Paf 639

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rturo Mendicuti Narro, presidente de la Cmara Nacional de Comercio

de la Ciudad de Mxico (Canaco), asegur que el sistema tributario vigente
en Mxico es muy complejo y recae en los sectores que ya pagan impuestos; al respecto, seal que entre las disposiciones fiscales que propician la
inhibicin de la inversin se encuentran las relacionadas con intereses y los
recargos por pagos extemporneos.
Asimismo, indic que los cambios al CFF para 2012, relativos a la facturacin electrnica, ms que impulsar el cumplimiento oportuno de las obligaciones fiscales, fomentar el desarrollo de la informalidad.
Por otra parte, la creacin de empleos en 2012 depender de la aprobacin
de la reforma laboral, del progreso de la economa y del apoyo a programas
gubernamentales, coment la titular de la Secretara del Trabajo y Previsin
Social, Rosalinda Velez. Aadi que a pesar de que la situacin de incertidumbre financiera mundial podra afectar a Mxico, es necesario trabajar
con eficiencia en los programas gubernamentales de apoyo de empleos
incluidos en el Servicio Nacional de Empleo (SNE).
Se pronostica que en 2012 la SNE atender a 3.9 millones de personas y podra dar colocacin a un milln de ellas, con un trabajo u ocupacin productiva, no obstante la necesidad de tener ms y mejores empleos; para ello se
espera la aprobacin de las reformas laborales en el Congreso de la Unin.
Por su parte, Bruno Ferrari, titular de la Secretara de Economa, as como
especialistas del sector empresarial, coincidieron en que el freno de la economa mexicana se debe a la falta de una reforma laboral.
El funcionario coment que entre los principales retos del gobierno federal
se encuentra la reforma laboral, lo que consolidara el crecimiento econmico que se tiene en el pas, el cual es superior al de economas desarrolladas.
Por ltimo, Gerardo Gutirrez Candiani, presidente de la Confederacin Patronal de la Repblica Mexicana (Coparmex), pidi al Congreso de la Unin
poner en la mesa de discusin la reforma laboral, ya que la actual Ley Federal del Trabajo cuenta con deficiencias que frenan la productividad y la
competitividad del pas.
Esperamos que la citada reforma laboral pueda aprobarse en el periodo de
sesiones del Congreso de la Unin que comenz el 1o. de febrero.
Sntesis
ejecutiva
Fiscal
Sntes
DECLARACIONES INFORMATIVAS 2011. GUIA PARA INSTALACION,

LLENADO ELECTRONICO Y ENVIO DEL PROGRAMA DIM 2011 VERSION 3.3.8
De acuerdo con la regla II.2.8.4.1 de la RMF para 2012, los contribuyentes

obligados a presentar diversa informacin conforme a las disposiciones fiscales debern utilizar la Declaracin Informativa Mltiple y enviarla va Internet o en medios magnticos, para proporcionarla mediante los siguientes
anexos, correspondiente al ejercicio fiscal de 2011, incluyendo las declaraciones complementarias y extemporneas:

Anexo 1. Informacin anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados,

crdito al salario y subsidio para el empleo (incluye ingresos por acciones).
Anexo 2. Informacin sobre pagos y retenciones del ISR, IVA y IEPS.
Anexo 3. Informacin de contribuyentes que otorguen donativos.
Anexo 4. Informacin sobre residentes en el extranjero.
Anexo 5. De los regmenes fiscales preferentes.
Anexo 6. Empresas integradoras. Informacin de sus integradas.
Anexo 7. Rgimen de pequeos contribuyentes.
Anexo 8. Informacin sobre impuesto al valor agregado.
Anexo 9. Informacin de operaciones con partes relacionadas residentes

en el extranjero.
Anexo 10. Operaciones efectuadas a travs de fideicomisos.
La informacin de referencia correspondiente a 2011 debe presentarse mediante el programa DIM 2011 versin 3.3.8; al respecto, se incluye una gua
para instalacin, llenado electrnico y envo del citado programa.
(VEASE TALLER DE PRACTICAS EN LA PAGINA A15)
DECLARACIONES INFORMATIVAS 2011. GUIA PARA REALIZAR LA

CARGA BATCH DE LA DECLARACION INFORMATIVA MULTIPLE (DIM
2011 VERSION 3.3.8)
El programa DIM 2011 versin 3.3.8, mismo que se utilizar para presentar
la Declaracin informativa mltiple de 2011, se compone de diez anexos, de
los cuales puede transferirse informacin mediante la Carga Bach de nueve
de ellos.
Sntesis ejecutiva
esis ejecutiva
Con la Carga Batch puede incorporarse en forma masiva la informacin requerida en el DIM 2011, sin prdida de tiempo de captura; por lo que es
una buena opcin para optimizar el proceso de su integracin, as como su
presentacin oportuna al SAT; por ello, hemos elaborado una gua respecto
al llenado del DIM 2011 mediante esa herramienta.
(VEASE TALLER DE PRACTICAS EN LA PAGINA A43)
LA RMF NO PUEDE REGULAR MATERIAS QUE DEBEN SER NORMADAS POR LEY NI CORREGIR DISPOSICIONES LEGALES. TESIS DEL
TFJFA
El pleno de la Sala Superior del TFJFA emiti una tesis aislada conforme a
la cual seal que las resoluciones administrativas de carcter general que
expidan las autoridades en ejercicio de sus facultades, estn sujetas a los
principios de reserva y primaca de ley, en la medida en que reflejan la voluntad de la administracin pblica en ejercicio de sus potestades, con efectos
generales; en este sentido: a) El principio de reserva de la ley determina que
las resoluciones miscelneas no pueden regular materias que deben ser normadas en las leyes, y b) El principio de primaca de la ley consiste en que la
miscelnea fiscal debe estar precedida por un ordenamiento legal en el que
se encuentra su justificacin y medida, toda vez que su funcin se limita a
detallar y precisar la regulacin correspondiente, y no a corregir disposiciones y procedimientos legales.
Conozca la tesis referida.
(VEASE TESIS SELECTAS EN LA PAGINA A68)
CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES

De las consultas planteadas por nuestros lectores damos respuesta a las
siguientes:
1. Son deducibles para el ISR de 2011 los gastos de mantenimiento de un
automvil cuyo comprobante se expidi con fecha del ejercicio 2012?
2. En qu fecha surten sus efectos las notificaciones fiscales?
3. Debe causarse IETU por los bienes recibidos por herencia?
4. Una persona fsica est obligada a retener IVA a otra persona fsica por
un flete recibido?
(VEASE CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES EN LA PAGINA A65)
Sntesis ejecutiva
Legal-empresarial
LEY DE FIRMA ELECTRONICA AVANZADA. SE PUBLICA DECRETO QUE LA
EXPIDE
En el DOF del pasado 11 de enero, la Secretara de la Funcin Pblica dio a conocer el
Decreto por el que se expide la Ley de Firma Electrnica Avanzada, misma que entrar
en vigor a los 120 das hbiles siguientes al de su publicacin.
La Ley de Firma Electrnica Avanzada es de orden e inters pblico y tiene por objeto
regular:
1.
El uso de la firma electrnica avanzada en los actos previstos en ley y la expedicin

de certificados digitales a personas fsicas.
2.
Los servicios relacionados con la firma electrnica avanzada.
3.
La homologacin de la firma electrnica avanzada con las firmas electrnicas avanzadas reguladas por otros ordenamientos legales, en los trminos establecidos en la ley.
(VEASE EL APARTADO INFORMACION DE TRASCENDENCIA DE LA SECCION LEGAL-EMPRESARIAL

EN LA PAGINA B1)
LEY DE ASOCIACIONES PUBLICO-PRIVADAS. SE PUBLICA DECRETO QUE LA

EXPIDE Y QUE MODIFICA OTROS ORDENAMIENTOS
La SHCP dio a conocer en el DOF del 16 de enero el Decreto por el que se expide la Ley
de Asociaciones Pblico-Privadas, y se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas; la Ley de
Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico; la Ley de Expropiacin; la
Ley General de Bienes Nacionales y el Cdigo Federal de Procedimientos Civiles, el cual
entr en vigor el 17 de enero de 2012, salvo la reforma al artculo 50 de la Ley General
de Bienes Nacionales que entrar en vigor cuando el mecanismo de consulta electrnica
del inventario del patrimonio inmobiliario federal y paraestatal est en funcionamiento.
La Ley de Asociaciones Pblico-Privadas es de orden pblico y tiene por objeto regular
los esquemas para el desarrollo de proyectos de asociaciones pblico-privadas, bajo los
principios de los artculos 25 y 134 de la CPEUM, relativos a la obligacin del Estado en
el desarrollo nacional y a la administracin de los recursos econmicos.
(VEASE EL APARTADO INFORMACION DE TRASCENDENCIA DE LA SECCION LEGAL-EMPRESARIAL
EN LA PAGINA B2)
Comercio exterior
QUINTA MODIFICACION A LAS REGLAS DE CARACTER GENERAL EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR PARA 2011-2012. COMENTARIOS
La SHCP dio a conocer en el DOF del pasado 27 de diciembre, la Quinta Resolucin de
modificaciones a las Reglas de carcter general en materia de comercio exterior para
2011-2012 y sus anexos 1 y 2, misma que entr en vigor el 1o. de enero de 2012.
Analizamos al efecto los principales cambios que verificaron las RCGMCE para 20112012 con objeto de que los interesados en la materia aduanera y de comercio exterior
tengan conocimiento de las reformas correspondientes.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION COMERCIO EXTERIOR
EN LA PAGINA B4)
Sntesis ejecutiva
Laboral y seguridad social

EN 2011, LOS CREDITOS OTORGADOS A LOS TRABAJADORES POR EL INFONACOT AUMENTARON 45% RESPECTO A LOS EJERCIDOS EN 2010
El Instituto del Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores (Infonacot), a travs
del comunicado de prensa 01/2012, precis que durante 2011 los crditos otorgados a
los trabajadores aumentaron en 45% respecto de los ejercidos en 2010.
Entrese de estas cifras difundidas por el instituto.
(VEASE EL APARTADO INFORMACION DE TRASCENDENCIA DE LA SECCION LABORAL
EN LA PAGINA C1)
DECLARACION ANUAL DE RIESGOS DE TRABAJO CORRESPONDIENTE A

2011. ASPECTOS QUE DEBEN CONSIDERARSE AL PRESENTARLA
El artculo 74 de la LSS establece la obligacin para las empresas de revisar anualmente
su siniestralidad, conforme al periodo y dentro del plazo que seale el Racerf, con objeto
de determinar si permanecen en la misma prima, si sta se disminuye o aumenta. Al
efecto, el artculo 32, fraccin I, del Racerf dispone que la siniestralidad de la empresa
se obtendr con base en los casos de riesgos de trabajo terminados durante el periodo
comprendido entre el 1o. de enero y el 31 de diciembre del ao de que se trate, por lo que
para 2012 se deber presentar la declaracin anual de los riesgos de trabajo ocurridos
del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2011.
As, conforme al artculo 32, fraccin V, del Racerf, los patrones debern presentar al IMSS, a
ms tardar el mircoles 29 de febrero de 2012, los formatos impresos o el dispositivo magntico generado por el SUA y que se enviar a travs del sistema IMSS desde su empresa
(IDSE) en donde se hagan constar los casos de riesgo de trabajo terminados en 2011.
Con el propsito de facilitar a los patrones la determinacin de la nueva prima con la cual
debern cotizar en el seguro de riesgos de trabajo, a partir del 1o. de marzo de 2012 y
hasta el 28 de febrero de 2013, indicamos los principales aspectos que se deben considerar al elaborarla, as como un ejemplo en el que se detalla el clculo manual de la prima
del seguro de riesgos de trabajo, derivada de la siniestralidad ocurrida en 2011.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION SEGURIDAD SOCIAL
EN LA PAGINA C4)
Jurdico-fiscal
INVITACIONES DEL SAT PARA CORREGIR LA SITUACION FISCAL POR
DEPOSITOS EN EFECTIVO. QUE SE DEBE SABER PARA ATENDERLAS?
En ocasiones, una persona fsica, sin importar su rgimen de tributacin o si est dada de
alta en el RFC, puede llegar a tener en un ejercicio fiscal erogaciones o gastos superiores
a sus ingresos declarados. Esto, desde el punto de vista contable y financiero puede
resultar inocuo, pero en el aspecto fiscal puede generar serios problemas, al actualizarse
una discrepancia fiscal, de manera que las autoridades podran aplicar lo dispuesto por
el artculo 107 de la Ley del ISR y, en su caso, estimar que esa discrepancia constituye un
ingreso no declarado por la persona fsica y determinar el crdito fiscal correspondiente.
En este orden de ideas, con base en el cruce de informacin que proporciona la base
de datos del IDE y los ingresos asentados por los contribuyentes en sus declaraciones
anuales, el SAT inici una serie de procedimientos en contra de miles de personas a fin
de instarlos a corregir su situacin fiscal por el ejercicio 2009, y les notific un oficio de
invitacin con un formulario de pago de impuestos anexo.
Analizamos al efecto el procedimiento que aplica el SAT y las diversas opciones que
tienen las personas para enfrentar correctamente dicha invitacin.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION JURIDICO-FISCAL EN
LA PAGINA D1)
Contenido
Organo informativo de estudio y anlisis

de Tax Editores Unidos, SA de CV
AO XXI NUMERO 639

1a. DECENA FEBRERO 2012
TALLER DE PRACTICAS
Fiscal
Declaraciones informativas
2011. Gua para instalacin,
llenado electrnico y envo
del programa DIM 2011
versin 3.3.8
Declaraciones informativas
2011. Gua para realizar la
Carga Batch de la Declaracin
informativa mltiple (DIM 2011
versin 3.3.8)
Circulacin certificada
por el Instituto Verificador
de Medios
Registro No. 292/02
Una persona fsica est

obligada a retener IVA a otra
persona fsica por un flete
recibido?
A15
TESIS SELECTAS
A43
La RMF no puede regular

materias que deben ser
normadas por ley ni corregir
disposiciones legales. Tesis
del TFJFA
A67
A68
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
CALENDARIO DE OBLIGACIONES
Instructivos y formatos gua

del dictamen fiscal 2011.
Publicacin del anexo 16 de
la RMF para 2012
Personas fsicas
Febrero de 2012
A63
Acreditamiento del ISR

pagado en el extranjero. El
SAT publica lineamientos para
determinar su procedencia
A63
Resumen de otras
publicaciones y noticias
importantes en materia fiscal
A64
A70
A71
Personas morales
Febrero de 2012
INDICADORES
A72
Abreviaturas utilizadas:
Afore
Administradora de fondos
para el retiro
AGA
Administracin General de
Aduanas
CFF
Cdigo Fiscal de la
Federacin
CPEUM Constitucin Poltica
de los Estados Unidos
Mexicanos
CURP Clave Unica de Registro
de Poblacin
DOF
Diario Oficial de la Federacin
DTA
Derecho de trmite
aduanero
Ecex Empresas de comercio
exterior autorizadas por la
Son deducibles para el ISR

de 2011 los gastos de
mantenimiento de un automvil
cuyo comprobante se expidi
con fecha del ejercicio 2012?
A65
En qu fecha surten sus

efectos las notificaciones
fiscales?
A65
Debe causarse IETU por los

bienes recibidos por herencia?
A66
Secretara de Economa
Impuesto al activo
Impuesto a los depsitos
en efectivo
IEPS Impuesto especial sobre
produccin y servicios
IETU
Impuesto empresarial a
tasa nica
Immex Industria manufacturera,
maquiladora y de servicios de exportacin
IMSS Instituto Mexicano del
Seguro Social
Infonavit Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores
INPC Indice Nacional de
Precios al Consumidor
IA
IDE
ISAN
Impuesto sobre automviles nuevos

ISR
Impuesto sobre la renta
ISTUV Impuesto sobre tenencia
o uso de vehculos
IVA
Impuesto al valor agregado
LA
Ley Aduanera
LCE
Ley de Comercio Exterior
LFDC Ley Federal de los Derechos del Contribuyente
LFPCA Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo
LFT
Ley Federal del Trabajo
LIF
Ley de Ingresos de la
Federacin
LSS
Ley del Seguro Social
Pitex Programa de importacin
temporal para producir

artculos de exportacin
Participacin de los trabajadores en las utilidades
de la empresa
Racerf Reglamento de la Ley del
Seguro Social en materia
de afiliacin, clasificacin
de empresas, recaudacin y fiscalizacin
RCGMCE Reglas de carcter

general en materia de
comercio exterior
Refipres Regmenes fiscales
preferentes
RFA
Resolucin de facilidades
administrativas
RFC
Registro Federal de
PTU
Contribuyentes
Resolucin Miscelnea
Fiscal
RPM
Reglamento de prestaciones mdicas del IMSS
SAAI Sistema Automatizado
Aduanero Integral
SAR
Sistema de Ahorro para el
Retiro
SAT
Servicio de Administracin
Tributaria
SCJN Suprema Corte de Justicia
de la Nacin
SE
Secretara de Economa
SHCP Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico
SMG Salario mnimo general
STPS Secretara del Trabajo y
RMF
Previsin Social
Sistema Unico de Autodeterminacin
TFJFA Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
TIGIE Tarifa de la Ley de los
Impuestos Generales de
Importacin y Exportacin
TLCAN Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte
SUA
Contenido
LEGAL-EMPRESARIAL
COMERCIO EXTERIOR
Ley de Firma Electrnica Avanzada. Se publica
decreto que la expide

TALLER DE PRACTICAS

B1
Quinta modificacin a las Reglas de carcter general en

materia de comercio exterior para 2011-2012. Comentarios
B4
Ley de Asociaciones Pblico-Privadas. Se publica

decreto que la expide y que modifica otros
ordenamientos

B2
Reformas al Cdigo de Comercio en materia de

juicios orales mercantiles. Se publican en el DOF
Acuerdo de integracin comercial de Mxico-Per.

Se publica decreto que lo aprueba

B8
B2
Nuevo Esquema de Empresas Certificadas (NEEC).

El SAT lo da a conocer

B8

Qu requisitos mnimos deben contener las
plizas de seguros?

B3
Los extranjeros tienen obligacin de comunicar al

Instituto Nacional de Migracin su cambio de domicilio?
B3
LABORAL
En 2011, los crditos otorgados a los trabajadores por el
Infonacot aumentaron 45% respecto a los ejercidos en 2010
C1
Procedimiento alternativo autorizado por la STPS para la

NOM-010-STPS-1999 (seguridad e higiene en empresas que
utilicen sustancias generadoras de contaminacin)
C1

Qu multa aplica para los patrones que no retribuyan

correctamente el salario de los trabajadores que laboren
en sus das de descanso?

C2
C2
TESIS SELECTAS
Los salarios cados tienen carcter indemnizatorio.
Tesis de Tribunales Colegiados

B8
ACE 55 celebrado entre el Mercosur y Mxico. Se

publican el tercer y cuarto protocolos adicionales

B9
Sexta modificacin a las Reglas de carcter general

en materia de comercio exterior para 2011-2012. Se
da a conocer en el DOF

B9
Anexo 1 de la Sexta Resolucin de modificaciones a

las RCGMCE para 2011-2012. Se publica en el DOF
B9
Qu requisitos debe reunir el contrato de trabajo

a domicilio?

TLC de Mxico con Costa Rica, El Salvador, Guatemala,

Honduras y Nicaragua. Se publica decreto que lo aprueba
C3
TALLER DE PRACTICAS
C4
TALLER DE PRACTICAS
Invitaciones del SAT para corregir la situacin fiscal por
depsitos en efectivo. Qu se debe saber para atenderlas?
C14
El Infonavit devolver los fondos de la subcuenta de vivienda

a partir del cuarto bimestre de 1997. Se publican reformas a la
Ley del Infonavit

C14
Devolucin de recursos de la subcuenta de vivienda. El

Infonavit publica el procedimiento para solicitarla

C16

Cuantas semanas de cotizacin se requieren para que un
trabajador tenga derecho a recibir una pensin por invalidez?
C18
Cuando un trabajador es trasladado de un hospital a otro,

quin tiene obligacin de expedir el certificado de incapacidad
por los das que estuvo en el hospital que orden el traslado?
C18
CALENDARIO DE OBLIGACIONES
Febrero de 2012
SEGURIDAD SOCIAL
Declaracin anual de riesgos de trabajo correspondiente a
2011. Aspectos que deben considerarse al presentarla
Procedimiento para la construccin de los indicadores de

rendimiento neto de las Siefore. Se dan a conocer en el
DOF las disposiciones aplicables

D1
C19
Taller de prcticas
Declaraciones informativas 2011.
Gua para instalacin, llenado electrnico
y envo del programa DIM 2011 versin 3.3.8
Introduccin
De acuerdo con la regla II.2.8.4.1 de la RMF para 2012,
los contribuyentes obligados a presentar diversa informacin conforme a las disposiciones fiscales debern
utilizar la Declaracin Informativa Mltiple y enviarla
va Internet o en medios magnticos, para proporcionarla mediante los siguientes anexos, correspondiente
al ejercicio fiscal de 2011, incluyendo las declaraciones
complementarias y extemporneas:
Anexo 1. Informacin anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crdito al salario y

subsidio para el empleo (incluye ingresos por
acciones).
Anexo 2. Informacin sobre pagos y retenciones del ISR, IVA y IEPS.
Anexo 3. Informacin de contribuyentes que

otorguen donativos.
Anexo 4. Informacin sobre residentes en el

extranjero.
Anexo 6. Empresas integradoras. Informacin

de sus integradas.
Anexo 8. Informacin sobre impuesto al valor

agregado.
Anexo 9. Informacin de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero.
Anexo 10. Operaciones efectuadas a travs

de fideicomisos.
Programa DIM (versin 3.3.8)

Los contribuyentes podrn obtener el programa para presentar la Declaracin informativa mltiple (DIM) correspondiente al ejercicio 2011, en la direccin electrnica
del SAT, www.sat.gob.mx, o en medios magnticos en las
administraciones locales de servicios al contribuyente.
La versin ms reciente del programa es la DIM 2011
3.3.8, que permite presentar la informacin relativa a los
ejercicios 1997 a 2011. Es de observar que slo se puede enviar la informacin de esos aos utilizando esta
versin, ya que el SAT rechazar los archivos hechos
con versiones anteriores.
Caractersticas requeridas del equipo de cmputo
para la instalacin del sistema
Para ejecutar el programa DIM 2011 versin 3.3.8, se requiere tener previamente instalado el software de Java
1.3.1.
Es recomendable permitirle al sistema efectuar la instalacin en la ruta del disco duro previamente definida
por l, es decir, la ruta c:dem_11\Multiple; no obstante,
si se desea se puede indicar al sistema que instale el
programa en otra ruta del disco duro.
Instalacin del sistema
Para instalar el sistema, primero se deber acceder a
1a. decena de febrero 2012
15
FISCAL
Taller de prcticas
Internet y posteriormente a la pgina de Internet del SAT, donde aparecer la ventana principal; luego se seleccionar
con un clic la liga Informacin y servicios, como se muestra en la siguiente pantalla:
Hecho lo anterior, se abrir la siguiente pantalla:
16
Taller de prcticas
FISCAL
Se dar un clic en la liga Software; despus, aparecer la siguiente ventana:
Se seleccionar con un clic la liga Descarga de software; luego, se mostrar la pantalla siguiente:
Se dar un clic en la liga Declaracin Informativa Mltiple. Versin actualizada 2011, y se abrir la ventana que se
aprecia a continuacin:
17
FISCAL
Taller de prcticas
Se seleccionar con un clic la liga Declaracin Informativa Mltiple Forma 30 Instalacin del sistema, y se mostrar
lo siguiente:
En esta pantalla aparecer la informacin relativa al programa DIM 2011; se seleccionar con un clic el archivo DIM
2011.exe (18,633 KB) y se desplegar la siguiente ventana:
18
Taller de prcticas
FISCAL
Se dar un clic en el botn Ejecutar, y aparecer una

ventana que indicar el avance de descarga, como se
observa enseguida:
Se dar un clic en el botn Siguiente, y se desplegar

la siguiente ventana:
Dependiendo de la configuracin de su computadora,
es posible que se muestre la siguiente ventana, la cual
es un alerta de seguridad:
Si es el caso, se dar un clic en Ejecutar; despus, ya

sea si aparece la pantalla anterior o no, se desplegar
la pantalla del asistente de instalacin del DIM, como se
aprecia en el siguiente mensaje. Es importante dar un
tiempo razonable para que se lleve a cabo el proceso:
Se dar un clic en la opcin Siguiente, y aparecer la

ventana siguiente:
Concluido el proceso, se mostrar el siguiente mensaje,

y con ello el sistema DIM instalar la aplicacin en la PC:
19
FISCAL
Taller de prcticas
En dicha ventana se sealar de manera automtica la

carpeta del men de inicio en la que se instalarn los
accesos directos a la Declaracin informativa mltiple;
no es recomendable modificar la que se despliegue en
la pantalla; no obstante, si se desea, se puede hacer.
Para continuar se dar un clic en el botn Siguiente, y
se mostrar esta pantalla:
Posteriormente, aparecer la siguiente ventana:
Se dar un clic en el botn Finalizar, que desplegar

la siguiente pantalla:
Para concluir con la instalacin, el asistente ofrece la

posibilidad de colocar dos iconos adicionales: uno de
acceso directo en el escritorio y el otro de acceso rpido; si as se desea, se dar un clic en las casillas que
anteceden a las leyendas Crear un icono en el escritorio o bien, Crear icono de Acceso Rpido; luego se
dar un clic en el botn Siguiente y aparecer esta
ventana, la cual indicar que el sistema DIM se est instalando en la computadora:
Por ltimo, se dar un clic en el botn Aceptar y con

ello quedar concluido el proceso de instalacin.
20
Taller de prcticas
FISCAL
Acceso al sistema
Instalado el programa DIM, se dar un clic en el botn Inicio, opcin Todos los programas, dem_11, Multiple
y DIM_11, como se muestra en la siguiente pantalla:
Al acceder al sistema, aparecer la siguiente pantalla:
21
FISCAL
Taller de prcticas
Llenado electrnico
Para el uso y llenado del programa DIM 2011 es importante considerar lo siguiente:
1. La informacin contenida en la parte izquierda de la ventana del sistema se denomina Arbol, y se selecciona con el botn derecho del mouse.
2. La informacin contenida en la parte derecha de la ventana del sistema se utiliza para el llenado del programa y de los anexos de la Declaracin informativa mltiple (versin 3.3.8).
3. Los anexos que permiten generar constancias conforme a lo previsto en la regla I.2.10.4 de la RMF para
2012, son los siguientes:
a) Anexo 1. Informacin anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crdito al salario y subsidio para
el empleo (incluye ingresos por acciones).
b) Anexo 2. Informacin sobre pagos y retenciones de ISR, IVA y IEPS.
c) Anexo 4. Informacin sobre residentes en el extranjero.
4. Con excepcin de los anexos 7, Rgimen de pequeos contribuyentes; 8, Informacin sobre impuesto al
valor agregado y 10, Operaciones efectuadas a travs de fideicomisos, los dems se pueden operar con la
Carga Batch.
5. En caso de haber capturado hasta 1,000 registros, el archivo con la informacin se presentar va electrnica, a travs de la pgina de Internet del SAT; con ello, la autoridad fiscal enviar a los contribuyentes, por
la misma va, el acuse de recibo electrnico, el cual deber contener el nmero de operacin, la fecha de
presentacin y el sello digital generado por dicho rgano.
No obstante, en caso de que hayan sido capturados ms de 1,000 registros, la informacin se deber
presentar en cualquier Administracin Local de Servicios al Contribuyente, en unidad de memoria extrable
(USB) o en CD, mismos que sern devueltos al contribuyente despus de realizar las validaciones respectivas.
6. Se puede efectuar la impresin total de todos los anexos que se hayan capturado.
7. Si se desea realizar una declaracin complementaria de una declaracin informativa mltiple realizada con
una versin anterior del DIM, se tendr que capturar nuevamente la informacin correspondiente o importarla desde la Carga Batch a la versin DIM 2011 para poder enviarla al SAT.
8. Para visualizar una ayuda dentro del programa, se deber colocar el cursor en el campo correspondiente y
oprimir el botn derecho del mouse o bien, la tecla F1.
Alta del contribuyente
Para registrar los datos del contribuyente se deber proceder de la manera siguiente:
Se seleccionar con un clic la opcin Contribuyentes, del rbol que se ubica del lado izquierdo de la pantalla, como
se muestra a continuacin:
22
Taller de prcticas
FISCAL
Luego, se seleccionar con un clic Nuevo y Contribuyente, segn se aprecia en la siguiente imagen:
Aparecer entonces la siguiente pantalla:
23
FISCAL
Taller de prcticas
Se proceder a realizar el llenado de los datos que se soliciten; en este ejemplo:

RFC: LEX901015HY1.
Denominacin o razn social: Luminex, SA de CV.
Datos del representante legal
RFC: GUAI800423PJ4.
CURP: GUAI800423HDFNMN09.
Nombre: Guzmn Arteaga Israel.
24
Taller de prcticas
FISCAL
Al dar un clic en el botn Aceptar se guardarn los datos capturados. Una carpeta con el RFC del contribuyente
se podr visualizar en el rbol que se ubica del lado izquierdo de la pantalla, despus de dar dos clic en la opcin
Contribuyentes:
25
FISCAL
Taller de prcticas
Alta de la declaracin (formulario 30)

Se dar un clic, con el botn derecho del mouse, en el RFC del contribuyente (LEX901015HY1), que activar el men
correspondiente, para lo cual se seleccionar Nuevo, Declaracin, como se observa en la siguiente figura:
Al dar un clic en Declaracin se desplegar la siguiente ventana:
En esta ventana se deber seleccionar el ejercicio que corresponda a la declaracin que se vaya a presentar, como
se observa enseguida:
26
Taller de prcticas
FISCAL
Una vez que se haya seleccionado el ejercicio al que corresponda la declaracin que se presente, en este caso 2011,
se dar un clic en el botn Aceptar, como se muestra a continuacin:
Hecho lo anterior, aparecer la siguiente ventana, la cual indicar que el formulario ha sido incorporado:
27
FISCAL
Taller de prcticas
Para finalizar, se dar un clic en Aceptar.

