Revista Consultorio Fiscal 2da Qna Julio 2023

E
l Servicio de Administración Tributaria (SAT) informó que, durante el primer

semestre de 2023, 513 empresas incumplieron los requisitos y obligaciones
de certificación del impuesto al valor agregado (IVA) y del impuesto especial
sobre producción y servicios (IEPS), entre las que se encuentran 50
grandes contribuyentes, pertenecientes a los siguientes sectores: textil, aluminio,
acero y automotriz; y derivado de estos incumplimientos se han cuadruplicado las
visitas de supervisión a empresas que cuentan con una certificación de ambos
impuestos, de tal modo, 75% de las certificaciones fueron canceladas de manera
definitiva. El mismo SAT recalcó que, mediante la Administración General de
Editorial
Auditoría de Comercio Exterior (AGACE), fortaleció la vigilancia a la certificación
con monitoreos a empresas certificadas en la modalidad de IEPS e IVA, para
combatir el uso incorrecto de los beneficios fiscales; y destacó que el monto
presuntivo pendiente de los créditos fiscales generados a cargo de las empresas
canceladas durante el primer semestre de 2023 asciende a 8 mil 324 millones de
pesos, por los conceptos de IEPS e IVA, representando un incremento de 34% con
respecto al mismo periodo de 2022 y tres veces más de lo correspondiente a 2021.
También señaló que, con información preliminar, la recaudación acumulada de
enero a junio de 2023 alcanzó 2,272,339 millones de pesos (mdp), lo que representa
un incremento de 220,235 mdp en comparación con igual periodo de 2022, y un
crecimiento real de 3.9% respecto al mismo año. Así, de 2018 a 2023, el crecimiento
real del ingreso tributario neto ha sido de 12.9%.
Por su parte, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) notificó que, luego
de que Chile, Colombia, México y Perú concluyeran los procedimientos legales
internos para su ratificación, el domingo 2 de julio entró en vigor la “Convención para
Homologar el Tratamiento Impositivo previsto en los Convenios para Evitar la Doble
Imposición suscritos entre los Estados Parte del Acuerdo Marco de la Alianza del
Pacífico”. Las disposiciones de esta Convención, suscrita el 14 de octubre de 2017
en Washington, D.C., se aplicarán a partir del 1 de enero de 2024. Esta Convención
modifica los convenios bilaterales para evitar la doble imposición suscritos entre los
Estados Parte de la Alianza del Pacífico, a fin de otorgar la condición de residentes
a los fondos de pensiones para efectos de la aplicación de dichos convenios, lo cual
permitirá que los fondos de pensiones puedan gozar de los beneficios tributarios
previstos en estos convenios bilaterales. Además, la Convención establece un
tratamiento tributario homologado y más favorable para los intereses y las ganancias
de capital provenientes de la enajenación de acciones realizada a través de una
bolsa de valores que forme parte del Mercado Integrado Latinoamericano (MILA) y
que sean obtenidas por los fondos de pensiones señalados en el Artículo 4 de la
Convención. De esta forma, se busca incentivar la participación de esos inversionistas
institucionales en los mercados de capitales de los países miembros de la Alianza
del Pacífico con el objeto de consolidar y desarrollar un mercado de capitales
regional más integrado, líquido y profundo, que beneficie a sus afiliados con el
acceso a más alternativas de inversión y con mejores opciones de rentabilidad.
La misma SHCP dio a conocer, este 13 de julio, la Quinta Resolución de
Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2023, destacando la
regla 2.1.6, referente al periodo general de vacaciones del SAT, que comprenderá
del 17 al 28 de julio de 2023, por lo que se consideran inhábiles de acuerdo con el
artículo 12 del Código Fiscal de la Federación (CFF), salvo las excepciones
señaladas en el mismo.
Finalmente, el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera (CINIF) dio
a conocer que, el 26 de junio de 2023, el Consejo de Normas Internacionales de
Sostenibilidad (ISSB, por sus siglas en inglés) de la Fundación IFRS (por sus siglas
en inglés, International Financial Reporting Standards) emitió sus normas
inaugurales, Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) S1 y NIIF S2,
marcando el comienzo de una nueva era de revelaciones relacionadas con la
sostenibilidad en los mercados de capitales de todo el mundo. Las nuevas normas
ayudarán a mejorar la confianza en las revelaciones sobre sostenibilidad de la
empresa para apoyar las decisiones de inversión.
REPRODUCCIÓN
Se otorga el permiso de reproducir el contenido de la revista

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precise la fuente de los derechos de autor. Para cualquier Dr. Enrique Graue Wiechers
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La publicidad incluida en esta edición es responsabilidad de Mtro. José Luis Arias Negrete
Subjefe de la División de Investigación
nuestro anunciante. Mtra. Yuriria Sánchez Castañeda
Subjefa de la División de Educación Continua
Contenido
Resolución Miscelánea
CFDI 4.0 de ingresos con complemento Carta Porte 2.0.

Llenado correcto para evitar multas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
L.C.C. Miguel Ángel Hernández Yescas
Cuarta y Quinta Resolución de Modificaciones

a la Resolución Miscelánea Fiscal 2023 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
L.C. y E.F. José Alfredo Zaragoza Buendía
Los Especialistas Opinan
Preguntas y respuestas sobre el Buzón Tributario. . . . . . . . . . . . . . . . . 54

L.C., E.F. y P.C.FI. Arturo Morales Armenta
L.C. Karla Gabriela Calderón Cruz
Régimen Fiscal de Personas Morales
Beneficios fiscales para fomento de inversión en el Corredor

Multimodal Interoceánico del Istmo de Tehuantepec. . . . . . . . . . . . . . . . 66
L.C. y E.F. Juan Carlos Romero Ramírez
Jurisprudencias, Tesis y Criterios
No es procedente la suspensión provisional para la emisión

del CFDI de Carta Porte: Jurisprudencia SCJN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
L.C.C., E.F., L.D., M.D.F.A. y C.O.C. Humberto Cruz Hernández
Contribuciones Estatales
Dictamen del impuesto sobre erogaciones

por remuneraciones al trabajo personal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
C.P.C., E.F., L.D. y M.A.C. Vicente Velázquez Meléndez
Seguridad Social
Contrariedades del acuerdo del IMSS

“ACDO.AS2.HCT.260623/160.P.DIR”. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
L.C. Alberto Falcón Colín
Noticias Fiscales
Principales disposiciones publicadas en el

Diario Oficial de la Federación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
L.C., E.F. y L.D. Abraham Levi Alcántara
Cuadros de Información Permanente
Cuadros de información permanente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107

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Defensa Fiscal
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Qué Tenemos Durante la Contingencia
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Edificio “E” C.P. Roberto Casas Alatriste Los Síndicos Opinan
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Cuadros de Información Permanente
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La FCA agradece a los articulistas y coordinadores de secciones
que participan y escriben en este número en forma honoraria.
La opinión expresada por ellos refleja su postura personal
y no precisamente la de la institución
CFDI 4.0 de ingresos con complemento Carta
Porte 2.0. Llenado correcto para evitar multas
Miguel Ángel Hernández Yescas
Objetivo
El presente artículo está dirigido a todos los contribuyentes que

requieren utilizar el comprobante fiscal digital por internet (CFDI)
versión 4.0 de tipo ingresos con complemento Carta
Porte versión 2.0 del sector autotransporte.
Introducción
El comprobante fiscal digital por internet o CFDI se usa de

manera obligatoria por parte de todos los contribuyentes desde
abril de 2014. A partir de ese momento hemos transitado por
diferentes versiones digitales: la 3.2, la 3.3 y la 4.0.
Este tipo de comprobante se compone de dos archivos, uno es

la presentación impresa, y otro es el programa en lenguaje XML.
El archivo que analiza la autoridad es el digital y el que utiliza el
usuario es la representación impresa.
Al respecto, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) implementó un “Ecosistema Digital”,

el cual emplea para los contribuyentes con la idea de lograr un mejor control y también para
aumentar la recaudación:
5 Facultad de Contaduría y Administración

CFDI 4.0 de ingresos con complemento Carta Porte 2.0. Llenado correcto para evitar multas
Fuente: https://es.slideshare.net/ContadorMX/servicios-del-sat-de-facturacin-electrnica-cfdi-33
Como se observa en la imagen anterior, toda gira en torno al CFDI o factura electrónica:
● Buzón tributario.
● Contabilidad electrónica.
● Control de obligaciones de los contribuyentes.
● Modelos de riesgo.
● Declaraciones prellenadas.
● Padrón de contribuyentes.
Consultorio Fiscal No. 814 6

● Auditorías electrónicas. Después, durante el ejercicio 2022 y parte del 2023, se
emitieron simultáneamente las versiones 3.3 y 4.0 del
● Operaciones de comercio exterior. CFDI.
● Determinación de declaraciones de pagos En abril de 2023 se dejó de emitir la versión 3.3 del
provisionales del impuesto sobre la renta (ISR) CFDI, salvo el comprobante con complemento de pago
e impuesto al valor agregado (IVA). de nómina, que seguiría vigente hasta junio de 2023.
Finalmente, para este mes de julio ya todos los CFDI
emitidos son en versión 4.0.
El CFDI es un documento electrónico que fundamenta Ahora bien, respecto al complemento Carta Porte, de
su obligatoriedad de emisión y recepción en el Código manera específica, el 15 de diciembre de 2015 es
Fiscal de la Federación (CFF), en su artículo 29. De publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF)
igual manera, en su artículo 29-A, este mismo Código una circular en la que se señala que la Secretaría de
señala: Hacienda y Crédito Público (SHCP) y la Secretaría
de Comunicaciones y Transportes (SCT) se encuentran
trabajando en un único documento que integrará el
CFDI y su complemento Carta Porte.
1. Los requisitos que deben cumplir los CFDI,
tanto de manera digital como en su Posteriormente, el primero de mayo del año 2021 se da
representación impresa. a conocer en el Diario Oficial de la Federación el CFDI
con complemento Carta Porte, el cual se empieza a
2. Los requisitos informáticos se presentarán emitir a partir del 1 de enero de 2022, se expiden
en la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF), simultáneamente las versiones 3.3 y la 4.0, pero la del
en su anexo 20 (formato de factura). complemento Carta Porte es la 2.0.
a) Este anexo 20 contiene: El SAT indica entonces que se deberá emitir el CFDI
con complemento Carta Porte y que no importa si
● Guía de llenado del CFDI con contiene errores, que por el momento no habrá
complemento Carta Porte. sanciones si la factura electrónica cuenta con ellos.
● Catálogos.
● Documento de preguntas y Resolución Miscelánea Fiscal para 2023

respuestas.
Transitorios
● Documento estándar en
formato PDF. Décimo. Para los efectos de los artículos
29, último párrafo, 84, fracción IV, inciso d)
● Otros documentos. y 103, fracción XXII del CFF, con relación a
la Sección 2.7.7., se entiende que cumplen
con las disposiciones fiscales, aquellos
contribuyentes que expidan el CFDI con
En el año 2021, el Poder Ejecutivo presentó una complemento Carta Porte hasta el 31 de
propuesta de reforma fiscal realizando modificaciones a julio de 2023 y éste no cuente con la
dichos artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la totalidad de los requisitos contenidos en el
Federación, con lo que cambiaría la versión del CFDI, “Instructivo de llenado del CFDI al que se
pasando de la 3.3 a la 4.0. le incorpora el complemento Carta Porte”,
publicado en el Portal del SAT.

Desarrollo Asimismo, se señala que se utilizarán dos tipos de
CFDI:
Actualmente, la obligación fiscal de la emisión del CFDI
con complemento Carta Porte se encuentra en el
Código Fiscal de la Federación, artículo 29, el cual, en ● CFDI de tipo ingresos, hoy, en su versión 4.0.
su penúltimo párrafo, nos indica lo siguiente:
● CFDI de tipo traslado, hoy, en su versión 4.0.
El Servicio de Administración Tributaria,

mediante reglas de carácter general, podrá El complemento Carta Porte vigente en este
establecer facilidades administrativas para momento es la versión 2.0.
que los contribuyentes emitan sus
comprobantes fiscales digitales por medios
propios, a través de proveedores de

servicios o con los medios electrónicos Lo primero que define la RMF para 2023 es cuándo se
que en dichas reglas determine. De igual utilizará un CFDI de ingresos y cuándo un CFDI de
forma, a través de las citadas reglas traslado, así como el uso de la versión digital o impresa.
podrá establecer las características de
los comprobantes que servirán para
amparar el transporte y la legal tenencia
y estancia de las mercancías durante el 2.7.7.1.1. Para los efectos del artículo 29,
mismo… penúltimo párrafo del CFF, los
contribuyentes, intermediarios o agentes
Énfasis añadido. de transporte, dedicados al servicio de
transporte de carga general y especializada,
que circulen por vía terrestre, férrea, aérea,
o naveguen por vía marítima, así como los
Las reglas a las que se hace referencia son las que se que presten el servicio de paquetería y
encuentran en la Resolución Miscelánea Fiscal para mensajería, de grúas de arrastre y de
2023, en la Sección 2.7.7. De la expedición de CFDI grúas de arrastre y salvamento y depósito
con complemento Carta Porte, en las cuales de vehículos, así como de traslado de
encontraremos que los medios de transporte que fondos y valores o materiales y residuos
emitirán el CFDI con complemento Carta Porte son: peligrosos, entre otros servicios que
impliquen la transportación de bienes o
mercancías, deben expedir un CFDI de
tipo ingreso con los requisitos establecidos
● Autotransporte. en el artículo 29-A del CFF al que deben
incorporar el complemento Carta Porte,
● Aviones. que para tales efectos se publique en el
Portal del SAT. El referido CFDI y su
● Trenes. complemento amparan la prestación de
estos servicios y acreditan el transporte y
● Barcos. la legal tenencia de los bienes o mercancías
con su representación impresa, en papel o
en formato digital…

2.7.7.1.2. Para los efectos del artículo 29, llenado del CFDI al que se le incorpora el
penúltimo párrafo del CFF, los propietarios, Complemento Carta Porte”, que al efecto
poseedores o tenedores de mercancías o publique el SAT en su Portal, sin
bienes que formen parte de sus activos, complemento Carta Porte.
podrán acreditar el transporte de los
mismos, cuando se trasladen con sus Los propietarios, poseedores o tenedores,
propios medios, inclusive grúas de arrastre a que se refiere la regla 2.7.7.1.2., que
y vehículos de traslado de fondos y valores, transporten mercancías o bienes
en territorio nacional por vía terrestre, que formen parte de sus activos, sin que el
férrea, marítima o aérea, mediante la traslado implique transitar por algún tramo
representación impresa, en papel o en de jurisdicción federal, podrán acreditar
formato digital, del CFDI de tipo traslado dicho transporte mediante la representación
expedido por ellos mismos, al que deberán impresa, en papel o en formato digital, del
incorporar el complemento Carta Porte,… CFDI de tipo traslado que contenga los
requisitos establecidos en el artículo 29-A
del CFF, en el que registren las claves de
producto que correspondan con el
Por lo que se observa de las reglas anteriores, la “Instructivo de llenado del CFDI al que se
diferencia entre el uso de un CFDI de tipo ingresos y le incorpora el Complemento Carta
uno de tipo traslado es el cobro del servicio. Porte” , que al efecto publique el SAT
en su Portal, sin complemento Carta
El CFDI de tipo ingresos se emitirá cuando se cobre por Porte.
el servicio del traslado de mercancías; mientras que el
CFDI de tipo traslado se emitirá cuando sea el dueño de
la mercancía sea dueño también de un equipo
de transporte, por lo tanto, no se cobra por el Por lo que el diferenciador son los tramos de jurisdicción
traslado de la mercancía, sino que es un costo implícito federal, los cuales se señalan a continuación: un tramo
dentro del precio de venta. de jurisdicción federal es el que está a cargo del
Gobierno Federal; sin embargo, este comentario no da
Una pregunta que surge de manera cotidiana es, certeza jurídica al respecto.
¿cuándo se emite y cuándo no se emite la Carta Porte?
La respuesta la encontramos en la misma RMF: El Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicó
una lista de la Dirección General de Conservación de
Carreteras de la Secretaría de Infraestructura,
Comunicaciones y Transportes (SICT), justamente con
2.7.7.2.1. Para los efectos del artículo 29, la infraestructura de las carreteras federales de los 32
penúltimo párrafo del CFF y la regla estados del país, no obstante, el problema es que la
2.7.7.1.1., los contribuyentes que presten dirección electrónica se encuentra se encuentra no
el servicio de autotransporte terrestre de disponible, por lo que deja al autotransporte con la duda
carga general y especializada, sin que el respecto a cuáles son las carreteras que están a cargo
traslado implique transitar por algún tramo del Gobierno Federal, ante lo cual recomendamos que
de jurisdicción federal, podrán acreditar el siempre que se salga a carretera se lleve el complemento
transporte de los bienes o mercancías Carta Porte.
mediante la representación impresa, en
papel o en formato digital, del CFDI de tipo Otro cuestionamiento muy común es, ¿cuál sería la
ingreso que contenga los requisitos sanción por la no emisión del CFDI con complemento
establecidos en el artículo 29-A del CFF, Carta Porte? Pues bien, cuando se está obligado, la
en el que registren la clave de producto y respuesta la encontramos en el Código Fiscal de
servicio de acuerdo con el “Instructivo de la Federación, en su artículo 103, fracción XXII:

