de

equilibrio, es el nivel en el que los ingresos se igualan a los costos totales, por lo cual no habría
utilidad ni pérdida y se expresaría en el volumen de artículos a producir y/o volumen de
artículos a vender o en unidades monetarias.

Para obtener este punto de equilibrio, este modelo se basa en las siguientes suposiciones:

1. Los cambios en los ingresos brutos y en los costos son causados únicamente por
cambios en el volumen de las unidades producidas y vendidas.
2. Los costos totales pueden dividirse en fijos y variables.
3. Los ingresos brutos totales y los costos totales se comportan en una relación lineal con
respecto al volumen dentro de un rango relevante de operación.
4. El precio unitario de venta, el costo variable unitario y los costos fijos son conocidos y
constantes.
5. Hay un solo producto o una mezcla constante de ventas como volumen de salida.
6. No hay cambio en los ingresos brutos y en los costos con el tiempo.
7. El volumen de producción es igual a lo que se vende, de modo que no hay cambios en
los inventarios.
 Caso práctico (06 ptos)

Precio de venta ¿?
Margen de contribución total 520.00
Costo variable de producción 20% 160.00
Costo variable total ¿?
Costo variable de Administración y Venta 15% 120.00
Costo fijo de Administración y Venta 4,200.00
Costo fijo total ¿?
Costo fijo de producción ¿?
Se pide:

Cuántas unidades deberían venderse, para obtener una perdida bruta de operaciones de
S/ 1,200.00, teniendo un margen de contribución total de S/ 12,000.00. Comentar.

Usando la siguiente fórmula para hallar las unidades a vender:

Datos Unitario Total Desarrollo

Precio de venta 800 X Nro 18,462
UV 1. Hallando el precio de venta:
MC unitario = pv – cv
Costo variable total 280 X Nro 6,462 520 = pv – 280
UV
pv = 800
2. Hallando el Nro. de unidades vendidas:
Costo variable de 160 X Nro 3,692
UV
MC Total = Nro. unidades vendidas x MC unitario
producción Nro. unidades vendidas = MC Total / MC Unitario
Nro. unidades vendidas = 12,000 / 520
Costo variable de 120 X Nro 2,769
UV Nro. unidades vendidas = 23.0769231
adm y ventas
3. Hallando el costo fijo total y costo fijo de
Margen de 520 X Nro 12,000 producción:
UV
contribución total Costo fijo total = Margen de contribución total + Costo
de perdida bruta
Costo fijo total 13,200 Costo fijo total = 12,000 + 1,200
Costo fijo total = 13,200
Costo fijo de producción = Costo fijo total - Costo fijo de
Costo fijo de 9,000 adm y venta
Costo fijo de producción = 13,200 – 4,200
producción
Costo fijo de producción = 9,000
Costo fijo de adm y 4,200 4. Hallando unidades a vender:
Costo fijo total Utilidad Operativa bruta
venta Unidades a vender
Margen de contribuci n total unit
Perdida bruta -1,200
13,200 − 1,200
Unidades a vender
520
Unidades a vender = 23.0769231
Se resta 1200 a 13200 porque 1200 no es utilidad, es
pérdida.
 Precio de venta 800.00
Margen de contribución total 520.00
Costo variable de producción 20% 160.00
Costo variable total 280.00
Costo variable de Administración y Venta 15% 120.00
Costo fijo de Administración y Venta 4,200.00
Costo fijo total 13,200.00
Costo fijo de producción 9,000.00

¿Cuántas unidades deberían venderse, para obtener una perdida bruta de operaciones
de S/ 1,200.00, teniendo un margen de contribución total de S/ 12,000.00?

Se deberían de vender 23.0769231 unidades.

Es evidente, que el margen de contribución total de un producto es igual al margen de

contribución unitario (520) multiplicado por el número de unidades vendidas (23.0769231); es
decir 12,000 = 520 x 23.0769231; y el margen de contribución total de la empresa, es la suma
de los márgenes de contribución totales de todos los productos fabricados.

El hecho de que el número de unidades vendidas es igual a las unidades que deberían
venderse, significa que he vendido la misma cantidad que he producido.