Captura de datos en los anexos
Una vez que se haya dado de alta al contribuyente y a la declaracin, el sistema activar dos secciones en el rbol
del lado izquierdo de la pantalla, a saber:
1. Identificacin del declarante.
2. Seleccin de anexos por presentar.
La seccin Identificacin del declarante contendr en una plantilla los datos del contribuyente y de su representante
legal capturados con anterioridad, como se observa a continuacin:
Para capturar la siguiente plantilla se dar un clic en Seleccin de anexos por presentar, como se aprecia en la
imagen:
28
Taller de prcticas
FISCAL
Si se desea visualizar slo el lado derecho de esta ventana, en el men principal se seleccionar con un clic Ver y
despus Arbol, segn se muestra enseguida:
Hecho lo anterior, aparecer la pantalla siguiente:
En esta pantalla se incluyen los diez anexos de la Declaracin informativa; en el primer rengln de cada anexo se
muestra de manera automtica la leyenda No la presenta; por tanto, cuando se est obligado a presentar alguno
de esos anexos se deber indicar dicha situacin; para ello se dar un clic en el botn que se ubica al lado derecho
del rengln donde aparece la leyenda No la presenta, y se desplegarn las siguientes opciones:
29
FISCAL
Taller de prcticas
1. La presenta sin operaciones.

2. La presenta con datos.
3. No la presenta.
Al elegir cualquiera de las dos primeras opciones se habilitar el siguiente rengln del anexo correspondiente, referente al tipo de declaracin que se presente: Normal o Complementaria. Si se elige Complementaria, se habilitarn los siguientes dos renglones, en los que habr de proporcionarse el nmero de operacin o folio anterior, y el
da, mes y ao de la declaracin anterior; en este caso, se elegir la opcin Normal:
Al terminar el llenado de la pantalla anterior se seleccionar con un clic Ver y despus Arbol, para visualizar el
Arbol de navegacin, como se observa enseguida:
30
Taller de prcticas
FISCAL
Hecho lo anterior, aparecer la pantalla siguiente:
En esta pantalla se podr visualizar del lado izquierdo de la ventana el Arbol de navegacin con todos los anexos
seleccionados que contiene el programa DIM:
Anexo 1. Informacin anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crdito al salario y subsidio para el
empleo (incluye ingresos por acciones).
Anexo 2. Informacin sobre pagos y retenciones de ISR, IVA y IEPS.
Anexo 8. Informacin sobre impuesto al valor agregado.
De acuerdo con la regla II.2.8.4.1 de la RMF para 2012, se podr presentar opcionalmente cada uno de los anexos
contenidos en el programa DIM, segn se est obligado, en forma independiente, conforme a la fecha en que legalmente se deba cumplir con ello, y se acompaar invariablemente al anexo que corresponda la informacin relativa
a los datos generales del declarante y el resumen global contenidos en el programa referido.
31
FISCAL
Taller de prcticas
Para proceder al llenado de los anexos, se seleccionar con un clic del Arbol de navegacin el que corresponda;
en este caso, Identificacin del trabajador:
La ventana que se desplegar al seleccionar dicha plantilla ser la siguiente:
En esta plantilla se capturarn los datos que se soliciten.

Para realizar la captura de los restantes anexos de la declaracin se seguir el procedimiento antes descrito desde
el Arbol de navegacin.
32
Taller de prcticas
En la parte inferior de la ventana de cada anexo se incluyen siete botones, cuya funcionalidad se describe a
continuacin:
Descripcin
Regresa hasta el primer
registro capturado.
Regresa un registro de su
actual posicin.
Avanza un registro de su
actual posicin.
Avanza hasta el ltimo registro capturado.
Busca registros.
Botones de comando
Descripcin
FISCAL
Botones de comando
Agrega un registro nuevo.
Elimina el registro actual.
Para poder avanzar a la siguiente plantilla de cada anexo

se dar un clic en el botn Avanza un registro de su actual posicin; de esta manera, se capturarn los datos
de todos los registros de cada anexo.
Validacin de la informacin
Una vez concluida la captura de todas las plantillas de la
declaracin, el siguiente paso ser validar la declaracin
informativa; para tal efecto, se dar un clic en el men
principal Herramientas, en el que se seleccionar Validar declaracin, como se muestra a continuacin:
Este procedimiento tambin puede realizarse directamente, al dar un clic en el icono contenido en la siguiente pantalla:
33
FISCAL
Taller de prcticas
En ambos casos, en la parte central aparecer la siguiente ventana:
Se dar un clic en el botn S, y se desplegar el siguiente mensaje:
Luego de que el sistema concluya el proceso de verificacin de la informacin, se pulsar el botn Salir.
Si se presentan errores, se mostrar la siguiente ventana:
34
Taller de prcticas
FISCAL
Al dar un clic en el botn Aceptar, en la parte inferior de la pantalla se podrn visualizar los errores, como se aprecia
a continuacin:
Una vez detectados y corregidos los errores, se efectuar nuevamente el procedimiento de validacin.
Si no hay errores, aparecer la siguiente ventana:
Se dar un clic en Aceptar y con esto quedar concluido el proceso de validacin.
35
FISCAL
Taller de prcticas
Generacin del archivo de la Declaracin informativa mltiple

Validada la declaracin, el siguiente paso ser enviarla va Internet o presentar la informacin en medios magnticos.
Para ello habr que generar el paquete de envo; se dar un clic en el men principal Herramientas, en el cual se
seleccionar Generar paquete de envo, como se muestra a continuacin:
Este procedimiento tambin podr realizarse directamente, al dar un clic en el icono contenido en la siguiente pantalla:
36
Taller de prcticas
FISCAL
En ambos casos, en la parte central aparecer la siguiente ventana:
Se dar un clic en el botn S, y se mostrar la siguiente ventana:
Automticamente, se desplegar la siguiente pantalla:
Finalmente, se dar un clic en Aceptar y quedar elaborado el paquete de envo.

En este ejemplo, el archivo que se gener es el siguiente:
_LEX901015HY10DIM4GBCC1D22221.dec.
Para finalizar, se dar un clic en Aceptar.
37
FISCAL
Taller de prcticas
Envo de la declaracin
Generalidades
La Declaracin informativa mltiple se debe presentar considerando el nmero de registros capturados en ella, de
acuerdo con lo siguiente:
Medio de
presentacin de la
Declaracin informativa
Nmero de registros
capturados
Comprobantes
Va Internet, a travs de la
direccin electrnica del SAT
(www.sat.gob.mx).
(Regla II.2.8.4.1, fraccin III,
de la RMF para 2012)
Hasta 1,000 anexos.
Se recibirn a travs de correo

electrnico los acuses correspondientes:
1. Se enviar un acuse de que
la informacin fue enviada y
recibida con un nmero de
folio.
2. Despus, si la declaracin
fue aceptada, se proporcionar un acuse con el
nmero de operacin, la
fecha de presentacin y el
sello digital.
Medios magnticos (unidad

de memoria extrable USB
o en CD), ante las administraciones locales de servicios al
contribuyente.
(Regla II.2.8.4.1, fraccin IV,
de la RMF para 2012)
Ms de 1,000 anexos.
1.
2.
Se entregar al contribuyente, en el mdulo de

asistencia, un acuse de que
la informacin fue enviada y
recibida con un nmero de
folio.
Posteriormente, si la declaracin fue aceptada, se
enviar al correo electrnico
del contribuyente un acuse
con el nmero de operacin, la fecha de presentacin y el sello digital.
Al respecto, debe considerarse lo siguiente:

1. Se recomienda copiar el archivo generado en disco duro (c:\dem_11\Multiple) a una unidad de disco flexible de 3.5 o a un disco compacto, a fin de tener un respaldo del archivo.
2. En caso de presentar la declaracin en medios magnticos, se deber copiar el archivo generado en unidad de memoria extrable (USB) o en CD, para su presentacin ante las administraciones locales de servicios al contribuyente.
Presentacin va Internet
Si la declaracin se enva por Internet, se deber acceder a la pgina del SAT (www.sat.gob.mx) y seleccionar en el
men principal la opcin Oficina virtual; enseguida, Operaciones, como se muestra a continuacin:
38
Taller de prcticas
FISCAL
Del listado de opciones que se presenten, se deber elegir con un clic la liga DIM nueva versin del sistema:
Despus de dar un clic se desplegar la pgina Declaracin Informativa Mltiple Forma 30 instalacin del Sistema:
39
FISCAL
Taller de prcticas
Luego de dar un clic en la liga Envo de la declaracin de la pantalla anterior, se desplegar la siguiente ventana:
40
Taller de prcticas
FISCAL
Para enviar la informacin se debern capturar el RFC y la clave de identificacin electrnica confidencial (CIEC)
previamente obtenida; no obstante, se podr utilizar la Firma electrnica avanzada (Fiel) y, enseguida, se dar un clic
en el botn Aceptar.
Luego, se abrir la siguiente ventana:
Se dar un clic en el botn Examinar, a fin de localizar el directorio que contenga la Declaracin informativa
(ya sea en disco duro o en la unidad de disco flexible);
asimismo, se deber verificar que el nombre y la extensin del archivo correspondan a la declaracin que se
vaya a enviar; finalmente, se dar un clic en el botn
Enviar para concluir el proceso.
se haya(n) presentado, se podr realizar la consulta en la

pgina de Internet del SAT (www.sat.gob.mx), en el apartado Oficina virtual, rea Consulta de transacciones, liga
Pagos, estadsticas y correcciones; para este servicio se
requieren el RFC y la Fiel o la CIEC, as como el nmero de
operacin de la declaracin presentada a consultar.
Reimpresin de acuses
Acuses de recibo
Una vez remitida la declaracin, se recibir un acuse
de envo con el nmero de folio que se haya asignado,
tanto en pantalla, de manera inmediata, como con posterioridad, por correo electrnico, conforme al cuadro
sealado en el rubro Generalidades del apartado Envo de la declaracin de este taller.
Consulta de transacciones
Si se desea conocer el estado de la(s) declaracin(es) que
Si se desea reimprimir los acuses definitivos de la(s)

declaracin(es) que se haya(n) presentado, se podr hacer mediante el servicio de reimpresin de acuses, el
cual se encuentra disponible en la pgina de Internet
del SAT, en el apartado Oficina virtual, rea Operaciones, liga Reimpresin de acuses, por conducto del
cual se pueden recibir los acuses de aceptacin con
sello digital o, en su caso, el acuse de rechazo con los
motivos del mismo; para este servicio se requieren el
RFC, as como la Fiel o la CIEC y el nmero de folio de
envo de la declaracin.
41
Taller de prcticas
FISCAL
Declaraciones informativas 2011. Gua para realizar

la Carga Batch de la Declaracin informativa mltiple
(DIM 2011 versin 3.3.8)
Introduccin
El programa DIM 2011 versin 3.3.8, mismo que se utilizar para presentar la Declaracin informativa mltiple de
2011, se compone de diez anexos, de los cuales puede transferirse informacin mediante la Carga Batch de los
siguientes:
Anexo 1. Informacin anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crdito al salario y subsidio para el
empleo (incluye ingresos por acciones).
Anexo 2. Informacin sobre pagos y retenciones de ISR, IVA y IEPS.
Anexo 8. Informacin sobre impuesto al valor agregado
Mediante la Carga Batch puede incorporarse en forma masiva la informacin requerida en el DIM 2011 versin 3.3.8,
sin prdida de tiempo de captura; por lo que es una buena opcin para optimizar el proceso de su integracin, as
como su presentacin oportuna al SAT. Por ello, hemos elaborado una gua respecto al llenado del DIM 2011 version
3.3.8. a travs de la Carga Bach.
Carga Batch
La Carga Batch es la incorporacin de datos en forma masiva a un programa determinado; en este sentido, necesita
la conversin de bases de datos que contienen la informacin requerida por el programa en archivos de texto; estos
archivos deben contar con la estructura necesaria para su aplicacin e importacin al programa; a dicha estructura
se le denomina Layout.
Estructura de los archivos de recopilacin de informacin (Layout)
Para conformar el archivo de recopilacin que corresponda debern seguirse las instrucciones del Layout que para
43
FISCAL
Taller de prcticas
cada anexo se describen dentro del propio programa. Al respecto, dentro del programa DIM 2011 versin 3.3.8 se seleccionar con un clic en el Arbol de navegacin que se encuentra en la parte izquierda de la pantalla, la declaracin
del contribuyente a la que corresponda la informacin que se importar mediante la Carga Batch, como se muestra
en la siguiente imagen (se dar un clic en el icono +, en Contribuyentes, luego en el del RFC del contribuyente y
en el de DIM y, por ltimo, en el icono de engrane 2011-001):
Hecho lo anterior, se abrir la declaracin que corresponda:
44
Taller de prcticas
FISCAL
En la pantalla anterior, se dar un clic en Herramientas y se seleccionar Importar declaracin; se desplegar as

la ventana denominada Importar datos, que se muestra a continuacin:
La seccin Anexos de esta pantalla contendr los que el contribuyente haya indicado que se presentaran con datos
desde la plantilla Seleccin de anexos por presentar (vase el taller Declaraciones informativas 2011. Gua para
instalacin, llenado electrnico y envo del programa DIM 2011 versin 3.3.8, en esta misma edicin); para efectos
de esta gua se tomar como ejemplo el anexo 2, Informacin sobre pagos y retenciones de ISR, IVA y IEPS. Se
dar un clic en la opcin Layout, y se desplegar una ventana con la estructura de los campos correspondientes al
anexo seleccionado, en este caso, del anexo 2, Informacin sobre pagos y retenciones de ISR, IVA y IEPS, segn
se observa en la imagen siguiente:
45
FISCAL
Taller de prcticas
Es recomendable que se seleccione la informacin contenida en la ventana anterior y se copie en un archivo de

Word, a fin de que pueda obtenerse una impresin de la misma. Para consultar la estructura de los dems anexos
en los que se presentar informacin, se seleccionar el anexo correspondiente en la pantalla Importar datos y se
repetirn los pasos antes indicados.
Para el anexo 2, Informacin sobre pagos y retenciones de ISR, IVA y IEPS, el sistema precisa que el archivo de recopilacin de informacin deber tener la siguiente estructura (para efectos prcticos, agregamos la columna Letra
de la columna que le corresponde en la hoja de Excel):
Campo
Descripcin
Tipo"de"campo
Tipo"de"dato
Letra"de"la"columna"
que"le"corresponde"
en"la"hoja"de"Excel
Obligatorio
Opcional
Registro Federal de Contribuyentes.
RFC de personas fsicas y morales. Homoclave requerida
Clave nica de registro de

poblacin (slo personas
fsicas).
CURP
Mes inicial.
Numrico
Valor mnimo: 1
Valor mximo: 12
Justificar con ceros a la izquierda
Obligatorio
Numrico
Valor mnimo: 1
Valor mximo: 12
Justificar con ceros a la izquierda
Obligatorio
Apellido paterno, materno

y nombre(s) o denominacin o razn social.
Alfanumrico
Caracteres especiales: @%#!.$&?
Longitud mxima: 60
Obligatorio
Dividendos o utilidades
distribuidos.
Valores permitidos:
Valor
Descripcin
0
<Sin Seleccin>
1
SI
2
NO
Obligatorio
Valores permitidos:
Valor
Descripcin
0
<Sin Seleccin>
1
SI
2
NO
Obligatorio
Valores permitidos:
Valor
Descripcin
0
<Sin Seleccin>
1
SI
2
NO
Obligatorio
Valores permitidos:
Valor
Descripcin
0
<Sin Seleccin>
A - PROVIENE DE CUFIN.
B - NO PROVIENE DE CUFIN.
C - REEMBOLSO REDUCCION DE CAPITAL.
D - LIQUIDACION DE LA PERSONA MORAL.
E - CUFINRE (Fraccin XLV del Art. Segundo de las Disposiciones Transitorias para 2002).
Obligatorio
3
Mes final.
4
Remanente distribuible.
7
Otros pagos y retenciones.

8
Tipo de dividendo o utilidad distribuido.
46
Taller de prcticas
Campo
Descripcin
Tipo"de"campo
FISCAL
Tipo"de"dato
que"le"corresponde"
en"la"hoja"de"Excel
10
Monto del dividendo o

utilidad distribuido.
Tipo de campo: Numrico

Valor mnimo: 0
Valor mximo: 99999999999999
Opcional
11
Monto del dividendo o

utilidad acumulable.

Valor mnimo: 0
Valor mximo: 99999999999999
Opcional
Monto del ISR acreditable.

Valor mnimo: 0
Valor mximo: 99999999999999
Opcional
Opcional
12
Domicilio del socio o
accionista (calle, nmero,
cdigo postal, entidad
federativa).
Tipo de campo: Alfanumrico

Caracteres especiales: @%#!.$&?
Longitud mxima: 60
14
Porcentaje de participacin.
Tipo de campo: Numrico con decimales

Longitud mxima: 5
Formato: ##.##
Opcional
15
Monto del remanente que

le corresponde.

Valor mnimo: 0
Valor mximo: 99999999999999
Opcional
16
Impuesto retenido (en su

caso).

Valor mnimo: 0
Valor mximo: 99999999999999
Opcional
Clave del pago.
Valores permitidos:
Valor
Descripcin
00
<Sin Seleccin>
A1 - SERVICIOS PROFESIONALES.
A2 - REGALIAS POR DERECHOS DE AUTOR.
A3 - AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA.
A4 - SERVICIOS PRESTADOS POR COMISIONISTAS.
B1 - ARRENDAMIENTO.
B2 - ARRENDAMIENTO EN FIDEICOMISO.
C1 - ENAJENACION DE ACCIONES.
C2 - ENAJENACION DE BIENES OBJETO DE LA LIEPS, A
TRAVES DE MEDIADORES, AGENTES, REPRESENTANTES, CORREDORES, CONSIGNATARIOS O DISTRIBUIDORES.
C3 - ENAJENACION DE OTROS BIENES, NO CONSIGNADA EN ESCRITURA PUBLICA.
D1 - ADQUISICION DE DESPERDICIOS INDUSTRIALES.
D2 - ADQUISICION DE OTROS BIENES, NO CONSIGNADA EN ESCRITURA PUBLICA.
E1 - INTERESES.
E2 - OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS.
F1 - PREMIOS.
G1 - OTROS.
Obligatorio
Opcional
Opcional
13
17
18
19
Monto del inters nominal,

tratndose de intereses.

Valor mnimo: 0
Valor mximo: 99999999999999
Pagos provisionales efectuados por la fiduciaria,

tratndose de arrendamiento en fideicomiso.

Valor mnimo: 0
Valor mximo: 99999999999999
47
FISCAL
Taller de prcticas
Tipo"de"dato
que"le"corresponde"
en"la"hoja"de"Excel
Opcional
Opcional

Valor mnimo: 0
Valor mximo: 99999999999999
Opcional
Monto de la operacin o
actividad gravada para
efectos del IVA.

Valor mnimo: 0
Valor mximo: 99999999999999
Opcional
24
efectos del IEPS.

Valor mnimo: 0
Valor mximo: 99999999999999
Opcional
25
Monto de la operacin
o actividad exenta para
efectos del ISR.

Valor mnimo: 0
Valor mximo: 99999999999999
Opcional
26
efectos del IVA.

Valor mnimo: 0
Valor mximo: 99999999999999
Opcional
27
efectos del IEPS.

Valor mnimo: 0
Valor mximo: 99999999999999
Opcional
AA
ISR retenido.

Valor mnimo: 0
Valor mximo: 99999999999999
Opcional
AB

Valor mnimo: 0
Valor mximo: 99999999999999
Opcional
AC

Valor mnimo: 0
Valor mximo: 99999999999999
Opcional
AD
Campo
Descripcin
20
Deducciones correspondientes (tratndose de

arrendamiento en fideicomiso).
21
Especifique: tipo de pago Tipo de campo: Alfanumrico

(slo si seleccion la clave Caracteres especiales: @%#!.$&-?
Longitud mxima: 60
G1. Otros).
22
efectos del ISR.
23
28
IVA retenido.
29
IEPS retenido.
30
Tipo"de"campo
Valor mnimo: 0
Valor mximo: 99999999999999
Archivo de recopilacin de informacin en Excel

A fin de ejemplificar la estructura del archivo del anexo 2, Informacin sobre pagos y retenciones de ISR, IVA y
IEPS, antes descrita, en una hoja de Excel vaciaremos la informacin requerida; al respecto, se considerar lo
siguiente:
1. Cada columna corresponde a cada uno de los campos requeridos.
2. Cada fila corresponde al registro de un tercero.
3. A todas las celdas de la hoja de Excel se les dio formato de texto.
4. Las cifras se capturaron sin centavos, en moneda nacional, sin signos de pesos, comas ni puntos.
48
Taller de prcticas
FISCAL
5. Los campos sin informacin se dejaron en blanco, excepto aquellos que el Layout marca como dato obligatorio, en los cuales se anot 0 para indicarle al sistema que es un campo sin seleccin.
Enseguida, se detalla la informacin de una persona moral del rgimen general de la Ley del ISR relativa a los pagos
y retenciones de ISR e IVA realizados en el ejercicio de 2011:
Monto
IVA"retenido
ISR"retenido
Ral Jimnez Martnez

JIMR7904081J8
JIMR790408HDFMRL03
Tercero
Arrendamiento de inmueble.
De enero a diciembre de 2011.
$250,000
$26,666
$25,000
Lic. Laura Domnguez Ruiz

DORL700822R12
DORL700822MDFMZR04
Servicios profesionales. De marzo a

septiembre de 2011.
$170,000
$18,133
$17,000
Lic. Armando Lagos Carrillo

LACA680511FO3
LACA680511HDFGRR04
Servicios profesionales.
De agosto a diciembre de 2011.
$150,000
$16,000
$15,000
Lic. Marta Pea Sols

PESM830714T31
PESM830714MDFNLR06
Regalas por derechos de autor.1

De abril a octubre de 2011.
$270,500
Dra. Rosa Arenas Surez

AESR801017LO1
ASER801017MDFRRS03
Servicios profesionales.2
De septiembre a diciembre de 2011.
$124,500
Total
Descripcin
$12,450
$965,000
$60,799
$69,450
Notas
1."Se trata de derechos de autor exentos conforme al artculo 109, fraccin XXVIII, de la Ley del ISR.
2."Son honorarios al mdico que presta servicios a los trabajadores de la empresa.
La hoja de Excel en la que se vaci la informacin referida, considerando las caractersticas del archivo de recopilacin, es la siguiente:
49
FISCAL
Taller de prcticas
Para efectos prcticos, en las siguientes ventanas se ocultan aquellas celdas que no tienen registro, y en la ltima
columna (AD), que corresponde a IEPS retenido, se asienta un cero en todas las filas, pues el contribuyente no efectu retenciones de este impuesto; lo anterior con el fin de que el archivo de recopilacin tenga la estructura requerida
para este anexo, que es de 30 campos o columnas.
Generacin del archivo para la Carga Batch
Una vez generado el archivo en Excel se deber guardar; para efectos de este taller se nombr al archivo DIM11A2,
y para guardarlo se selecciona del men principal la opcin Archivo, Guardar como, lo cual se muestra en la siguiente imagen:
En la pantalla que se despliegue se deber anotar el nombre con el que se guardar el archivo; en este caso, DIM11A2. Al respecto, se guard el archivo en la carpeta Mis documentos, como se muestra a continuacin:
50
Taller de prcticas
FISCAL
En la misma pantalla se dar un clic en la pestaa del campo Guardar como tipo, y del listado de opciones que se
presente se seleccionar la correspondiente a CSV (delimitado por comas), como se aprecia enseguida:
Al dar un clic en el botn Guardar, invariablemente aparecer el siguiente mensaje:
Se dar un clic en Aceptar y se desplegar el siguiente mensaje:

51
FISCAL
Taller de prcticas
Se pulsar el botn S; efectuado lo anterior, se deber salir de Excel al seleccionar del men principal la opcin
Archivo y luego la opcin Salir, como se muestra a continuacin:
Lo anterior har que se despliegue el siguiente mensaje:
52
Taller de prcticas
FISCAL
Se pulsar el botn No; luego, se entrar al programa Word; en este ejemplo, al seleccionar desde el men de inicio
de la PC la opcin Microsoft Office Word 2003:
Desde Word se deber abrir el archivo DIM11A2.csv, que en este ejemplo se encuentra en la carpeta Mis documentos de la PC:
53
FISCAL
Taller de prcticas
Hecho lo anterior, se desplegar la siguiente pantalla:
En el archivo que se presente habrn de quitarse todas las comas (,) y se reemplazarn automticamente mediante
un proceso; para ello, del men principal se seleccionar Reemplazar:
54
Taller de prcticas
FISCAL
En la ventana que aparezca se pondr una coma (,) en el campo Buscar, y en el campo Reemplazar con un pipe
(|); despus, se deber dar un clic en el botn Reemplazar todos:
Al terminar de efectuar los reemplazos, el programa enviar un mensaje como el que se muestra en la imagen siguiente:
55
FISCAL
Taller de prcticas
Se dar un clic en Aceptar para concluir con el proceso de reemplazo.