Artículo 103. comprobantes fiscales digitales por
Internet de sus actividades cuando
Se presume cometido el delito de las disposiciones fiscales lo
contrabando cuando: establezcan, o expedirlos sin que
cumplan los requisitos señalados en
… este Código, en su Reglamento o en
las reglas de carácter general que
XXII. Se trasladen bienes o mercancías al efecto emita el Servicio de
por cualquier medio de transporte en Administración Tributaria; no
territorio nacional, sin el comprobante entregar o no poner a disposición la
fiscal digital por Internet de tipo representación impresa de dichos
ingreso o de tipo traslado, según comprobantes, cuando ésta le sea
corresponda, al que se le incorpore solicitada por sus clientes, así como
el Complemento Carta Porte. no expedir los comprobantes fiscales
digitales por Internet que amparen

… las operaciones realizadas con el
público en general, o bien, no
ponerlos a disposición de las
autoridades fiscales cuando éstas
Es muy importante la emisión del CFDI con complemento los requieran.
Carta Porte, pues el no contar con el documento en
trayecto de viaje de la mercancía, ya sea de manera
digital o en su representación impresa, de un punto de
origen a un punto destino, puede llevar a una sanción, Artículo 84.
donde la autoridad detiene la mercancía, la unidad y al
personal que la acompaña. A quien cometa las infracciones
relacionadas con la obligación de llevar
Ahora bien, si el documento electrónico se realiza sin contabilidad a que se refiere el Artículo 83,
cumplir con toda la información o señalándola de se impondrán las siguientes sanciones:
manera incorrecta, la multa sería la que se establece en
los artículos 83, fracción VII y 84 del CFF, los cuales se …
presentan enseguida:
IV. Para el supuesto de la fracción VII,
las siguientes, según corresponda:
a) De $19,700.00 a $112,650.00. En
Artículo 83. caso de reincidencia, las autoridades
fiscales podrán, adicionalmente,
Son infracciones relacionadas con la clausurar preventivamente el
obligación de llevar contabilidad, siempre establecimiento del contribuyente
que sean descubiertas en el ejercicio de por un plazo de tres a quince días;
las facultades de comprobación o de las para determinar dicho plazo, se
facultades previstas en el artículo 22 de tomará en consideración lo previsto
este Código, las siguientes: por el artículo 75 de este Código.
… …
VII. No expedir, no entregar o no poner a

disposición de los clientes los

Llenado del CFDI de tipo ingresos con complemento Carta Porte
Para llenar un CFDI de tipo ingresos debemos contar con:
1. Personal capacitado.
2. Equipo de cómputo previamente cargado con las licencias de uso de los programas informáticos.
3. Se podrá utilizar la página del Servicio de Administración Tributaria o hacerlo a través de un proveedor
autorizado de certificados (PAC), o bien, por medios propios.
4. Información proporcionada por el cliente (en su caso) e información del prestador de servicios.
5. Una vez llenado el documento electrónico se deberá imprimir o enviar electrónicamente al operador de la
unidad para que en caso de que alguna autoridad lo solicite lo pueda presentar.
Ya que cubrimos los puntos anteriores podemos proceder a presentar el formato que compone el CFDI de ingresos
y la Carta Porte, en donde se indican los datos siguientes:
● Obligatorios.
● Opcionales.
● Condicionales.
Estándar de
Elemento:
comprobante fiscal
Comprobante
digital por internet
Versión V. 4.0
cat CFDI: c_ Tipo De

Tipo de comprobante Requerido
Comprobante
Lugar expedición Requerido cat CFDI:c_Codigo Postal
AAAA-MM-DD Thh:mm:ss
y debe corresponder con la
Fecha Requerido
hora local donde se expide
el comprobante
Serie Opcional
Folio Opcional

Sello digital del
Sello Requerido
comprobante fiscal
Serie del certificado de
No certificado Requerido sello digital que ampara al
comprobante
Certificado de sello digital
Certificado Requerido que ampara al
comprobante
Nodo requerido para

expresar la información
Emisor
del contribuyente
emisor del comprobante

Registro Federal de
Requerido
Contribuyentes
Nombre Requerido
cat CFDI: c _
Régimen fiscal Requerido
RegimenFiscal
Nodo requerido para

precisar la información
Receptor del contribuyente
receptor del
comprobante
Registro Federal de
Requerido
Contribuyentes
Nombre Requerido
Domicilio fiscal del

Requerido
receptor
Atributo
Residencia fiscal cat CFDI: c_Pais
condicional
Número de registro Atributo

tributario condicional
Régimen fiscal del cat CFDI: c_
Requerido
receptor RegimenFiscal
Uso de CFDI Requerido cat CFDI:c_ UsoCFDI
Nodo requerido para

registrar la información
Conceptos detallada de un bien o
servicio amparado en el
comprobante

Clave de producto
Requerido cat CFDI:c_ ClaveProdServ
servicio
No identificación Opcional
Cantidad Requerido
Clave unidad Requerido cat CFDI:c_ ClaveUnidad
Unidad Opcional
Descripción Requerido
Exportación Requerido cat CFDI:c_Exportacion
Nodo opcional para
asentar los impuestos
Impuestos
trasladados aplicables
al presente concepto
Base Requerido
Impuesto Requerido catCFDI:c_Impuesto
Tipo factor Requerido catCFDI:c_TipoFactor
Tasa o cuota Opcional
Atributo
Importe
condicional
Objeto impuesto Requerido catCFDI:c_ObjetoImp
Atributo
Método pago catCFDI:c_MetodoPago
condicional
Confirmación Opcional
Condiciones de pago Opcional
Nodo requerido para la

información detallada
Retenciones
de una retención de
impuesto específico
Impuesto Requerido catCFDI:c_Impuesto
Importe Requerido

Nodo opcional para
introducir la información
aduanera aplicable
cuando se trate de
Información ventas de primera

aduanera mano de mercancías
importadas o se trate
de operaciones de
comercio exterior con
bienes o servicios
Número de pedimento Requerido

Nodo opcional para

CFDI precisar la información

relacionados de los comprobantes
relacionados
Tipo relación Requerido catCFDI:c_TipoRelacion
AtributA2:D64o requerido
para registrar el folio fiscal
UUID Requerido (UUID) de un CFDI
relacionado con el
presente comprobante
Para el llenado de esta sección del CFDI de tipo ingresos debemos auxiliarnos
con los catálogos que se muestran a continuación (es importante señalar que,
en algunos casos, por motivos de extensión del catálogo, sólo presentamos un
extracto).
Catálogo de formas de pago
Fecha Fecha inicio Fecha fin de

Revisión
Versión CFDI Versión catálogo publicación de vigencia vigencia del
catálogo
de catálogo del catálogo catálogo
4.0 1.0 0 0 01/01/2022

RFC del
Número de emisor de la Cuenta
c_FormaPago Descripción Bancarizado
operación cuenta ordenante
ordenante
01 Efectivo No Opcional No No

Cheque
02 Sí Opcional Opcional Opcional
nominativo
Transferencia
03 electrónica de Sí Opcional Opcional Opcional
fondos
04 Tarjeta de crédito Sí Opcional Opcional Opcional
Monedero
electrónico
06 Dinero electrónico Sí Opcional Opcional Opcional
Vales de
08 No Opcional No No
despensa
12 Dación en pago No Opcional No No
Pago por
subrogación
Pago por
consignación
15 Condonación No Opcional No No
17 Compensación No Opcional No No
23 Novación No Opcional No No
24 Confusión No Opcional No No
Remisión de
deuda
Prescripción o
caducidad
A satisfacción del
acreedor
28 Tarjeta de débito Sí Opcional Opcional Opcional
Tarjeta de
servicios
Aplicación de
anticipos
Intermediario
pagos
99 Por definir Opcional Opcional Opcional Opcional

Catálogo de moneda
Fecha
Revisión Fecha inicio de
Versión CFDI Versión catálogo publicación de
catálogo vigencia del catálogo
catálogo
4.0 1.0 0 0 01/01/2022
Porcentaje Fecha inicio de

c_Moneda Descripción Decimales
variación vigencia
AED Dirham de EAU 2 500% 01/01/2022

AFN Afghani 2 500% 01/01/2022
ALL Lek 2 500% 01/01/2022
AMD Dram armenio 2 500% 01/01/2022
Florín antillano
ANG 2 500% 01/01/2022
neerlandés
AOA Kwanza 2 500% 01/01/2022
ARS Peso argentino 2 500% 01/01/2022
AUD Dólar australiano 2 500% 01/01/2022
AWG Aruba florin 2 500% 01/01/2022
Azerbaijanian
AZN 2 500% 01/01/2022
manat
Convertibles
BAM 2 500% 01/01/2022
marca
Dólar de
BBD 2 500% 01/01/2022
Barbados
BDT Taka 2 500% 01/01/2022
BGN Lev búlgaro 2 500% 01/01/2022

Catálogo de tipos de comprobante
Fecha Fecha inicio

Versión Revisión
Versión CFDI publicación de de vigencia
catálogo catálogo
catálogo del catálogo
4.0 1.0 0 0 01/01/2022
Fecha inicio
c_TipoDeComprobante Descripción Valor máximo
de vigencia
I Ingreso 999999999999999999.999999 01/01/2022
E Egreso 999999999999999999.999999 01/01/2022
T Traslado 0 01/01/2022
NS NdS 01/01/2022
N Nómina 99999999999
9999999999999
9999999.999 01/01/2022
99999.999999
999
P Pago 999999999999999999.999999 01/01/2022
Catálogo de exportación
Versión CFDI Versión catálogo Revisión catálogo
4.0 2.0 1
Fecha inicio de
c_Exportacion Descripción
vigencia
01 No aplica 01/01/2022
Definitiva con
02 01/01/2022
clave A1
03 Temporal 01/01/2022
Definitiva con
clave distinta a
A1 o cuando no
04 25/02/2022
existe
enajenación en
términos del CFF

Catálogo de método de pago
4.0 1.0 0
c_MetodoPago Descripción Fecha inicio de vigencia
Pago en una sola

PUE 01/01/2022
exhibición
Pago en parcialidades
PPD 01/01/2022
o diferido
Catálogo de códigos postales

Versión Revisión
Versión CFDI publicación de vigencia vigencia del
catálogo catálogo
de catálogo del catálogo catálogo
4.0 1.0 5 25/01/2023 01/01/2022
Estímulo
Fecha inicio
c_CodigoPostal c_Estado c_Municipio c_Localidad franja
de vigencia
fronteriza
20000 AGU 001 01 0 01/01/2022
20001 AGU 0 01/01/2022
20002 AGU 0 01/01/2022
20003 AGU 0 01/01/2022
20004 AGU 0 01/01/2022
20005 AGU 0 01/01/2022
20006 AGU 0 01/01/2022
20007 AGU 0 01/01/2022
20008 AGU 0 01/01/2022
20009 AGU 0 01/01/2022
20010 AGU 001 01 0 01/01/2022

Catálogo de tipos de relación entre CFDI
4.0 1.0 0
Fecha inicio de
c_TipoRelacion Descripción
vigencia
Nota de crédito de los

01 01/01/2022
documentos relacionados
Nota de débito de los
02 01/01/2022
documentos relacionados
Devolución de mercancía sobre
03 01/01/2022
facturas o traslados previos
04 Sustitución de los CFDI previos 01/01/2022
Traslados de mercancías
05 01/01/2022
facturadas previamente
Factura generada por los
06 01/01/2022
traslados previos
07 CFDI por aplicación de anticipo 01/01/2022
Catálogo de régimen fiscal
Fecha Fecha inicio

Revisión
Versión CFDI Versión catálogo publicación de de vigencia
catálogo
catálogo del catálogo
4.0 1.0 0 0 01/01/2022
Aplica para tipo persona Fecha de

c_RegimenFiscal Descripción inicio de
Física Moral vigencia
General de ley personas

601 No Sí 01/01/2022
morales
Personas morales con
603 No Sí 01/01/2022
fines no lucrativos
Sueldos y salarios e
605 ingresos asimilados a Sí No 01/01/2022
salarios
606 Arrendamiento Sí No 01/01/2022

Régimen de
607 enajenación o Sí No 01/01/2022
adquisición de bienes
608 Demás ingresos Sí No 01/01/2022
Residentes en el
extranjero sin
610 Sí Sí 01/01/2022
establecimiento
permanente en México
Ingresos por dividendos
611 Sí No 01/01/2022
(socios y accionistas)
Personas físicas con
actividades
612 Sí No 01/01/2022
empresariales y
profesionales
614 Ingresos por intereses Sí No 01/01/2022
Régimen de los
615 ingresos por obtención Sí No 01/01/2022
de premios
616 Sin obligaciones fiscales Sí No 01/01/2022
Sociedades
cooperativas de
620 No Sí 01/01/2022
producción que optan
por diferir sus ingresos
621 Incorporación fiscal Sí No 01/01/2022
Actividades agrícolas,
622 ganaderas, silvícolas y No Sí 01/01/2022
pesqueras
Opcional para grupos
623 No Sí 01/01/2022
de sociedades
624 Coordinados No Sí 01/01/2022
Régimen de las
actividades
empresariales con
625 Sí No 01/01/2022
ingresos a través de
plataformas
tecnológicas
Régimen simplificado de
626 Sí Sí 01/01/2022
confianza

Catálogo de países
Fecha
Fecha
inicio de Fecha fin de
Versión Revisión publicación
Versión CFDI vigencia vigencia del
catálogo catálogo de
del catálogo
catálogo
catálogo
4.0 1.0 0 0 01/01/2022
Validación
Formato de
Formato del registro
registro de
c_Pais Descripción de código de Agrupaciones
identidad
postal identidad
tributaria
tributaria
AFG Afganistán
ALA Islas Åland
ALB Albania
DEU Alemania Unión Europea
AND Andorra
AGO Angola
AIA Anguila
ATA Antártida
Antigua y
ATG
Barbuda
SAU Arabia Saudita
DZA Argelia
ARG Argentina
ARM Armenia
Catálogo de uso de comprobantes
Fecha Fecha inicio de

Versión Revisión
Versión catálogo publicación de vigencia del
CFDI catálogo
catálogo catálogo
4.0 1.0 0 0 01/01/2022

Aplica para tipo persona Fecha inicio de
c_UsoCFDI Descripción
Física Moral vigencia
G01 Adquisición de mercancías Sí Sí 01/01/2022
Devoluciones, descuentos o
G02 Sí Sí 01/01/2022
bonificaciones
G03 Gastos en general Sí Sí 01/01/2022
I01 Construcciones Sí Sí 01/01/2022
Mobiliario y equipo de oficina

I02 Sí Sí 01/01/2022
por inversiones
I03 Equipo de transporte Sí Sí 01/01/2022
Equipo de cómputo y
I04 Sí Sí 01/01/2022
accesorios
Dados, troqueles, moldes,
I05 Sí Sí 01/01/2022
matrices y herramental
I06 Comunicaciones telefónicas Sí Sí 01/01/2022
I07 Comunicaciones satelitales Sí Sí 01/01/2022
I08 Otra maquinaria y equipo Sí Sí 01/01/2022
Honorarios médicos,
D01 dentales y gastos Sí No 01/01/2022
hospitalarios
Gastos médicos por
D02 Sí No 01/01/2022
incapacidad o discapacidad
D03 Gastos funerales Sí No 01/01/2022
D04 Donativos Sí No 01/01/2022
Intereses reales
efectivamente pagados por
D05 Sí No 01/01/2022
créditos hipotecarios (casa
habitación)
Aportaciones voluntarias al
D06 Sí No 01/01/2022
SAR
Primas por seguros de
D07 Sí No 01/01/2022
gastos médicos
Gastos de transportación
D08 Sí No 01/01/2022
escolar obligatoria

Depósitos en cuentas para el
ahorro, primas que tengan
D09 Sí No 01/01/2022
como base planes de
pensiones
Pagos por servicios
D10 Sí No 01/01/2022
educativos (colegiaturas)
S01 Sin efectos fiscales Sí Sí 01/01/2022
CP01 Pagos Sí Sí 01/01/2022
CN01 Nómina Sí No 01/01/2022
Catálogo de claves de productos y servicios
Fecha Fecha inicio

Versión Revisión Fecha fin de vigencia del
Versión CFDI publicación de vigencia
catálogo catálogo catálogo
de catálogo del catálogo
4.0 2.0 0 21/12/2022 01/01/2022
Complemento
c_ Incluir IVA Incluir IEPS
Descripción que debe Fecha inicio vigencia
ClaveProdServ trasladado trasladado
incluir
No existe en
01010101 Opcional Opcional 01/01/2022
el catálogo
Animales
10101500 vivos de Opcional Opcional 01/01/2022
granja
10101501 Gatos vivos Opcional Opcional 01/01/2022
10101502 Perros Opcional Opcional 01/01/2022
10101504 Visón Opcional Opcional 01/01/2022
10101505 Ratas Opcional Opcional 01/01/2022
10101506 Caballos Opcional Opcional 01/01/2022
10101507 Ovejas Opcional Opcional 01/01/2022
10101508 Cabras Opcional Opcional 01/01/2022
10101509 Asnos Opcional Opcional 01/01/2022
10101510 Ratones Opcional Opcional 01/01/2022

Catálogo de unidades de medida para los conceptos en el CFDI
Fecha inicio de
Revisión Fecha publicación
Versión CFDI Versión catálogo vigencia del
catálogo de catálogo
catálogo
4.0 1.0 0 0 01/01/2022
Fecha de inicio
c_ClaveUnidad Nombre Descripción Nota
de vigencia
Las unidades
marcadas como
borradas en el
catálogo
internacional de
UNECE, serán
Tambor de
retenidas
cincuenta y
18 indefinidamente en 01/01/2022
cinco galones
las listas de
(EUA)
códigos. En su
caso, estas
unidades podrán
ser reinstaladas a
través del proceso
de mantenimiento
Las unidades
marcadas como
borradas en el
catálogo
internacional de
UNECE, serán
retenidas
19 Camión cisterna indefinidamente en 01/01/2022
las listas de
códigos. En su
caso, estas
unidades podrán
ser reinstaladas a
través del proceso
de mantenimiento