Posteriormente, desde el men principal se seleccionar Archivo y despus Guardar como, segn se aprecia en
la siguiente pantalla:
56
Taller de prcticas
FISCAL
Efectuado lo anterior, aparecer una ventana que automticamente indicar el nombre con el que se guardar el
archivo; asimismo, sealar que el archivo tendr el tipo Texto sin formato (*.txt):
Para terminar de guardar el archivo se dar un clic en Guardar.

Por ltimo, se saldr de Word y el archivo estar listo para importarse al programa DIM 2011 mediante la Carga Batch.
Conviene observar que previamente se debi haber instalado dicho programa (vase el taller Declaraciones informativas 2011. Gua para instalacin, llenado electrnico y envo del programa DIM 2011 versin 3.3.8, en esta misma
edicin).
Para ello, se entrar al programa DIM; en este ejemplo, se dar un clic en el botn Inicio, opcin Todos los programas, dem_11, Multiple, y DIM_11:
57
FISCAL
Taller de prcticas
Hecho lo anterior, se desplegar la pantalla siguiente:
Se seleccionar del Arbol de navegacin con un clic la declaracin del contribuyente al que corresponda la informacin que se importar mediante la Carga Batch. Es de notar que previamente se debi haber dado de alta en el
programa al contribuyente al que corresponda la informacin (vase Alta del contribuyente, en el taller Declaraciones informativas 2011. Gua para instalacin, llenado electrnico y envo del programa DIM 2011 versin 3.3.8, en
esta misma edicin). Hecho lo anterior, aparecer la ventana siguiente:
Se dar un clic en Herramientas y se seleccionar Importar Declaracin, y se mostrar la pantalla denominada

Importar datos:
58
Taller de prcticas
FISCAL
Se indicar la ruta donde se ubica el archivo correspondiente, en este caso DIM11A2.txt; para ello se dar un clic en el
recuadro que se encuentra del lado derecho del campo Ubicacin del archivo, y se desplegar la pantalla siguiente:
Se localizar el archivo DIM11A2.txt previamente creado; en este ejemplo se ubica en la unidad C:\ de la PC (segn
se muestra en la ventana siguiente); se seleccionar con un clic el botn Aceptar; con ello aparecer la ventana
siguiente:
59
FISCAL
Taller de prcticas
El DIM 2011 versin 3.3.8 realiza los siguientes tipos de validacin:

1. Validacin parcial (recomendada). Revisa la informacin y donde detecta el primer error deja de validar y
presenta una ventana con el error detectado.
2. Validacin completa. Revisa la informacin por completo y al final, si detecta errores, los presenta en una
ventana.
3. Validacin y carga completa. Revisa la informacin por completo, si detecta errores, los presenta en una
ventana; si no, realiza la carga del archivo.
4. Carga completa. Revisa la informacin registro por registro y los carga; si detecta error, se detiene y muestra
una ventana con los errores detectados.
En este caso se eligi Validacin parcial (recomendada).
Despus de dar un clic en Aceptar se iniciar el proceso de validacin de la informacin para su posterior importacin.
Si el sistema detecta errores aparecer la siguiente ventana:
60
Taller de prcticas
FISCAL
En esta pantalla se podrn visualizar los errores. Una vez detectados y corregidos los errores, se iniciar nuevamente
el procedimiento de validacin e importacin de la informacin; en este caso se volvi a elegir Validacin parcial
(recomendada). Si no hay errores, se desplegar la siguiente ventana:
Se dar un clic en el botn S, con lo que el sistema procesar la informacin y automticamente se mostrar la
siguiente pantalla:
61
FISCAL
Taller de prcticas
Se dar un clic en Cancelar y con esto quedar concluido el proceso de Carga Batch.
La informacin importada al anexo se podr revisar desde el propio programa; en este caso se revis dando un clic
en la plantilla Anexo 2, Resumen Global, lo que despleg la siguiente pantalla, en la que se muestra el total de registros capturados:
Cuando se considere que el DIM 2011 ya contiene la informacin correcta, se deber generar el archivo para el envo
por Internet o para la presentacin de la Declaracin informativa en medios magnticos (vase el taller Declaraciones informativas 2011. Gua para instalacin, llenado electrnico y envo del programa DIM 2011versin 3.3.8, en
esta misma edicin).
62
Informacin
de trascendencia
Instructivos y formatos gua del dictamen
fiscal 2011. Publicacin del anexo 16 de
la RMF para 2012
El 10 de enero pasado, la SHCP dio a conocer en el DOF el Anexo"16"de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2012,
publicada el 28 de diciembre de 2011.
Este anexo contiene los instructivos de integracin y de caractersticas, los formatos gua para la presentacin del
dictamen de estados financieros para efectos fiscales emitido por contador publico registrado, y de los cuestionarios
relativos a la revisin efectuada por el contador pblico, por el ejercicio fiscal del 2011, utilizando el sistema de presentacin del dictamen 2011 (Sipred2011), aplicable a los tipos de dictmenes que se mencionan a continuacin:
1. Dictamen fiscal de estados financieros en general.
2. Dictamen fiscal simplificado para donatarias.
3. Dictamen fiscal aplicable a contribuyentes del rgimen simplificado y a personas fsicas del sector primario
y autotransportes.
Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero. El SAT

publica lineamientos para determinar su procedencia
El 18 de enero ltimo, el SAT dio a conocer en su pgina
de Internet, mediante el oficio" 900-2012-7839, el documento denominado Lineamientos para determinar si
un impuesto pagado en el extranjero es un impuesto
sobre la renta para los efectos del artculo 6o., primer
prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Este documento hace referencia al acreditamiento de
impuesto pagado en el extranjero que permite el artculo 6o., primer prrafo, de la Ley del ISR.
Cabe observar que este artculo seala que los residentes en Mxico podrn acreditar contra el impuesto que
corresponda pagar conforme a la ley referida, el ISR
que hayan pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero,
sujeto a los requisitos que en los trminos de la misma

ley resultan aplicables.
Se observa que en la aplicacin del artculo citado es
necesario identificar, entre otros elementos, si el impuesto pagado en el extranjero es ISR pagado respecto
de ingresos por los que se est obligado al pago del
gravamen en trminos de la Ley del ISR.
Por tanto, con fundamento en el artculo 9o., fraccin I,
del Reglamento Interior del SAT, y considerando la utilidad de establecer criterios que permitan a las unidades
adscritas a la Administracin General de Grandes Contribuyentes realizar un anlisis objetivo y eficaz del artculo
6o, primer prrafo, de la Ley del ISR, se emitieron esos
lineamientos.
63
FISCAL
Informacin de trascendencia
Resumen de otras publicaciones y

noticias importantes en materia fiscal
Ttulo
Especificaciones
Subsidio"para"el"pago"del"
impuesto"sobre"tenencia"
o"uso"de"vehculos."Se"
da"a"conocer"acuerdo"
que"lo"regula.
El 10 de enero pasado, el Gobierno del DF public en su gaceta oficial el Acuerdo de carcter

general por el que se otorga subsidio fiscal para el pago del impuesto sobre tenencia o uso de
vehculos, el cual estar vigente del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2012.
El decreto tiene por objeto regular el subsidio fiscal de 100% en el pago del impuesto sobre
tenencia o uso de vehculos correspondiente al ejercicio fiscal 2012, implementado a travs del
artculo vigsimo cuarto transitorio del Cdigo Fiscal del DF para 2012, a aquellas personas fsicas y morales sin fines de lucro tenedoras o usuarias de vehculos, cuyo valor incluyendo el IVA
una vez aplicado el factor de depreciacin sea de hasta $350,000.
Subsidios"fiscales"para"
el"pago"del"impuesto"
predial"en"el"DF."Se"dan"a"
conocer"en"la"GODF.
El 11 de enero ltimo, el Gobierno del DF dio a conocer en su gaceta oficial el Acuerdo de carcter general por el que se otorgan subsidios fiscales para el pago del impuesto predial, el cual
entr en vigor el 12 de enero pasado.
Este acuerdo tiene por objeto apoyar a los contribuyentes que cuenten con inmuebles de uso
habitacional y uso mixto cuyo valor catastral se encuentre dentro de los rangos de la tarifa prevista en la fraccin I del artculo 130 del Cdigo Fiscal del DF, en los trminos que se sealan en
los puntos segundo y tercero de este acuerdo, respectivamente.
Condonacin"parcial"del"
pago"del"impuesto"predial"en"el"DF"en"2012.
El pasado 11 de enero, el gobierno del DF public en su gaceta oficial la Resolucin de carcter

general mediante la cual se condona parcialmente el pago del impuesto predial, misma que
entr en vigor el 12 de enero de 2012.
Esta resolucin tiene por objeto condonar parcialmente el pago del impuesto predial a las personas que sean propietarias o poseedoras del suelo o del suelo y las construcciones adheridas
a l, en viviendas de uso habitacional, independientemente de los derechos que sobre las construcciones tenga un tercero, ubicadas en el DF y que a continuacin se sealan:
1. Los jubilados, pensionados por cesanta en edad avanzada, por vejez, por incapacidad, por
riesgos de trabajo, por invalidez, as como las viudas y hurfanos pensionados.
2. Los adultos mayores, sin ingresos fijos y escasos recursos.
Asimismo, los beneficios que se otorgan surtirn efectos a partir del da 1o. de enero y hasta el
31 de diciembre de 2012.
Multi-IEPS"2012."Se"da"a" El 11 de enero ltimo, el SAT dio a conocer en su pgina de Internet la nueva versin 3.0.0 del
conocer"la"nueva"versin" programa electrnico Declaracin Informativa del IEPS, Multi-IEPS.
3.0.0.
Esta versin contiene nuevos campos para la presentacin de la informacin relativa a la reforma
fiscal para 2011, por lo que se actualizaron debidamente los catlogos correspondientes (Catieps051212).
Para ejecutar el sistema se requiere tener instalado el Software de Java.
Tasas"del"IEPS,"aplicables"a"la"enajenacin"de"
gasolinas"y"diesel"para"
diciembre"de"2011.
El 16 de enero pasado, la SHCP public en el DOF las Tasas para el clculo del impuesto especial sobre produccin y servicios aplicables a la enajenacin de gasolinas y diesel en el mes de
diciembre de 2011, por agencia y producto.
Modelo"opcional"de"
estatutos"para"obtener"
autorizacin"para"recibir"
donativos"deducibles."Lo"
da"a"conocer"el"SAT.
El 18 de enero de 2012, el SAT dio a conocer en su pgina de Internet el Modelo opcional de

estatutos para obtener autorizacin para recibir donativos deducibles.
Este es un modelo de documento constitutivo para aquellas organizaciones civiles que deseen
solicitar autorizacin para recibir donativos deducibles de impuestos de acuerdo con la Ley del
ISR.
Contiene una breve explicacin de cada uno de los rubros que de manera general se incluyen
en los estatutos de las organizaciones civiles, de acuerdo con el Cdigo Civil Federal y leyes
relacionadas en la materia, y enseguida una breve orientacin que le permitir identificar los
requisitos previstos en las disposiciones fiscales, as como diversas sugerencias de redaccin o
estructura, a fin de facilitar la obtencin de la autorizacin para recibir donativos deducibles.
64
Consultas de
nuestros lectores
Son deducibles para el ISR de
2011 los gastos de mantenimiento
de un automvil cuyo comprobante se expidi con fecha del ejercicio 2012?
El artculo 29, fraccin III, de la Ley

del ISR especifica lo siguiente:
Soy contador de una persona moral

del rgimen general de la Ley del
ISR que se dedica a la comercializacin de aparatos electrnicos. En
diciembre de 2011, las camionetas
propiedad de la empresa que se
utilizan para la distribucin de los
artculos que vende, se enviaron a
un taller mecnico para realizarles el
servicio de mantenimiento. El gasto
correspondiente se pag en ese mes
con tarjeta de crdito empresarial,
pero el comprobante lo expidi el
taller con fecha de enero de 2012.
Por ello, tengo duda si la deduccin
en el ISR del gasto puede efectuarse en el ejercicio de 2011, pues fue
en ese ao cuando se hizo el pago
correspondiente.
. . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . .. . . . .
Lector de Pachuca, Hidalgo

"" Pregunta
Son deducibles para el ISR de
de un automvil cuyo comprobante
se expidi con fecha del ejercicio
2012?
Respuesta
No son deducibles para el ISR de
de un automvil pagados en ese ao
cuyo comprobante se expidi con
fecha del ejercicio 2012, conforme a
lo que se indica a continuacin:
y la documentacin comprobatoria se obtenga en dicha fecha.

Tratndose de las declaraciones
informativas a que se refiere el
artculo 86 de esta Ley, stas se
debern presentar en los plazos
que al efecto establece dicho artculo y contar a partir de esa fecha
con la documentacin comprobatoria correspondiente. Adems,
la fecha de expedicin de la
documentacin comprobatoria
de un gasto deducible deber
corresponder al ejercicio por el
que se efecta la deduccin.
29. Los contribuyentes podrn

efectuar las deducciones siguientes:
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.

. . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . .. . . . .
Por su parte, el artculo 31, fraccin
XIX, primer prrafo, de la Ley del ISR
seala lo siguiente (nfasis aadido):
31. Las deducciones autorizadas
en este Ttulo debern reunir los
siguientes requisitos:
. . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . .. . . . .
XIX. Que al realizar las operaciones correspondientes o a ms
tardar el ltimo da del ejercicio
se renan los requisitos que para
cada deduccin en particular
establece esta Ley. Tratndose
nicamente de la documentacin
comprobatoria a que se refiere
el primer prrafo de la fraccin III
de este artculo, sta se obtenga a ms tardar el da en que el
contribuyente deba presentar
su declaracin. Respecto de la
documentacin comprobatoria de
las retenciones y de los pagos a
que se refieren las fracciones V
y VII de este artculo, respectivamente, los mismos se realicen en
los plazos que al efecto establecen las disposiciones fiscales,
. . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . .. . . . .
Como se aprecia, la Ley del ISR
indica que la fecha de expedicin de
la documentacin comprobatoria de
un gasto deducible deber corresponder al ejercicio por el que se
efecte la deduccin
Por tanto, en el caso que nos ocupa,
si el gasto pagado en el ejercicio
2011 se comprueba con documentacin que contiene fecha del ejercicio
2012, no puede deducirse en el ISR
de 2011, pues la fecha de expedicin del comprobante no corresponde a este ltimo ejercicio.
En qu fecha surten sus efectos
las notificaciones fiscales?
Trabajo como contador independiente. Uno de mis clientes es una
persona fsica que se dedica a la elaboracin y venta de frituras y otros
productos alimenticios a travs del
rgimen intermedio a las actividades
65
FISCAL
Consultas de nuestros lectores
empresariales. A fines de enero (da

25), mi cliente recibi una notificacin de las autoridades tributarias
con respecto a una revisin de gabinete conforme a la cual le requieren
presentar diversa documentacin
relacionada con su contabilidad
dentro de un plazo de 20 das contados a partir del da siguiente a aquel
en que surte sus efectos la notificacin referida. Al efecto, tengo duda
en la fecha que debe considerarse
que surte sus efectos la notificacin,
con objeto de computar los das del
plazo que se tiene para presentar la
documentacin solicitada.
Lector de Quertaro, Quertaro
"" Pregunta
En qu fecha surten sus efectos las
notificaciones fiscales?
Por consiguiente, con objeto de iniciar el cmputo de los das del plazo
que tiene su cliente para presentar la
documentacin que se le solicita, se
debe observar lo siguiente:
" Respuesta
Fecha en que se
recibi la
notificacin
El artculo 109, fraccin XVIII, de la

Ley del ISR dispone lo siguiente:
Fecha en que surte

efectos la notificacin
(da hbil siguiente)
25 de enero
109."No se pagar el impuesto
sobre la renta por la obtencin de
los siguientes ingresos:
26 de enero
..........................
Derivado de esto, el 26 de enero fue

el da en que la notificacin recibida
surti sus efectos; por tanto, el da
en que inici el plazo de 20 das
para que se entregue la documentacin que solicitan las autoridades
tributarias es el 27 de enero (da
siguiente a aquel en que surti sus
efectos la notificacin).
" Respuesta
Las notificaciones fiscales surten sus
efectos al da hbil siguiente en que
fueron hechas, segn lo indica el
artculo 135, primer prrafo, del CFF
que se cita a continuacin (nfasis
aadido):
Debe causarse IETU por los bienes recibidos por herencia?
Soy contador independiente. Uno

de mis clientes es una persona
fsica que se dedica a la comercializacin de abarrotes conforme al
135."Las"notificaciones"surtirn"
rgimen de los pequeos contrisus"efectos"al"da"hbil"siguiente" buyentes. Desafortunadamente, en
en"que"fueron"hechas"y al prac2011 falleci el pap de mi clienticarlas deber proporcionarse al
te, el cual le dej un edificio y un
interesado copia del acto adminis- automvil como herencia. Tengo
trativo que se notifique. Cuando la entendido que para los efectos de
notificacin la hagan directamente la Ley del ISR estos ingresos estn
las autoridades fiscales o por terexentos del impuesto; sin embargo,
ceros habilitados, deber sealarno s si los mismos tambin estn
se la fecha en que sta se efecte, exentos del IETU.
recabando el nombre y la firma de
Lector de Cuernavaca, Morelos
la persona con quien se entienda
la diligencia. Si sta se niega a
"" Pregunta
una u otra cosa, se har constar
en el acta de notificacin.
Debe causarse IETU por los bienes
recibidos por herencia?
..........................
66
No debe causarse IETU por los

bienes recibidos por herencia, por lo
siguiente:
XVIII. Los que se reciban por

herencia o legado.
..........................
Conforme a este artculo, estn
exentos del ISR los ingresos que se
reciban por herencia o legado.
Por lo que se refiere al IETU, la ley
que regula este impuesto no estipula, en su artculo 4o., ninguna
exencin al pago del gravamen por
estos ingresos; sin embargo, cabe
recordar que la Ley del IETU grava,
entre otros supuestos, la enajenacin de bienes y remite a la Ley del
IVA para definir lo que debe entenderse por este concepto; en este
sentido, el artculo 8o. de este ltimo
ordenamiento especifica lo siguiente
(nfasis aadido):
8o."Para los efectos de esta Ley,
se entiende por enajenacin,
adems de lo sealado en el
Cdigo Fiscal de la Federacin,
el faltante de bienes en los inventarios de las empresas. En este
ltimo caso la presuncin admite
prueba en contrario.
No"se"considerar"enajenacin,"
la"transmisin"de"propiedad"
que"se"realice"por"causa"de"
Consultas de nuestros lectores FISCAL
muerte,"as como la donacin,

salvo que sta la realicen empresas para las cuales el donativo no
sea deducible para los fines del
impuesto sobre la renta.
..........................
Como se observa, para efectos del
IVA no se considera enajenacin la
transmisin de propiedad que se
realice por causa de muerte; por
tanto, esa transmisin por causa de
muerte (herencia o legado) tampoco
se considerar enajenacin para
efectos del IETU.
En consecuencia, no debe causarse
IETU por los bienes recibidos por
herencia.
Una persona fsica est obligada
a retener IVA a otra persona fsica
por un flete recibido?
Laboro como auxiliar contable en un
despacho de contadores pblicos.
Uno de los clientes del despacho es
una persona fsica que se dedica a
la fabricacin y venta de muebles de
madera. Recientemente, el contribuyente requiri un flete para entregar

un pedido en la ciudad de Puebla,
dado que su camioneta se descompuso y estaba en el taller mecnico.
Por ello, el cliente me pregunt si
est obligado a retener IVA a la
persona fsica que le realiz el flete,
pues un amigo le coment que la
empresa para la que trabaja efecta
la retencin de IVA cuando paga
fletes a personas fsicas y morales.
Ignoro lo anterior.
Lector de Mxico, DF
"" Pregunta
1o.-A. Estn obligados a efectuar

la retencin del impuesto que se
les traslade, los contribuyentes
que se ubiquen en alguno de los
siguientes supuestos:
..........................
II."Sean"personas"morales"que:"
..........................
c)"Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes,
prestados por personas fsicas o
morales.
..........................
Una persona fsica est obligada a

retener IVA a otra persona fsica por
un flete recibido?
" Respuesta
No, una persona fsica no est obligada a retener IVA a otra persona
fsica por un flete recibido, por lo
siguiente:
El artculo 1o.-A, fraccin II, inciso a,
de la Ley del IVA dispone lo siguiente (nfasis aadido):
Segn se observa, la obligacin

de retener IVA cuando se reciban
servicios de autotransporte terrestre
de bienes, prestados por personas
fsicas o morales, slo se establece para las personas morales que
hagan estos pagos y no para las
personas fsicas que los realicen.
En consecuencia, una persona
fsica no est obligada a retener IVA
a otra persona fsica por un flete
recibido.
67
Tesis selectas
La RMF no puede regular materias que
deben ser normadas por ley ni corregir
disposiciones legales. Tesis del TFJFA
El artculo 33, fraccin I, inciso g, del CFF dispone lo
siguiente (nfasis aadido):
33. Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, estarn a lo siguiente:
conforme a este inciso y que se refieran a sujeto,

objeto, base, tasa o tarifa, no generarn obligaciones o cargas adicionales a las establecidas en las
propias leyes fiscales.
.......................................
.......................................
.......................................
Segn se observa, las autoridades tributarias estn

facultadas para publicar anualmente las resoluciones
dictadas por ellas que establezcan disposiciones de carcter general agrupndolas de manera que faciliten su
conocimiento por parte de los contribuyentes.
g) Publicar anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades fiscales que establezcan disposiciones de carcter general
agrupndolas de manera que faciliten su conocimiento por parte de los contribuyentes; se
podrn publicar aisladamente aquellas disposiciones cuyos efectos se limitan a periodos inferiores a un ao. Las resoluciones que se emitan
En relacin con lo anterior, el pleno de la Sala Superior

del TFJFA emiti una tesis aislada conforme a la cual
seal que las resoluciones administrativas de carcter
general que expidan las autoridades en ejercicio de sus
facultades, estn sujetas a los principios de reserva y
primaca de ley, en la medida en que reflejan la voluntad
de la administracin pblica en ejercicio de sus potestades, con efectos generales; en este sentido:
I. Proporcionarn asistencia gratuita a los contribuyentes y para ello procurarn:
68
Tesis selectas
La tesis es la siguiente:
PRINCIPIOS" DE" RESERVA" Y" PRIMACIA" DE" LA"
LEY."LAS"REGLAS"DE"LAS"RESOLUCIONES"MISCELANEAS" FISCALES" ESTAN" SUJETAS" A" ESTOS."Las resoluciones administrativas de carcter
general que expidan las autoridades en ejercicio
de sus facultades, estn sujetas a los principios
de reserva y primaca de ley, en la medida en que
reflejan la voluntad de la administracin pblica
en ejercicio de sus potestades, con efectos generales. El principio de reserva de la ley determina
que las Resoluciones Miscelneas Fiscales no
puede regular materias que deben ser normadas
en las leyes; mientras que el principio de primaca de la ley, consiste en que la miscelnea fiscal
debe estar precedida por un ordenamiento legal
en el que encuentra su justificacin y medida,
FISCAL
toda vez que su funcin se limita a detallar y precisar la regulacin correspondiente, y no a corregir
disposiciones y procedimientos legales.
Juicio Contencioso Administrativo Nm. 19228/0717-03-4/437/11-PL-10-04. Resuelto por el Pleno de
la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa, en sesin de 7 de septiembre de 2011, por unanimidad de 10 votos a favor.
Magistrado Ponente: Carlos Mena Adame. Secretaria: Lic. Mnica Guadalupe Osornio Salazar.
Tesis aprobada en sesin de 12 de octubre de
2011.
Revista del TFJFA No. 4, noviembre de 2011, sptima poca, pgina 110.
" Tip scal

Saba que?
Los pagos por el uso o goce temporal de aviones y embarcaciones, as como de casas-habitacin, slo sern deducibles mediante autorizacin de la autoridad scal correspondiente y siempre que el contribuyente compruebe que
los bienes se utilizan por necesidades especiales de la actividad. Para estos efectos, se podr solicitar autorizacin
para todos los gastos referidos.
Una vez otorgada la autorizacin respectiva, para efectuar la deduccin en ejercicios posteriores, el contribuyente
deber conservar por cada ejercicio de que se trate, durante un plazo de cinco aos, la siguiente documentacin:
1. Si se trata de casas-habitacin, la documentacin que acredite la estancia de las personas que ocupan dichos
inmuebles.
2. En el caso de aviones:
a) Plan de vuelo debidamente foliado de cada uno de los viajes realizados en el ejercicio.
b) Copia sellada de los informes mensuales presentados durante el ejercicio ante la autoridad competente en
aeronutica civil, los cuales debern contener:
Lugar u origen de los vuelos y su destino.
Horas de recorrido de los distintos vuelos realizados.
Kilometraje recorrido, kilogramos de carga, as como nmero de pasajeros.
Bitcoras de vuelo.
3. Por lo que se reere a embarcaciones:
a) Bitcoras de viaje.
b) Constancia del pago por los servicios de puerto y atraque.
Lo antes dispuesto no es aplicable en el caso de dragas.
Los gastos que se efecten en relacin con los bienes que nos ocupan, excepto en el caso de aviones, podrn deducirse siempre que cumplan los requisitos antes sealados para la deducibilidad de los pagos por el uso o goce
temporal de tales bienes.
Lo anterior, en trminos del artculo 52 del Reglamento de la Ley del ISR.
69
Calendario de
obligaciones
Personas fsicas. Febrero de 2012
1 y 2
PAGOS"
RETEN.
OTRAS
RETEN.
PAGOS "
PROVISIO-
SALA-
RETEN.
POR"
DEFINITIVOS
NALES
RIOS"
ISR E IVA"
PAGOS
"
"
AL"
"
"
EX-
"
"
3"
4"
CUOTA
"
TRAN."
"
"
"
"
ADI-
IETU
IVA
IEPS
CIONAL
ISR
IETU
IMPTO.
RETEN.
ISR
IEPS
SOBRE
AUT.
NVOS.
IEPS 5
ACTIVIDADES
EMPRESARIALES
REGIMEN DE LAS ACTIVIDADES
EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
REGIMEN INTERMEDIO DE LAS
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
6 y 7
ACTIVIDADES EMPRESARIALES
REGIMEN DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES
ARRENDAMIENTO
17
17
17
1.
El cuarto prrafo del artculo 12 del CFF indica que cuando sea viernes el ltimo da del plazo en que deba presentarse la declaracin respectiva ante las instituciones de crdito, se prorrogar ste hasta el da siguiente hbil.
Conforme al artculo cuarto del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado en
el DOF el 31 de mayo de 2002, las personas fsicas, excepto las obligadas a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales, podrn presentar las declaraciones de impuestos a
cargo, as como de las retenciones efectuadas a terceros, a ms tardar el da que les corresponda de acuerdo con el sexto dgito numrico de su clave del RFC.
2.
Durante este mes los contribuyentes debern presentar, en su caso, las siguientes declaraciones informativas relativas al ejercicio de 2011:
A ms tardar el 15 de febrero de 2012

Financiamientos del extranjero (artculos 86, fraccin VII, 133, fraccin VII, y
134, Ley del ISR).
Clientes y proveedores (artculos 86, fraccin VIII, 133, fraccin VII, y 134 Ley
del ISR) 8
Retenciones de ISR (artculos 86, fraccin IX, 133, fraccin VII, 134 y 170, Ley
del ISR).
Retenciones del ISR derivadas de pagos realizados a residentes en el extranjero (artculos 86, fraccin IX, 133, fraccin VII y 134, Ley del ISR).
Donativos otorgados (artculos 86, fraccin IX, 133, fraccin VII y 134, Ley del
ISR).
Subsidio para el empleo (artculo octavo, fraccin III, inciso e), del Decreto que
establece el subsidio para el empleo).
Sueldos y salarios (artculo 118, fraccin V, Ley del ISR).
Intereses pagados (artculo 161, Ley del ISR).
Premios pagados (artculo 164, Ley del ISR).
A ms tardar el 28 de febrero de 2012

Ingresos generados en regmenes fiscales

preferentes o en sociedades o entidades cuyos ingresos estn sujetos a dichos regmenes (artculo 214, Ley del ISR).
3.
El impuesto se determinar mensualmente y se enterar a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, excepto en los casos de importacin de bienes o
enajenacin de bienes y prestacin de servicios en forma accidental, as como en la enajenacin de inmuebles consignada en escritura pblica; en estos supuestos se estar a lo previsto
en los artculos 28 y 33 de la Ley del IVA, segn se trate. Los pagos mensuales que se realicen tendrn el carcter de definitivos.
4.
El impuesto se calcular mensualmente y se pagar a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, excepto en el caso de importacin de bienes, en el que
se estar a lo dispuesto en los artculos 15 y 16 de la Ley del IEPS, segn se trate. Los pagos mensuales que se realicen tendrn el carcter de definitivos.
5.
Las cuotas adicionales del IEPS las debern enterar las personas que enajenen gasolinas o diesel al pblico en general.
El pago lo realizarn ante las oficinas autorizadas de las entidades federativas que hayan suscrito el anexo 17 al Convenio de colaboracin administrativa en materia fiscal federal y el anexo
2 a este convenio para el caso del Distrito Federal.
6.
Con base en la regla 1.3 de la RFA para los sectores de contribuyentes que en la misma se sealan para 2011 (DOF 2/II/2011), las personas fsicas dedicadas a actividades agrcolas, silvcolas,
ganaderas o de pesca podrn realizar pagos provisionales semestrales de ISR, as como de retenciones efectuadas a terceros; adems, debern presentar en el mismo plazo la declaracin correspondiente al IVA.
Por su parte, la regla I.4.3.5 de la RMF para 2012 indica que los contribuyentes que opten por presentar los pagos del ISR en forma semestral, tambin lo podrn hacer de esta manera en el IETU.
7.
Con independencia del entero de los pagos provisionales por concepto de ISR, los contribuyentes que obtengan ingresos de las entidades federativas como lo refiere la regla I.3.12.2.2,
segundo prrafo, de la RMF para 2012, debern efectuar pagos mensuales de ISR en las oficinas que para tales efectos designen dichas entidades. Los pagos se calcularn multiplicando
la tasa de 5% por la utilidad que se determine con base en el artculo 127 de la Ley del ISR, y se enterarn a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior.
8.
Conforme al artculo sexto transitorio de la RMF para 2012, por el ejercicio fiscal de 2011 se tendr por cumplida esta obligacin cuando los contribuyentes presenten la informacin a que
se refiere el artculo 32, fracciones V y VIII, de la Ley del IVA, respecto de todo el ejercicio fiscal 2012.
70
Calendario de obligaciones
FISCAL
Personas morales. Febrero de 2012

PAGOS
PROVISIONALES
RETEN."
OTRAS"
SALARIOS
RETEN."
ISR"E"IVA
ISR
REGIMEN GENERAL
IMPTO."
DEFINITIVOS"
PAGOS"AL
EXTRAN.
RETEN."
3
CUOTA"
IEPS
ADICIONAL"
IVA
IEPS
IEPS""8
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
SOBRE"
AUT."
NVOS.
17
17
Que efectan pagos provisionales semestrales 5

Que efectan pagos provisionales mensuales
CON FINES NO LUCRATIVOS
1.
PAGOS"MENSUALES
RETEN."POR
IETU
10 y 11
17
REGIMEN
SIMPLIFICADO
1 y 2
17
El cuarto prrafo del artculo 12 del CFF indica que cuando sea viernes el ltimo da del plazo en que deba presentarse la declaracin respectiva ante las instituciones de crdito, se prorrogar ste hasta el da siguiente hbil.
Conforme al artculo cuarto del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado en el DOF el 31 de mayo de 2002, las personas
morales podrn presentar las declaraciones de impuestos a cargo, as como de las retenciones efectuadas a terceros, a ms tardar el da que les corresponda de acuerdo con el sexto dgito numrico de su clave del RFC.
Estn exceptuadas de esta facilidad las siguientes personas: a) Los contribuyentes obligados a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales; b) Las sociedades mercantiles que cuenten con autorizacin para operar
como sociedades controladoras o sociedades controladas, en trminos del captulo VI del ttulo II de la Ley del ISR; c) Las personas y entidades a que se refieren las fracciones I, II, III, IV, V, VI, VII, VIII y XI del apartado B del
artculo 17 del Reglamento Interior del SAT; y d) Las personas morales a que se refiere el ttulo II de la Ley del ISR que en el penltimo ejercicio fiscal declarado hayan consignado en sus declaraciones normales, cantidades
iguales o superiores a cualquiera de las sealadas en la fraccin XII del apartado B del artculo 17 de dicho reglamento.
2.
Durante este mes los contribuyentes debern presentar, en su caso, las siguientes declaraciones informativas relativas al ejercicio de 2011:
A"ms"tardar"el"28"de"
febrero"de"2012
A"ms"tardar"el"15"de"febrero"de"2012
Inversiones efectuadas o que mantengan en empresas promovidas las sociedades de inversin de capitales (artculo 50, Ley del ISR).
Aportaciones recibidas, intereses nominales y reales pagados por personas morales que administren fondos de ahorro o cajas de ahorro para trabajadores (artculo 58, fraccin V,
Ley del ISR).
Intereses pagados por instituciones del sistema financiero (artculo 59, fraccin I, Ley del ISR).
Enajenacin de acciones a travs de la Bolsa Mexicana de Valores (artculo 60, Ley del ISR).
Operaciones realizadas por cuenta de las empresas integradas (artculo 84, fraccin III, Ley del ISR).
Retenciones de ISR derivadas de la prestacin de servicios profesionales (artculos 81 y 86, fraccin IV, Ley del ISR).
Financiamientos del extranjero (artculo 81 y 86, fraccin VII, Ley del ISR).
Clientes y proveedores (artculos 81, 86, fraccin VIII, y 101 fraccin V, Ley del ISR) 12
Retenciones de ISR (artculos 81, 86, fraccin IX, y 101, fraccin VI, Ley del ISR).
Retenciones del ISR derivadas de pagos realizados a residentes en el extranjero (artculos 81, 86, fraccin IX, y 10, fraccin VI, Ley del ISR).
Donativos otorgados (artculos 81, 86, fraccin IX, y 101, fraccin VI, Ley del ISR).
Dividendos pagados (artculos 81 y 86, fraccin XIV, Ley del ISR).
Operaciones efectuadas a travs de fideicomisos (artculos 81 y 86, fraccin XVI, Ley del ISR).
Sociedades de inversin del ttulo III de la Ley del ISR, declaracin de los intereses devengados a favor de sus accionistas (artculo 105, Ley del ISR).
Subsidio para el empleo (artculo octavo, fraccin III, inciso e), del Decreto que establece el subsidio para el empleo).
Sueldos y salarios (artculo 118, fraccin V, Ley del ISR).
De los trabajadores que hayan tomado la opcin de adquirir acciones de la persona moral o de una parte relacionada de la misma (artculo 118, fraccin VII, Ley del ISR).
Retenciones de ISR derivadas de arrendamiento de bienes inmuebles (artculo 81 y 143, Ley del ISR).
Operaciones en fideicomiso por las que se otorgue el uso o goce temporal de bienes inmuebles (artculo 144, Ley del ISR).
Premios pagados (artculo 164, Ley del ISR).
Retenciones de ISR realizadas por pago de otros ingresos espordicos (excepto intereses), remanente de sociedades no lucrativas y pagos por cuentas para el ahorro, primas de
seguros o acciones en sociedades de inversin (artculo 170, Ley del ISR).
Intereses cobrados por crditos hipotecarios otorgados por sociedades que componen el sistema financiero y organismos pblicos, federales y estatales (artculo 227, Reglamento de la Ley del ISR).
De los crditos incobrables que se dedujeron en el ao de calendario inmediato anterior, en el caso de aquellos en el que el deudor haya sido contribuyente con actividades
empresariales y el acreedor le haya informado por escrito que efectuara la deduccin del crdito incobrable, a fin de que el deudor acumulara el ingreso derivado de la deuda no
cubierta en trminos de la Ley. del ISR (artculo 31, fraccin XVI, inciso a, ltimo prrafo, de la Ley del ISR).
Ingresos generados
en regmenes fiscales
preferentes o en sociedades o entidades
cuyos ingresos estn
sujetos a dichos
regmenes (artculo
214, Ley del ISR).
3.
El impuesto se determinar mensualmente y se enterar a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, excepto en los casos de importacin de bienes tangibles y enajenacin de bienes o prestacin de servicios en forma accidental, as como en la enajenacin de inmuebles consignada en escritura pblica; en estos supuestos se estar a lo previsto en los artculos 28 y 33 de la Ley del IVA, segn se trate. Los pagos
mensuales que se realicen tendrn el carcter de definitivos.
4.
El impuesto se calcular mensualmente y se pagar a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, excepto en el caso de importacin de bienes, en el que se estar a lo dispuesto en los artculos
15 y 16 de la Ley del IEPS, segn se trate. Los pagos mensuales que se realicen tendrn el carcter de definitivos.
5.
Con base en el artculo 81, fraccin I, de la Ley del ISR y la regla 1.4 de la RFA para los sectores de contribuyentes que en la misma se sealan para 2010-2011 (DOF 16/VI/2010), las personas morales dedicadas a actividades agrcolas,
silvcolas, ganaderas o de pesca podrn realizar pagos provisionales semestrales de ISR, as como de las retenciones efectuadas a terceros; adems, debern presentar en el mismo plazo la declaracin correspondiente al IVA.
Por su parte, la regla I.4.3.8 de la RMF para 2012 indica que los contribuyentes que opten por presentar los pagos del ISR en forma semestral, tambin lo podrn hacer de esta manera en el caso del IETU.
6.
Las personas morales con fines no lucrativos que perciban ingresos de los sealados en el artculo 4o., fracciones II y III, de la Ley del IETU, no pagarn este impuesto; en caso de que estos contribuyentes perciban ingresos
por los que deban pagar dicho impuesto, el mismo se enterar el da 17 del mes posterior a aquel en que se reciba el ingreso.
7.
El IVA debern enterarlo estas personas, cuando realicen actividades gravadas por la ley de este impuesto.
8.
Las cuotas adicionales del IEPS las debern enterar las personas que enajenen gasolinas o diesel al pblico en general.
El pago lo realizarn ante las oficinas autorizadas de las entidades federativas que hayan suscrito el anexo 17 al Convenio de colaboracin administrativa en materia fiscal federal y el anexo 2 a este convenio para el caso del
Distrito Federal.
9.
Este impuesto se pagar en los casos referidos en los artculos 93 y 94 de la Ley del ISR.
10.
Conforme al artculo 101, fraccin III, de la Ley del ISR, estas personas morales debern presentar a ms tardar el 15 de febrero del 2012, declaracin en la que determinen el remanente distribuible y la proporcin que de este
concepto corresponda a cada integrante.
11.
El artculo 101, tercer prrafo, de la Ley del ISR, establece que las personas morales con fines no lucrativos a que se refieren las fracciones V a XIX del artculo 95 de dicho ordenamiento legal, debern presentar ante las
autoridades fiscales, a ms tardar el 15 de febrero de 2012, la informacin sobre los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadas durante el ejercicio 2011.
12.
Conforme al artculo sexto transitorio de la RMF para 2012, por el ejercicio fiscal de 2011 se tendr por cumplida esta obligacin cuando los contribuyentes presenten la informacin a que se refiere el artculo 32, fracciones V
y VIII, de la Ley del IVA, respecto de todo el ejercicio fiscal 2012.
71
72
8.451312551289
10.350838773076
13.156630205568
15.517902070849
17.274369884079
18.569623144132
20.468620185776
31.054701826733
39.266557170736
45.263303462448
53.870120615833
59.808326584513
64.659787943150
67.754636301573
71.248784591726
74.242309310200
77.616489556109
80.670698489101
83.882134705164
86.989442325860
92.454469599277
96.575479439774
100.228000000000 100.604000000000 100.797000000000 100.789000000000 100.046000000000 100.041000000000 100.521000000000 100.680000000000 100.927000000000 101.608000000000 102.707000000000 103.55100000000
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
97.823643397489
93.191644887010
87.880396929930
84.298649086634
80.895505920159
78.226090074683
74.939488183818
71.897691931068
68.057434733438
65.026393744009
60.673355802583
55.101291477316
46.595234496218
40.423304503734
32.479096225856
22.593921331191
18.761104466496
17.516998351872
15.861556329433
13.577210546641
10.771835580258
8.658862253729
7.152836449146
97.511947204733
93.517822540048
88.080379000503
84.248308772317
81.014115975809
78.504685786792
75.052581492694
72.020439546799
68.429198616676
65.354409466737
61.018565121748
55.606974416087
47.031187831436
40.860021998028
33.402392654452
24.394282498810
18.852987077021
17.618012674726
16.002952687000
13.719437933151
10.935778488825
8.788353002834
7.372994793570
96.897519532732
93.245433168061
87.985215118645
83.837311137622
80.653458655431
78.307462089606
74.864322509016
71.788046588927
68.567893678498
65.504375883541
61.246666912622
55.941485494404
47.405817312931
41.232932116431
34.011237206319
25.413863095033
18.944076868970
17.718721335329
16.108466006496
13.853553757249
11.126616006841
8.909317633591
7.515648197058
3.032724052326
Fuente: Pgina de Internet del SAT (http://www.sat.gob.mx) y DOF.
97.134050050685
92.658589229931
87.248039830912
84.116596443078
80.794135698179
77.875087061160
74.686407425541
71.446697882259
67.711079179108
64.616994979760
60.338844724266
54.594080220394
46.055737478709
39.926409411570
31.779507671726
21.336132926014
18.665129781468
17.415502610111
15.701758987125
13.386308075828
10.585225779758
8.566001517105
6.804396640301
2.820119430672
96.867177425472
93.417141911415
88.349320405757
83.937991766255
80.723107583458
78.232296414804
74.984311751360
71.847351616752
68.902213711874
65.659309337784
61.609451911208
56.309046499279
47.966137697999
41.598773765111
34.565062228904
26.220434064532
19.038869018640
17.818102266693
16.217494452222
13.998919931317
11.371676415218
9.017518877618
7.668971188790
3.252120147849
1.434370511609
97.077503396247
93.671601856385
88.841690055374
84.294511526553
80.944467047782
78.538475860785
75.180845855199
71.951480212119
69.100011723087
65.488710598360
61.849780261080
56.681192465503
48.428645590395
41.961176680711
35.056417169495
26.754964051499
19.123304889906
17.903728314013
16.319893816416
14.122629812500
11.579059911870
9.107720335418
7.796977553737
3.515516574376
1.505939839876
97.347134394847
93.895719694096
89.354747505396
84.637929013261
81.357533462517
78.632260555950
75.644942177598
72.167322929668
69.362746788219
65.876712887810
62.189640459821
57.000229296684
48.894210125989
42.334277844055
35.522363781178
27.198750022412
19.212436519484
17.999553984815
16.420153531063
14.220917993559
11.776352671829
9.194488804452
7.868707350375
3.802838855827
1.626004668547
0.845762835056
97.857433471482
94.366711949963
89.963658430623
85.295111472765
82.178839138560
78.947404715439
76.270403343149
72.596939584727
69.779950763035
66.489951356085
62.643933633536
57.550997682966
49.687217256384
42.861548309462
36.090325763897
27.761362884707
19.349075986291
18.132863626020
16.562988421728
14.362585630254
11.944221449111
9.282422617283
7.913693455070
4.053368746250
1.723549709336
0.879540620496
98.461517243282
94.652203595540
90.576706915932
85.627495465924
82.538117272245
79.141180445891
76.798631846800
72.863122616593
70.087509395709
66.790457310724
63.075302000510
99.250412032025
95.143194058464
91.606269782709
86.231579237724
82.971181894037
79.710784550351
77.453745526263
73.467895981740
70.654355126782
67.042057015578
63.614607979974
58.430545944157
51.291762400612
50.399223414452
57.915502044644
43.687414321475
37.094432119879
29.031205912573
19.554633143235
18.287329032569
16.820858067897
14.890406287712
12.437616696434
9.551924689511
8.080769413777
4.739467964941
1.945171412218
0.955072110776
0.597578920511
43.204083068415
36.540798135340
28.332572548668
19.450651969134
18.207023453070
16.682252798025
14.529631026184
12.115933957645
9.419703978264
7.974056367360
4.391158068587
1.822069042086
0.912951611235
0.577750877508
99.742092088296
95.536951859488
92.240695661768
86.588098998021
83.451138863412
80.200395826581
77.613731182722
73.783729734576
70.961913759456
67.134902470813
64.303307262108
59.015892575148
52.543265583086
44.299506554585
38.282127940254
29.977045058029
19.726139318544
18.426767234662
17.060370670216
15.240897864329
12.829619358264
9.874287532842
8.249371787357
5.439478729493
2.098822995180
1.020090674629
0.622958589920
0.391412349238
0.216515208981
0.108887079089
0.084615448270
0.065165661010
0.054295483853
0.046737940736
0.038735272010
6.280551529863
2.593225021205
1.347852309793
0.810336369843
0.558245688318
0.375353526925
0.195624985346
0.106032941874
0.082452876639
0.064032797060
0.053838897202
0.046099866908
0.037787715584
88
2.432470571604
1.276894312924
0.783065407929
0.542097074055
0.354532069539
0.186210532849
0.104030845510
0.081046816492
0.063218966575
0.053290615324
0.045601256439
0.036154324095
2.268762648866
1.213537800059
0.763932750857
0.527113810486
0.343146090351
0.177032969458
0.101772751408
0.079837538703
0.062133856965
0.052652541496
0.045255473647
0.034226731396
87
1.159637770407
0.746253908270
0.510382524325
0.332900608911
0.168061725500
0.099913931854
0.078960658700
0.061381158931
0.052058408556
0.044466475419
0.033097680898
1.110276851041
0.723976733120
0.492556577686
0.320461993063
0.151105018171
0.097896547206
0.077357836884
0.060466075455
0.051544509803
0.043572410749
0.032784377952
86
0.696969402743
0.476748015695
0.305364105287
0.143700302731
0.096202023267
0.075256397702
0.059742036921
0.050684828257
0.043085254425
0.032509278478
0.669169260687
0.456979194969
0.294222649004
0.137096053457
0.094876204202
0.073793032349
0.059086771531
0.049997083020
0.042563714977
0.032379372884
85
0.438247722618
0.281992262763
0.129800231703
0.093462510258
0.072608579920
0.058322605560
0.049511843766
0.042193099929
0.032153944819
0.416278119893
0.265201761221
0.123127202389
0.091401184721
0.071361091764
0.057804886458
0.048967375339
0.041564576969
0.031930426927
84
0.252958003765
0.118788687911
0.089486970134
0.069922558667
0.057031176515
0.048463034349
0.040851999476
0.031620944329
0.240074262308
0.030451780185
0.027358843690
0.022686000565
83
0.030205340211
0.027146786840
0.018691358706
0.114297331963
0.029995193534
0.026413190542
0.021837786957
0.017707502086
82
0.029842358961
0.025899298684
0.021572238351
0.018628309186
0.016870742623
0.087341590064
0.029626488660
0.025608917821
0.021299049051
0.018507954459
0.017623440657
0.016729375987
81
0.029372401095
0.025341459042
0.020804258929
0.018494583244
0.017594788053
0.016639584037
DIC
0.016114224242
0.068342658934
0.029139332336
0.024980394861
0.020475667699
0.018410528711
0.017577589595
0.016633853517
NOV
0.015993869515
80
0.028652182908
0.024735865060
0.019963679118
0.018290173984
0.017520277492
0.016593732976
OCT
0.015991959342
0.056223076552
0.028273920269
0.024542909946
0.019801300573
0.018221393944
0.017361719294
0.016517319137
SEP
0.015825753553
79
0.028037031163
0.024214325612
0.019593064070
0.018087668002
0.017375090509
0.016437084951
AGO
0.015678656396
0.047777199286
0.027861274506
0.024029011192
0.019287401819
0.018051374704
0.017296766497
0.016337742133
JUL
0.015661457938
78
74
0.019119285857
0.017938660672
0.017260466303
0.016303352113
JUN
0.015602235662
0.039969395847
0.023497920876
73
0.017841228028
0.017172584527
0.016282340204
MAY
0.015546833732
77
0.018962630937
72
0.017107631730
0.016234578969
ABR
0.015546833732
0.031040182604
0.017785826098
71
MAR
0.015504809914
76
0.017036948412
70
FEB
0.015489521629
0.027708446829
0.016236489142
69
75
ENE
0.015434126596
AO
Indicadores
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR

(base 2010=100)
Indicadores
FISCAL
TARIFAS Y TABLAS PARA SUELDOS Y SALARIOS

VIGENTES A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 20121
MENSUALES
ARTICULO 113 (IMPUESTO)
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
0.01
CUOTA
FIJA
496.07
ARTICULO OCTAVO (SUBSIDIO PARA EL EMPLEO)
POR CIENTO
PARA APLICARSE SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE BASE PARA

CALCULAR EL IMPUESTO
PARA
INGRESOS DE
0.00
1.92
HASTA
INGRESOS DE
CANTIDAD DE
SUBSIDIO PARA
EL EMPLEO
MENSUAL
$
$
0.01
1,768.96
407.02
1,768.97
2,653.38
406.83
2,653.39
3,472.84
406.62
496.08
4,210.41
9.52
6.40
4,210.42
7,399.42
247.23
10.88
3,472.85
3,537.87
392.77
7,399.43
8,601.50
594.24
16.00
3,537.88
4,446.15
382.46
4,446.16
4,717.18
354.23
4,717.19
5,335.42
324.87
8,601.51
10,298.35
786.55
17.92
10,298.36
20,770.29
1,090.62
21.36
5,335.43
6,224.67
294.63
6,224.68
7,113.90
253.54
7,113.91
7,382.33
217.61
7,382.34
En adelante
0.00
20,770.30
32,736.83
3,327.42
23.52
32,736.84
En adelante
6,141.95
30.00
QUINCENALES
LIMITE
INFERIOR
$
0.01
LIMITE
SUPERIOR
$
244.80
CUOTA
FIJA
$
0.00
ARTICULO OCTAVO (SUBSIDIO PARA EL EMPLEO)
POR CIENTO
PARA APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE DEL
LIMITE INFERIOR
%
MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE BASE