Las unidades
marcadas como
borradas en el
catálogo
internacional de
UNECE, serán
retenidas
26 Tonelada real indefinidamente en 01/01/2022
las listas de
códigos. En su
caso, estas
unidades podrán
ser reinstaladas a
través del proceso
de mantenimiento
Las unidades
marcadas como
borradas en el
catálogo
internacional de
UNECE, serán
retenidas
Libra por mil
pies cuadrados
las listas de
códigos. En su
caso, estas
unidades podrán
ser reinstaladas a
través del proceso
de mantenimiento
Las unidades
marcadas como
borradas en el
catálogo
internacional de
UNECE, serán
Día de potencia
retenidas
de caballos por
tonelada métrica
las listas de
de aire seco
códigos. En su
caso, estas
unidades podrán
ser reinstaladas a
través del proceso
de mantenimiento

Catálogo de objeto de impuesto
4.0 2.0 0
Fecha inicio de
c_ObjetoImp Descripción
vigencia
01 No objeto de impuesto 01/01/2022
02 Sí objeto de impuesto 01/01/2022

Sí objeto del impuesto y no

03 01/01/2022
obligado al desglose
Sí objeto del impuesto y no
04 07/10/2022
causa impuesto
Catálogo de impuestos
Fecha Fecha inicio de Fecha fin de

Versión Revisión
Versión CFDI publicación de vigencia del vigencia del
catálogo catálogo
catálogo catálogo catálogo
4.0 1.0 0 0 01/01/2022
Fecha inicio de
c_Impuesto Descripción Retención Traslado Local o federal
vigencia
001 ISR Sí No Federal 01/01/2022
002 IVA Sí Sí Federal 01/01/2022
003 IEPS Sí Sí Federal 01/01/2022
Catálogo de tipo de factor
4.0 1.0 0

Fecha inicio de
c_TipoFactor Fecha fin de vigencia
vigencia
Tasa 01/01/2022
Cuota 01/01/2022
Exento 01/01/2022
Catálogo de tasas o cuotas de impuestos
Versión Versión Revisión
publicación de de vigencia vigencia del
CFDI catálogo catálogo
catálogo del catálogo catálogo
4.0 1.0 0 0 01/01/2022
c_TasaOCuota
Rango o
Valor Valor Impuesto Factor Traslado Retención
fijo
mínimo máximo
Fijo 0.000000 IVA Tasa Sí No
Fijo 0.160000 IVA Tasa Sí No
Rango 0.000000 0.160000 IVA Tasa No Sí
IVA Crédito
Fijo 0.080000 aplicado del Tasa Sí No
50%
Fijo 0.265000 IEPS Tasa Sí Sí

Fijo 0.030000 IEPS Tasa Sí No
Fijo 0.000000 IEPS Tasa Sí No
Rango 0.000000 59.144900 IEPS Cuota Sí Sí
Rango 0.000000 0.350000 ISR Tasa No Sí
Catálogo de aduanas (tomado del Anexo 22, Apéndice I de las RGCE 2017)
Revisión
Versión CFDI Versión catálogo
catálogo
4.0 2.0 0
Fecha inicio
c_Aduana Descripción
de vigencia
01 ACAPULCO, ACAPULCO DE JUÁREZ, GUERRERO 01/01/2022
02 AGUA PRIETA, AGUA PRIETA, SONORA 01/01/2022
05 SUBTENIENTE LÓPEZ, SUBTENIENTE LÓPEZ, QUINTANA ROO 01/01/2022
06 CIUDAD DEL CARMEN, CIUDAD DEL CARMEN, CAMPECHE 01/01/2022
07 CIUDAD JUÁREZ, CIUDAD JUÁREZ, CHIHUAHUA 01/01/2022
08 COATZACOALCOS, COATZACOALCOS, VERACRUZ 01/01/2022
11 ENSENADA, ENSENADA, BAJA CALIFORNIA 01/01/2022
12 GUAYMAS, GUAYMAS, SONORA 01/01/2022
14 LA PAZ, LA PAZ, BAJA CALIFORNIA SUR 01/01/2022
16 MANZANILLO, MANZANILLO, COLIMA 01/01/2022
17 MATAMOROS, MATAMOROS, TAMAULIPAS 01/01/2022
Catálogo de patentes aduanales
Revisión
Versión CFDI Versión catálogo
catálogo
4.0 7.0 0

Inicio de vigencia de la Fin de vigencia
C_PatenteAduanal
patente de la patente
0000 01/01/2000
0074 03/07/2001
0101 21/05/2001
0115 17/05/2001
0122 14/05/2001
0123 16/05/2001
0149 21/05/2001
0150 22/05/2001
0182 21/05/2001
0188 23/05/2001
0203 18/05/2001
Catálogo de colonias
4.0 1.0 0
c_Colonia c_CodigoPostal Nombre del asentamiento
0001 01000 San Ángel
0001 16514 Tetitla la Gallera
0001 20000 Zona Centro
0001 20339 San José (San José de los Rodríguez)
0001 20406 Rinconada de las Piedras
0001 20656 Carboneras
0001 20680 Las Ánimas
0001 20700 Guadalupe

0001 20854 Parque Industrial Calvillo
0001 20926 Rincón del Pilar
0001 21000 Centro Cívico
0001 21453 Piedra Angular
0001 22126 Cañón Palmas
0001 22706 Colinas de Mazatlán
0001 22785 Siena Residencial

Catálogo de estados
Revisión
Versión CFDI Versión catálogo Fecha publicación de catálogo
catálogo
4.0 1.0 0 0
Nombre del
c_Estado c_Pais Fecha inicio de vigencia
estado
AGU MEX Aguascalientes 01/01/2022
BCN MEX Baja California 01/01/2022
Baja California
BCS MEX 01/01/2022
Sur
CAM MEX Campeche 01/01/2022
CHP MEX Chiapas 01/01/2022
CHH MEX Chihuahua 01/01/2022
COA MEX Coahuila 01/01/2022
COL MEX Colima 01/01/2022
Ciudad de
CMX MEX 01/01/2022
México
DUR MEX Durango 01/01/2022
GUA MEX Guanajuato 01/01/2022
GRO MEX Guerrero 01/01/2022

Catálogo de localidades
Versión Fecha publicación de

Versión CFDI Revisión catálogo
catálogo catálogo
4.0 1.0 0 0
Fecha de inicio de
c_Localidad c_Estado Descripción
vigencia
01 AGU Aguascalientes 01/01/2022
01 BCN Ensenada 01/01/2022
01 BCS Ciudad Constitución 01/01/2022
01 CAM San Francisco de Campeche 01/01/2022
01 COA Ciudad Acuña 01/01/2022
01 COL Colima 01/01/2022
01 CHH Santa Rosalía de Camargo 01/01/2022
01 CHP Comitán de Domínguez 01/01/2022
01 CMX Ciudad de México 01/01/2022
01 DUR Victoria de Durango 01/01/2022
01 GRO Acapulco de Juárez 01/01/2022
01 GUA Acámbaro 01/01/2022
01 HID Actopan 01/01/2022
01 JAL Ameca 01/01/2022
Catálogo de municipios
Versión Fecha publicación de

Versión CFDI Revisión catálogo
catálogo catálogo
4.0 1.0 0 0

c_Municipio c_Estado Descripción Fecha de inicio de vigencia
001 BCS Comondú 01/01/2022
001 CAM Calkiní 01/01/2022
001 COA Abasolo 01/01/2022
001 COL Armería 01/01/2022

001 CHH Ahumada 01/01/2022
001 CHP Acacoyagua 01/01/2022
001 DUR Canatlán 01/01/2022
001 GUA Abasolo 01/01/2022
001 HID Acatlán 01/01/2022
001 JAL Acatic 01/01/2022
001 MEX Acambay de Ruiz Castañeda 01/01/2022
001 MIC Acuitzio 01/01/2022
001 MOR Amacuzac 01/01/2022
Se presenta la estructura de la Carta Porte:
Elemento:
Estándar de complemento Carta Porte
Comprobante
Versión 2
Transporte internacional Requerido
Entrada Salida mercancías Opcional
País Origen Destino Opcional
Vía Entrada Salida Opcional
Total distancia recorrida Opcional

Atributos Ubicaciones
Tipo ubicación Requerido
Id ubicación Opcional
RFC Remitente Destinatario Requerido
Nombre Remitente Destinatario Opcional
Número Registro Id Tributario Opcional
Residencia fiscal Opcional
Fecha Hora Salida Llegada Requerido
Distancia recorrida Opcional
Atributos Domicilio
Calle Opcional
Número exterior Opcional
Número interior Opcional
Colonia Opcional
Localidad Opcional
Referencia Opcional
Municipio Opcional
Estado Requerido
País Requerido
Código postal Requerido
Mercancías
Peso bruto total Requerido
Unidad peso Requerido
Peso neto total Opcional
Número total mercancías Requerido
Mercancía
Bienes Transportan Requerido
Descripción Requerido

Cantidad Requerido
Clave Unidad Requerido
Unidad Opcional
Dimensiones Opcional
Material peligroso Opcional
Clave material peligroso Opcional
Embalaje Opcional
Descripción de embalaje Opcional

Peso en kilogramos Requerido
Valor mercancía Opcional
Moneda Opcional
Fracción arancelaria Opcional
UUID Comercio Exterior Opcional
Pedimentos
Pedimento Atributo requerido
Detalle mercancía
Unidad Peso Mercancía Requerido
Peso bruto Requerido
Peso neto Requerido
Peso tara Requerido
Número piezas Opcional
Autotransporte
Permiso SCT Requerido
Número de permiso SCT Requerido
Identificación

vehicular
Configuración vehicular Requerido
Placa Vehículo Motor Requerido
Año Modelo Vehículo Motor Requerido

Seguros
Aseguradora responsabilidad civil Requerido
Póliza responsabilidad civil Requerido
Aseguradora medio ambiente Opcional
Póliza medio ambiente Opcional
Aseguramiento carga Opcional
Póliza carga Opcional
Prima seguro Opcional
Remolques
Subtipo remolque Requerido
Placa Requerido
Figura Transporte
Tipo figura Requerido
RFC figura Opcional
Número de licencia Opcional
Nombre figura Opcional
Número de registro o Id tributario figura Opcional
Residencia fiscal figura Opcional
Partes Transporte
Parte transporte Requerido
Domicilio
Calle Opcional
Número exterior Opcional
Número interior Opcional
Colonia Opcional
Localidad Opcional
Referencia Opcional
Municipio Opcional

Estado Requerido
País Requerido
Código postal Requerido
Para esto se utilizan los siguientes catálogos:
Catálogo de la clave del transporte
Versión Revisión Fecha de publicación

2.0 0 26/10/2021
Clave Descripción del tipo de Fecha inicio de

transporte transporte vigencia
01 Autotransporte 01/12/2021
02 Transporte marítimo 01/12/2021
03 Transporte aéreo 01/12/2021
04 Transporte ferroviario 01/12/2021
Catálogo de unidades de medida y embalaje
1.0 0 01/05/2021
Clave Fecha de inicio

Nombre Descripción Nota
unidad de vigencia
Tipo de caja de
contención que sirve
como contenedor de
Tu Contenedor externo 01/06/2021
transporte externo, no
especificado como
equipo de transporte

X1A Tambor de acero 01/06/2021
X1B Tambor de aluminio 01/06/2021
X1D Tambor contrachapado 01/06/2021
Contenedor de empaque
X1F Contenedor flexible 01/06/2021
de construcción flexible
X1G Tambor de fibra 01/06/2021
X1w Tambor de madera 01/06/2021
X2C Barril de madera 01/06/2021
X3A Bidón de acero 01/06/2021
X3H Bidón de plástico 01/06/2021
Catálogo de productos Carta Porte
Fecha de
Versión Revisión
publicación
4.0 B 07/12/2022
Material Fecha inicio

c_ClaveProdServ Descripción Palabras similares
peligroso vigencia
No existe en
01010101 Fondos y valores 0,1 01/01/2022
el catálogo
Animales
10101500 vivos de 0 01/01/2022
granja
10101501 Gatos vivos 0 01/01/2022
10101502 Perros 0 01/01/2022
10101504 Visón 0 01/01/2022
10101505 Ratas 0 01/01/2022
Equinos,
potrancas, potras,
10101506 Caballos 0 01/01/2022
potrillos, potros,
yeguas
10101507 Ovejas Borregos, carneros 0 01/01/2022

Borregos
cimarrones,
cabritos, cabros,
carnero de las
10101508 Cabras 0 01/01/2022
rocosas, chivas,
chivatos, chivos,
irascos, machos
cabríos, chivos
10101509 Asnos Borricos, burros 0 01/01/2022
10101510 Ratones 0 01/01/2022

Catálogo de materiales peligrosos
Fecha de
Versión Revisión
publicación
3.0 A 07/12/2022
Clave Fecha de
Peligro Nombre
material Descripción Clase o div. inicio de
secundario técnico
peligroso vigencia
PICRATO DE
AMONIO seco o
humedecido con
0004 1.1D 01/12/2021
menos de 10%,
en masa, de
agua†
CARTUCHOS
PARA ARMAS,
0005 1.1F 01/12/2021
con carga
explosiva
CARTUCHOS
PARA ARMAS,
0006 1.1E 01/12/2021
con carga
explosiva†
CARTUCHOS
PARA ARMAS,
0007 1.2F 01/12/2021
con carga
explosiva†

MUNICIONES
INCENDIARIAS
con o sin carga
0009 detonante, carga 1.2G 01/12/2021
expulsora o
carga
propulsora†
Catálogo de tipo de embalaje
Fecha de
Versión Revisión
publicación
1.0 0 01/05/2021
Clave de Fecha de inicio de

Descripción
designación vigencia
Bidones (tambores) de acero 1 de tapa no

1A1 01/06/2021
desmontable
Bidones (tambores) de acero 1 de tapa
1A2 01/06/2021
desmontable
Bidones (tambores) de aluminio de tapa no
1B1 01/06/2021
desmontable
Bidones (tambores) de aluminio de tapa
1B2 01/06/2021
desmontable
1D Bidones (tambores) de madera contrachapada 01/06/2021
1G Bidones (tambores) de cartón 01/06/2021
Bidones (tambores) de plástico de tapa no

1H1 01/06/2021
desmontable
Bidones (tambores) de plástico de tapa
1H2 01/06/2021
desmontable
Bidones (tambores) de metal que no sea acero
1N1 01/06/2021
ni aluminio de tapa no desmontable
Bidones (tambores) de metal que no sea acero
1N2 01/06/2021
ni aluminio de tapa desmontable

Catálogo tipo permiso
Fecha de
Versión Revisión
publicación
2.0 0 30/06/2021
Fecha de
Clave
Clave Descripción inicio de
transporte
vigencia
TPAF01 Autotransporte federal de carga general 01 01/06/2021

TPAF02 Transporte privado de carga 01 01/06/2021
Autotransporte federal de carga especializada

TPAF03 01 01/06/2021
de materiales y residuos peligrosos
Transporte de automóviles sin rodar en
TPAF04 01 01/06/2021
vehículo tipo góndola
Transporte de carga de gran peso y/o
TPAF05 01 01/06/2021
volumen de hasta 90 toneladas
Transporte de carga especializada de gran
TPAF06 01 01/06/2021
peso y/o volumen de más 90 toneladas
Transporte privado de materiales y residuos
TPAF07 01 01/06/2021
peligrosos
Autotransporte internacional de carga de largo
TPAF08 01 01/06/2021
recorrido
Fecha fin de vigencia Versión
2.0
c_CodigoPostal Nombre del asentamiento
01000 San Ángel
16514 Tetitla la Gallera
20000 Zona Centro
20339 San José (San José de los Rodríguez)

20406 Rinconada de las Piedras
20656 Carboneras
20680 Las Ánimas
20700 Guadalupe
20854 Parque Industrial Calvillo
20926 Rincón del Pilar
21000 Centro Cívico
21453 Piedra Angular
22126 Cañón Palmas
22706 Colinas de Mazatlán
22785 Siena Residencial
23000 Zona Central
23462 Leonardo Gastélum Quinta Etapa
Catálogo de localidades
Fecha inicio Fecha fin de

Versión Revisión
de vigencia vigencia
01/01/2017 1.0 4
Fecha inicio
c_Localidad c_Estado Descripción
vigencia
01 BCS Ciudad Constitución 01/01/2017
01 CAM San Francisco de Campeche 01/01/2017
01 COA Ciudad Acuña 01/01/2017
01 COL Colima 01/01/2017
01 CHH Santa Rosalía de Camargo 01/01/2017
01 CHP Comitán de Domínguez 01/01/2017

01 CMX Ciudad de México 01/01/2022
01 DIF Ciudad de México 01/01/2017
01 DUR Victoria de Durango 01/01/2017
01 GUA Acámbaro 01/01/2017
Catálogo de municipios
Fecha inicio de Fecha fin de Fecha de