PARA CALCULAR EL IMPUESTO
PARA
INGRESOS DE
$
1.92
HASTA
INGRESOS DE
$
CANTIDAD DE
SUBSIDIO PARA EL
EMPLEO QUINCENAL
$
0.01
872.85
200.85
872.86
1,309.20
200.70
244.81
2,077.50
4.65
6.40
1,309.21
1,713.60
200.70
2,077.51
3,651.00
121.95
10.88
1,713.61
1,745.70
193.80
3,651.01
4,244.10
293.25
16.00
1,745.71
2,193.75
188.70
2,193.76
2,327.55
174.75
2,327.56
2,632.65
160.35
4,244.11
5,081.40
388.05
17.92
5,081.41
10,248.45
538.20
21.36
2,632.66
3,071.40
145.35
23.52
3,071.41
3,510.15
125.10
3,510.16
3,642.60
107.40
3,642.61
En adelante
0.00
10,248.46
16,153.06
16,153.05
En adelante
1,641.75
3,030.60
30.00
Nota
1. La tarifa y tabla mensuales y quincenales, de los artculos 113 de la Ley del ISR y octavo del Decreto que establece el subsidio para el empleo
aplicables para el ejercicio de 2012, se incluyen en el anexo 8 de la RMF para 2012 (DOF 5/I/2012).
73
FISCAL
Indicadores
TARIFA MENSUAL
ARRENDAMIENTO1
VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 2012
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
0.01
496.07
0.00
1.92
496.08
4,210.41
9.52
6.40
4,210.42
7,399.42
247.23
10.88
7,399.43
8,601.50
594.24
16.00
8,601.51
10,298.35
786.55
17.92
10,298.36
20,770.29
1,090.62
21.36
20,770.30
32,736.83
3,327.42
23.52
32,736.84
En adelante
6,141.95
30.00
TARIFA ACTIVIDADES EMPRESARIALES

Y PROFESIONALES 1 y 2
ENERO 2012
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
0.01
496.07
0.00
%
1.92
496.08
4,210.41
9.52
6.40
4,210.42
7,399.42
247.23
10.88
7,399.43
8,601.50
594.24
16.00
8,601.51
10,298.35
786.55
17.92
10,298.36
20,770.29
1,090.62
21.36
20,770.30
32,736.83
3,327.42
23.52
32,736.84
En adelante
6,141.95
30.00
Notas
1. Tarifa del artculo 113, aplicable para el ejercicio de 2012, publicada en el DOF el 5 de enero de 2012.
2. Debern aplicarlas las personas fsicas que realicen actividades empresariales o presten servicios profesionales.
74
Informacin
de trascendencia
Ley de Firma Electrnica Avanzada.
Se publica decreto que la expide
En el DOF del pasado 11 de enero, la Secretara de la Funcin Pblica dio a conocer el Decreto por el que se
expide la Ley de Firma Electrnica Avanzada, misma que entrar en vigor a los 120 das hbiles siguientes al
de su publicacin.
La Ley de Firma Electrnica Avanzada (LFEA) es de orden e inters pblico y tiene por objeto regular:
1. El uso de la firma electrnica avanzada en los actos previstos en ley y la expedicin de certificados
digitales a personas fsicas.
2. Los servicios relacionados con la firma electrnica avanzada.
3. La homologacin de la firma electrnica avanzada con las firmas electrnicas avanzadas reguladas
por otros ordenamientos legales, en los trminos establecidos en la ley.
La LFEA se integra de la siguiente forma:
Ttulo"primero
Disposiciones"generales.
Captulo nico
Ttulo"segundo
De"la"firma"electrnica"avanzada.
Captulo I
Del uso y validez de la firma electrnica avanzada.
Captulo II
De los documentos electrnicos y de los mensajes de datos.
Ttulo"tercero
Del"certificado"digital.
Captulo I
De la estructura y procedimientos del certificado digital.
Captulo II
Derechos y obligaciones del titular del certificado digital.
Captulo III
De las autoridades certificadoras.
Captulo IV
Del reconocimiento de certificados digitales y de la celebracin de

bases de colaboracin y convenios de colaboracin o coordinacin.
Ttulo"cuarto
De"las"responsabilidades"y"sanciones.
Captulo nico
De acuerdo con el artculo tercero transitorio del decreto, el Ejecutivo Federal expedir el reglamento de la
LFEA dentro de los 180 das hbiles siguientes a la fecha de la entrada en vigor de esta ley.
LEGAL
EMPRESARIAL
Ley de Asociaciones Pblico-Privadas. Se publica decreto

que la expide y que modifica otros ordenamientos
La SHCP dio a conocer en el DOF del 16 de enero el Decreto por el que se expide la Ley de Asociaciones
Pblico-Privadas, y se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley de Obras Pblicas y
Servicios Relacionados con las Mismas; la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico; la Ley de Expropiacin; la Ley General de Bienes Nacionales y el Cdigo Federal de Procedimientos Civiles, el cual entr en vigor el 17 de enero de 2012, salvo la reforma al artculo 50 de la Ley General de Bienes
Nacionales que entrar en vigor cuando el mecanismo de consulta electrnica del inventario del patrimonio
inmobiliario federal y paraestatal est en funcionamiento.
La Ley de Asociaciones Pblico-Privadas es de orden pblico y tiene por objeto regular los esquemas para
el desarrollo de proyectos de asociaciones pblico-privadas, bajo los principios de los artculos 25 y 134 de
la CPEUM, relativos a la obligacin del Estado en el desarrollo nacional y a la administracin de los recursos
econmicos.
Los proyectos de asociacin pblico-privada son aquellos que se realicen con cualquier esquema para establecer una relacin contractual de largo plazo, entre instancias del sector pblico y del sector privado, para la
prestacin de servicios al sector pblico o al usuario final y en los que se utilice infraestructura provista total
o parcialmente por el sector privado con objetivos que aumenten el bienestar social y los niveles de inversin
en el pas.
Reformas al Cdigo de Comercio en materia de juicios

orales mercantiles. Se publican en el DOF
En el DOF del 9 de enero la SE emiti el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Cdigo de Comercio, en materia de juicios orales mercantiles, el cual entr en vigor el 1o. de enero
en lo relativo a las reformas a los artculos 1253, 1339, 1340, 1414 Bis y 1467, mientras que las reformas de los
dems artculos entraron en vigor el 27 de enero de 2012.
El decreto tiene por objeto facultar a la SE para actualizar anualmente las multas establecidas en los artculos
1253, 1339, 1340, 1414 Bis y 1467 de dicho ordenamiento, las cuales debern publicarse por la misma secretara antes del 30 de diciembre de cada ao.
Cabe observar que anteriormente, las multas consignadas en los artculos mencionados se actualizaban conforme al INPC de noviembre del ao inmediato anterior.
El decreto tambin modifica diversas disposiciones relativas al procedimiento de los juicios orales mercantiles.
Consultas de
nuestros lectores
Qu requisitos mnimos deben
contener las plizas de seguros?
2. La designacin de la cosa o de
la persona asegurada.
Soy asistente administrativo en una

cadena de papeleras. Con objeto
de proporcionar un mejor servicio
a nuestros clientes hace algunas
semanas la empresa adquiri dos
camionetas seminuevas para realizar sus actividades; sin embargo, al
momento de comprarlas no estaban
aseguradas, por lo que decidimos
contratar un seguro para futuras
contingencias. Al respecto, en das
pasados, el agente de seguros me
hizo llegar la pliza que se contratar y pretendo revisarla punto por
punto; por lo que quiero saber cules son los requisitos mnimos que
sta debe contener.
3. La naturaleza de los riesgos

garantizados.
Lector de Ecatepec, Edomex
Los extranjeros tienen obligacin

de comunicar al Instituto Nacional
de Migracin su cambio de domicilio?
"" Pregunta
Qu requisitos mnimos deben contener las plizas de seguros?
Respuesta
En trminos del artculo 20 de la Ley
sobre el Contrato de Seguro, las empresas aseguradoras estarn obligadas a entregar al contratante del
seguro una pliza en la que consten
los derechos y las obligaciones de
las partes, misma que deber contener lo siguiente:
1. Los nombres, domicilios de los
contratantes y firma de la empresa aseguradora.
4. El momento a partir del cual se

garantiza el riesgo y la duracin
de esta garanta.
5. El monto de la garanta.
el domicilio donde vivira mientras

estuviera en nuestro pas; sin embargo, en das pasados, el programador
nos coment que necesita realizar
varias pruebas en las sucursales que
tenemos en Monterrey, por lo que
cambiar su domicilio por algunos
meses ms. Por ello, quiero saber
si esta persona debe comunicar su
cambio de domicilio al INM.
Lector de Mxico, DF
6. La cuota o prima del seguro.
"" Pregunta
7. Las dems clusulas que deban

figurar en la pliza de acuerdo
con las disposiciones legales,
as como las convenidas lcitamente por los contratantes.
Laboro como administrador en una

empresa transnacional. Hace algunos
meses, uno de los programadores de
la empresa que tenemos en Washington vino a nuestro pas con objeto
de disear un programa para que
todas nuestras empresas estuvieran
comunicadas entre s; por este motivo tuvimos que presentar una serie
de documentos ante la Secretara de
Relaciones Exteriores para comprobar la estancia legal de dicha persona en Mxico, adems de indicar al
Instituto Nacional de Migracin (INM)
Los extranjeros tienen obligacin

de comunicar al Instituto Nacional de
Migracin su cambio de domicilio?
Respuesta
S, conforme al artculo 63, segundo prrafo, de la Ley de Migracin,
que dispone lo siguiente (nfasis
aadido):
63 . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . .. . . . .
Los extranjeros tendrn la obligacin de comunicar al instituto de
cualquier cambio de estado civil,
cambio de nacionalidad por una
diversa a la cual ingres, domicilio o lugar de trabajo dentro de
los noventa das posteriores a
que ocurra dicho cambio.
Por tanto, el extranjero en comento
deber realizar la notificacin correspondiente al INM dentro de los
90 das posteriores a que ocurra el
cambio de domicilio.
Taller de prcticas
Quinta modificacin a las Reglas de
carcter general en materia de comercio
exterior para 2011-2012. Comentarios
Introduccin
Ms del tema
La SHCP dio a conocer en el DOF del pasado 27 de

diciembre, la Quinta Resolucin de modificaciones a
las Reglas de carcter general en materia de comercio
exterior para 2011-2012 y sus anexos 1 y 2, misma que
entr en vigor el 1o. de enero de 2012.
Al respecto, se analizan los principales cambios que
verificaron las RCGMCE para 2011-2012 con objeto de
que los interesados en la materia aduanera y de comercio exterior tengan conocimiento de las reformas correspondientes.
Modificaciones a las RCGMCE para 2011-2012
Multas y cantidades actualizadas que establece la
LA y su reglamento sealadas en el anexo 2 de las
RCGMCE para 2011-2012 (regla 1.1.4; modificacin)
La regla 1.1.4 de las RCGMCE para 2011-2012 indica
que las multas y cantidades en moneda nacional establecidas en la LA y su reglamento que han sido actualizadas son las que se consignan en el anexo 2 de las
RCGMCE.
Cuarta modificacin a las RCGMCE para 20112012 y su relacin con el nuevo esquema de
empresas certificadas. Comentarios
Taller de prcticas, seccin Comercio exterior
edicin 637
Tercera modificacin a las Reglas de carcter
general en materia de comercio exterior para 20112012. Comentarios
edicin 636
Segunda modificacin a las Reglas de carcter
general en materia de comercio exterior para 2011.
Se publica en el DOF
Informacin de trascendencia, seccin Comercio
exterior edicin 633
Primera modificacin a las Reglas de carcter
general en materia de comercio exterior para 2011.
Comentarios
edicin 630
Reglas de carcter general en materia de comercio
exterior 2011. Se publican anexos
exterior edicin 623
Reglas de carcter general en materia de comercio
exterior para 2011. Se publican en el DOF
exterior edicin 622
Al respecto, se modifica esta regla con la finalidad de explicar el procedimiento que se utiliz para actualizar las multas sealadas en los preceptos legales mencionados en esta regla, correspondientes a 2012.
Supuestos en los que no se considerar que los agentes o apoderados aduanales se encuentran en el caso de
cancelacin de la patente o autorizacin (regla 1.4.13; modificacin)
La regla 1.4.13 de las RCGMCE para 2011-2012 especifica los casos en los cuales no se considerar que los agentes
o apoderados aduanales se encuentran en el supuesto de cancelacin de la patente de agente aduanal o autorizacin del apoderado aduanal.
10
COMERCIO
Taller de prcticas EXTERIOR
En este sentido, se modifica la fraccin II de esta regla

con objeto de establecer que no se considerar dentro
de los supuestos de cancelacin de la patente o autorizacin, cuando la omisin en el pago de impuestos
al comercio exterior se deba a la inexacta clasificacin
arancelaria de la mercanca por diferencia de criterios
en la interpretacin de la TIGIE, siempre que la omisin de impuestos al comercio exterior no exceda de
$203,030 o $142,120, de acuerdo con el supuesto de
cancelacin de que se trate. Antes, slo se mencionaba
que la omisin en el pago de los impuestos no excediera de $200,000.
Contraprestacin que se pagar a las confederaciones, asociaciones y cmaras empresariales que presten los servicios de prevalidacin electrnica de datos (regla 1.8.3; modificacin)
La regla 1.8.3 de las RCGMCE para 2011-2012 dispone
la obligacin de pagar una contraprestacin a las confederaciones, asociaciones y cmaras empresariales que
presten los servicios de prevalidacin electrnica de los
datos asentados en los pedimentos, a que se refiere el
artculo 16-A de la LA.
Se modifica al efecto, el primer prrafo de esta regla
para especificar que la contraprestacin que se deber pagar por la prevalidacin electrnica de los datos
asentados en los pedimentos ser de $2051 sin incluir el
IVA trasladado con motivo de la contraprestacin; esta
cantidad se pagar conjuntamente con el IVA que corresponda (anteriormente, esta cantidad era de $140).
Nota
1. Segn la Nota Aclaratoria a la Quinta Resolucin de Modificaciones a las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior
para 2011, publicada el 27 de diciembre de 2011, dada a conocer en
el DOF el 30 de diciembre de 2011, la cuota por cada pedimento es de
$205 y no de $190, como indica la Quinta Resolucin.
Los recintos fiscales o fiscalizados debern vender,

donar o destruir aquellas mercancas que hayan pasado a propiedad del fisco federal, pero que la SHCP
no vaya a disponer de ellas (regla 2.2.6; modificacin)
El penltimo prrafo del artculo 32 de la LA indica que
una vez que las autoridades aduaneras determinen el
destino de las mercancas que hubieran pasado a propiedad del fisco federal, los recintos fiscales o recintos
11
fiscalizados debern vender, donar o destruir aquellas

mercancas que la SHCP no vaya a disponer de ellas.
Para estos efectos, una vez que la aduana notifique la
resolucin que determine el destino de las mercancas
que hubieran pasado a propiedad del fisco federal, las
autoridades aduaneras, en un plazo mximo de 30 das
posteriores a la notificacin, debern vender, donar o
destruir, aquellas mercancas de las cuales no vaya a
disponer dicha dependencia.
Al efecto, la regla 2.2.6, fraccin I, inciso f, numeral 1, de
las RCGMCE para 2011-2012 dispone que las personas
que opten por efectuar la venta de las mercancas debern aplicar el producto de la venta al pago de los cargos
normales originados por el manejo, almacenaje, custodia y gastos de venta; al efecto, se modifica el numeral
1 con la finalidad de detallar los requisitos que deber
cumplir el comprobante fiscal que se expida.
Mencin relativa a la documentacin comprobatoria
que exprese el valor comercial de las mercancas
(reglas 3.2.2, 3.2.3 y 3.3.12; modificacin)
Se modifican las reglas 3.2.2, 3.2.3 y 3.3.12 de las RCGMCE para 2011-2012 con la finalidad de sustituir el trmino la factura, el comprobante de venta o cualquier
otro documento que exprese el valor comercial de las
mercancas por la documentacin comprobatoria que
exprese el valor comercial de las mercancas.
Requisitos que deben cumplir las personas que reciban mercancas remitidas por jefes de Estado o gobiernos extranjeros y que estn exentas del impuesto de importacin (regla 3.3.5; modificacin)
El artculo 61 de la LA especifica las mercancas que estn exentas de los impuestos al comercio exterior; al respecto, la fraccin XI del referido artculo establece que
las mercancas remitidas por jefes de Estado o gobiernos extranjeros a la Federacin, estados o municipios,
as como a establecimientos de beneficencia o educacin, estarn exentas del impuesto al comercio exterior.
En este sentido, la regla 3.3.5 de las RCGMCE para
2011-2012 dispone los requisitos que deben cumplir las
personas que reciban mercancas remitidas por jefes
de Estado o gobiernos extranjeros y que estn exentas
del impuesto de importacin; al efecto, se modifica el
primer prrafo de esta regla para actualizar la cantidad
que tiene derecho a cobrar el agente aduanal como
contraprestacin, es decir, pasa de $183 a $260.
COMERCIO
EXTERIOR
Taller de prcticas
Sustitucin del artculo 29-B por el 29-D, ambos del CFF (reglas 3.4.5, 3.7.14, 4.3.6 y 4.5.13; modificacin)
La SHCP public en el DOF del 12 de diciembre de 2011, el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Cdigo Fiscal de la Federacin, mismo que entr en vigor a partir del 1o. de enero de 2012.
Entre otros artculos, el decreto modific los numerales 29, 29-A, 29-B, 29-C y se adicion el 29-D al CFF, los cuales
se refieren a lo siguiente:
De los artculos anteriores, en materia de comercio exterior destaca la aplicacin del artculo 29-D; al efecto, las
reglas 3.4.5, 3.7.14, 4.3.6 y 4.5.13 de las RCGMCE para 2011-2012 se modificaron para incluir este artculo en sus
referencias.
Cabe observar que el texto del artculo 29-D del CFF no es nuevo, ya que antes las disposiciones contenidas en l
estaban previstas en el artculo 29-B del mismo ordenamiento, salvo algunas pequeas modificaciones de redaccin.
Sustitucin del trmino comprobante o factura por el de comprobante fiscal (reglas 1.6.22, 2.2.6, 3.3.8,
3.4.8, 3.7.9, 3.7.10, 3.7.11, 4.3.6, 4.5.13, 4.5.18 y 4.5.31; modificacin)
Se modifican las reglas 1.6.22, 2.2.6, 3.3.8, 3.4.8, 3.7.9, 3.7.10, 3.7.11, 4.3.6, 4.5.13, 4.5.18 y 4.5.31 de las RCGMCE
para 2011-2012, a fin de sustituir el trmino comprobante o factura por el de comprobante fiscal; ello acorde con
el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Cdigo Fiscal de la Federacin,
12
COMERCIO
Taller de prcticas EXTERIOR
publicado en el DOF el 12 de diciembre de 2011 y conforme al cual se modific el primer prrafo del artculo 29 del
CFF, entre otras, con la finalidad de incluir el trmino comprobante fiscal.
Otras modificaciones a las RCGMCE para 2011-2012
Segn el artculo segundo de la Quinta Resolucin de modificaciones a las RCGMCE para 2011-2012, verific cambios el anexo 1 Declaraciones, avisos, formatos e instructivos de trmite.
As, el apartado A Declaraciones, avisos y formatos, instructivos de llenado y trmite del anexo 1, contiene diversas
modificaciones a los siguientes formatos:
1. Registro del despacho de mercancas de las empresas, conforme al artculo 100 de la Ley Aduanera.
2. Registro en el padrn de empresas transportistas de mercanca en trnsito interno y/o para prestar los servicios de consolidacin de carga por va terrestre conforme a la regla 4.6.9.
Igualmente, el artculo tercero de la Quinta Resolucin de modificaciones a las RCGMCE para 2011-2012 reform el
anexo 2 Multas y cantidades actualizadas que establece la Ley Aduanera vigentes a partir del 1o. de enero de 2011,
pues cambi su nombre para quedar como Multas y cantidades actualizadas que establece la Ley Aduanera y su
Reglamento, vigentes a partir del 1o. de enero de 2012.
Entrada en vigor de la Quinta Resolucin de modificaciones a las RCGMCE para 2011-2012 (nico transitorio)
El artculo nico transitorio estipula que la Quinta Resolucin de modificaciones a las RCGMCE para 2011-2012 entr
en vigor el 1o. de enero de 2012.
Conclusin
La SHCP dio a conocer en el DOF del pasado 27 de diciembre, la Quinta Resolucin de modificaciones a las
Reglas de carcter general en materia de comercio exterior para 2011-2012 y sus anexos 1 y 2, misma que entr
en vigor el 1o. de enero de 2012.
Al efecto, comentamos los principales cambios que verificaron las RCGMCE para 2011-2012, con objeto de que
los interesados en la materia aduanera y de comercio exterior tengan conocimiento de las reformas correspondientes.
Informacin
de trascendencia
Acuerdo de integracin comercial de
Mxico-Per. Se publica decreto que lo aprueba
En el DOF del 9 de enero, la Secretara de Relaciones Exteriores public el Decreto por el que se aprueba el Acuerdo de Integracin Comercial entre los Estados Unidos Mexicanos y la Repblica del Per, suscrito en la Ciudad de
Lima, Per, el seis de abril del ao dos mil once.
Mediante esta publicacin la Cmara de senadores, en ejercicio de la facultad que le confiere el artculo 76, fraccin
I, de la CPEUM, decreta la aprobacin del acuerdo de integracin comercial.
Nuevo Esquema de Empresas Certificadas

(NEEC). El SAT lo da a conocer
En das pasados, el SAT dio a conocer en su pgina de Internet el Nuevo Esquema de Empresas Certificadas
(NEEC), el cual es un programa que tiene como objetivo fortalecer la seguridad de la cadena logstica del comercio
exterior a travs de una coordinacin entre el sector privado y los estndares mnimos en materia de seguridad internacionalmente reconocidos.
Para su incorporacin al programa las entidades deben cumplir con ciertos requisitos y parmetros para su inscripcin, los cuales se encuentran estipulados en dicho portal.
TLC de Mxico con Costa Rica, El Salvador,

Guatemala, Honduras y Nicaragua.
Se publica decreto que lo aprueba
En el DOF del 9 de enero, la Secretara de Relaciones Exteriores public el Decreto por el que se aprueba el Tratado
de Libre Comercio (TLC) entre los Estados Unidos Mexicanos y las Repblicas de Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Honduras y Nicaragua, firmado en San Salvador, El Salvador, el veintids de noviembre de dos mil once.
Conforme a este documento la Cmara de senadores, en ejercicio de la facultad que le confiere el artculo 76, fraccin I, de la CPEUM, decreta la aprobacin del TLC.
COMERCIO
EXTERIOR
ACE 55 celebrado entre el Mercosur y Mxico.

Se publican el tercer y cuarto protocolos adicionales
La SE dio a conocer en el DOF del 6 de enero el Acuerdo por el que se dan a conocer el Tercer Protocolo
Adicional y el Cuarto Protocolo Adicional al Acuerdo de Complementacin Econmica No. 55 celebrado entre
el Mercosur y los Estados Unidos Mexicanos.
Asimismo, se public el Acuerdo por el que se da a conocer el Tercer Protocolo Adicional al Apndice II Sobre
el Comercio en el Sector Automotor entre Brasil y Mxico, del Acuerdo de Complementacin Econmica No.
55 celebrado entre el Mercosur y los Estados Unidos Mexicanos.
Es de mencionar que Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay son los estados partes del Mercosur.
Sexta modificacin a las Reglas de carcter general

en materia de comercio exterior para 2011-2012.
Se da a conocer en el DOF
La SHCP dio a conocer en el DOF del 13 de enero, la Sexta Resolucin de modificaciones a las Reglas de
carcter general en materia de comercio exterior para 2011 y sus anexos Glosario de definiciones y acrnimos,
y 22, misma que entr en vigor el 14 de enero de 2012.
Adems de los cambios a diversas reglas, la Sexta Resolucin tambin modifica los anexos siguientes:
1. Anexo glosario de definiciones y acrnimos.
2. Anexo 1. Declaraciones, avisos, formatos e instructivo de llenado y trmite.
3. Anexo 22. Instructivo para el llenado del pedimento.
Anexo 1 de la Sexta Resolucin de modificaciones a las

RCGMCE para 2011-2012. Se publica en el DOF
El pasado 16 de enero la SHCP public el Anexo 1 de la Sexta Resolucin de modificaciones a las Reglas de
carcter general en materia de comercio exterior para 2011, dada a conocer el 13 de enero de 2012.
El Anexo 1 incluye los avisos, formatos e instructivos de llenado y trmites al comercio exterior.
Informacin
de trascendencia
En 2011, los crditos otorgados a los
trabajadores por el Infonacot aumentaron
45% respecto a los ejercidos en 2010
El Instituto del Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores (Infonacot), a travs del comunicado de prensa
01/2012, precis que durante 2011 otorg crditos a los trabajadores por un monto total de 7 mil 25.4 millones de
pesos, lo cual super la meta original que se tena para ese ao (6 mil millones de pesos) en 16%, y creci 45% en
relacin con el ejercicio anterior (4 mil 920 millones de pesos en 2010).
Asimismo, seal que en 2011 mejoraron las condiciones de los crditos en efectivo que otorga a los trabajadores,
pues se ampli el plazo de prstamo a 18 meses y se permiti incrementar su importe, adems de que se redujo en
10% la tasa de inters para los crditos con plazo menor a 12 meses.
Por ltimo, el Infonacot tambin inform acerca de las mejoras generadas en las condiciones de establecimientos
comerciales, en la atencin a los trabajadores, la ampliacin de su cobertura y de los programas especiales en los
que participa.
Procedimiento alternativo autorizado

por la STPS para la NOM-010-STPS-1999
(seguridad e higiene en empresas que
utilicen sustancias generadoras
de contaminacin)
La STPS public en el DOF del 18 de enero, el Procedimiento alternativo autorizado por la Secretara del Trabajo
y Previsin Social para la Norma Oficial Mexicana NOM-010-STPS-1999, Condiciones de seguridad e higiene en los
centros de trabajo donde se manejen, transporten, procesen o almacenen sustancias qumicas capaces de generar
contaminacin en el medio ambiente laboral.
Conforme a la publicacin mencionada, se autoriza al Laboratorio Microanaltico de Control, SA de CV la utilizacin
del mtodo NIOSH 2533, para realizar el muestreo y anlisis de la concentracin de tetraetilo de plomo en el medio
ambiente laboral, con base en lo previsto por el numeral 8.2.2, segundo prrafo, de la NOM-010-STPS-1999.
Finalmente, la informacin relativa a las autorizaciones est disponible para su consulta en las oficinas de la Direccin
General de Seguridad y Salud en el Trabajo, con domicilio en avenida Anillo Perifrico Sur No. 4271, edificio A, nivel
5, Col. Fuentes del Pedregal, delegacin Tlalpan, CP 14149, Mxico, DF.
Consultas de
nuestros lectores
Qu requisitos debe reunir el contrato de trabajo a domicilio?
Me desempeo como contador en una

empresa que se dedica a la promocin
de tarjetas de crdito. Con objeto de incentivar a varios de nuestros vendedores
que tienen ms de 10 aos de servicios
con nosotros, se tom la decisin de
permitirles trabajar en su domicilio, ya
que de acuerdo con los socios de la
empresa, el trabajo que realizan no necesariamente debe ejecutarse en el centro
de trabajo. Al efecto, a fin de establecer
claramente las condiciones de trabajo tenemos pensado elaborarle a los trabajadores un contrato de trabajo a domicilio;
sin embargo, desconocemos cules son
los requisitos que ste debe reunir.
6. Local o lugar donde se ejecutar el

trabajo.
7. Naturaleza, calidad y cantidad del
trabajo.
8. Monto del salario y fecha y lugar de
pago.
Pregunta
Qu requisitos debe reunir el contrato

de trabajo a domicilio?
Respuesta
De acuerdo con el artculo 318 de la LFT,
el contrato a domicilio deber reunir los
requisitos siguientes:
1. Nombre.
2. Nacionalidad.
3. Sexo.
4. Estado civil.
5. Domicilio del trabajador y del patrn.
Lector de Saltillo, Coahuila