Versión Revisión
vigencia vigencia publicación
01/01/2017 2.0 4 29/12/2022
Fecha inicio Fecha fin

c_Municipio c_Estado Descripción
vigencia vigencia
001 BCS Comondú 01/01/2017
001 CAM Calkiní 01/01/2017
001 COA Abasolo 01/01/2017
001 COL Armería 01/01/2017
001 CHH Ahumada 01/01/2017
001 CHP Acacoyagua 01/01/2017
001 DUR Canatlán 01/01/2017
001 GUA Abasolo 01/01/2017
001 HID Acatlán 01/01/2017
001 JAL Acatic 01/01/2017
Acambay de Ruiz
001 MEX 01/01/2017
Castañeda

Catálogo de partes del transporte rentadas o prestadas
1.0 0 26/10/2021
Clave Descripción Fecha de inicio de vigencia
PT01 Camión unitario 01/12/2021
PT02 Camión 01/12/2021
PT03 Tractocamión 01/12/2021
PT04 Remolque 01/12/2021
PT05 Semirremolque 01/12/2021
PT06 Vehículo ligero de carga 01/12/2021
PT07 Grúa 01/12/2021
PT08 Aeronave 01/12/2021
PT09 Barco o buque 01/12/2021
PT10 Carro o vagón 01/12/2021
PT11 Contenedor 01/12/2021
PT12 Locomotora 01/12/2021
Catálogo de figura transporte
1.0 0 26/10/2021
Clave figura
Descripción Fecha inicio de vigencia
transporte
01 Operador 01/12/2021
02 Propietario 01/12/2021

03 Arrendador 01/12/2021
04 Notificado 01/12/2021
Catálogo de configuración autotransporte federal
Fecha de
Versión Revisión
publicación
2.0 0 26/10/2021
Número Fecha de
Clave Número
Descripción de Remolque inicio de
nomenclatura de ejes
llantas vigencia
Vehículo ligero de carga (2
llantas en el eje delantero
VL 02 04 0,1 01/12/2021
y 2 llantas en el eje
trasero)
Camión unitario (2 llantas
C2 en el eje delantero y 4 02 06 0 01/06/2021
llantas en el eje trasero)
Camión unitario (2 llantas
en el eje delantero y 6 u 8
C3 03 8 o 10 0 01/06/2021
llantas en los dos ejes
traseros)
Camión-Remolque (6
C2R2 llantas en el camión y 8 04 14 1 01/06/2021
llantas en remolque)
Camión-Remolque (10
C3R2 llantas en el camión y 8 05 18 1 01/06/2021
llantas en remolque)
Catálogo de tipo de remolque
1.0 0 01/05/2021

Clave tipo Fecha de inicio de
Remolque o semirremolque
remolque vigencia
CTR001 Caballete 01/06/2021
CTR002 Caja 01/06/2021
CTR003 Caja abierta 01/06/2021
CTR004 Caja cerrada 01/06/2021
Caja de recolección con cargador

CTR005 01/06/2021
frontal
CTR006 Caja refrigerada 01/06/2021
CTR007 Caja seca 01/06/2021
CTR008 Caja transferencia 01/06/2021
CTR009 Cama baja o cuello ganso 01/06/2021
CTR010 Chasis portacontenedor 01/06/2021
CTR011 Convencional de chasis 01/06/2021
CTR012 Equipo especial 01/06/2021
CTR013 Estacas 01/06/2021
CTR014 Góndola madrina 01/06/2021
CTR015 Grúa industrial 01/06/2021
CTR016 Grúa 01/06/2021
CTR017 Integral 01/06/2021
Cabe destacar que una parte de la información es proporcionada por el cliente y la otra, por el prestador de servicio.1
1 Sobre este tema podrá encontrarse mayor información en Hernández Yescas Miguel Ángel. “CFDI 4.0 con Complemento Carta Porte 2.0,
corresponsabilidad entre cliente y prestador de servicios” en Revista Consultorio Fiscal. Facultad de Contaduría y Administración, Universidad
Nacional Autónoma de México. México, número 811, primera quincena de junio de 2023, págs. 94-98.

A continuación, se presenta la tabla de información proporcionada por el cliente y el prestador de servicios:
* Estos campos se registran cuando se efectúa el traslado de materiales o sustancias peligrosas.

Nota: Tanto quien contrate el servicio de transporte de bienes y/o mercancías como quien lo preste, serán responsables
ante la autoridad competente cuando ésta detecte alguna irregularidad en los datos registrados en el complemento
Carta Porte. Dicha responsabilidad se limitará a los datos que proporcione cada una de las partes involucradas en la
expedición del comprobante fiscal conforme al listado antes señalado.
En conclusión, se observa una complejidad sobre los

fundamentos e instructivos para poder llenar el CFDI de tipo
ingresos con el complemento Carta Porte, información que se
debe conocer previamente, así como la operación de la empresa
prestadora de servicios.
La autoridad señala que, a partir del 1 de agosto de 2023, no
deberán existir errores al momento de ser llenado el documento,
por lo que nuestra recomendación es estar debidamente
preparados para evitar multas.
L.C.C. Miguel Ángel Hernández Yescas

Catedrático de la Facultad de Contaduría y Administración
de la Universidad Nacional Autónoma de México
Socio fiscalista de Integrate Business Solutions S.C.

Consultorio
80Consultorio
48 Fiscal
Fiscal No.No.
810814
Cuarta y Quinta Resolución de Modificaciones
a la Resolución Miscelánea Fiscal 2023
José Alfredo Zaragoza Buendía
En días pasados, específicamente el 26 de junio y el 13 de julio

de 2023, correspondientemente, fueron publicadas en el Diario
Oficial de la Federación (DOF) la Cuarta y la Quinta Resolución
de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) y
sus anexos 1-A, 7, 11, 14 y 23.
Dichas resoluciones entraron en vigor al día siguiente de su

publicación en el DOF, sin embargo, las disposiciones dadas a
conocer con anticipación en el portal de internet del Servicio de
Administración Tributaria (SAT) surtieron efectos a partir de ese
momento, en términos de la regla 1.8 de la RMF para 2023.
A continuación, se muestra una síntesis con las modificaciones

más relevantes de ambos documentos.
Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal
Declaración informativa de operaciones con terceros (DIOT)
Se reforma la regla 4.5.1 para incorporar como obligados a presentar la DIOT a los integrantes de un área
unificada conforme a un Acuerdo o Resolución de Unificación, aprobado o emitida por la Secretaría de
Energía (SENER).
En ese mismo tenor, se considera que los integrantes no operadores de tales figuras deberán relacionar el
monto de las operaciones amparadas con comprobante fiscal digital por internet (CFDI) que les hubiera
emitido dicho operador, según lo previsto en las reglas 10.5 y 10.32.

Operación del asignatario designado como operador de un área unificada
Se adicionan las reglas 10.28 y 10.29 para incorporar a su vez las reglas de operación a los integrantes de un área
unificada conforme a un Acuerdo o Resolución de Unificación, aprobado o emitida por la Secretaría de Energía y de
los contratistas relacionados con dichas figuras, en términos de los artículos 4 y 46 de la Ley de Ingresos sobre
Hidrocarburos (LISH).
Adicionalmente, se incluyen las siguientes reglas:
● 10.30. Determinación del impuesto al valor agregado (IVA) por el

asignatario designado como operador de un área unificada.
● 10.31. Determinación del IVA acreditable por parte del contratista

designado como operador del consorcio que forme parte de un área
Cuarta y Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2023
unificada donde un asignatario sea el operador.
● 10.32. Comprobantes fiscales por los costos, gastos o inversiones

efectuados por el asignatario designado como operador de un área
unificada.
Declaración de pago de los derechos por la utilidad compartida y de extracción de hidrocarburos
Se reforma la fracción IV y se adiciona la V de la regla 13.1 para indicar las fechas de pago de derechos por utilidad
compartida y de extracción de hidrocarburos por parte de asignatarios, correspondientes al mes de marzo de 2023.
Debieron cubrirse el 50% a más tardar el 30 de mayo de 2023 y el 50% restante a más tardar el 30 de junio de 2023.
Asimismo, los montos totales de los derechos por la utilidad compartida y de extracción de hidrocarburos, respecto
del mes de abril de 2023, debieron ser cubiertos a más tardar el 29 de junio de 2023.
Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal
Días inhábiles
La regla 2.1.6 incorpora el primer periodo general de vacaciones del ejercicio 2023, comprendiendo el que corresponde
del 17 al 28 de julio de 2023.

Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) de personas físicas dedicadas exclusivamente a
actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras
Se modifica el texto de la fracción III de la regla 2.4.13, referente a la inscripción de personas físicas con actividades
del sector primario a través de personas morales autorizadas como Proveedores de Certificación y Generación de
Comprobantes Fiscales Digitales por Internet para el Sector Primario (PCGCFDISP).
Al respecto, la adecuación al texto normativo señala que, para dicho procedimiento, deberán incluirse, además de los
datos requeridos en las fracciones I y II, los siguientes:
● Clave de la actividad económica incluida en el Anexo 6 de la RMF.
● Optativamente, dirección de correo electrónico.
● También optativamente, número telefónico a diez dígitos.

Porcentaje de reducción de multas conforme al artículo 74 del Código Fiscal de la Federación (CFF)
Se reforma parte del texto normativo de las reglas 2.14.3, 2.14.9 y 2.14.10, únicamente para efectos de una redacción
más clara.
Notificación de salida del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)
Se deroga la regla 3.13.24, que precisaba una notificación por parte de la autoridad fiscal ante algún incumplimiento
de personas físicas del RESICO que diera como resultado la imposibilidad de seguir tributando en la Sección IV,
Capítulo II del Título IV de la Ley de Impuesto sobre la Renta (LISR).
Baja del Régimen Simplificado de Confianza por incumplimiento de la presentación de la declaración anual
Se adecúa la regla 3.13.34, únicamente para derogar parte del texto de ésta.
Anteriormente, se consideraba la baja del régimen en el mes siguiente a la fecha de vencimiento de la declaración
anual, con la reforma al texto se descarta dicha limitante temporal para entender que el procedimiento podrá efectuarse
en cada momento.

Exenciones en el pago por servicios migratorios
Se deroga la regla 7.6, que contemplaba el otorgamiento de las mismas exenciones aplicables al pago de la tarifa de
uso de aeropuerto.
Declaración de pago de los derechos por la utilidad compartida y de extracción de hidrocarburos
Se ajusta la fracción V y se adiciona la VI de la regla 13.1, para indicar las fechas de pago de derechos por utilidad
compartida y de extracción de hidrocarburos por parte de asignatarios correspondientes al mes de abril de 2023.
Debieron cubrirse el 50% a más tardar el 29 de junio de 2023, respecto del otro 50% se prevé como fecha límite el
28 de julio de 2023.
Por su parte, los montos totales de los derechos por la utilidad compartida y de extracción de hidrocarburos, respecto
del mes de mayo de 2023, deben ser cubiertos a más tardar el 28 de julio de 2023.
Plazo para poder emitir CFDI a través de aplicaciones de RESICO
Se amplía el plazo para que los contribuyentes personas físicas del Régimen Simplificado de Confianza puedan
seguir emitiendo CFDI en el aplicativo “Mis cuentas” sin necesidad de contar con e.firma o certificado de sello digital
(CSD), emitiendo dichos comprobantes únicamente con Contraseña.
Dicho plazo queda extendido hasta el próximo 2 de octubre de 2023.
Lo anterior previsto en al Artículo Vigésimo Quinto Transitorio.
Obtención del buzón tributario para RESICO
Se recorre al 2 de octubre de 2023 la fecha límite para que las personas físicas del Régimen Simplificado de Confianza
tengan activado su buzón tributario.
La reforma al Vigésimo Sexto Transitorio ya no hace referencia a la actualización de medios de contacto, sólo al tema
de la activación.
Obtención de la e.firma de RESICO personas físicas
De manera armónica con los puntos anteriores el plazo máximo para que las personas físicas del Régimen Simplificado
de Confianza que hayan migrado a éste obtengan su e.firma, es el día 2 de octubre de 2023.
Cabe recordar que para los contribuyentes que inicien actividades la obtención del certificado tendrá que efectuarse
dentro de los treinta días naturales siguientes.

Comentarios finales
Nuevamente se extienden los plazos para las personas físicas

del Régimen Simplificado de Confianza respecto de la emisión
de CFDI sin CSD o e.firma, la activación del buzón tributario y la
obtención de la e.firma.
Los demás contribuyentes personas físicas, desde el pasado 30

de junio, aun y cuando tuvieran la facilidad de emitir comprobante
fiscal digital por internet a través del aplicativo “Mis cuentas”,
actualmente deben contar con CSD o e.firma para emitir sus
CFDI.

L.C. y E.F. José Alfredo Zaragoza Buendía
Coordinador de sección de Consultorio Fiscal
Socio de impuestos de la firma
Zaragoza, Zagala & Asociados
Asesor fiscal independiente
alfredzbia@gmail.com
Conoce la Facultad de Contaduría y Administración

a través de su página de internet
http://www.fca.unam.mx
Dudas o sugerencias con relación a nuestras revistas:
publishing@fca.unam.mx

Los Especialistas Opinan
Preguntas y respuestas
sobre el Buzón Tributario
Arturo Morales Armenta

Karla Gabriela Calderón Cruz
Generalidades
El sistema tributario mexicano avanza en la simplificación

administrativa con base en una filosofía de servicio que evite el
excesivo formalismo, pero que a su vez fomente el cumplimiento
voluntario de las obligaciones fiscales mediante el
aprovechamiento de la tecnología.
En los procedimientos operativos del Servicio de Administración

Tributaria (SAT) existía una gran cantidad de trámites que los
contribuyentes realizaban de forma presencial, lo que
representaba inversión de tiempo y recursos para los
contribuyentes.
Como parte de la exposición de motivos de la reforma fiscal

2014 se señaló que, de acuerdo con cuantificaciones del SAT, el
proceso de notificación personal tenía un costo de $259 por
diligencia, con una eficiencia del 81%, y requería de 5 a 30 días
a partir de la generación del documento para concluir el proceso
de notificación. Por ello, surgió la necesidad de utilizar los
medios electrónicos y digitales para los trámites que permiten
disminuir tiempos y costos.
En ese contexto, se diseñó un sistema de comunicación

electrónico denominado “Buzón Tributario” (también llamado
BT), que hoy en día permite la comunicación entre los
contribuyentes y las autoridades fiscales.
Por lo anterior, mediante preguntas y respuestas realizamos

algunas precisiones que se desprenden del tema del buzón
tributario.

1. ¿Qué es el buzón tributario?
Es un sistema de comunicación electrónico ubicado en la página de internet del Servicio de Administración Tributaria,
a través del cual la autoridad fiscal realiza la notificación de cualquier acto o resolución administrativa que emita, en
documentos digitales, incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido, y podrá enviar mensajes de interés.
2. ¿Qué servicios disponibles contempla el buzón tributario?
Actualmente, los servicios que se encuentran en el buzón tributario en la página de internet del SAT, son:
a) Notificación electrónica.
b) Mensajes de interés.
c) Mis documentos.
Asimismo, contempla lo siguiente:
Concepto Trámite o solicitud
Contabilidad electrónica Envío y solicitud de acuses de la

contabilidad electrónica.
Fiscalización electrónica Hechos u omisiones detectados por la
Preguntas y respuestas sobre el Buzón Tributario

autoridad, adopción de acuerdo
conclusivo y las irregularidades
detectadas en un acto de fiscalización.
Devoluciones y Presentación de solicitud de

compensaciones devoluciones, estatus y sustitución de
la Clave Bancaria Estandarizada
(CLABE), así como presentación de
avisos de compensación en formato
electrónico.

Recurso de revocación en Presentación del recurso de revocación
línea contra actos o resoluciones emitidas
por la autoridad fiscal, así como
atención de requerimientos solicitados
por la autoridad.
Consultas y autorizaciones Diversas solicitudes de autorizaciones

(jurídicas) en temas selectos en materia fiscal.
Donatarias autorizadas Solicitud para recibir donativos

deducibles en México y el extranjero,
así como solicitud de cancelación de
ser donataria autorizada.
Avisos Aviso de certificación de los terceros

autorizados, de la determinación del
derecho extraordinario sobre minería,
para no disminuir el costo de
adquisición en función de los años
trascurridos y para la modificación o
recisión de contratos celebrados entre
los órganos certificadores y los
terceros.
Monederos electrónicos Solicitud de autorización para emitir

monederos electrónicos de
combustibles o vales de despensa, así
como su respectiva renovación o dejar
sin efectos la autorización.

Sociedades cooperativas Presentación del informe de préstamos
otorgados a partes relacionadas por
sociedades cooperativas de producción.
Construcción Presentación, en los formatos oficiales

61 y 78, con relación a la prestación de
servicios parciales de construcción de
inmuebles destinados a casa habitación
en las formas oficiales.
3. ¿Quiénes están obligados a habilitar el buzón tributario?
Todas las personas físicas y morales tienen asignado un buzón tributario, por lo que se encuentran obligadas a
habilitarlo.
4. ¿Quiénes tienen la opción de habilitar el buzón tributario?
A continuación, se muestra quiénes tienen la opción de habilitar su buzón tributario:
Ingresos por
Personas
Personas físicas salarios y

morales
asimilados
Se encuentren ante Se encuentren ante Hayan obtenido

el Registro Federal el RFC con ingresos en el
de Contribuyentes situación fiscal de ejercicio inmediato
(RFC) con situación suspendidos. anterior menores a
fiscal: sin $400,000.
obligaciones
fiscales, sin
actividad
económica, y
suspendidos.

5. ¿Quiénes se encuentran relevados de habilitar su buzón tributario?
Las personas físicas y morales que se encuentren ante el RFC con situación fiscal de cancelados.
6. ¿Cuál es el plazo para que las personas físicas que tributan en el Régimen Simplificado de Confianza
(RESICO) habiliten su buzón tributario?
De acuerdo con la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2023, dada a
conocer en el Diario Oficial de la Federación el pasado 13 de julio, las personas físicas que tributan en el RESICO
podrán habilitar su buzón tributario a más tardar el 2 de octubre de 2023.
7. ¿Qué información requiere el contribuyente para habilitar el buzón tributario?
Tanto la persona física como moral requieren lo siguiente:
a) E.firma vigente.
b) Correo electrónico (hasta cinco).
c) Número de teléfono celular.
8. ¿Cuál es el procedimiento para que el contribuyente habilite su buzón tributario?
El contribuyente deberá seguir el siguiente procedimiento:
a) Ingresar al portal del SAT (sat.gob.mx) y enseguida identificar en la parte superior derecha el recuadro
“Buzón Tributario”, dando clic en el mismo.

b) Se deberá autentificar el contribuyente con su “Contraseña” o “e.firma” (vigente) con sus respectivas
contraseñas, y posteriormente aparecerá un “Aviso importante” que indicará la obligación de habilitar el
buzón tributario, entonces se da clic en “Aceptar”.

c) Después se requisita el formulario de medios de contacto, así como el registro del correo (se podrán
registrar hasta cinco) y número de teléfono celular.

En relación con el correo electrónico registrado se deberá dar clic en el vínculo que llegará al mismo por parte de la
autoridad, y para el teléfono celular se deberá ingresar en la opción “Configuración”, para enseguida capturar el
código enviado vía SMS por la autoridad.
Para concluir el proceso es necesario que el contribuyente confirme sus medios de contacto antes de las 72 horas
siguientes del registro, ya que de lo contrario tendrá que realizar el procedimiento nuevamente.
9. ¿Cuántas veces podrá modificar el contribuyente los medios de contacto en el buzón tributario?
El contribuyente podrá modificar los medios de contacto las veces que sean necesarias, por lo que es muy importante
que al menos ya se cuente con un correo electrónico y un número celular, y que en ambos casos se encuentren
confirmados por el SAT.
10. ¿En dónde puede revisar el contribuyente los acuses de registro y actualizaciones del buzón tributario?
De acuerdo con la ficha de trámite 245/CFF del Anexo 1-A de la RMF 2023, el contribuyente deberá ingresar a su
buzón tributario en el apartado de “Mis comunicados”, en donde se encontrará todos los mensajes que ha recibido,
entre ellos, los acuses generados por el registro o actualización de los medios de contacto.
11. ¿Cuál es el plazo para que el contribuyente revise el buzón tributario una vez que reciba una notificación
por este medio?
Los contribuyentes deberán consultarlo dentro de los tres días siguientes a aquel en que reciban un aviso electrónico
enviado por el Servicio de Administración Tributaria mediante los mecanismos de comunicación que hayan registrado.

12. ¿Cuál es el horario en que el SAT realizará notificaciones por medio del buzón tributario?
El Servicio de Administración Tributaria realizará notificaciones a través del buzón tributario en el horario comprendido
de las 9:30 a las 18:00 horas (de la zona centro de México).
En el supuesto de que el acuse de recibo se genere en horas inhábiles, en todos los casos, la notificación se tendrá
por realizada a partir de las 9:30 horas (zona centro de México) del día hábil siguiente.

13. ¿Cómo se entera el contribuyente que tiene un mensaje en su buzón tributario?
El SAT enviará un aviso al correo electrónico y/o un mensaje de texto SMS al teléfono celular que se registró, el cual
mencionará que se tiene un acto administrativo en el buzón tributario.
14. ¿Cómo puede revisar el contribuyente sus mensajes en el buzón tributario?
El contribuyente deberá realizar el siguiente procedimiento:
a) Ingresará al portal del SAT (www.sat.gob.mx) y enseguida dará clic en “Buzón Tributario” para ingresar con
su Contraseña o e.firma.
b) Después deberá seleccionar la bandeja de “Pendientes” y, posteriormente, el acto administrativo que la

autoridad le requiera notificar.
c) A continuación, ingresará su e.firma vigente.
d) Luego de ello sugerimos imprimir el acuse de recibo de notificación.
e) Después deberá accesar a la carpeta de “Notificados”.
f) Finalmente, visualizará el acto administrativo notificado.
15. ¿Por qué motivos el contribuyente encontrará bloqueado el acceso a su buzón tributario?
Esto ocurre cuando la persona física o moral obtuvo una suspensión provisional o definitiva en un juicio de amparo.
16. ¿Cuál es la forma en que la autoridad notificará al contribuyente cuando éste no se encuentre obligado
a contar con buzón tributario o que promovió algún medio de defensa?
Las autoridades fiscales llevarán a cabo la notificación de sus actos, de conformidad con las modalidades señaladas
en el artículo 134 del Código Fiscal de la Federación (CFF), distintas a la notificación electrónica, es decir:
a) Por correo ordinario o por telegrama.
b) Por estrados.
c) Por edictos.

17. ¿Cuál es la multa por no habilitar el buzón tributario?
El contribuyente que no habilite el buzón tributario, no registre o no mantenga actualizados los medios de contacto
será infraccionado con una multa de $3,420 a $10,260.
Es importante señalar que lo anterior será aplicable hasta el 1 de enero de 2024.
18. ¿Cuál es la sanción por modificar o provocar pérdida de información del buzón tributario?
Se impondrá sanción de tres meses a tres años de prisión a quien modifique, destruya o provoque la pérdida de
información que contenga el buzón tributario con el objeto de obtener indebidamente un beneficio propio o para
terceras personas en perjuicio del fisco federal, o bien, que ingrese de manera no autorizada a fin de obtener
información de terceros.
19. ¿Qué debo hacer si promoví un juicio de amparo que no sea expresamente contra el buzón tributario?
El contribuyente deberá presentar una solicitud de aclaración a través del “Portal del SAT”, a la cual se anexará la
resolución en la que se haya otorgado la suspensión correspondiente o el acuerdo por el cual el juzgado de mérito
haya acordado la firmeza o conclusión del medio de defensa, en archivo electrónico comprimido en formato .zip, del
cual se obtendrá el acuse respectivo.
20. ¿Qué consecuencias tendrá el contribuyente que señaló datos de contacto de manera errónea en el
buzón tributario?
Las implicaciones que tendrá el contribuyente son las siguientes:

a) Cometerá una infracción, por lo que surgirá una multa de $3,420 a $10,260.
b) Las notificaciones que realice el SAT al contribuyente serán por estrados.
c) Es una causal en que la autoridad puede restringir de manera temporal al contribuyente sus certificados
de sello digital (CSD).

Consideraciones finales
A continuación, enlistamos algunos puntos que deberán considerarse en el

uso del buzón tributario:
a) Una vez que el contribuyente haya habilitado su buzón tributario la

autoridad enviará por única ocasión, mediante los mecanismos elegidos,
un aviso de confirmación que servirá para corroborar la autenticidad y
correcto funcionamiento de éste.
b) El contribuyente no puede dar de baja el buzón tributario, ya que al

momento en que se inscribe al RFC se le asigna de manera automática.
c) Para el uso del buzón tributario es necesaria la e.firma, por lo que si

perdió su vigencia el contribuyente la podrá renovar desde el portal del
SAT, siempre que no haya transcurrido más de un año, de lo contrario
tendrá que acudir de manera presencial a la Administración
Desconcentrada para realizar el trámite.
d) Tratándose de promociones que los contribuyentes deban presentar a

través del buzón tributario y la realicen en día inhábil, las mismas se
tendrán por recibidas por la autoridad a primera hora del día hábil
siguiente.
e) Las solicitudes de cancelación de los comprobantes fiscales digitales por

internet (CFDI) se deberán realizar por medio del buzón tributario.
f) Los contribuyentes podrán sustituir al contador público inscrito que hayan

designado para la presentación del dictamen de la operación de
enajenación de acciones, siempre que presenten aviso a través del buzón
tributario, en el que manifiesten, bajo protesta de decir verdad, las razones
o motivos que tuvieron para ello.
g) Cuando el contribuyente no acepte o no esté de acuerdo con el dictamen

formulado por el contador público inscrito, dicho contador podrá presentar
mediante buzón tributario, aviso en el que manifieste bajo protesta de
decir verdad, las razones o motivos por los cuales el contribuyente no le
acepta o no está de acuerdo con su dictamen para efectos fiscales.

h) Tratándose de créditos ya determinados, dentro de los quince días hábiles
siguientes a la fecha de la solicitud de autorización para pagar en
parcialidades o de manera diferida por parte del contribuyente, la
autoridad fiscal enviará el formato para pago de contribuciones federales
o FCF (línea de captura) a través de su buzón tributario, para que cubra
el pago inicial de cuando menos el 20% del adeudo debidamente
actualizado a la fecha de la solicitud.
i) El interventor con cargo a la caja o administrador que las autoridades

fiscales designen para tales efectos deberá contar con buzón tributario
activo.
j) Los contribuyentes que soliciten reducción de multas y aplicación de la

tasa de recargos por prórroga que establece el artículo 8 de la Ley de
Ingresos de la Federación (LIF), deberán solicitarlo a través de buzón
tributario.
k) En los casos en que el contribuyente realice el pago de sus contribuciones

con cheque y el mismo sea devuelto deberá presentar aclaración a través
del buzón tributario, acompañando la documentación que acredite la
existencia de los citados fondos.
l) Hasta el momento, otras autoridades no podrán enviar al contribuyente

notificaciones o solicitar información por medio del buzón tributario.
m) La autoridad, por medio del buzón tributario, notificará cuando presuma la

inexistencia o simulación de operaciones amparadas en comprobantes
fiscales emitidos por los contribuyentes, notificando un oficio individual
mediante el cual se informará a cada contribuyente que se encuentre en
dicha situación.

L.C., E.F. y PC.FI. Arturo Morales Armenta
Catedrático de la Facultad
de Contaduría y Administración
Investigador del Instituto Mexicano
de Contadores Públicos
amoralesa@imcp.org.mx
L.C. Karla Gabriela Calderón Cruz

Gerente de Auditoría
kcalderon@deloitte.com

Régimen Fiscal de Personas Morales
Beneficios fiscales para fomento
de inversión en el Corredor Multimodal
Interoceánico del Istmo de Tehuantepec
Juan Carlos Romero Ramírez
I. Antecedentes
Conforme a la Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos (CPEUM) corresponde al Estado la rectoría del
desarrollo nacional, el cual se promueve mediante la
competitividad, para que sean fomentados en el país el
crecimiento económico y el empleo, y se impulse una justa
distribución del ingreso y la riqueza. Lo anterior se realiza a
través del Plan Nacional de Desarrollo (PND), mismo que fue
publicado el 12 de julio de 2019 en el Diario Oficial de la
Federación (DOF), para lo correspondiente al periodo 2019-
2024, en cumplimiento con la CPEUM y la ley de planeación.
El Plan Nacional de Desarrollo 2019-2024 tiene entre los

proyectos regionales el Programa para Desarrollo del Istmo de
Tehuantepec, que a su vez tiene como eje el Corredor
Multimodal Interoceánico, el cual aprovechará la posición del
Istmo para competir en los mercados mundiales de movilización
de mercancías a través del uso combinado de diversos medios
de transporte al interior de los Polos de Desarrollo para el
Bienestar, que consisten en zonas geográficas delimitadas
específicamente y reconocidas para efectos del presente
análisis mediante las declaratorias de los Polos para el
Desarrollo del Bienestar, publicadas por el Organismo Público
Descentralizado creado para tales efectos, con personalidad
jurídica y patrimonio propios, denominado: “Corredor
Interoceánico del Istmo de Tehuantepec.
Al respecto, el pasado 4 de agosto de 2020, fue publicado en el

DOF el Decreto mediante el cual se aprueba el Programa para
el Desarrollo del Istmo de Tehuantepec 2020-2024, y en cuyo
artículo tercero se establece que para llevar a cabo el objetivo
de incentivar y promover el crecimiento económico en la región,
con pleno respeto a la historia, cultura y tradiciones del Istmo
Oaxaqueño y Veracruzano, la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público (SHCP) y la Secretaría de la Función Pública (SFP), en
el ámbito de sus respectivas competencias, llevarían a cabo
estrategias prioritarias y acciones puntuales.

Por lo anterior, la SHCP publicó este 5 de junio de 2023, en el
DOF, el Decreto mediante el cual se fomenta la inversión en
actividades productivas (que se definirán más adelante), la
creación de empleos y el crecimiento económico de los Polos
para el desarrollo para el bienestar, de los contribuyentes que
Beneficios fiscales para fomento de inversión en el Corredor Multimodal Interoceánico del Istmo de Tehuantepec
realicen las citadas actividades económicas productivas al
interior de los Polos de Desarrollo para el Bienestar del Istmo de
Tehuantepec, a través de beneficios fiscales y facilidades
administrativas.
II. Análisis de los estímulos fiscales y efectos operativos y fiscales de su aplicación
A. Ubicación geográfica, actividades económicas y requisitos de aplicación de estímulos fiscales
En términos del artículo 31, fracción IX, de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal (LOAPF), corresponde
a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público determinar los criterios y montos de los estímulos fiscales.
Para estos efectos, y con el propósito de llevar a cabo las acciones puntuales y estrategias necesarias, dicha
Secretaría, en el decreto del pasado 5 de junio del 2023, estableció que se otorgan estímulos fiscales y facilidades
administrativas, a los contribuyentes que realicen actividades económicas productivas al interior de los Polos de
Desarrollo para el Bienestar, siempre que éstos sean determinados conforme a la declaratoria correspondiente, por
el organismo público descentralizado mencionado.
En primer término, es necesario conocer específicamente estos Polos, mismos que a la fecha de la elaboración del
presente artículo, fueron publicados mediante declaratoria, en el Diario Oficial de la Federación del pasado 12 de
mayo, como sigue:
● Coatzacoalcos I - A la superficie de 257-70-96.57 ha (doscientas cincuenta y siete hectáreas, setenta áreas,

noventa y seis punto cincuenta y siete centiáreas), ubicada en el municipio de Coatzacoalcos, estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave.
● Coatzacoalcos II - A la superficie de 1’318,237.54 m2 (un millón trescientos dieciocho mil doscientos treinta
y siete punto cincuenta y cuatro metros cuadrados) constituida por dos polígonos, el primero de 129-19-76.62
ha (ciento veintinueve hectáreas, diecinueve áreas, setenta y seis punto sesenta y dos centiáreas), y el
segundo de 2-62-60.92 ha (dos hectáreas, sesenta y dos áreas, sesenta punto noventa y dos centiáreas),
ambos ubicados en el municipio de Coatzacoalcos, estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
● Salina Cruz - La superficie de 82-08-64.43 ha (ochenta y dos hectáreas, ocho áreas, sesenta y cuatro punto
cuarenta y tres centiáreas) ubicada en el municipio de Salina Cruz, en el estado de Oaxaca.

● San Blas Atempa - A la superficie de 331-53-74.887 ha (trescientas treinta y un hectáreas, cincuenta y tres
áreas, setenta y cuatro punto ochocientos ochenta y siete centiáreas), ubicada en el municipio de San Blas
Atempa, estado de Oaxaca.
● San Juan Evangelista - La superficie de 360-25-05.3636 ha (trescientos sesenta hectáreas, veinticinco

áreas, cinco punto tres mil seiscientos treinta y seis centiáreas), ubicada en el municipio de San Juan
Evangelista, estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
● Texistepec - La superficie de 462-39-09.499 (cuatrocientos sesenta y dos hectáreas, treinta y nueve áreas,
nueve punto cuatrocientas noventa y nueve centiáreas), ubicada en los municipios de Texistepec y Jáltipan
de Morelos, estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Como es posible observar, los Polos tendrán una cobertura distinta y abarcarán dos estados de la República Mexicana,
determinados municipios. En concreto, el Programa para el Desarrollo del Istmo de Tehuantepec 2020-2024 tendrá
una cobertura regional conformada por 79 municipios: 46 de Oaxaca y 33 de Veracruz.
Dichos municipios serán los siguientes por cada Polo:

69
Facultad de Contaduría y Administración
Una vez conocidos en específico los Polos, como polígonos al interior del Istmo de Tehuantepec, que serán la base
para aplicar los estímulos fiscales por parte de los contribuyentes que realicen actividades económicas en su interior,
es indispensable conocer, qué actividades económicas productivas deben ser realizadas en esas zonas geográficas
para poder aplicar los estímulos fiscales correspondientes.
Para ello, nos remitimos al Artículo Tercero del decreto objeto de análisis, el cual establece que se entiende por
actividades económicas productivas a las siguientes vocaciones:
1. Eléctrica y electrónica.
2. Semiconductores.
3. Automotriz (electromovilidad), autopartes y equipo de

transporte.
4. Dispositivos médicos.
5. Farmacéutica.
6. Agroindustria.
7. Equipo de generación y distribución de energía eléctrica

(energías limpias).
8. Maquinaria y equipo.
9. Tecnologías de la información y la comunicación.
10. Metales.
11. Petroquímica.
12. Cualquier otra no comprendida en las fracciones

anteriores que determine la Junta de Gobierno del
Corredor Interoceánico del Istmo de Tehuantepec para
los Polos de Desarrollo para el Bienestar, en términos de
las disposiciones jurídicas aplicables.
Así las cosas, y una vez definidos los conceptos de los Polos para el Desarrollo del Bienestar como partes integrales
del Istmo de Tehuantepec, así como las actividades económicas productivas que deben realizar los contribuyentes al
interior de éstos para estar en posibilidades de aplicar los estímulos fiscales a que se refiere el decreto en análisis,
es necesario conocer ahora cuáles son los requisitos establecidos para que los contribuyentes apliquen los estímulos.