""
9. Las dems estipulaciones que

convengan las partes, tales como:
quin asumir el costo del telfono,
cmo se medir la productividad de
cada vendedor, entre otros.
Pregunta
Qu multa aplica para los patrones que

no retribuyan correctamente el salario de
los trabajadores que laboren en sus das
de descanso?
Respuesta
Qu multa aplica para los patrones

que no retribuyan correctamente el salario de los trabajadores que laboren
en sus das de descanso?
Lector de Chilpancingo, Guerrero

""
te. Al respecto, me gustara saber cul

es la multa aplicable a los patrones que
no retribuyan correctamente el salario de
los trabajadores que laboraron en sus
das de descanso.
Laboro como gerente de recursos humanos en una empresa que se dedica a la

produccin de productos lcteos. Desde
hace varios meses hemos tenido una
carga de trabajo muy grande, motivo por
el cual los trabajadores del departamento de produccin han tenido que laborar
en sus das de descanso; sin embargo,
debido a que la cobranza de la empresa
ha sido lenta se determin pagarle a los
trabajadores que laboraron en sus das
de descanso slo su salario normal,
es decir, no se les entreg su salario al
triple como lo establece la LFT, pero en
cuanto nos recuperemos se les har el
pago faltante. Al respecto, en das pasados recibimos una visita de las autoridades laborales, mismas que al efectuar
una revisin de los pagos realizados a
los trabajadores, nos observaron esta situacin y nos comentaron que en breve
nos notificaran la multa correspondien-
De acuerdo con el artculo 1000 de la

LFT, el incumplimiento de las normas
relativas a la remuneracin de los trabajos, duracin de la jornada y descansos,
contenidas en un contrato-ley, o en un
contrato individual o colectivo de trabajo, cometido en el transcurso de una
semana se sancionar con multas por el
equivalente de 15 a 315 veces el salario
mnimo general vigente, en el lugar y
tiempo en que se cometa la violacin,
tomando en cuenta la gravedad de la
falta; sin embargo, si el incumplimiento
se prolonga dos o ms semanas, se
acumularn las multas y la reincidencia se sancionar con la misma multa,
aumentada en 25%.
Por tanto, para el caso que nos ocupa,
por tratarse de un patrn ubicado en la
zona C, la multa podr ser de $886.20
a $18,610.20 (considerando que el SMG
vigente en la zona geogrfica C es de
$59.08), misma que ser acumulable y
podr ser aumentada en 25% en caso
de que el incumplimiento se prolongue
dos o ms semanas.
Tesis selectas
Los salarios cados tienen carcter
indemnizatorio. Tesis de
Tribunales Colegiados
El artculo 48 de la LFT dispone lo siguiente (nfasis aadido):
48. El trabajador podr solicitar ante la Junta de
Conciliacin y Arbitraje, a su eleccin, que se le
reinstale en el trabajo que desempeaba, o que
se le indemnice con el importe de tres meses de
salario.
Si en el juicio correspondiente no comprueba el
patrn la causa de la rescisin, el trabajador tendr derecho, adems, cualquiera que hubiese
sido la accin intentada, a que se le paguen
los salarios vencidos desde la fecha del despido hasta que se cumplimente el laudo.
Segn se aprecia, el artculo 48 de la LFT establece que
ante la terminacin del vnculo laboral el trabajador tiene
derecho a solicitar ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje (JCA) su reinstalacin en el trabajo que desempeaba,
o bien, a una indemnizacin de tres meses de salario.
Cabe mencionar que este derecho es muy recurrido por
los trabajadores despedidos injustificadamente.
Asimismo, dispone que independiente a la accin intentada por el trabajador ante la JCA, si en el juicio correspondiente el patrn no comprueba la causal de rescisin de la relacin de trabajo estar obligado a pagarle
al trabajador los salarios vencidos desde la fecha del
despido hasta que se cumpla el laudo.
Por tanto, cuando la JCA ordena el pago de los salarios
cados existe duda acerca de cul es el salario con el
que se debe determinar su monto, pues algunos patrones consideran que se debe calcular con el salario
normal y no con el salario diario integrado.
Al respecto, el Segundo Tribunal Colegiado en Materia
de Trabajo del Sexto Circuito fij su postura en la tesis
aislada VI.2o.T.6 L, en la que precisa que del texto del
artculo 48 de la LFT se desprende la naturaleza indem-
nizatoria de los salarios cados, por ser una prestacin

que est comprendida en ese precepto y es consecuencia propia del despido, la cual se genera por el hecho
de haberse roto la relacin laboral, por la decisin unilateral e injustificada del patrn; por tanto, su retribucin
debe ser con el salario diario integrado, previsto en los
artculos 84 (conceptos que integran el salario) y 89 (salario base para indemnizacin) de la ley laboral.
El criterio es el siguiente:
SALARIOS CAIDOS, CARACTER INDEMNIZATORIO DE LOS. Si el primer prrafo del artculo 48 de
la Ley Federal del Trabajo establece el derecho a
favor del trabajador para que se indemnice con el
importe de tres meses de salario y, a continuacin,
en el segundo prrafo dicho precepto legal establece que en el caso de que el patrn no compruebe
la causa de la rescisin (lo que constituye un despido injustificado), cualquiera que hubiese sido la
accin intentada, tiene derecho, adems, al pago
de los salarios vencidos desde la fecha del despido hasta que se cumplimente el laudo, del texto de
este numeral se desprende la naturaleza indemnizatoria de los salarios cados, por ser una prestacin
que est comprendida en ese artculo y es consecuencia propia del despido, la cual se genera por
el hecho de haberse roto la relacin laboral, por la
decisin unilateral e injustificada del patrn. Lo que
significa que, por ello, el trabajador tiene derecho a
la misma como si hubiese seguido laborando y, por
ende, el monto debe ser aquel que perciba antes
del despido y debe pagarse conforme a lo dispuesto por los diversos 84 y 89 de la referida ley.
Segundo Tribunal Colegiado en materia de trabajo
del Sexto Circuito.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta,
novena poca, tesis VI.2o.T.6 L, tomo XV, marzo de
2002, pgina 1457.
Taller de prcticas
Declaracin anual de riesgos de trabajo
correspondiente a 2011. Aspectos que
deben considerarse al presentarla
Marco terico
Introduccin
El artculo 74 de la LSS establece la obligacin para las
empresas de revisar anualmente su siniestralidad, conforme al periodo y dentro del plazo que seale el Racerf,
con objeto de determinar si permanecen en la misma
prima, si sta se disminuye o aumenta. Al efecto, el artculo 32, fraccin I, del Racerf dispone que la siniestralidad de la empresa se obtendr con base en los casos de riesgos de trabajo terminados durante el periodo
comprendido entre el 1o. de enero y el 31 de diciembre
del ao de que se trate, por lo que para 2012 se deber
presentar la declaracin anual de los riesgos de trabajo
ocurridos del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2011.
As, conforme al artculo 32, fraccin V, del Racerf, los
patrones debern presentar al IMSS, a ms tardar el
mircoles 29 de febrero de 2012, los formatos impresos
o el dispositivo magntico generado por el SUA y que
se enviar a travs del sistema IMSS desde su empresa
(IDSE) en donde se hagan constar los casos de riesgo
de trabajo terminados en 2011.
de siniestros, es decir, la aparicin de sucesos que provocan la destruccin fortuita o prdida importante que
sufren las personas.
Al respecto, ni la LSS ni sus reglamentos vigentes establecen la definicin de siniestralidad; sin embargo, el artculo 2o., fraccin VI, del abrogado Reglamento para la
clasificacin de empresas y determinacin de la prima
en el seguro de riesgos de trabajo sealaba que la misma es consecuencia de los accidentes o las enfermedades de trabajo terminados, traducidos en das subsidiados a causa de incapacidad temporal, porcentajes
de incapacidades permanentes y defunciones, as como
de recadas y revisiones de incapacidades permanentes
parciales en el periodo comprendido del 1o. de enero al
31 de diciembre del ao de que se trate.
Por consiguiente, en trminos de los artculos 74 de la
LSS, y 32, primer prrafo, del Racerf, las empresas tienen obligacin de revisar anualmente su siniestralidad,
con objeto de determinar si continan cotizando con la
misma prima en el seguro de riesgos de trabajo, o si
sta disminuye o aumenta.
Por ello, con el propsito de facilitar a los patrones la

determinacin de la nueva prima con la cual debern
cotizar en el seguro de riesgos de trabajo, a partir del
1o. de marzo de 2012 y hasta el 28 de febrero de 2013,
se incluye una gua para calcular la prima en el seguro
de riesgos de trabajo correspondiente a 2011.
Patrones exceptuados de presentar la determinacin de la prima en el seguro de riesgos de trabajo
Qu es la siniestralidad
Conforme a los artculos 72 de la LSS y 32 del Racerf,

los patrones estarn exceptuados de presentar la determinacin de la prima del seguro de riesgos de trabajo,
siempre que se encuentren en alguno de los supuestos
siguientes:
Segn el Diccionario de la Real Academia de la Lengua

Espaola, la siniestralidad es la frecuencia o el ndice
1. Cuando las operaciones del patrn no hayan cubier1a. decena de febrero 2012
SEGURIDAD
SOCIAL
Taller de prcticas
to el periodo completo del 1o. de enero al 31 de diciembre, lo cual puede obedecer a las situaciones siguientes:
En los casos anteriores, las empresas debern colocarse en la prima media de la clase de riesgo que
corresponda a su actividad. Con esta prima calcularn las cuotas obrero-patronales correspondientes
al seguro de riesgos de trabajo hasta que cumplan
con un periodo anual completo; es decir, del 1o.
de enero al 31 de diciembre, momento en el cual
estarn obligadas a determinar su prima de riesgo
considerando los accidentes de trabajo que se hayan suscitado, utilizando para tal efecto la frmula
establecida en el artculo 72 de la LSS.
Otros casos en los que no se debe presentar la prima de riesgos de trabajo

Diversos especialistas consideran que la prima en el seguro de riesgos de trabajo tampoco debe presentarse
en los casos siguientes:
2. Aquellos que en el clculo de la prima del seguro

de riesgos de trabajo determinen una prima igual
que la del ejercicio inmediato anterior, conforme al
artculo 32, fraccin V, ltimo prrafo, del Racerf.
3. Cuando se produzca la baja patronal y se reanuden
actividades en el mismo periodo anual y el lapso
entre la baja y el restablecimiento exceda de seis
meses (artculo 32, fraccin VII, primer prrafo, del
Racerf).
4. Cuando el patrn no haya tenido trabajadores a su
cargo por ms de seis meses, aunque no hubiera
informado acerca de la baja patronal, segn lo establecido en el tercer prrafo de la fraccin VII del
artculo 32 del Racerf.
Si durante el periodo transcurrido entre la baja y la reanudacin de actividades, o el tiempo en que hayan dejado
de tener empleados a su servicio, es menor o igual a seis
meses, para cotizar en el seguro de riesgos de trabajo
los patrones debern utilizar la misma prima que hayan
tenido antes de presentarse cualquiera de los hechos
referidos, siempre que continen realizando las mismas
actividades.
Taller de prcticas
De lo anterior y de lo establecido en el artculo 32, fraccin VII, del Racerf, se infiere que los patrones que hayan suspendido actividades por un periodo menor a
seis meses y hubieran comunicado la baja ante el IMSS,
no tendrn que presentar la declaracin de riesgos de
trabajo; sin embargo, aquellos que hubieran suspendido actividades por un lapso menor a los seis meses sin
haber comunicado al IMSS la suspensin de actividades durante el periodo de revisin, tendrn que presentar la declaracin de riesgos de trabajo.
Presentacin de la declaracin de la prima de riesgos de trabajo para patrones con menos de diez
trabajadores
Segn el ltimo prrafo del artculo 72 de la LSS, las empresas con menos de diez trabajadores podrn optar
por presentar la declaracin anual respectiva o cubrir
la prima media que les corresponda de acuerdo con el
artculo 73 del mismo ordenamiento legal. A pesar de la
existencia de dicha excepcin, se recomienda a los patrones con estas caractersticas que realicen el clculo
de la prima, a fin de compararla con la prima media y
establecer cul es la ms conveniente.
Plazo para presentar la declaracin de riesgos de
trabajo
El artculo 32, fraccin V, del Racerf dispone que los patrones debern presentar al instituto durante el mes de
febrero, los formatos impresos o el dispositivo magntico generado por el SUA, en donde se hagan constar los
casos de riesgos de trabajo terminados durante el ao;
de ah que la determinacin de la prima de riesgos de
trabajo correspondiente al ejercicio de 2011 deber ser
presentada ante el IMSS a ms tardar el 29 de febrero
de 2012.
SEGURIDAD
SOCIAL
Donde:
S:
Total de das subsidiados por incapacidad temporal.
V:
Duracin promedio de vida activa de un individuo

que no haya sido vctima de un accidente mortal o
de una incapacidad permanente total (28 aos).
I:
Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes, parciales y totales, divididos entre 100.
D:
Nmero de defunciones.
F:
Factor de prima (2.3).
N:
Nmero de trabajadores promedio expuestos al

riesgo.1
M:
Prima mnima de riesgo (0.005).
Nota
1. El artculo 36, tercer prrafo, del Racerf establece que para determinar la variable N (nmero de trabajadores promedio expuestos al
riesgo), es necesario sumar los das cotizados por todos los trabajadores de la empresa, durante el ao de cmputo, y dividir el resultado
entre 365 .
As, la variable N de la frmula utilizada en el clculo de la prima en el
seguro de riesgos de trabajo se obtiene como sigue:
Aumento o disminucin de la prima de riesgos de

trabajo
Frmula para calcular la prima del seguro de riesgos de trabajo
De acuerdo con el segundo prrafo del artculo 74 de

la LSS, la prima conforme a la cual estn cubriendo sus
cuotas las empresas podr ser modificada, y se aumentar o disminuir en una proporcin no mayor al 1.00%
con respecto a la del ao inmediato anterior.
La frmula que debern utilizar los patrones para calcular la prima de riesgos de trabajo y que se incluye en el
artculo 72 de la LSS, es la siguiente:
Tales modificaciones no podrn exceder los lmites fijados para las primas mnima y mxima de riesgo, que
sern de 0.50 y 15.00% de los salarios base de cotizacin, respectivamente.
SEGURIDAD
SOCIAL
Taller de prcticas
Casos en los que se consideran terminados los

riesgos de trabajo
Conforme al artculo 32, fraccin I, del Racerf, la siniestralidad se obtendr con base en los casos de riesgos
de trabajo terminados durante el periodo comprendido
entre el 1o. de enero y el 31 de diciembre del ao de
que se trate.
De ah que en la determinacin de la prima de riesgos
de trabajo el patrn deber considerar nicamente los
accidentes o las enfermedades de trabajo terminados.
As, el patrn podr considerar que un riesgo de trabajo
se encuentra terminado en los casos siguientes:
1. Cuando el trabajador accidentado haya sido dado
de alta mediante el formato ST-2 y, por tanto, se encuentre apto para realizar sus labores en el empleo.
2. Cuando exista dictamen que determine una incapacidad permanente parcial o total (formato ST-3).
3. Cuando suceda la muerte del trabajador accidentado (formato ST-3).
trabajo; ello le dar al patrn la certeza de los riesgos

ocurridos en la empresa, y le permitir determinar la prima de riesgos de trabajo en forma correcta, lo que evitar que el instituto ejerza sus facultades para rectificar la
prima o en su caso, tener los elementos necesarios para
objetar la rectificacin efectuada por el IMSS.
Adems, llevar un control pormenorizado de los riesgos
de trabajo ocurridos en la empresa permitir cumplir
con la obligacin que indica el artculo 34 del Racerf,
segn el cual, el patrn debe llevar un registro pormenorizado de su siniestralidad laboral, desde el inicio de
cada uno de los casos hasta su trmino.
No obstante, si el patrn no obtiene dichos formatos
porque el trabajador o los familiares de ste no se los
proporcionan, podr acudir a la unidad de medicina familiar que le corresponda al trabajador para solicitarlos,
dado que el artculo 19 del RPM seala que el instituto
podr informar al patrn sobre los dictmenes de incapacidad permanente parcial o total y de la defuncin
por riesgos de trabajo, a fin de que pueda determinar
su siniestralidad.
Los accidentes en trayecto y las recadas deben
considerarse para el clculo de la prima de riesgos
de trabajo?
Formatos que debe conservar el patrn despus de

la aparicin de un riesgo de trabajo
Los formatos que emite el IMSS y que deber conservar
el patrn despus de la aparicin de un riesgo de trabajo, son los siguientes:
Formato
Descripcin
Formato ST-7
Aviso de atencin mdica inicial y calificacin de probable accidente de trabajo.
Formato ST-8
Dictamen de probable recada por riesgo

de trabajo (se considerar para la siniestralidad, aunque slo para efectos de los
das subsidiados).
Formato ST-9
Aviso de atencin mdica y calificacin

de probable enfermedad de trabajo.
Formato ST-2
Dictamen por alta por riesgo de trabajo.
Formato ST-3
Dictamen de incapacidad permanente o

de defuncin por riesgo de trabajo.
Por lo anterior, se recomienda llevar el control de los formatos antes mencionados, as como una bitcora de las
incapacidades de los trabajadores que sufran riesgos de
Segn el antepenltimo prrafo del artculo 72 de la

LSS, en el clculo de la prima de riesgos de trabajo no
se debern tomar en cuenta los accidentes en trayecto, es decir, aquellos que le ocurran a los trabajadores
cuando se trasladen de su domicilio a la empresa o viceversa.
Por su parte, las recadas repercutirn nicamente en
el cmputo de los das subsidiados, pues conforme al
antepenltimo prrafo del artculo 36 del Racerf, no se
consideran casos de riesgos de trabajo terminados las
recadas y las revisiones de incapacidades permanentes parciales.
De ah que los das subsidiados por incapacidad temporal motivados por una recada y los porcentajes derivados de las revisiones de incapacidades permanentes
parciales debern considerarse para efectos de la siniestralidad por la empresa en donde se origin el riesgo de trabajo, cualquiera que sea el lugar y el tiempo
en que se d, ello de acuerdo con el artculo 37, ltimo
prrafo, del Racerf.
Taller de prcticas
SEGURIDAD
SOCIAL
Medios para presentar la declaracin de riesgos de trabajo

La declaracin anual de riesgos de trabajo obligatoria para los patrones podr presentarse de las formas siguientes:
Es importante mencionar que aquellos patrones que opten por presentar la prima de riesgos de trabajo por Internet
debern verificar que hayan ingresado todas las incapacidades y altas derivadas de un riesgo o enfermedad de trabajo de manera adecuada, a fin de que al momento de realizar el clculo a travs del SUA la determinacin se efecte
en forma correcta.
Por ello, es recomendable que el patrn, aun cuando presente la prima de riesgos de trabajo por el IDSE, realice el
clculo en forma manual y sustituya los valores de la frmula comentada con objeto de verificar que lo que determina
el SUA es lo adecuado.
Conclusin
El artculo 74 de la LSS establece la obligacin para las empresas de revisar anualmente su siniestralidad, conforme al periodo y dentro del plazo que seale el Racerf a fin de determinar si permanecen en la misma prima, si
sta se disminuye o aumenta.
Por ello, los patrones debern presentar, a ms tardar el 29 de febrero de 2012, la prima de riesgos de trabajo con
la que se cotizarn del 1o. de marzo de 2012 al 28 de febrero de 2013.
Con el propsito de facilitar a los patrones la determinacin de la nueva prima con la cual debern cotizar en el
seguro de riesgos de trabajo, a partir del 1o. de marzo de 2012 y hasta el 28 de febrero de 2013, se incluy una
gua para calcular la prima en el seguro de riesgos de trabajo correspondiente a 2011.
Asimismo, a continuacin se muestra un caso prctico en el que se detalla el clculo manual de la prima del
seguro de riesgos de trabajo, derivada de la siniestralidad ocurrida en 2011.
SEGURIDAD
SOCIAL
Taller de prcticas
Caso prctico
Clculo manual de la prima del seguro de riesgos de trabajo, derivada de la siniestralidad ocurrida en 2011
PLANTEAMIENTO
Se desea conocer la prima de siniestralidad que ser aplicable al periodo del 1o. de marzo de 2012 al 28
de febrero de 2013, para el pago de la cuota patronal en el seguro de riesgos de trabajo.
DATOS
Generales
Nombre o razn social
Aluminios Ecatepec, SA de CV
Registro patronal
Y72-2538-07-01
Actividad econmica
Domicilio
Fabricacin de productos metlicos

Bajo No. 84, colonia Roma Sur, delegacin Cuauhtmoc,
CP 06760, Mxico, Distrito Federal
Telfono
52-00-00-00
Clase de riesgo
Fraccin
355
Frmula que se utiliza para calcular la prima

Prima de riesgo aplicada del 1o. de marzo de
2011 al 29 de febrero de 2012 (prima anterior)
[(S/365) + V x (I+D)] x (F/N) + M

7.58875
Valores de las constantes

V = Promedio de la vida activa de quien no haya sido vctima de
un percance mortal o sujeto a una incapacidad permanente total
28 aos
F = Factor de prima
M = Prima mnima de riesgo
2.3
0.005
Valor de las variables

Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes
parciales y totales (en este caso, 65% derivada de una enfermedad
de trabajo que caus flexin permanente de todos los dedos)
dividida entre 100
0.65
D = Nmero de defunciones
N = Nmero de trabajadores promedio expuestos a los riesgos
Por determinar
S = Total de das subsidiados a causa de incapacidad temporal
Por determinar
Taller de prcticas
SEGURIDAD
SOCIAL
DESARROLLO
1. Clculo del total de das cotizados en 2011, en el seguro de riesgos de trabajo, por los trabajadores de la empresa .
Mes
Das del mes

A
Nmero de
trabajadores
B
Total en das
AxB
Menos ausencias
e incapacidades
Das cotizados en
el seguro de
riesgos de trabajo1
31
45
1,395
111
1,284
Enero
Febrero
28
50
1,400
104
1,296
Marzo
31
46
1,426
126
1,300
Abril
30
48
1,440
107
1,333
Mayo
31
50
1,550
113
1,437
Junio
30
51
1,530
110
1,420
Julio
31
54
1,674
98
1,576
Agosto
31
54
1,674
41
1,633
Septiembre
30
54
1,620
40
1,580
Octubre
31
54
1,674
31
1,643
Noviembre
30
56
1,680
1,677
31
54
Diciembre
Total
3652
1,674
91
1,583
18,737
975
17,762
Notas
1. El total de das cotizados durante el ejercicio de revisin forma parte del clculo actuarial que muestra el nmero de trabajadores promedio expuestos al riesgo en ese periodo; por tanto, se considerarn invariablemente los das acreditados en el seguro de riesgos de trabajo, ya que en l
se reflejan tanto las ausencias amparadas por cualquier tipo de incapacidad como las inasistencias (faltas de los trabajadores) .
2. Por disposicin expresa del artculo 36, penltimo prrafo, del Racerf, el nmero de trabajadores promedio expuestos al riesgo (N) se obtiene
sumando los das cotizados por los trabajadores durante el ao que se compute y el resultado se divide entre 365; por tanto, el divisor ser siempre
365, no obstante que se trate de un ao bisiesto .
2. Determinacin del nmero de trabajadores expuestos al riesgo .