Con base en lo anterior, acudimos al Artículo Segundo del mismo decreto, el cual establece que los contribuyentes
que realicen las actividades económicas productivas al interior de los Polos de Desarrollo, que se encuentren
interesados en aplicar los estímulos fiscales contenidos en el citado decreto, deberán:
I. Estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales;
II. Contar con título de concesión vigente o ser propietarios

de alguna superficie dentro de algún Polo de Desarrollo
para el Bienestar;
III. Presentar, en su caso, el proyecto de inversión por el

que se otorgó el título de concesión a que se refiere la
fracción anterior, y
IV. Tener su domicilio fiscal en el Polo de Desarrollo para el

Bienestar donde desarrollen sus actividades económicas
productivas.
En este sentido, y específicamente respecto a la fracción IV del artículo, es importante analizar que en términos del
artículo 10 del Código Fiscal de la Federación (CFF), para estar en posibilidades de cumplir este requisito, los
contribuyentes deberán considerar lo siguiente, tratándose de:
● Personas físicas
El domicilio al interior del Istmo, deberá corresponder al local en el que se encuentre el principal asiento de
sus negocios, por lo que no podrá corresponder a sucursales, establecimientos o bodegas que no reúnan el
requisito fiscal mencionado.
Lo anterior, siempre que se trate de personas físicas que llevan a cabo actividades empresariales, o bien, el
lugar que utilicen para el desempeño de sus actividades, en el caso de no realizar dichas actividades
empresariales.
● Personas morales
En el caso de ser residentes en el país, el local donde se encuentre la administración principal del negocio,
es decir, en correlación con el artículo 6 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación (RCFF), y en una
interpretación armónica de las disposiciones fiscales, será el lugar en el que se encuentren la o las personas
que tomen o ejecuten las decisiones de control, dirección, operación o administración de la persona moral y
de las actividades que realiza.

● Establecimiento permanente de personas morales residentes en el extranjero, dicho establecimiento será su
domicilio fiscal, o en el caso de haber varios establecimientos, el local donde se encuentre la administración
principal del negocio o el que designen.
Es importante que, para que un contribuyente, ya sea persona física o moral, o establecimiento permanente de un
residente en el extranjero esté en posibilidades de aplicar los estímulos fiscales contenidos en el decreto objeto del
presente análisis, dicho contribuyente establezca efectivamente su domicilio fiscal en el interior de dichos Polos,
debido a que en caso de incumplir con alguno de estos requisitos no se podrán aplicar los beneficios establecidos en
el decreto.
Para tal efecto, la SHCP emitirá constancia que acredite el cumplimiento de los referidos requisitos, los cuales,
además, serán publicados en la página de internet que establezca la Secretaría.
Una vez que los contribuyentes reúnan tales requisitos y se encuentren realizando alguna de las actividades
económicas productivas al interior de los Polos para el Desarrollo del Bienestar, se encuentran en posibilidad de
aplicar los estímulos fiscales que se otorgan en el citado de decreto, siempre que se encuentren en el listado
de contribuyentes que reciban la constancia emitida por la SHCP y sean de los publicados en la página de internet
que al efeto contendrá la actualización de contribuyentes a quienes se les emitió la referida constancia de forma
semestral, en los meses de enero y julio de cada año.
B. Estímulos fiscales contenidos en el decreto de fomento a la inversión en el Istmo de Tehuantepec
Acreditamiento del impuesto sobre la renta (ISR) causado por el contribuyente
En primer término, es importante establecer para qué contribuyentes puede ser aplicable el estímulo fiscal, y son los
siguientes:
a) Personas físicas en general,
b) Personas morales que tributen en el régimen general de

ley de personas morales,
c) Residentes en el extranjero, que tengan establecimiento

permanente en México, que tributen para efectos del
ISR, en términos del Título II de la LISR, o del Título IV,
Capítulo II, Sección Primera, relativo al régimen de
personas físicas con actividades empresariales y
servicios profesionales, o bien, en términos del Título
VII, Capítulo XII, relativo a las personas morales del
Régimen Simplificado de Confianza (RESICO).

Este estímulo fiscal consiste en un importe equivalente al 100% del ISR causado en el ejercicio, mismo que es
acreditable contra el impuesto causado.
Ahora bien, una vez analizado que los contribuyentes mencionados realicen alguna de las actividades productivas al
interior de los Polos para el Desarrollo del Bienestar, y siempre que se hayan reunido los requisitos establecidos en
el decreto, podrán aplicar el estímulo fiscal contra el 100% del impuesto sobre la renta causado, pero únicamente por
los tres ejercicios fiscales siguientes a la fecha en que el contribuyente haya obtenido la referida constancia por parte
de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Adicionalmente, estos contribuyentes podrán aplicar dicho estímulo fiscal hasta por el equivalente al 50% del ISR
causado, o incluso el 90% del mismo en los tres ejercicios fiscales subsecuentes, lo cual dependerá del nivel de
empleo que cada contribuyente tenga, y en caso de superar tales niveles de empleo, el porcentaje podrá ser del
mayor entre ambos mencionados.
Para tal efecto, el nivel de empleo, así como el procedimiento y bases para reunir los requisitos para la aplicación de
este estímulo fiscal, serán establecidos en los lineamientos que publicará la SHCP, considerando que en términos del
Artículo Transitorio ello sucederá a más tardar dentro de los 90 días hábiles siguientes a la fecha de la emisión
del decreto en análisis, es decir, del 5 de junio de 2023.
Por otra parte, por lo que se refiere al presente estímulo fiscal, los contribuyentes deberán tener en cuenta que, el
control que sea aplicado para el estímulo debe permitir hacerlo de forma consistente y siempre que sea posible
conforme a las bases mencionadas, debido a que en caso de no hacerlo pudiendo haberlo aplicado así, perderán el
derecho de ello.
Ahora bien, dentro del análisis a las disposiciones establecidas para el acreditamiento del impuesto sobre la renta
causado en el ejercicio, y específicamente en el caso de la determinación del ISR de los ejercicios fiscales, así como
en los pagos provisionales del citado impuesto en los que se lleve a cabo la aplicación del estímulo fiscal, los
contribuyentes deberán considerar e implementar lo siguiente, sean personas físicas o personas morales:
● Cuando el contribuyente obtenga ingresos acumulables además de los obtenidos por realizar las actividades
al interior de los Polos, deberá elaborar la contabilidad por centro de costos, identificando los actos o
actividades de cada sucursal o establecimiento, incluyendo los ingresos acumulables que para tales efectos
obtenga, adicionales a los obtenidos al interior de los Polos.
● Llevar a cabo los registros contables que permitan identificar la determinación del ISR de cada ejercicio y la
de los pagos provisionales que en su caso realice el contribuyente, independientemente de los que
correspondan a sus ingresos o actos o actividades adicionales a los correspondientes a los Polos para el
Desarrollo del Bienestar.

Lo anterior es así, además de los requisitos que para efectos de la contabilidad electrónica establezcan las
disposiciones fiscales relativos a la selección del código agrupador correspondiente a sus actividades dentro y fuera
de los Polos para el Desarrollo, debido a que en términos del Artículo Octavo del decreto sujeto de análisis, y en
correlación con el 33, apartado B, fracciones IX y XII del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, para estar
en posibilidad de determinar el ISR conforme a lo establecido e identificar y cumplir con los requisitos en materia de
contabilidad para los contribuyentes según el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento, los contribuyentes
habrán de identificar dichas actividades, ingresos y deducciones por separado, de forma que les permitan identificar
a su vez los ingresos por sucursal o centro de costos (de conformidad con lo mencionado anteriormente), así como
permitir la identificación y cumplimiento de los requisitos para el otorgamiento de estímulos fiscales.
Cuando el monto de las deducciones mencionadas sea mayor que los citados ingresos, la diferencia será una pérdida
fiscal y sólo podrá disminuirse de la utilidad fiscal derivada de las actividades económicas productivas realizadas al
interior de los Polos de Desarrollo para el Bienestar, para lo cual deberá observarse lo mencionado en los puntos
anteriores del presente apartado.
Cabe resaltar que el derecho para aplicar el estímulo fiscal a que se refiere este artículo es personal y no puede ser
transmitido, ni como consecuencia de fusión o escisión.
Finalmente, para efectos de la presentación de las declaraciones y pagos provisionales y del ejercicio fiscal, el
Servicio de Administración Tributaria, deberá dar a conocer las reglas de carácter general que al efecto se emitan.
Deducción inmediata del 100% del monto original de la inversión (MOI) de bienes nuevos de activo fijo
Este estímulo fiscal resulta viable para los contribuyentes que se encuentren en posibilidad de aplicar lo previsto en
el Artículo Sexto del decreto, es decir, a los mencionados en el punto anterior, el cual consiste en lo siguiente:
● Durante seis ejercicios fiscales a partir de aquel en el que obtengan la constancia emitida por la SHCP,
podrán aplicar el 100% de deducción sobre el monto original de la inversión de los bienes nuevos de activo
fijo, en lugar de aplicar los porcentajes máximos establecidos en los artículos 34, 35, 104 o 209 de la Ley del
ISR.
● Para poder aplicar este estímulo fiscal, además de haber reunido los requisitos mencionados, deberán utilizar
los bienes nuevos de activo fijo en los Polos para el Desarrollo del Bienestar, para la realización de sus
actividades productivas.
● Se consideran bienes nuevos de activo fijo los que se utilicen por primera vez en México.
● Al tratarse de la deducción de inversiones, los contribuyentes podrán aplicar el estímulo fiscal en el ejercicio
en el que inicien la utilización de dichos bienes de activo fijo o, en su caso, en el ejercicio fiscal siguiente.

● Tratándose de que el contribuyente que aplique el estímulo fiscal lleve a cabo la enajenación de bienes por
los que aplicó el citado estímulo de deducción inmediata, el mismo deberá acumular el ingreso que resulte
mayor entre la enajenación del bien, o el que debió haber obtenido por haber realizado la operación entre
partes independientes en operaciones comparables, es decir, a valor de mercado.
● Este estímulo fiscal, no podrá ser aplicado para los bienes de activo fijo siguientes:
– Mobiliario y equipo de oficina.
– Automóviles.
– Equipo de blindaje de automóviles.
– Así como cualquier bien de activo fijo no identificable individualmente.
En este sentido, es importante considerar que este estímulo fiscal, podrá ser aplicado (disminuirse la utilidad fiscal)
desde los pagos provisionales, en términos del artículo 14, fracción II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, siendo
esta disminución de forma acumulativa mensual, en partes proporcionales a partir del mes en el que se inicie su
utilización.
De esa disminución es importante mencionar que esta regla es distinta a la deducción de inversiones mensual, pues,
en primer término y con base en el presente decreto, dicha disposición no ha establecido que se deba tratar de meses
completos, lo cual tendrá un efecto fiscal distinto para los bienes nuevos de activo fijo adquiridos y con inicio de su
utilización en el mes de diciembre del ejercicio fiscal correspondiente, ya que será posible aplicar la deducción en ese
ejercicio.
Para estos efectos, cuando los contribuyentes realicen el cálculo del coeficiente de utilidad en el ejercicio fiscal en el
que apliquen este estímulo, deberán añadir a la utilidad fiscal del ejercicio o restar de la pérdida fiscal del mismo
ejercicio en el que aplicaron el estímulo, el importe de la deducción inmediata aplicada e incluida en las deducciones
del ejercicio que sirvieron de base para determinar ese coeficiente de utilidad.
De esta forma el contribuyente no reconocerá el importe correspondiente a la deducción (estímulo) para los pagos
provisionales al ejercicio fiscal siguiente, lo cual es importante considerar por parte de los contribuyentes para el
cálculo de los pagos provisionales correspondientes al primer ejercicio fiscal siguiente, a la terminación de la aplicación
de este estímulo fiscal, así como respecto del estímulo del punto anterior.

Estímulo fiscal en materia de impuesto al valor agregado (IVA)
Se otorga un estímulo fiscal durante cuatro años contados a partir de la entrada en vigor del presente decreto, a los
contribuyentes que realicen actividades económicas productivas al interior de los Polos de Desarrollo para el
Bienestar, que enajenen bienes, presten servicios independientes u otorguen el uso o goce temporal de bienes a
personas que realicen actividades económicas productivas al interior del mismo Polo de Desarrollo para el
Bienestar en que se encuentren ubicados, o en uno distinto a aquel en el que se encuentren ubicados.
El plazo a que se refiere el primer párrafo de este artículo iniciará a partir de la entrada en vigor de las declaratorias
respectivas, y no desde la fecha en que cada contribuyente obtenga su constancia, por lo que la aplicación de este
estímulo fiscal no está vinculada en el tiempo para su aplicación, con los estímulos en materia de ISR.
Este estímulo consiste en un crédito fiscal equivalente al 100% del impuesto al valor agregado que deba pagarse por
la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes o el otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes a que se refiere el primer párrafo de este artículo, y será acreditable contra el impuesto que deba pagarse por
las citadas actividades, siempre que no se traslade cantidad alguna por concepto de IVA a los adquirentes de los
bienes, receptores de servicios o del uso o goce temporal de bienes, y a condición de que los bienes, servicios o el
uso o goce temporal de bienes, sean aprovechados en su totalidad al interior de los Polos.
Es importante mencionar que para este estímulo el SAT deberá emitir las reglas de carácter general aplicables,
específicamente a la entrada, salida y traslado de los bienes en las operaciones.
C. Limitantes para la aplicación de los estímulos fiscales
Los contribuyentes que apliquen los beneficios fiscales relativos al acreditamiento del estímulo fiscal contra el ISR
causado y la deducción inmediata de este decreto, no podrán aplicar conjuntamente:
a) Lo dispuesto en los artículos 181 y 182 de la Ley del Impuesto

sobre la Renta.
b) El régimen opcional para grupos de sociedades, establecido en el

Título II, Capítulo VI, de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
c) Lo dispuesto en los artículos 187 y 188 de la Ley del Impuesto

sobre la Renta, respecto a los fideicomisos dedicados a la
adquisición o construcción de inmuebles.
d) Los estímulos fiscales a que se refieren los artículos 189, 190, 202
y 203 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

III. Conclusiones y aspectos relevantes a considerar para la
aplicación correcta de los estímulos fiscales
1. El decreto incluye tres estímulos fiscales, sujetos en términos generales

para su aplicación, requisitos a reunir por cada contribuyente, para
realizar actividades dentro de los Polos para el Desarrollo del Bienestar,
determinados por el Corredor Interoceánico del Istmo de Tehuantepec.
2. Dos de los estímulos fiscales son en materia de ISR, relativos a un

acreditamiento para aplicarse contra el impuesto sobre la renta causado
por cada contribuyente en pagos provisionales y en el ejercicio fiscal, así
como en relación a la deducción inmediata de las inversiones.
3. El tercer estímulo fiscal es en materia de IVA y considera la realización

de actos o actividades dentro de los Polos mencionados, siempre que se
reúnan requisitos formales y de fondo para la aplicación de este estímulo.
4. Existen reglas pendientes de emitir por la SHCP, así como por su órgano
administrativo desconcentrado (SAT), a efecto de establecer los
lineamientos y reglas de carácter general, respectivamente, que sirvan
de base para la correcta aplicación de los estímulos fiscales.
5. Sólo es posible aplicar los estímulos fiscales por la realización de

determinadas actividades económicas productivas establecidas en el
propio decreto.
6. Existen efectos fiscales a considerar previamente a la aplicación de los

estímulos, tales como el establecimiento del domicilio fiscal al interior de
los Polos, la inversión o concesión para poder aplicar los estímulos, las
reglas y lineamientos que se emitan para obtener la constancia
correspondiente que acredite el cumplimiento de requisitos.
7. Como uno de los efectos de la aplicación del primer estímulo fiscal en

materia de ISR (acreditamiento contra el impuesto sobre la renta), los
contribuyentes personas morales, mediante la mecánica de cálculo de la
Cuenta de Utilidad Fiscal Neta, generarán la posibilidad de incrementar
el saldo de dicho atributo fiscal para los siguientes ejercicios fiscales.