Total de das cotizados en el seguro de riesgos de trabajo durante el ejercicio en revisin
17,762
() Das naturales del ao
365
(=) Nmero de trabajadores expuestos al riesgo
48.66
3. Clculo de los casos de riesgos de trabajo terminados y total de das subsidiados por certificados de incapacidad
temporal en el ejercicio en revisin .
Nombre del
trabajador
Casos y tipos de
riesgo
Fecha de accidente
o enfermedad (inicio
de incapacidad)
Formatos ST-7 o ST-9
Fecha de alta
Formato ST-2 o ST-3
Total de das subsidiados por incapacidad temporal (S)1
Flor Elena Lpez Villalpando
Enfermedad de trabajo
16 de junio de 2010
16 de mayo de 2011
3342
Ral Velasco Saldvar
Accidente de trabajo
20 de abril de 2011
1o. de agosto de 2011
103
Accidente en trayecto
3 de enero de 2011
4 de noviembre de
2011
305
Josu Ferreira Ramos
10
SEGURIDAD
SOCIAL
Nombre del
trabajador
Taller de prcticas
Fecha de accidente
o enfermedad (inicio
de incapacidad)
Formatos ST-7 o ST-9
Casos y tipos de
riesgo
Total
Menos:
Accidentes que no
participan en el clculo
de la siniestralidad (en
trayecto)
Total de casos terminados y das subsidiados en el ejercicio en

revisin
Fecha de alta
Formato ST-2 o ST-3
Total de das subsidiados por incapacidad temporal (S)1

742
3053
Accidente en trayecto
437
Notas
1. Para determinar el nmero de das subsidiados se tomar como ltimo da subsidiado el anterior a aquel que se indique en la ST-2 como fecha
de inicio de labores, el cual deber coincidir con el ltimo da amparado con certificados de incapacidad .
2. Los das subsidiados se refieren a la deteccin de una enfermedad de trabajo, misma que le provoc al trabajador la flexin permanente de todos
los dedos e hizo que los mdicos de salud en el trabajo determinarn una incapacidad permanente total de 65% conforme a la tabla de enfermedades de trabajo del artculo 514 de la LFT .
3. Los das de incapacidad por accidente en trayecto no se consideran para el clculo de la prima por riesgos de trabajo, de acuerdo con el antepenltimo prrafo del artculo 72 de la LSS .
4. Sustitucin de valores en la frmula para calcular la prima del seguro de riesgo de trabajo .
a) Aplicacin de la frmula .
Prima= [(S/365) +V x (I+D) x (F/N)]+M
b) Valores .
S: Total de das subsidiados por incapacidad temporal
437
V: Duracin promedio de vida activa de un individuo que no

haya sido vctima de un accidente mortal o de una incapacidad permanente total
28 aos
I: Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes, parciales y totales, divididos entre 100
0.65
D: Nmero de defunciones
F: Factor de prima
2.3
N: Nmero de trabajadores promedio expuestos al riesgo
48.66
M: Prima mnima de riesgo
0.005
c) Sustitucin de valores con redondeo a ocho decimales .1

Prima
11
(S/365)
28 x (I+D)
(2.3/N)
0.005
10
SEGURIDAD
SOCIAL
Taller de prcticas
Prima
(437/365)
28 x (0.65+0)
(2.3/48.66)
0.005
Prima
1.19726027
18.2
0.04726675
0.005
Prima
19.39726027
0.04726675
0.005
Prima
0.91684545
0.005
Prima
0.92184545
1001
Prima
92.18454%
Nota
1. Conforme al instructivo del formato CLEM-22, para aplicar la frmula y realizar el clculo de la prima del seguro de riesgos de trabajo deben
utilizarse ocho decimales para el desarrollo y despeje de la misma. Una vez obtenido el resultado de la prima deber multiplicarse por 100, a fin
de expresar esta cifra en porcentaje, que servir para compararse con la prima anterior y as establecer la prima con la cual la empresa cubrir
el seguro de riesgos de trabajo. De igual forma, este porcentaje ser hasta de tres enteros y cinco decimales; sin embargo, si el patrn opta por
utilizar el programa informtico disponible en Internet, donde, al proporcionar los datos de la siniestralidad reflejados por la empresa en 2011, dicho
programa calcular de manera automtica la nueva prima por aplicar, entonces, la nueva prima podra reflejar un redondeo en el ltimo dgito en
algunos casos, ya que la hoja de clculo tomar los dgitos disponibles en cada operacin.
5. Comparacin entre la prima obtenida despus de aplicar la frmula y aquella con la que la empresa cubri las
cuotas hasta el momento de la revisin, a fin de determinar si el aumento es mayor o inferior al porcentaje mximo de
1.00%.
Prima obtenida al
aplicar la frmula (A)
%
Prima
anterior (B)
Diferencia entre la prima

anterior y la determinada
para 2011 (AB)
%
Mayor que
Incremento o decremento mximo de la prima de

riesgo de trabajo
92.18454%
7.58875%
84.59579%
(aument)
>
1.00000%
6. Nueva prima del seguro de riesgos de trabajo cuyo periodo de vigencia comprende del 1o. de marzo de 2012 al 28
de febrero de 2013.
Prima con la que la empresa ha venido cubriendo sus cuotas
7.58875%
(+) Proporcin de incremento mximo por ao (artculos 74 de

la LSS y 32, fraccin II, del Racerf)
1.00000%
(=) Nueva prima del seguro de riesgos de trabajo vigente

desde el 1o. de marzo de 2012 hasta el 28 de febrero de 2013
8.58875%1
Nota
1. De acuerdo con el artculo 74, segundo prrafo, de la LSS, la prima conforme a la cual la empresa est cubriendo sus cuotas podr ser modificada, y se aumentar o disminuir en una proporcin no mayor al 1% con respecto a la del ao anterior; por lo que en este caso, en el que el
incremento determinado por diferencia (84.59579%) rebasa dicho porcentaje, la nueva prima ser aquella que resulte de aumentar a la prima del
ejercicio anterior el porcentaje mximo de incremento por ao.
11
12
SEGURIDAD
SOCIAL
Taller de prcticas
COMENTARIO
Se indic el procedimiento para determinar la prima de riesgos de trabajo aplicable desde marzo de
2012 hasta febrero de 2013, considerando la siniestralidad presentada por la empresa en 2011 (del 1o .
de enero al 31 de diciembre) .
Es de mencionar que en el numeral cinco de este caso prctico, el incremento de la nueva prima al aplicar la frmula (84 .59579%) es superior al 1 .00% mximo autorizado por el artculo 74, prrafo segundo,
de la LSS, debido a la repercusin del porcentaje de la incapacidad permanente total de 65% como consecuencia de una enfermedad de trabajo dictaminada por el IMSS a un trabajador .
De ah que en este caso, lo sealado por los artculos 74, segundo prrafo, de la LSS y 32, fraccin II, del
Racerf, de limitar tanto el incremento como la disminucin de la prima de riesgo en 1 .00% por cada ao,
beneficia al patrn, pues de no existir este lmite el impacto en el pago de cuotas del seguro de riesgos
de trabajo sera por un monto mayor, lo cual afectara severamente la economa de la empresa .
FUNDAMENTO
Artculos 72, 73 y 74 de la LSS, as como 32, 33, 34, 36, 37, 38 y 39 del Racerf.
13
12
Informacin
de trascendencia
Procedimiento para la construccin de los
indicadores de rendimiento neto de las Siefore.
Se dan a conocer en el DOF las disposiciones aplicables
La SHCP dio a conocer en el DOF del 29 de diciembre, las Disposiciones de carcter general que establecen el
procedimiento para la construccin de los indicadores de rendimiento neto de las sociedades de inversin especializadas de fondos para el retiro, las cuales entraron en vigor el 1o. de enero de 2012.
Las disposiciones tienen por objeto establecer los criterios generales y el procedimiento para determinar los indicadores de rendimiento neto que sern aplicables a las sociedades de inversin especializadas en fondos para el retiro
(Siefore) en los procesos de traspaso y asignacin de cuentas individuales, as como los que resulten aplicables a las
Siefore, con motivo de la fusin entre administradoras o, en su caso, derivado de una cesin de cartera entre stas.
El Infonavit devolver los fondos de la subcuenta

de vivienda a partir del cuarto bimestre de 1997.
Se publican reformas a la Ley del Infonavit
En el DOF del 12 de enero, el Infonavit dio a conocer el Decreto por el que se reforman los artculos 43, 44 y 47 de
la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y el octavo transitorio del Decreto por el
que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores, publicado el 6 de enero de 1997, mismo que entr en vigor el 13 de enero de 2012.
Las modificaciones a la Ley del Infonavit consisten en lo siguiente:
Disposicin
Manejo e inversin de
los recursos del Fondo
Nacional de la Vivienda.
Inversin de los recursos excedentes.
13
23
Modificacin a la Ley del Infonavit
Descripcin
Reforma al segundo prrafo del

artculo 43.
Se elimina la disposicin relativa a que los recursos del

Fondo Nacional de la Vivienda deban invertirse, en tanto se
aplicaran a los fines correspondientes, en valores a cargo del
gobierno federal e instrumentos de la Banca de Desarrollo.
Adicin de un tercer prrafo al

artculo 43, pasando los actuales
prrafos tercero y cuarto a ser cuarto y quinto.
Dispone que los recursos excedentes del Fondo Nacional de

la Vivienda debern invertirse, en tanto se aplican a sus fines
correspondientes, en los valores que determine el Consejo
de Administracin del Infonavit, con base en los previstos
para la inversin de los recursos del Sistema de Ahorro para
el Retiro, garantizando en todo momento que el Infonavit
cuente con los recursos requeridos para atender las necesidades de vivienda de los trabajadores.
14
SEGURIDAD
SOCIAL
Disposicin
Otorgamiento de crdito
de vivienda a solicitud
Adicin de un tercer prrafo del
del trabajador en pesos
artculo 44.
o en veces en salarios
mnimos.
Derecho a recibir ms
de un crdito de vivienda, una vez que se haya
liquidado el primero.
Establece que el Infonavit otorgar a solicitud del trabajador

crditos en pesos o en veces en salarios mnimos, conforme
a las reglas que al efecto determine su Consejo de Administracin, las cuales debern propiciar que las condiciones
financieras para los trabajadores no sean altas y previendo
en todo momento las medidas para que se preserve la estabilidad financiera del Infonavit y se cubran los riesgos de su
cartera de crditos.
Reforma del cuarto prrafo del

artculo 47.
Estipula que el trabajador tendr derecho a recibir un crdito

del Infonavit, y una vez que lo haya liquidado podr acceder
a un nuevo financiamiento por parte del instituto en coparticipacin con entidades financieras. Antes, se dispona que
los trabajadores slo podan recibir crdito del Infonavit una
sola vez.
Adicin de un quinto prrafo al

artculo 47.
Especifica que en el segundo crdito el trabajador podr

disponer de los recursos acumulados en la subcuenta de
vivienda, y su capacidad crediticia estar determinada por la
proyeccin de aportaciones subsecuentes.
Reforma del primer prrafo del

artculo octavo transitorio del
Decreto por el que se reforman y
adicionan diversas disposiciones
de la Ley del Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores, publicado en el DOF
el 6 de enero de 1997 (Decreto
6/I/1997).
Elimina la disposicin relativa a que las aportaciones de

vivienda a partir del cuarto bimestre de 1997 se abonaran
para el pago de las pensiones previstas en la LSS.
Adicin de los prrafos segundo,

tercero, cuarto y quinto al artculo octavo transitorio del Decreto
6/I/1997.
Las disposiciones que se establecen son las siguientes:

1. Los fondos acumulados en la subcuenta de vivienda a
partir del cuarto bimestre de 1997 y sus rendimientos
sern entregados en una sola exhibicin.
2. En el caso de los trabajadores que antes de la entrada
en vigor del presente artculo hubieran demandado la
entrega de las aportaciones a que se refiere el prrafo
anterior y que hayan obtenido resolucin firme a su
favor que an no hubiera sido ejecutoriada o cuyo juicio
todava se encuentre en trmite y se desistan del mismo,
dichas aportaciones y sus rendimientos, generados
hasta el momento de su traspaso al gobierno federal, les
debern ser entregados en una sola exhibicin.
3. En el supuesto de los trabajadores que se hayan beneficiado del rgimen de la LSS vigente hasta el 30 de
junio de 1997, durante el periodo que va del 1o. de julio
de 1997 a la fecha en la que entre en vigor el presente
artculo (13 de enero de 2012), incluyendo aquellos que
hayan demandado la entrega de los recursos y hubieran
recibido resolucin en su contra, debern ser identificados y recibir los fondos acumulados en la subcuenta
de vivienda a partir del cuarto bimestre de 1997 y sus
rendimientos, en un mximo de 18 meses a partir de la
entrada en vigor del presente artculo transitorio, conforme a los procedimientos que determine la SHCP mediante disposiciones de carcter general, las cuales deber
El Infonavit devolver
los fondos de la subcuenta de vivienda a
partir del cuarto bimestre de 1997.
15
Descripcin
14
Disposicin
SEGURIDAD
SOCIAL
Descripcin
4.
expedir en un plazo mximo de 180 das naturales contados a partir de la entrada en vigor de este artculo.
La entrega a los trabajadores de los fondos a que se
refiere este artculo deber realizarse a travs del Infonavit; para estos efectos, la SHCP entregar al instituto los
recursos correspondientes.
Devolucin de recursos de la subcuenta de vivienda.

El Infonavit publica el procedimiento para solicitarla
El Infonavit dio a conocer en su pgina de Internet www.
infonavit.org.mx, el procedimiento para solicitar la devolucin de los recursos de la subcuenta de vivienda de
los trabajadores pensionados conforme al rgimen de
la LSS de 1973.
De acuerdo con la informacin proporcionada por el
Infonavit, la devolucin de los recursos de vivienda se
realizar por grupos, segn lo siguiente:
1. Grupo 1: personas que se pensionen despus
de la entrada en vigor de las reformas a la Ley
del Infonavit.
2. Grupo 2: pensionados que solicitaron la devolucin a travs de una demanda laboral o un
juicio de amparo indirecto y cuentan con un
laudo o una resolucin a su favor.
3. Grupo 3: personas que tienen una demanda
laboral o un juicio de amparo indirecto en trmite y an no cuentan con un laudo o resolucin del juez. Estas personas debern desistirse de su demanda laboral o juicio.
4. Grupo 4: personas que no han solicitado la
devolucin de la subcuenta de vivienda o demandaron y tienen una resolucin en contra.
Los grupos 1, 2 y 3 llenarn su solicitud de devolucin
en la pgina de Internet del Infonavit o en forma asistida
va telefnica.
La devolucin de los recursos podr solicitarse a partir
del 13 de febrero para las personas que se ubiquen en
el grupo 1, y a partir del 16 de enero para los pensionados ubicados en los grupos 2 y 3.
15
Aquellos pensionados que se ubiquen en el grupo 4 debern esperar a que la SHCP emita las disposiciones de
carcter general para la devolucin de los recursos, lo
cual deber realizarse dentro de los 180 das naturales
contados a partir de la entrada en vigor de las reformas
a la Ley del Infonavit publicadas en el DOF del 12 de
enero de 2011.
El procedimiento para la devolucin de los recursos de
los pensionados ubicados en los grupos 1, 2 y 3 ser el
siguiente:
1. Se presentar la solicitud por internet o va telefnica.
2. Se validar la solicitud y se le programar al
interesado una cita.
3. En la cita programada, el pensionado entregar la informacin y documentacin solicitada
por el Infonavit.
4. El interesado deber firmar un documento en
el que manifieste estar conforme con la cantidad que se le devolver.
5. El pensionado deber asignar al instituto una
cuenta bancaria para que se le depositen los
recursos de la subcuenta de vivienda.
Para mayor claridad de nuestros lectores a continuacin se incluye el anuncio dado a conocer por el Infonavit sobre el procedimiento de retiro de los recursos
de vivienda para los pensionados conforme a la LSS
de 1973:
16
SEGURIDAD
SOCIAL
17
16
Consultas de
nuestros lectores
Cuntas semanas de cotizacin se requieren para que un trabajador tenga derecho a
recibir una pensin por invalidez?
Soy jefe de recursos humanos en una empresa que se dedica a la elaboracin de pinturas.
Hace aproximadamente dos meses, uno de
nuestros trabajadores con antigedad de cuatro aos fue herido de gravedad al ser asaltado en sus das de descanso. Derivado de lo
anterior, la semana pasada le determinaron
un estado de invalidez de 80%; sin embargo,
le indicaron que no le pueden otorgar su
pensin por invalidez, pues slo cuenta con
210 semanas de cotizacin, mismas que son
insuficientes.
Lector de Monterrey, Nuevo Len
""
Pregunta
Cuantas semanas de cotizacin se requieren para que un trabajador tenga derecho a

recibir una pensin por invalidez?

Respuesta
Para que un trabajador tenga derecho a una

pensin por invalidez se requiere un mnimo
de 250 semanas de cotizacin o, en algunos
casos, slo 150 semanas, conforme a lo
siguiente:
El primer prrafo del artculo 122 de la LSS
dispone lo siguiente (nfasis aadido):
122. Para gozar de las prestaciones del
ramo de invalidez se requiere que al declararse sta el asegurado tenga acreditado el pago de doscientas cincuenta
semanas de cotizacin. En el caso
que el dictamen respectivo determine el
setenta y cinco por ciento o ms de
invalidez slo se requerir que tenga
acreditadas ciento cincuenta semanas de cotizacin.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
17
23
Como se observa, para que un trabajador

tenga derecho a una pensin por invalidez se
precisa un mnimo de 250 semanas de cotizacin; sin embargo, si el estado de invalidez es
de 75% o ms, nicamente se requerir que
el trabajador tenga acreditadas 150 semanas
de cotizacin.
Por tanto, en el caso que nos ocupa, como al
trabajador en referencia le determinaron un
estado de invalidez mayor a 75%, es decir, de
80% y como cuenta con ms de 150 semanas
de cotizacin (210), s se encuentra en posibilidad de recibir la pensin por invalidez que le
corresponde.
Cuando un trabajador es trasladado de

un hospital a otro, quin tiene obligacin
de expedir el certificado de incapacidad
por los das que estuvo en el hospital que
orden el traslado?
Me desempeo como representante legal en

una empresa de telecomunicaciones. En das
pasados, uno de nuestros trabajadores que
se encontraba en una comisin en el estado
de Jalisco tuvo un accidente de trabajo; por
este motivo fue trasladado inmediatamente al
hospital de urgencias ms cercano al estado,
en donde estuvo hospitalizado varios das; sin
embargo, como el trabajador requera de una
ciruga tuvo que ser trasladado a la ciudad
de Mxico. El problema es que el mdico
que orden el traslado no le proporcion al
trabajador el certificado de incapacidad para el
trabajo por los das que estuvo hospitalizado
en Jalisco, pues argument que el mdico que
lo recibiera en la ciudad de Mxico le otorgara
la incapacidad correspondiente desde que
ocurri el accidente hasta que el trabajador
pudiera reincorporarse a laborar, cosa que
no ocurri, ya que el mdico del hospital del
DF slo le expidi la incapacidad a partir de
la fecha en la que el trabajador ingres en
esta entidad. Al respecto, quisiera saber quin
tiene obligacin de expedir los certificados de

incapacidad cuando un paciente es trasladado
de un hospital a otro, si el mdico que orden
el traslado o el mdico que recibe al paciente
en la unidad trasladada, pues debido a que
la empresa no cuenta con el certificado que
ampare su ausencia desde el primer da que
ocurri el accidente, no ha sido posible justificar las ausencias del trabajador en el SUA.
Lector de Mxico, DF
""
Pregunta
Cuando un trabajador es trasladado de un

hospital a otro, quin tiene obligacin de
expedir el certificado de incapacidad por los
das que estuvo en el hospital que orden el
traslado?

Respuesta
Cuando un trabajador es trasladado de un

hospital a otro, el responsable de emitir el
certificado de incapacidad por los das en que
dicha persona estuvo en el hospital que orden el traslado, es el mdico o estomatlogo
que enve al enfermo a otra unidad; ello, de
acuerdo con el artculo 144 del RPM, el cual
dispone lo siguiente:
1.
En caso de que los servicios mdicos

del instituto ordenen el traslado de un
asegurado para su atencin mdica
de una unidad a otra, y se encuentre
incapacitado para trabajar, el certificado
de incapacidad temporal para el trabajo
deber ser expedido inicialmente por el
mdico o estomatlogo que enve al enfermo, y amparar el periodo necesario
para la llegada del paciente a su destino
y consulta respectiva.
2.
El mdico o estomatlogo que reciba

al paciente expedir el certificado de
incapacidad temporal para el trabajo
subsecuente, a partir de la fecha siguiente a la que expire el plazo cubierto por
el certificado extendido previamente, y
anotar en el recuadro correspondiente
el diagnstico y la validacin o rectificacin del tiempo probable de das para
su recuperacin, considerando lo que
establece el artculo 139 del RPM.
18
Calendario
de obligaciones
Febrero de 2012
IMSS
Concepto
Fecha lmite de pago o presentacin
Liquidacin mensual de cuotas obrero-patronales

del IMSS, correspondientes a enero de 2012.1
Lunes 20 de febrero de 2012.2
Declaracin anual de riesgos de trabajo, correspondiente a 2011.3
Mircoles 29 de febrero de 2012.
Notas
1. De acuerdo con el artculo 39 de la LSS, las cuotas obrero-patronales se pagarn por mensualidades vencidas, a ms tardar el da 17 del mes
inmediato siguiente.
2. Segn el artculo 3o., ltimo prrafo, del Racerf, cuando el ltimo da de los plazos sealados en el reglamento para el cumplimiento de obligaciones, sea da inhbil o viernes se prorrogar el plazo hasta el da hbil siguiente.
3. Conforme al artculo 32, fraccin V, del Racerf, los patrones tienen obligacin de presentar en febrero la declaracin anual de riesgos de trabajo;
por tanto, en febrero de 2012 debern presentar la declaracin por la siniestralidad ocurrida en el ejercicio anual completo del 1o. de enero al 31
de diciembre de 2011, excepto aquellos que no hayan cubierto dicho periodo en forma ntegra y las empresas con menos de diez trabajadores que
opten por cubrir la prima media de la clase que les corresponda.
Autodeterminacin de cuotas obrero-patronales

Sin entero
Con entero
Opcin 1
Cdulas de determinacin de cuotas COB-10 y
COB-20, autorizadas mediante el acuerdo 183/97,
el cual se public en el DOF del 8 de julio de 1997.
Se presentarn en las oficinas receptoras instaladas
para tal fin en las subdelegaciones correspondientes
del IMSS (artculos 39 de la LSS y 113, fraccin II, del
Racerf).
Opcin 1
Se optar por utilizar la propuesta en documento impreso conocida como emisin mensual anticipada, para el
cumplimiento de la obligacin fiscal, modificando en su
caso los datos contenidos en la misma y enterando su
importe en las oficinas autorizadas por el IMSS para su
pago (artculos 39 y 39-D de la LSS y 113, fraccin I, del
Racerf).
Opcin 2
Autodeterminacin de cuotas obrero-patronales obtenida
mediante el SUA y entrega tanto del dispositivo magntico como del formulario de resumen de determinacin en
el ente receptor autorizado o en los mdulos localizados
en la subdelegacin correspondiente del IMSS (artculos
39 de la LSS y 113, fraccin II, del Racerf).
Opcin 2
Se calcularn las cuotas obrero-patronales mediante
el programa informtico autorizado por el SUA y se entregar el dispositivo magntico, enterando el importe
correspondiente en las oficinas bancarias autorizadas o
en la oficina receptora, ubicada en la subdelegacin de
que se trate (artculos 39 y 39-A de la LSS).
19
Taller de prcticas
Invitaciones del SAT para corregir la
situacin fiscal por depsitos en efectivo.
Qu se debe saber para atenderlas?
Ms del tema
Introduccin
En ocasiones, una persona fsica, sin importar su rgimen de tributacin o si est dada de alta en el RFC,
puede llegar a tener en un ejercicio fiscal erogaciones o
gastos superiores a sus ingresos declarados. Esto, desde el punto de vista contable y financiero puede resultar
inocuo, pero en el aspecto fiscal puede generar serios
problemas, al actualizarse una discrepancia fiscal, de
manera que las autoridades podran aplicar lo dispuesto por el artculo 107 de la Ley del ISR y, en su caso,
estimar que esa discrepancia constituye un ingreso no
declarado por la persona fsica y determinar el crdito
fiscal correspondiente.
En este orden de ideas, con base en el cruce de informacin que proporciona la base de datos del IDE y
los ingresos asentados por los contribuyentes en sus
declaraciones anuales, el SAT inici una serie de procedimientos en contra de miles de personas a fin de invitarlos a corregir su situacin fiscal por el ejercicio 2009,
y les notific un oficio de invitacin con un formulario de
pago de impuestos anexo.
Al respecto, analizamos el procedimiento que aplica el
SAT y las diversas opciones que tienen las personas
para enfrentar correctamente dicha invitacin.
Antecedentes que motivaron la emisin de las invitaciones
Con base en las declaraciones efectuadas por el SAT en
diversos medios de comunicacin y en su propia pgina de Internet, queda claro que las invitaciones que ha
emitido ese organismo desde noviembre de 2011 tie-
Invitaciones del SAT para el pago del ISR por depsitos en efectivo. Conozca la manera de solventarlas (Segunda y ltima parte)
Taller de prcticas, seccin Fiscal edicin 635
Invitaciones del SAT para el pago del ISR por depsitos en efectivo. Conozca la manera de solventarlas (Primera parte)
Taller de prcticas, seccin Fiscal edicin 634
nen su origen o motivacin en los resultados que arroj