8. Los contribuyentes que no inviertan en la propiedad de alguna superficie
dentro de algún Polo, deben presentar avances en el proyecto de
inversión mencionado.
9. Cuando no se apliquen los estímulos fiscales pudiendo hacerlo, se

perderá el derecho a aplicarlo posteriormente.
10. Respecto al estímulo fiscal de la deducción inmediata, no es posible

aplicarlo por la totalidad de bienes nuevos de activo fijo.
11. Es necesario hacer una planificación de los efectos fiscales que se

tendrán, tanto en el coeficiente de utilidad, posibles pérdidas fiscales y
flujo de efectivo por deducción inmediata, como en el valor de los actos
o actividades correspondientes a enajenación de bienes, prestación de
servicios y uso o goce temporal de bienes, una vez que dejen de estar
en vigor los estímulos fiscales, puesto que serán modificados
sustancialmente el flujo de efectivo de los contribuyentes, sus atributos
fiscales, y el precio final de sus bienes o servicios.
12. Existen requisitos formales que en materia de contabilidad electrónica

deben cumplirse por la naturaleza de los estímulos fiscales contenidos
en el decreto.
13. El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter

general, debe emitir las disposiciones para el control de la salida, entrada
y traslado de los bienes, así como las operaciones en materia de IVA.
14. El mismo SAT debe emitir las reglas de carácter general necesarias para
la debida y correcta aplicación de los estímulos fiscales y facilidades
administrativas, así como de las demás disposiciones del presente
decreto.
L.C. y E.F. Juan Carlos Romero Ramírez

Socio de impuestos de la firma
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Fisco - rima Conoce la Facultad de Contaduría y Administración
Algo que se presentía

y tenía que acontecer,
después de dura sequía
por fin empezó a llover.
Al final el tiempo es grato,

aunque el periodo sea breve,
“hay veces que nada el pato
y hay veces que ni agua bebe”.
Dudas o sugerencias con relación a nuestras revistas:
Y los hechos aquí estampo,
destacando lo normal,
el problema está en el campo
en siembras de temporal.
Y hay notas malas y gratas,

así es en esta ocasión,
las famosas corcholatas
ya se encuentran en acción.
La política va y viene,
así es en este momento,
y ellas sí que, llueve o truene,
se encuentran en movimiento.
Ya vendrán tiempos mejores,

de lo cual estoy seguro,
mientras, vayamos lectores
a esculpir un gran futuro.
Julio de 2023.
C.P. Efraín Lechuga Santillán

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Consultorio Fiscal No. 814 Cartelera 80mensual
No es procedente la suspensión
provisional para la emisión del CFDI
de Carta Porte: Jurisprudencia SCJN
Humberto Cruz Hernández
I. Introducción
El 7 de julio de 2023 se publicó en el Semanario Judicial de la

Federación la jurisprudencia por contradicción de criterios 2a./J.
31/2023 (11a.) con rubro “SUSPENSIÓN PROVISIONAL DE
NORMAS FISCALES. NO DEBE CONCEDERSE CUANDO EL
ACTO RECLAMADO CONSISTE EN EL SISTEMA NORMATIVO
DISPUESTO EN LA MISCELÁNEA FISCAL DE 2022, RELATIVO
A LA EMISIÓN DE COMPROBANTES FISCALES DIGITALES
POR INTERNET (CFDI) DE TIPO TRASLADO Y SU
COMPLEMENTO CARTA PORTE”, resuelta por la Segunda
Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) como
resultado del análisis de los criterios sustentados por los
Tribunales Colegiados Primero en Materias Administrativa y de
Trabajo del Décimo Primer Circuito, Cuarto en Materia
Administrativa del Tercer Circuito y Vigésimo Primero en
Materia Administrativa del Primer Circuito.
La Segunda Sala de la SCJN señaló que no es posible conceder

la suspensión provisional cuando el acto reclamado consiste en
el sistema normativo dispuesto en la Resolución Miscelánea
Fiscal (RMF) de 2022, que obliga a los contribuyentes que
transporten mercancías en el territorio nacional a la emisión de
comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI) con su
complemento de Carta Porte, pues con ello se posibilitaría
la comisión de un delito, lo cual seguiría perjuicio al interés
social y contravendría disposiciones de orden público.

Lo anterior resulta muy relevante, considerando que el 31 de
julio de 2023 concluye el periodo de transición para emitir
correctamente el “Complemento Carta Porte” en su versión 2.0,
sin que se apliquen multas ni sanciones. Cabe señalar que, en
operaciones de comercio exterior, la factura con “Complemento
Carta Porte” será exigible a partir del 1 de agosto de 2023.
A continuación, se comentan los aspectos más relevantes de la

No es procedente la suspensión provisional para la emisión del CFDI de Carta Porte: Jurisprudencia SCJN
jurisprudencia por contradicción de criterios 2a./J. 31/2023

(11a.) emitida por la Segunda Sala de la SCJN.
II. Marco jurídico
El artículo 581 del Código de Comercio apunta que el portador de las mercancías debe extender al cargador una
“carta porte” en el transporte por vía terrestre y, por otra parte, la Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal
indica en su artículo 2, fracción II, que se entiende por “carta de porte” el título legal del contrato entre el remitente y
la empresa, y por su contenido se decidirán las cuestiones que se susciten con motivo del transporte de las cosas, la
cual contendrá las menciones que exige el Código de Comercio y surtirá los efectos que en éste se determinen.
Adicionalmente, los artículos 58, 66 y 69 de la Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal, así como las
demás disposiciones aplicables en la materia, establecen que se considerará como “carta de porte” al denominado
“complemento Carta Porte” del CFDI.
Asimismo, la Secretaría de Comunicaciones y Transportes (SCT) ha emitido las siguientes disposiciones con relación
a la emisión de la Carta Porte:
● “Circular por la que se aprueban los modelos de Carta de Porte -

Traslado o Comprobante para Amparar el Transporte de Mercancías
pre-impresa y Carta de Porte o Comprobante para Amparar el
Transporte de Mercancías Digital por Internet (CFDI) que autoriza
el servicio de autotransporte federal de carga en los caminos y puentes
de jurisdicción federal, así como indicaciones generales, formato e
instructivo de requisitos y condiciones de transporte y anexos”,
publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el 15 de diciembre
de 2015.
● “Criterios de Aplicación de la Corresponsabilidad en la prestación del

servicio que ampara la Carta de Porte o Comprobante que Ampara el
Transporte de Mercancías”, publicados en DOF, el 31 de mayo de 2016.

En los términos del artículo 4 de la Circular por la que se aprueban los modelos de Carta de Porte en el transporte
privado de carga, cuando las mercancías nacionales formen parte de sus activos y sin que por ello se genere un
cobro y utilicen los caminos y puentes de jurisdicción federal, podrán acreditar el transporte de dichas mercancías
portando CFDI o con un comprobante impreso expedido por ellos, por lo que el “Complemento Carta Porte” debe ser
emitido en los términos de las disposiciones que señalan el Código Fiscal de la Federación (CFF) y las reglas de la
Resolución Miscelánea Fiscal (RMF), entre otras, las correspondientes a la Sección 2.7.7 “De la expedición de CFDI
con complemento Carta Porte”, y el Anexo 20 de la RMF, siendo el Servicio de Administración Tributaria (SAT) el que
se encuentra facultado para establecer las características de los comprobantes fiscales que servirán para amparar el
transporte de las mercancías.
III. Aspectos relevantes de la jurisprudencia
En el siguiente recuadro se presentan los aspectos que consideramos más relevantes, destacando la discrepancia
de criterios de la jurisprudencia por contradicción de criterios 2a./J. 31/2023 (11a.):
Primer Tribunal Colegiado en

Cuarto Tribunal Colegiado en
Materias Administrativa y de
Materia Administrativa del
Trabajo del Décimo Primer
Tercer Circuito
Circuito
Una persona moral demandó a través Una persona moral dedicada al cultivo
de juicio de amparo la constitucionalidad de diversos productos reclamó la
del artículo 29, párrafo penúltimo, del inconstitucionalidad de las reglas
CFF, así como los numerales 2.7.7.2., 2.7.7.2., 2.7.7.3., 2.7.7.11. y 2.7.7.12.
párrafo primero, 2.7.7.3., párrafos de la RMF para 2022, que regulan la
segundo y tercero, 2.7.7.11., párrafo emisión de CFDI para el traslado de
primero y fracción I y 2.7.7.12. de la mercancías que deben expedir los
RMF para 2022; que regulan la facultad contribuyentes que movilizan sus
del SAT para que, mediante reglas de productos por medios propios o a través
carácter general, establezca la forma en de intermediarios.
la que los contribuyentes deben cumplir
con la obligación de expedir El Juez de Distrito concedió la
comprobantes fiscales digitales por suspensión provisional respecto de toda
Internet, se determinan las la sección 2.7.7. denominada “De la
características de aquellos que sirven expedición de CFDI con complemento
para amparar el transporte y la legal carta porte”. Contra esta resolución, la
tenencia y estancia de las mercancías autoridad responsable interpuso recurso
durante el trayecto, así como de de queja.
aquellos comprobantes que amparan
operaciones realizadas con el público El Tribunal Colegiado dictó sentencia:
en general. estimó fundado el planteamiento de la

Tercer Circuito
Circuito
El Juez de Distrito otorgó la suspensión responsable, relativo a que el Juez de

provisional, pues estimó que con la Distrito indebidamente otorgó la
concesión de dicha medida no se suspensión y determinó que a partir del

producía perjuicio al interés social, ni se artículo 103, fracción XXII, del CFF, se
contravenían disposiciones de orden genera una presunción legal de que se
público; y señaló que, de no otorgarse comete el delito de contrabando cuando
dicha medida, con la ejecución de los se trasladen bienes por cualquier medio
actos reclamados se podrían causar de transporte en territorio nacional, sin
daños y perjuicios de difícil reparación a CFDI de tipo ingreso o de tipo traslado,
la promovente. Además de que estaban al que se le incorpore el complemento
involucrados otros derechos, pues la carta porte, por lo que la medida cautelar
quejosa alegó que las normas solicitada, a efecto de que las reglas
contravenían los principios de legalidad, combatidas no le sean aplicables a la
seguridad jurídica e interdicción a la quejosa, traería como consecuencia la
arbitrariedad. posible consumación de un delito,
precisando que la finalidad perseguida
La suspensión se otorgó para efecto de por el legislador federal en el artículo
que las cosas se mantuvieran en el 29, penúltimo párrafo, del CFF, en
estado que guardaban y no se le relación con el aludido numeral 103,
exigiera emitir el comprobante CFDI de fracción XXII, de dicha codificación, al
tipo ingreso con el complemento carta establecer la emisión del CFDI de
porte, cuando con motivo de su actividad traslado, es la de dotarle un carácter
transportara los productos perecederos electrónico a la información respecto de
que cultiva; sin embargo, señaló que las mercancías que se trasladan, pues
dicha medida dejaría de surtir efectos si a través de éstos se registra la
la parte quejosa no cumplía con la información del transportista, del dueño
exhibición de garantía por la suma de de la mercancía, de los bienes o
$10 mil pesos, a fin de reparar el daño e mercancías, del medio y modo de
indemnizar los perjuicios que con dicha transporte, a fin de permitir a las
medida pudieran ocasionar a la parte autoridades constatar la legal estancia
tercero interesada. Asimismo, añadió o tenencia de los bienes o mercancías
que dicha medida no surtiría efectos en que se trasladan en territorio nacional,
el supuesto de que la quejosa sea según sea el supuesto.
detenida por alguna autoridad diversa a
las señaladas como responsables, que La medida cautelar podría impedir la
transporte algún producto diverso al implementación de medidas de control
que produce y lo haga fuera del Estado orientadas a evitar la evasión y elusión
de la República donde ejerce su fiscal en materia de traslado de
actividad económica. mercancías, lo que no resulta factible

Tercer Circuito
Circuito
En recurso de queja, el Tribunal dado que la sociedad está interesada

Colegiado señaló que en la resolución en lograr una mayor recaudación para
recurrida existió una incongruencia, satisfacer sus necesidades.
pues la suspensión se otorgó en
relación con la factura relativa a ingreso, Énfasis añadido.
no obstante, la quejosa solicitó que no
se le exigiera el CFDI tipo traslado,
dado que es una persona moral
dedicada al cultivo de diversas frutas, y
moviliza sus productos por medios
propios e intermediarios con su
respectiva carta porte, y no se dedica a
los servicios de transporte y estimó que
no se encontraba en aptitud de reasumir
jurisdicción para clarificar la referida
incongruencia, pues ante la potestad de
ese órgano de segunda instancia no se
colmaban los requisitos para otorgar la
suspensión provisional en relación con
la obligación tributaria de emitir el CFDI
de tipo traslado. Consideró que de
concederse la suspensión se generaría
un perjuicio al interés social, pues
podría permitirse la consumación o
continuación de delitos o de sus
efectos., asistiendo la razón a la parte
quejosa sobre la garantía fijada que
había sido establecida en primera
instancia, por lo cual debía dejarse sin
efectos como requisito de eficacia para
que surtiera efectos la suspensión
provisional.
Énfasis añadido.

Ante la discrepancia en la interpretación adoptada por órganos jurisdiccionales terminales mediante argumentaciones
lógico-jurídicas que justifican su decisión en una controversia, independientemente de que hayan o no emitido tesis,
se señaló que efectivamente existe “contradicción de criterios” indicado que con fundamento en lo dispuesto en los
artículos 215, 217 y 225 de la Ley de Amparo, la Segunda Sala de la SCJN concluyó que a partir de lo fundamentado
en la fracción X del artículo 107 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), así como de
lo establecido en los artículos 128 y 129 de la Ley de Amparo, en correlación con la fracción XXII del artículo 103 del
CFF, no es posible conceder la suspensión provisional cuando el acto reclamado consiste en el sistema normativo
dispuesto en la RMF para 2022 que obliga a los contribuyentes que transporten mercancías en el territorio nacional,
a la emisión de CFDI con su complemento de Carta Porte, pues con ello se posibilitaría la comisión de un delito, lo
cual seguiría perjuicio al interés social y contravendría disposiciones de orden público.
IV. Jurisprudencia, Segunda Sala de la SCJN
A continuación, se transcribe el criterio que debe prevalecer en carácter de jurisprudencia por contradicción de
criterios 2a./J. 31/2023 (11a.) sustentada por la Segunda Sala de la SCJN, en los términos de los artículos 219 y 220
de la Ley de Amparo:
SUSPENSIÓN PROVISIONAL DE NORMAS FISCALES. NO

DEBE CONCEDERSE CUANDO EL ACTO RECLAMADO
CONSISTE EN EL SISTEMA NORMATIVO DISPUESTO EN LA
MISCELÁNEA FISCAL DE 2022, RELATIVO A LA EMISIÓN DE
COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET
(CFDI) DE TIPO TRASLADO Y SU COMPLEMENTO CARTA
PORTE.
Hechos: Los órganos jurisdiccionales contendientes llegaron a

conclusiones contradictorias al analizar si era o no susceptible de
ser suspendido provisionalmente el acto reclamado consistente en
el sistema normativo dispuesto en la Miscelánea Fiscal de 2022 que
obliga a los contribuyentes que transporten mercancías en el
territorio nacional, a la emisión de Comprobantes Fiscales Digitales
por Internet con su Complemento de Carta Porte.

Criterio jurídico: La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia
de la Nación determina que a partir de lo dispuesto en la fracción X
del artículo 107 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, así como de lo establecido en los artículos 128 y 129 de
la Ley de Amparo, en correlación con la fracción XXII del artículo
103 del Código Fiscal de la Federación, no es posible conceder la
suspensión provisional cuando el acto reclamado consiste en el
sistema normativo dispuesto en la Miscelánea Fiscal de 2022 que
obliga a los contribuyentes que transporten mercancías en el
territorio nacional, a la emisión de Comprobantes Fiscales Digitales
por Internet con su Complemento de Carta Porte, pues con ello se
posibilitaría la comisión de un delito, lo cual seguiría perjuicio al
interés social y contravendría disposiciones de orden público.
Justificación: Cuando se solicita la suspensión en la vía de amparo

para el efecto de que no se sancione en el caso de no emitir el
denominado complemento “Carta Porte” del Comprobante Fiscal
Digital por Internet (CFDI), la suspensión provisional de los actos
reclamados resulta improcedente, pues podría permitirse la
consumación o continuación de delitos o de sus efectos. El artículo
103, fracción XXII, del Código Fiscal de la Federación, establece
que se presume cometido el delito de contrabando cuando se
trasladen bienes o mercancías por cualquier medio de transporte en
territorio nacional, sin el Comprobante Fiscal Digital por Internet de
tipo ingreso o de tipo traslado, según corresponda, al que se le
incorpore el Complemento Carta Porte. Asimismo, las reglas que las
partes quejosas tildaron de inconstitucionales, constituyen un marco
jurídico que tiene como propósito disminuir actos irregulares de
mercancías en el país, contribuyendo con el objetivo de implementar
estrategias que combatan la evasión y elusión fiscal y atienden a la
necesidad de fortalecer el CFDI para amparar el traslado de las
mercancías; entonces, es evidente la utilidad pública y el interés
general por cuanto a que, a través de la Carta Porte se dé certeza
acerca del origen y destino de las mercancías en tránsito.
L.C.C., E.F., L.D., M.D.F.A. y C.O.C. Humberto Cruz Hernández

Autor de diversas obras
y artículos especializados en materia fiscal
humbertocruzhernandez@gmail.com

Dictamen del impuesto sobre erogaciones por
remuneraciones al trabajo personal
Vicente Velázquez Meléndez
Estimados lectores, en este artículo exponemos lo referente a la

obligación de la presentación del dictamen de erogaciones por
remuneraciones al trabajo personal que dicta el Código
Financiero del Estado de México en su artículo 47-A, en lo
referente a 2022 y que se debe cumplir en 2023.
Fundamento legal
De conformidad con dispuesto en el artículo 47-A del Código Financiero del Estado de México:
Las personas físicas y jurídico colectivas que estén obligadas a determinar y pagar
el Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal, deberán
dictaminar su determinación y pago por el ejercicio fiscal inmediato anterior, por
medio de Contador Público registrado, cuando en dicho ejercicio fiscal se ubiquen
en cualquiera de los supuestos que se mencionan a continuación:
I. Las que hayan realizado pagos por concepto de remuneraciones al trabajo

personal prestado dentro del territorio del Estado a más de 200 trabajadores
en promedio mensual.
II. Las que hayan realizado pagos por concepto de remuneraciones al trabajo
personal prestado dentro del territorio del estado superiores a $400,000.00
en promedio mensual.
III. Las que se encuentren obligadas a retener y enterar dicho impuesto en

términos del presente Código, que hayan contratado servicios que generen
la prestación de trabajo personal dentro del territorio del Estado por más de
200 trabajadores o cuando la base para la determinación de dicha retención
haya sido superior a $400,000.00, en promedio mensual.