el cruce de informacin de los depsitos bancarios en
efectivo y los ingresos declarados en materia de ISR por
las personas fsicas en el ejercicio fiscal de 2009. Para
tal efecto, se deben considerar los puntos siguientes:
1. Con fundamento en el artculo 4o., fraccin III, de
la Ley del IDE, las instituciones del sistema financiero, tales como las instituciones de crdito, las
casas de bolsa, instituciones de seguros y fianzas
(entre otras), se encuentran obligadas a informar
mensualmente al SAT el importe del impuesto a los
depsitos en efectivo recaudados y el pendiente de
recaudar por falta de fondos en las cuentas de los
contribuyentes. Aunado a ello, las mismas instituciones financieras se encuentran obligadas a proporcionar anualmente a ms tardar el 15 de febrero
la informacin del IDE recaudado y del pendiente
de recaudar por falta de fondos en las cuentas del
contribuyente.
En este sentido, desde la entrada en vigor del IDE,
el SAT recibi en forma mensual y anual, el monto
exacto de los depsitos en efectivo, en moneda nacional o extranjera que se realizaron en las cuentas
de cualquier persona fsica, que dio lugar al pago
JURIDICO
FISCAL
Taller de prcticas
del IDE. Por ejemplo, si en 2009 una persona fsica recibi depsitos en efectivo por un monto mensual promedio
de $30,000, el SAT a travs de la informacin que le hayan proporcionado las instituciones financieras, tendr
pleno conocimiento de esos depsitos mensuales y del monto del IDE que en su caso fue recaudado. Ahora
bien, si la misma persona recibi mltiples depsitos en efectivo durante 2009 que causaron el pago del IDE y
que en suma ascienden a la cantidad total de $800,000, la autoridad fiscal tambin tendr conocimiento de estos
depsitos.
Un segundo grupo de invitaciones fueron emitidas y notificadas a las personas fsicas que no estaban obligadas
a presentar la declaracin anual de 2009 pero que percibieron depsitos bancarios en efectivo cuyo monto excedi los lmites que establece la Ley del ISR para no estar obligados a presentar la declaracin anual. Por ejemplo,
conforme al artculo 117, fraccin III, inciso e, de la ley de la materia, las personas fsicas que percibieron ingresos
por salarios por montos que no excedieron en 2009 de $400,000, no estaban obligadas a presentar la declaracin
anual; sin embargo, si recibieron depsitos bancarios en efectivo durante ese mismo ao que excedieron de
$400,000, encuadran dentro de dicho grupo y pueden ser objeto de la mencionada invitacin.
2. Conforme a lo dispuesto en el artculo 175 de la Ley del ISR, las personas fsicas que obtuvieron ingresos gravados estn obligadas a pagar el ISR mediante la presentacin de una declaracin anual. En esta declaracin
las personas fsicas manifiestan la totalidad de sus ingresos percibidos en el ejercicio fiscal. Supongamos que la
misma persona fsica que recibi depsitos en efectivo durante 2009 por un monto total de $800,000, present
una declaracin anual en la que manifest que durante ese mismo ao se percibieron ingresos por salarios por
un monto total de $450,000. En este caso, podremos observar que existe una diferencia o discrepancia entre el
total de los depsitos en efectivo y el monto de los ingresos declarados, lo que le permite suponer a la autoridad
fiscal que probablemente esa persona omiti declarar ingresos.
Al respecto, debemos aclarar que el cruce de informacin no significa que las autoridades fiscales hayan concluido que la persona fsica omiti el pago del impuesto correspondiente. El cruce de informacin slo proporciona
indicios para programar los actos de invitacin fiscalizacin con un mayor grado de certeza y eficacia, a fin de dar
molestias slo en aquellas personas en las que existan ciertas discrepancias respecto de los depsitos bancarios
percibidos en 2009 y su situacin fiscal en ese mismo ao.
Es importante destacar que tal informacin la recibi el SAT independientemente de que las personas fsicas
estuvieran dadas de alta o no en el RFC o del rgimen de tributacin que en materia de ISR pertenecen dichas
personas. En todos los casos, la autoridad fiscal tiene conocimiento de los depsitos en efectivo que dieron lugar
al pago del IDE; por esta razn, el SAT gir las invitaciones a cuatro grupos diferenciados de personas fsicas,
atendiendo a los siguientes criterios de distincin:
a) Primer grupo de invitaciones. Fueron emitidas y notificadas las invitaciones a las personas fsicas que se
encontraban obligadas a presentar la declaracin anual del ejercicio fiscal de 2009, pero que omitieron presentar
la declaracin. Por ejemplo, una persona fsica que se encuentra dada de alta en el RFC dentro del rgimen de
actividades empresariales y profesionales que no present su declaracin anual, estando obligada a ello. En las
invitaciones se considera a los depsitos bancarios como un ingreso que debi declararse.
b) Segundo grupo de invitaciones. En este grupo las invitaciones fueron emitidas y notificadas a las personas fsicas que no estaban obligadas a presentar la declaracin anual de 2009, pero que percibieron depsitos
bancarios en efectivo cuyo monto exceda los lmites que establece la Ley del ISR para no estar obligados a
presentar la declaracin anual. Por ejemplo, conforme al artculo 117, fraccin III, inciso e, de la ley de la materia,
las personas fsicas que percibieron ingresos por salarios por montos que no excedieron en 2009 de $400,000,
no estaban obligadas a presentar la declaracin anual; sin embargo, recibieron depsitos bancarios en efectivo
durante ese mismo ao, que excedieron de $400,000, y que encuadran dentro de ese grupo y pueden ser objeto
de la invitacin.
c) Tercer grupo de invitaciones. Fueron emitidas y notificadas las invitaciones a las personas fsicas que con an-
Taller de prcticas
terioridad al ejercicio fiscal de 2009 haban presentado un aviso de suspensin de actividades, lo que
haca suponer que ya no reciban ingresos, pero
en ese mismo ejercicio fiscal percibieron depsitos
bancarios en efectivo. Por ejemplo, una persona fsica present el aviso de suspensin de actividades
el 18 de noviembre de 2008, pero en 2009 recibi
depsitos bancarios en efectivo que mensualmente
excedieron la cantidad de $400,000.
De los tres grupos anteriores podemos advertir que
el principal elemento que los unifica es que todos
estn dados de alta en el RFC y en todos los casos,
en uno o varios meses del ejercicio fiscal de 2009
tuvieron depsitos en efectivo (mensuales) que excedieron de $20,000 y que dieron lugar al pago del
IDE. El otro elemento comn en todos los grupos
anteriores se sostiene en el hecho de que con base
en tales depsitos, en su situacin especfica en el
RFC y en los ingresos manifestados en la declaracin anual del ISR del ejercicio 2009, existen indicios que hacen suponer (slo suponer) la probable
presencia de una discrepancia fiscal conforme al
artculo 107 de la Ley del ISR.
d) Cuarto grupo de invitaciones. Corresponde a
las personas fsicas que no estn dadas de alta en
el RFC, pero que percibieron durante el ejercicio fis-
JURIDICO
FISCAL
cal de 2009 depsitos en efectivo que dieron lugar

al pago del IDE, distinguiendo dentro de este grupo
a las personas que tienen una CURP de aquellos
que no tienen esa clave conocida por el SAT. El elemento comn en este grupo, que los diferencia de
los otros tres, es precisamente que las personas no
estn inscritas en el RFC, pero que al recibir depsitos en efectivo existen indicios que hacen suponer
la probable presencia de una discrepancia fiscal de
acuerdo con el artculo 107 de la Ley del ISR.
Sin embargo, como lo veremos en el siguiente apartado, con la notificacin de las invitaciones no se inicia
ningn procedimiento de discrepancia fiscal.
Naturaleza jurdica de las cartas-invitacin notificadas por el SAT
Diversas clases de cartas-invitacin
A partir de noviembre de 2011, el SAT inici un amplio y
agresivo programa de regularizacin de la situacin fiscal de personas fsicas que recibieron durante el ejercicio de 2009 depsitos bancarios en efectivo que dieron
lugar al pago del IDE y en los que existe una aparente
discrepancia fiscal. Para tal efecto, se emitieron cuatro
clases de cartas-invitacin, bajo los siguientes criterios:
Criterios comunes
Todas las cartas-invitacin son dirigidas a una persona fsica que en uno o varios meses del ejercicio de 2009 recibi depsitos en efectivo que dieron lugar al pago del IDE. En todas las cartas-invitacin se aprecia el nombre de la
persona, su RFC (en caso de estar inscrito), su domicilio fiscal o civil (segn el caso) y una serie de columnas en las
que se precisa el monto de los depsitos en efectivo percibidos en cada uno de los meses del ejercicio fiscal de 2009
y el nombre de la institucin bancaria o financiera que manejaba la cuenta. Todos los depsitos en efectivo que se
precisan en la invitacin son considerados en su totalidad como un ingreso gravado para efectos del ISR y dentro del
ttulo IV, captulo IX (otros ingresos), de la Ley del ISR.
En todas las cartas-invitacin se determina en cantidad lquida una propuesta de pago de ISR, que puede pagarse
en una sola exhibicin o hasta en seis parcialidades. En la invitacin se especifica el monto de cada una de las parcialidades, dependiendo del nmero de parcialidades elegidas.
Cabe destacar que en las cartas-invitacin, el fundamento legal que se invoca es el artculo 107 de la Ley del ISR
(discrepancia fiscal) y la regla II.2.8.3.7 de la RMF para 2012 (opciones de pago).
JURIDICO
FISCAL
Taller de prcticas
Inscritos en el RFC
Este criterio es aplicable para las personas inscritas en el RFC. En este caso, se emitieron las siguientes clases de
invitaciones:
No inscritos en el RFC
Este criterio es aplicable para las personas que no estn inscritas en el RFC. En este caso, se emitieron las siguientes
clases de invitaciones:
1. Invitacin dirigida para las personas fsicas que no estn inscritas en el RFC, pero que tienen una CURP
conocida. En este caso, se precisa el nombre de la persona, su domicilio y la clave o nmero de CURP, y
por tanto no se seala un RFC.
2. Invitacin dirigida para las personas fsicas que no estn inscritas en el RFC y que tienen una CURP conocida. En este caso, slo se identifica el nombre de la persona y su domicilio.
En estos casos, la pretensin del SAT no se limita slo a que las personas paguen los supuestos impuestos omitidos,
sino que tambin regularicen su situacin en el RFC y darlas de alta en forma automtica al pagar el ISR omitido o a
travs del correspondiente aviso al RFC.
Naturaleza jurdica de la carta-invitacin
A travs de las cartas-invitacin existe en trminos reales una presuncin de que los depsitos en efectivo son ingresos gravados y se determina en cantidad lquida el supuesto impuesto omitido; desde el punto de vista estrictamente jurdico, el SAT calcul de manera cuidadosa el uso de trminos, expresiones y fundamentos, a fin de que la
carta no se pudiera considerar como un acto de autoridad que causara molestia o que le causara un perjuicio real y
Taller de prcticas
directo a la persona fsica; es decir, en el texto ntegro

de todas las cartas-invitacin se implementa la siguiente
estrategia:
1. En todas las cartas-invitacin se omite expresar algn fundamento legal que permita definir que a travs de dicha carta se inician las facultades de comprobacin, se determina una obligacin o sancin a
su cargo o se le requiere o conmina para el cumplimiento de obligaciones de hacer o no hacer.
2. En ninguna parte de las cartas se hace uso de expresiones tales como se determina, se requiere, se
exige, se le apercibe, se le impone. En todos los
casos, slo se hace uso de expresiones tales como
se le ofrece, se le invita, se le propone un ejemplo
de pago de ISR, se le invita a subsanar en forma
espontnea. Con esos trminos tan cordiales y
opcionales se pretende despojar a la carta de todo
aquel elemento que pudiera ser considerado como
un acto de autoridad que lesiona la esfera jurdica
de las personas.
3. Se expresa en forma literal que el oficio o documento es una simple invitacin que no genera derechos
ni obligaciones, ni se le puede considerar como el
inicio del ejercicio de las facultades de comprobacin, las cuales podrn ser ejercidas discrecionalmente por las autoridades tributarias en el futuro.
Por tanto, desde el punto de vista estrictamente jurdico con la carta-invitacin no se inicia el ejercicio de
las facultades de comprobacin, no tiene la naturaleza
jurdica de una resolucin definitiva que pueda ser impugnada a travs de los medios de defensa y la misma
slo constituye un acto administrativo mediante el cual
se implementa un programa preventivo a favor de los
contribuyentes para evitar sanciones y molestias innecesarias, que no trascienden de manera alguna la esfera jurdica del contribuyente y, por ende, no le causan
perjuicio para los efectos de la procedencia del juicio
de amparo o cualquier otro medio de defensa. Para tal
efecto, aplican las siguientes tesis:
RENTA. LAS CARTAS INVITACION EMITIDAS POR
LA ADMINISTRACION CENTRAL DE PROGRAMAS
ESPECIALES DEL SERVICIO DE ADMINISTRACION
TRIBUTARIA, NO CONSTITUYEN EL PRIMER ACTO
DE APLICACION DEL ARTICULO 80-A, PARRAFO
QUINTO, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO.
Los oficios o cartas invitacin emitidos por la Ad-
JURIDICO
FISCAL
ministracin Central de Programas Especiales del

Servicio de Administracin Tributaria mediante los
que se comunica al contribuyente, que tiene trabajadores y empleados a su servicio, la obligacin
derivada del artculo 80-A, prrafo quinto, de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, en cuanto a la determinacin del subsidio acreditable contra el impuesto
que resulte a cargo de quienes perciban ingresos
por la prestacin de un servicio personal subordinado y en los cuales se indica que en la contradiccin de tesis 97/2000-SS (jurisprudencia 2a./J.
19/2001) la Suprema Corte de Justicia de la Nacin
determin que para obtener la proporcin aplicable
para calcular el monto de dicho subsidio, deben
incluirse las cuotas patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social y al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores dentro
de las erogaciones relacionadas con los servicios
personales subordinados, no generan un perjuicio
al contribuyente traducido en una afectacin o menoscabo a su patrimonio jurdico. Ello es as, porque con dichos documentos solamente se le comunica al contribuyente la jurisprudencia de este
Alto Tribunal, en cuanto a la inclusin de las cuotas
patronales mencionadas para determinar el subsidio acreditable, convocndolo a corregir su situacin fiscal si incurri en la omisin de no considerar
tales cuotas, y si bien se le indica que una vez regularizada su situacin fiscal, se proporcione a la autoridad fotocopia de las declaraciones presentadas
en las que conste el pago de las diferencias dentro
de un plazo no mayor a quince das, no se establece sancin alguna para el caso de incumplimiento,
por lo cual, dichas cartas, en realidad, constituyen
un programa preventivo para evitar sanciones y molestias innecesarias, que no trascienden de manera
alguna a la esfera jurdica del contribuyente y, por
ende, no le causan perjuicio para los efectos de la
procedencia del juicio de amparo.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta,
novena poca, tomo XVII, tesis 2a./J. 149/2002,
enero de 2003, pgina 522.
JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL. ES IMPROCEDENTE CONTRA LA CARTA
INVITACION AL CONTRIBUYENTE PARA QUE
ACUDA A LAS OFICINAS DE LA AUTORIDAD A
REGULARIZAR SU SITUACION FISCAL. El artculo 14 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa no prev en alguna
JURIDICO
FISCAL
Taller de prcticas
de sus diferentes porciones normativas, la posibilidad de impugnar actos de autoridad con las caractersticas
de una carta invitacin en la que no se defini la situacin del particular ni se determin sancin alguna, al
no tratarse de una resolucin definitiva. Por ende, el juicio contencioso administrativo es improcedente contra
la carta invitacin al contribuyente para que acuda a las oficinas de la autoridad a regularizar su situacin
fiscal, conforme a la fraccin I del artculo 8o. de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo,
en relacin con la fraccin II del precepto 9o. del citado ordenamiento. Mxime que en tal documento no se
determina crdito alguno.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, novena poca, tomo XXXI, tesis III.2o.A.219 A, enero de 2010,
pgina 2142.
Decisiones previas antes de regularizar la situacin fiscal
El programa implementado por el SAT a travs de la emisin y notificacin de las cartas-invitacin tiene como propsito medular recaudar el ISR, estimando que los depsitos bancarios en efectivo son ingresos gravados conforme
al captulo IX, del ttulo IV, de la Ley del ISR (artculo 167, fraccin XV); sin embargo, antes de optar por regularizar la
situacin fiscal con base en los lineamientos que precisa la carta-invitacin, se debe valorar lo siguiente:
Los depsitos bancarios en efectivo son ingresos que ya fueron objeto del pago del ISR
Para todas las personas fsicas que se encuentran dadas de alta en el RFC, un primer punto que se debe analizar
antes de optar por regularizar su situacin fiscal, es verificar si los depsitos bancarios en efectivo constituyen un
ingreso que ya fue objeto del pago o declaracin del ISR del ejercicio fiscal de 2009. Por ejemplo, una persona fsica
que se encuentre tributando dentro del captulo II, del ttulo IV, de la Ley del ISR, que recibi depsitos bancarios en
efectivo, los cuales ya fueron considerados como ingresos gravados en el ejercicio fiscal de 2009.
Si el monto de la probable discrepancia fiscal difiere del monto de los depsitos bancarios que se toman
como base para el clculo del ISR
En todas las cartas-invitacin, la autoridad fiscal invoca el artculo 107 de la Ley del ISR, lo que hace suponer que
esas cartas se sostienen en el hecho de que las autoridades fiscales consideran la probable actualizacin de una
discrepancia fiscal con base en los depsitos bancarios en efectivo; sin embargo, la discrepancia fiscal no es resultado de la suma total de las erogaciones o depsitos bancarios en efectivo, sino la diferencia entre los ingresos
declarados y las erogaciones realizadas (depsitos bancarios). Por tanto, si la persona fsica se encuentra dada de
alta en el RFC y no present declaracin anual de 2009, pero tribut dentro del captulo I del ttulo IV, de la Ley del
ISR (salarios) y el retenedor (patrn) durante ese ejercicio fiscal manifest o declar ingresos por salarios, entonces
la discrepancia fiscal puede ser menor que la que pretenda aplicar la autoridad fiscal a travs de las cartas-invitacin.
Para ello, exponemos el siguiente ejemplo:
Taller de prcticas
La determinacin de la autoridad fiscal puede ser totalmente inexacta, pues si la persona fsica percibi ingresos por salarios y existen constancias de retencin por
salarios por un monto total de $390,000, la discrepancia
fiscal no es de $495,000, sino slo de $105,000, que es
la diferencia entre los depsitos bancarios en efectivo
($495,000) y los ingresos que los retenedores manifestaron haber pagado ($390,000).
Es decir, debemos recordar que la discrepancia fiscal
no es la suma total de las erogaciones (depsitos), sino
la diferencia entre las erogaciones realizadas (depsitos
en efectivo) y los ingresos declarados; sin embargo, en
el caso de los trabajadores, aunque no hayan presentado declaracin anual, se deben considerar los ingresos
que los retenedores manifestaron haber pagado. Por
tanto, si el SAT no consider los ingresos manifestados
por los retenedores, el clculo del supuesto ISR omitido
es inexacto.
Los depsitos bancarios en efectivo tienen su origen en actos o situaciones jurdicas o de hecho que
no son objeto del ISR o que estn exentos de pago
La percepcin de un depsito bancario en efectivo no
constituye por s mismo un ingreso gravado. Por el contrario, la Ley del ISR lo considera como una erogacin
conforme al artculo 107 de la citada ley. En este sentido, un depsito bancario en efectivo puede tener su origen o explicacin en actos o situaciones jurdicas que
no son objeto de ISR, como pueden ser los prstamos
o que por disposicin expresa de la ley (artculo 109 de
la Ley del ISR) son ingresos exentos, como podra ser
una donacin entre ascendientes y descendientes en
lnea recta.
Por tanto, si el depsito bancario tiene su origen en un
acto que no causa el pago del ISR o que est exento, entonces la determinacin del ISR supuestamente
omitido es inexacta; sin embargo, debemos dejar perfectamente claro que esas afirmaciones (no causan o
estn exentas) se debern demostrar con pruebas en
un futuro. En este orden de ideas, las personas que no
pretendan regularizar su situacin fiscal con base en lo
antes sealado, debern valorar que si en el futuro las
autoridades fiscales ejercen sus facultades de comprobacin, el grado de xito o resultado favorable para el
contribuyente depender de la calidad y cantidad de
pruebas que demuestren precisamente que tales depsitos tienen su origen en actos que no son objeto del
ISR o que estn exentos.
JURIDICO
FISCAL
Acciones que se deben implementar si se opta por

no regularizar la situacin fiscal
Como se ha mencionado, con la carta-invitacin no se
inicia el ejercicio de las facultades de comprobacin.
Por tanto, si se omite dar respuesta a dicha carta y no se
opta por regularizar la situacin fiscal, en estricto sentido no sucede absolutamente nada y ello no significa
que las autoridades fiscales invariable e irremediablemente ejerzan sus facultades de comprobacin sobre la
totalidad de las personas fsicas que recibieron la carta
y que no regularizaron su situacin fiscal.
Si bien es cierto que la carta-invitacin no da ninguna
opcin para aclarar la situacin fiscal de las personas,
pues del contenido ntegro slo se deduce la posibilidad de regularizar mediante el pago correspondiente conforme a los lineamientos marcados en la regla
II.2.8.3.7 de la RMF para 2012, tambin es cierto que la
omisin no significa que las personas no puedan presentar un escrito libre en el que expliquen las razones
por las cuales no optaron por regularizar su situacin
fiscal o acudan con cita previa a la Administracin Local
de Servicios al Contribuyente, a fin de hacer las aclaraciones correspondientes.
En nuestra opinin, las aclaraciones efectuadas mediante escrito libre o realizadas directamente en las oficinas
de las administraciones locales de servicios al contribuyente no garantizan que con ello se resuelva en definitiva
el problema y mucho menos garantiza que las autoridades tributarias no ejerzan sus facultades de comprobacin sobre tales personas, mxime cuando la aclaracin
se sostiene en el hecho de que los depsitos en efectivo
tienen su origen en actos que no son objeto del pago
del ISR o que estaban exentos y en los que se requiere necesariamente la aportacin de pruebas. A mayor
abundamiento, el propio programa de regulacin no da
opciones para efectuar las aclaraciones correspondientes, y las administraciones de servicios al contribuyente
no estn facultadas para resolver las situaciones o problemas particulares que se sometan a su conocimiento;
en el mejor de los casos, slo harn constar en el sistema que el contribuyente acudi o present un escrito
para efectuar ciertas aclaraciones, y se podr remitir a
la autoridad que considere competente los escritos y
pruebas aportadas unilateralmente por el contribuyente. Si presentar el escrito o acudir ante las autoridades
fiscales para efectuar las aclaraciones correspondientes
hace sentir ms tranquilo al interesado, pues adelante
con esas aclaraciones.
JURIDICO
FISCAL
Taller de prcticas
Para nosotros es ms importante que cada uno de los contribuyentes o personas fsicas se acerquen previamente
con sus asesores tributarios a fin de analizar y evaluar la situacin particular de cada uno de ellos, para que tales
asesores emitan una opinin sobre los pros y contras de regularizar la situacin fiscal, tomando como base lo dispuesto en el artculo 107 de la Ley del ISR, a fin de verificar si efectivamente se podra actualizar en un futuro una
discrepancia fiscal, si el monto de la discrepancia coincide con el importe total que tomaron las autoridades fiscales
para calcular el supuesto ISR omitido y si la persona cuenta con pruebas suficientes para demostrar el origen de la
discrepancia fiscal.
En otras palabras, si la persona opta por no regularizar su situacin fiscal en los trminos que seala la carta-invitacin, independientemente de que tome la decisin de aclarar o no su situacin fiscal, deber prepararse para que en
un futuro las autoridades fiscales ejerzan sus facultades de comprobacin y le pretendan aplicar en su perjuicio lo
dispuesto en el artculo 107 de la Ley del ISR. En esa medida, deber preparar los argumentos y pruebas suficientes
que acrediten lo siguiente:
Si la persona no tiene argumentos y pruebas que acrediten lo antes sealado, lo ms conveniente es que opte por la
regularizacin de su situacin fiscal.
Opciones para regularizar la situacin fiscal
Fecha lmite para regularizar la situacin fiscal
Con base en la regla II.2.8.3.7 de la RMF para 2012 y el texto de la carta-invitacin, la fecha lmite para regularizar la
situacin fiscal vence el 31 de marzo de este ao.
Si bien es cierto que se establece esa fecha lmite, no se debe perder de vista que mientras las autoridades tributarias
no ejerzan sus facultades de comprobacin, el contribuyente podr corregir su situacin fiscal en forma espontnea.
Por tanto, con la fecha lmite se podran perder las facilidades que derivan de la opcin de corregir su situacin fiscal
a travs del procedimiento simplificado (utilizando el formato FMP-Z), pero no se perdera el derecho de pagar los
impuestos omitidos, actualizados y con recargos, pero sin la aplicacin de una multa.
Ahora bien, la fecha lmite tambin representa la fecha en que las autoridades fiscales no ejercern sus facultades
de comprobacin sobre las personas que recibieron las invitaciones. Despus de esa fecha, las autoridades podrn
ejercer tales facultades sobre cualquier persona que haya sido objeto de la invitacin.
Taller de prcticas
JURIDICO
FISCAL
Procedimiento para regularizar la situacin fiscal

Si la persona que recibi la carta-invitacin opta por regularizar su situacin fiscal, la propia carta en relacin con lo
dispuesto en la regla II.2.8.3.7 de la RMF para 2012, establece dos procedimientos que sintetizamos a continuacin:
1. Procedimiento simplificado. La regularizacin de la situacin fiscal se realiza mediante el pago del ISR omitido,
a travs del formato FMP-Z. Mediante este formato se puede hacer el pago en una sola exhibicin o hasta en seis
parcialidades. Si se opta por el pago en parcialidades, no ser necesario garantizar el inters fiscal.
Para tal efecto, la regla establece que al efectuar el pago a travs del formato, se entender para efectos legales
que el contribuyente autodetermina el ISR omitido y presenta (a travs del formato), la declaracin del ISR del
ejercicio 2009. Lo anterior tiene trascendencia, respecto del cmputo del plazo de la caducidad, conforme a lo
establecido en el artculo 67 del CFF. Sin embargo, la regularizacin no garantiza que las autoridades fiscales no
ejerzan sus facultades de comprobacin sobre dicha persona, pues slo se tendr por cumplida la obligacin
respecto de los depsitos bancarios en efectivo que fueron considerados como ingresos. Es decir, el hecho de
que una persona regularice su situacin fiscal conforme a la regla de carcter general antes invocada no genera
ninguna clase de certeza respecto de que en el futuro las autoridades no revisen ese mismo ejercicio fiscal.
Ahora bien, si la persona no esta inscrita en el RFC, al efectuar el pago a travs del mencionado formato, se tendr por cumplida la obligacin de inscribirse en este registro. Para tal efecto, deber anotar en el formato FMP-Z
su CURP.
2. Procedimiento normal. La regularizacin de la situacin fiscal tambin se puede realizar a travs del procedimiento que el propio CFF y su reglamento sealan; es decir, en lugar de presentar el formato FMP-Z, se deber
presentar la declaracin del ISR a travs de los medios electrnicos, utilizando el portal de Internet del SAT; esto
es, el procedimiento normal que utilizan todos los contribuyentes para poder presentar las declaraciones del
ejercicio. En caso de no estar inscrito en el RFC, habr que inscribirse previamente en dicho registro.
Si bien es cierto que el procedimiento normal se traduce en mayor carga para los contribuyentes y en la necesidad
de contratar una persona que lo asesore en el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales, a travs de ese
procedimiento se genera una mayor certeza jurdica, aunado al hecho de que se podr determinar el ISR del ejercicio aplicando las deducciones personales que en su caso procedan y acreditar el ISR que se hubiera retenido
(ISR retenido por intereses), lo que podra traducirse en una disminucin del impuesto a pagar.
Conclusin
Si bien es cierto, las autoridades fiscales no iniciaron el ejercicio de sus facultades de comprobacin con base
en lo establecido en el artculo 107 de la Ley del ISR, sino que emitieron y notificaron cartas-invitacin a diversas
personas fsicas, a fin de invitarlas a regularizar su situacin fiscal. Para tal efecto, se consideraron los depsitos
bancarios en efectivo que dieron lugar al pago del IDE como ingresos gravados y sobre la suma total de esos depsitos se calcul el ISR omitido; sin embargo, antes de optar por regularizar su situacin fiscal, se debe analizar
y valorar si la informacin precisada en las cartas es correcta, si efectivamente se actualiza una discrepancia fiscal
con base en lo establecido en el artculo 107 de la Ley del ISR y si los depsitos tienen su origen o explicacin
en actos o situaciones que no son objeto de pago del ISR o que se encuentran exentas de este pago. Una vez
analizado lo anterior, se podr tomar una decisin respecto al procedimiento ms conveniente para regularizar
la situacin fiscal de la persona, no sin antes advertir que la regla de carcter general que otorga las facilidades
administrativas deja mltiples vacos legales que pueden generar en el futuro incertidumbre jurdica. Por ello, el
esquema ms conveniente para regularizar la situacin fiscal es a travs del mecanismo normal que consideran
las leyes fiscales para presentar las declaraciones y avisos en forma espontnea.

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