VIII. Las que se hayan fusionado, por el en cuenta esta obligación fiscal. Como vemos, en caso
ejercicio fiscal en que ocurra dicho de fusión, escisión o liquidación las empresas
acto. La persona jurídica colectiva dictaminan el cumplimiento de la determinación y pago
que subsista o que surja con motivo del impuesto sobre erogaciones por remuneración al
de la fusión, se deberá dictaminar trabajo personal; si muchas no lo hacen bajo el supuesto
además por el ejercicio fiscal general, menos en los casos citados.
siguiente.
IX. Las que se hayan escindido, tanto la

escindente como las escindidas, por Envío del dictamen
el ejercicio fiscal en que ocurra
la escisión y por el siguiente. Lo Para efectos de este dictamen, se debe presentar el
anterior no será aplicable a la aviso en el mes de julio y el dictamen en agosto de
escindente cuando ésta desaparezca 2023. El dictamen se envía a través de la plataforma
con motivo de la escisión, salvo por de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del
el ejercicio fiscal en que ocurrió la Estado de México, denominado DICTAMEX.
escisión.
Dictamen del impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal

X. Las que hayan entrado en
liquidación, por el ejercicio fiscal Normas aplicables
en que esto ocurra, así como por el
ejercicio fiscal en que la sociedad Para la elaboración de este documento, se debe tener
esté en liquidación. en cuenta la normatividad contenida en el Código
Financiero del Estado de México y en las reglas de
Las personas físicas y jurídico colectivas carácter general aplicables a este trabajo publicadas el
que no estén obligadas a dictaminar la 24 de julio de 2022, que son las últimas conocidas.
determinación y pago del Impuesto sobre
Erogaciones por Remuneraciones al Tales reglas incluyen los anexos y se establece que son
Trabajo Personal conforme a este artículo, de orden público e interés general y que tienen por
podrán optar por dictaminarse respecto del objeto facilitar el cumplimiento de las obligaciones
ejercicio fiscal inmediato anterior fiscales de los contribuyentes para dictaminar la
presentando oportunamente ante la determinación y pago del impuesto sobre erogaciones
autoridad fiscal competente el aviso de por remuneraciones al trabajo personal.
dictamen…
Además, se deben considerar las reglas aplicables a la
determinación de la contribución, al registro como
contribuyente y a los estímulos fiscales; debido a que
Del párrafo anterior podemos concluir que hay esta normatividad regula la determinación de la
situaciones importantes que se deben considerar para contribución y otros conceptos. Estas reglas fueron
efectos de la elaboración de este dictamen, sin embargo, publicadas el 9 de febrero de 2022.
en la práctica, entendemos que las empresas no tienen

Registro del contador físicas o jurídico colectivas presten servicios mediante
los cuales proporcionen trabajadores a terceros cuyo
Para el dictamen de 2022 que se presentará en 2023 ya domicilio se encuentre dentro o fuera del territorio del
no se tiene la problemática de que los contadores no Estado, o cuando contraten en territorio del Estado,
cuenten con registro para dictaminar, pues dicho servicios mediante los que se les proporcionen
registro fue cancelado en diciembre de 2019 y tramitado trabajadores.
en 2020 nuevamente para todos los contadores que
dictaminan. Hoy en día, lo importante para estos efectos La presentación de esta declaración se hará conforme
es que el contador debe estar certificado. a las reglas de carácter general que emite la autoridad
fiscal competente.

Retención
Trabajadores de la construcción
Un tema interesante que surge en este dictamen es que
debemos cuidar que a quienes contraten los servicios Un concepto más a revisar es el referente a los sujetos
de personas con domicilio en otra entidad diferente a la de este dictamen que realicen pagos a trabajadores por
del Estado de México, por el solo hecho de prestar sus concepto de edificación de obra, acabados,
servicios a personas con domicilio dentro del territorio modificaciones y/o remodelaciones, y no cumplan con
del mismo se les debe retener el impuesto sobre la obligación del pago de este impuesto. En tal caso,
erogaciones por remuneraciones al trabajo personal a éstos deberán proporcionar a la autoridad el importe de
la tasa del 3%, si no lo retiene la persona que contrata las remuneraciones pagadas a los trabajadores de la
los servicios, entonces el contratante es responsable construcción para determinar la base y el impuesto a
solidario y debe pagar el impuesto, por ser responsable pagar, así como los accesorios que correspondan, o
solidario. bien, la base se determina con los metros construidos.
Debido a los cambios publicados en materia del Registro Aquí, ratificamos, la contribución no está referida a
de Prestadoras de Servicios Especializados u Obras empresas, cualquier persona que contrate personal de
Especializadas (REPSE), cuando una persona contrata la construcción debe determinar y pagar este impuesto.
los servicios de un tercero se le debe solicitar su registro
en esta materia; no obstante que ya quedó establecido
que no se debe hacer este tipo de contrataciones, cada
empresa debe contratar a sus propios trabajadores. Sanciones
Adicionalmente, si las personas obligadas a dictaminarse

no cumplen con esta obligación, el Código Financiero
Declaración informativa del Estado de México impone una sanción que va de
trescientas a setecientas veces el valor de la Unidad de
Otro punto a destacar es la presentación de la Medida y Actualización (UMA) si no presentan el
declaración informativa que están obligados a exhibir dictamen, y otra multa que va de setenta y cinco hasta
los contribuyentes de esta contribución dentro de los ciento cincuenta veces el valor de la UMA si no se
dos primeros meses del año, cuando las personas presenta el aviso.

Nueva plataforma
En el año 2022 tuvimos problemas para hacer este trabajo de dictamen, debido a que modificaron la plataforma para
subirlo; ahora el cambio importante es que la información se sube considerando los comprobantes fiscales digitales
por Internet (CFDI) de nóminas y se clasifica por establecimiento o sucursal. Estos cambios han provocado grandes
problemas para integrar el dictamen, debido a que las empresas tienen errores en la elaboración de dichos CFDI.
Finalmente, otro punto relevante es cuando las personas físicas prestan servicios en las empresas, pero los patrones
no los dan de alta como trabajadores y esos pagos los envían a la cuenta de no deducibles, en este caso, el patrón
no los registra en su contabilidad como salarios pagados, cuando en realidad debe integrarlos a la nómina y el dinero
pagado tiene que clasificarse como salario que se paga a un trabajador, ello tiene repercusiones en materia fiscal, ya
que no se están acumulando a la base.
Amables lectores, les recomendamos que revisen que la base

en cuestión sea correcta y que el impuesto determinado esté
pagado, habiendo cumplido así con sus obligaciones fiscales en
esta materia.

C.P.C., E.F., L.D. y M.A.C. Vicente Velázquez Meléndez
Catedrático de la Facultad de Contaduría y Administración
Socio-director del Despacho Velázquez y Asociados, S.C.
y de la Academia de Capacitación Fiscal
y de Negocios, S.C.

Seguridad Social
Contrariedades del acuerdo del IMSS “ACDO.
AS2.HCT.260623/160.P.DIR”
Alberto Falcón Colín
En la edición 810 de Consultorio Fiscal, se publicó el artículo

titulado “Reflexiones sobre el ajuste al monto de PTU”,1 en torno
a lo enunciado por la Ley Federal del Trabajo (LFT), en su
artículo 127, fracción VIII, ya que su contenido resulta
controversial debido a que mediante una ley secundaria, como
lo es la LFT, se limita el derecho de los trabajadores a la
participación de los trabajadores en las utilidades (PTU), en los
términos que establece una ley superior, como la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM).
El tope consiste, en términos generales, en que el monto

individualizado de la utilidad repartible de cada trabajador con
derecho a ello tendrá como límite máximo el importe que sea
mayor entre tres meses del salario del trabajador y el promedio
de la participación recibida en los últimos tres años, derivando
esto en que si el monto de la utilidad repartible es mayor que
el citado límite máximo, entonces, por disposición de la LFT,
sólo se pagaría al trabajador con derecho a PTU el referido
límite máximo dejándosele de pagar la diferencia entre éste y
la utilidad repartible, cuando el monto de ésta es mayor.
El tratamiento legal de la diferencia que resulte entre la utilidad repartible (determinada como lo
mandata la CPEUM) y la utilidad topada (limitada por la LFT) queda en el limbo jurídico, ya que
la LFT no establece qué se debe hacer con la parte de la PTU que no se entregue a los
trabajadores debido a la aplicación de la fracción VIII de su artículo 127 o, en su caso, qué
sucede en los casos en que el patrón decide no limitar el derecho de sus trabajadores a la PTU
como lo prevé la LFT, sino pagarles el monto individualizado de la utilidad repartible conforme
a la CPEUM.
1 Falcón Colín Alberto. “Reflexiones sobre el ajuste al monto de PTU” en Revista Consultorio Fiscal. Facultad de
Contaduría y Administración, Universidad Nacional Autónoma de México. México, número 810, segunda quincena
de mayo de 2023, págs. 37-43.

Esa falta de definición normativa, ha sido aprovechada En este sentido, si la PTU entregada a las
por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) personas trabajadoras excede lo
mediante la publicación en el Diario Oficial de la señalado en los dos párrafos anteriores,
Federación (DOF) del día 7 de julio de 2023, edición y los patrones deciden no descontar el
matutina, de su Acuerdo ACDO.AS2. monto entregado en demasía, dicha
HCT.260623/160.P.DIR y su Anexo Único, en donde se percepción pierde la naturaleza de
aprueba el criterio número 02/2023/NV/SBC-LSS-27-IV, utilidades y se convierte en una
respecto de la “exclusión” como integrante del salario gratificación y, por ende, sí integra…
base de cotización (SBC) de los pagos que exceden el
monto máximo de la participación de los trabajadores En conclusión, si la PTU pierde su
en las utilidades de las empresas. naturaleza, ésta podrá considerarse un
gasto en consecuencia, el patrón corre el
Debemos aclarar que, aun cuando en su Artículo riesgo de integrar o gravar lo que se haya
Primero hace referencia a la “exclusión” como integrante repartido bajo este concepto. En ese
del SBC de los pagos que exceden el monto máximo de sentido, dicha prestación laboral al
la PTU, en realidad con dicho Acuerdo lo que se entregarse fuera de los límites
persigue es su integración al SBC, ya que en su Anexo establecidos por la LFT, pierde su
Único se establece que si la PTU entregada a la persona naturaleza y, para efectos de las
trabajadora excede del monto que a ésta le resulte más obligaciones en materia de seguridad
favorable entre tres meses de su salario y el promedio social, debe integrarse al salario base
de lo que hubiese recibido en los últimos tres años por de cotización de las personas
Contrariedades del acuerdo del IMSS “ACDO.AS2.HCT.260623/160.P.DIR”

este concepto, y el patrón decide no descontar el monto trabajadoras.
entregado en demasía, entonces, dicha percepción
pierde la naturaleza de utilidades y se convierte en una Énfasis añadido.
gratificación y, por ende, sí integra el salario base de
cotización, en términos del primer párrafo del artículo 27
de la Ley del Seguro Social (LSS).
De los párrafos transcritos del Anexo Único del Acuerdo;
En virtud de dicho Acuerdo, el IMSS transfigura cierta se observa que el IMSS pretende normar el
parte de la PTU al “disponer” que esa diferencia tratamiento de la PTU en la parte que excede al tope
cuantitativa, incluso siendo una porción de la PTU, establecido en la fracción VIII del artículo 127 de la
repentinamente pierda su naturaleza de utilidades y la LFT, lo que hace con fines recaudatorios, evidentemente,
“convierte” en gratificación, lo que es incorrecto por lo pero contrariando lo que respecto a la PTU establecen
que a continuación se expondrá. la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, la Ley Federal del Trabajo y la Ley del
El criterio número 02/2023/NV/SBC-LSS-27-IV, Impuesto sobre la Renta (LISR), lo cual se detalla en la
contenido como Anexo Único del citado Acuerdo, siguiente tabla.
establece en sus párrafos cuarto y sexto lo siguiente,
respectivamente:

Dice la
Dice el
Observación disposición Comentario
Acuerdo
legal
La CPEUM
establece en su
artículo 123,
apartado A, El monto que
fracción IX, resulte de
incisos a) y e): aplicar el 10%
(porcentaje
Los actualmente
trabajadores fijado por la
tendrán Comisión
La naturaleza de
derecho a una Nacional) a la
la PTU no la
participación en renta gravable
establece la
las utilidades de de cada
LSS, dado que
las empresas, empresa, tendrá
se trata de una
regulada de el carácter de
Si la PTU prestación de
conformidad participación en
entregada a carácter laboral.
con las las utilidades. Al
las personas Sin embargo, su
siguientes ser éste el
trabajadoras naturaleza
normas: principio creador
excede el tampoco se
de la PTU, será
límite desprende de la
Una Comisión el monto
establecido LFT, al ser ésta
Nacional, fijará equivalente al
por la LFT, una ley
el porcentaje 10% de la renta
dicha reglamentaria
de utilidades gravable el que
percepción del artículo 123,
que deba tendrá la
pierde la apartado A, de la
repartirse entre naturaleza
naturaleza de CPEUM, y esta
los jurídica de PTU
utilidades. última donde se
trabajadores; dado que así se
encuentra su
concibe en
naturaleza u
Para determinar nuestra norma
origen, al ser de
el monto de las jurídica
donde emana el
utilidades de suprema.
derecho a la
cada empresa
PTU.
se tomará Por ende, el
como base la IMSS no puede
renta gravable desnaturalizar
de conformidad parte de la PTU
con las a su
disposiciones conveniencia o
de la Ley del beneficio.
Impuesto sobre
la Renta.

Al no existir
Los alcances
impedimento
contenidos en el
legal para ello,
El IMSS es un artículo 127,
sí es factible que
organismo fiscal fracción VIII de
los patrones
que, si bien la LFT,
puedan pagar a
puede definir las constituyen
Dicha sus trabajadores
consecuencias parámetros
prestación la PTU más allá
tributarias en el mínimos, sin
laboral al del límite
ámbito de la perjuicio de que
entregarse establecido en el
seguridad social, los sectores
fuera de los artículo 127,
de las económicos, de
límites fracción VIII, de
prestaciones común acuerdo
establecidos la LFT,
laborales no con las
por la LFT, lógicamente sin
puede personas
pierde su rebasar la
tergiversarlas trabajadoras,
naturaleza. proporción que
(estas últimas), establezcan
individualmente
es decir, no mejores
corresponda del
puede condiciones a
10% de la renta
interpretarlas de través de la
gravable de la
manera falsa. negociación

empresa para la
colectiva.
que laboran.
Conoce la Facultad de Contaduría y Administración

Dudas o sugerencias
con relación a nuestras revistas:

Si bien es cierto
que tanto las
aportaciones de
seguridad social
como los
impuestos son
contribuciones,
al IMSS
solamente le
compete lo
relativo a las
Esa porción de aportaciones de
la PTU no se da seguridad social,
a los La LISR por lo que es
trabajadores establece en cuestionable su
como sus artículos 28, pretensión de
agradecimiento fracción XXVI, y incidir en una
por la realización 148, fracción esfera que le es
de su servicio XVI que no ajena al querer
Si la PTU
personal serán establecer el
pierde su
subordinado, deducibles las impacto

naturaleza,
sino que cantidades que impositivo que
ésta podrá
continúa tengan el cierta partida
considerarse
formando parte carácter de deba causar en
un gasto.
de un todo, en participación en materia de
este caso, del la utilidad del impuestos,
10% de la renta contribuyente como el ISR.
gravable que
determinado correspondan a Por ello, el IMSS
conforme a trabajadores. no puede
mandato denominar como
constitucional. “gratificación” a
una parte de la
PTU, para así
constituir un
gasto deducible,
es decir, no
puede llamarla
de una forma
cuando en el
fondo se trata de
otra.

De lo anterior, quedan claras las contrariedades consecuencia, hacen factible su pretensión, cuando en
contenidas en el Acuerdo ACDO.AS2. realidad no es así.
HCT.260623/160.P.DIR del IMSS y su Anexo Único:
De acuerdo con el artículo 6 del Código Fiscal de la

I. Desvirtúa la naturaleza de la PTU Federación (CFF), las contribuciones se causan
emanada de la CPEUM; conforme se realizan las situaciones jurídicas o
de hecho previstas en las leyes fiscales, lo cual
II. A la parte de PTU que se pague a los significa que son una consecuencia de que dichas
trabajadores más allá del límite situaciones previstas por las leyes ocurran de
establecido en el artículo 127, fracción manera natural.
VIII, le denomina “gratificación” sin que
en el fondo esa sea su esencia, y Mediante el Acuerdo analizado ocurre a la inversa,
pues el IMSS artificiosamente reconfigura una
III. A consecuencia de las dos anteriores; situación, como lo es el pago de la PTU, buscando
convierte a esa parte de la PTU en un que cierta parte de ella pase de no integrante a
gasto, a pesar de que actualmente la integrante del salario base de cotización, para así
LISR contempla que la PTU es un aumentar la recaudación en las aportaciones de
concepto que no se deduce, sino que seguridad social mediante el incremento de la base
se disminuye para determinar la sobre la cual se calculan.

utilidad fiscal; por lo que esta
reconfiguración realizada por el IMSS El razonamiento del IMSS para ello es que la PTU
tendrá efectos también en el impuesto pierde su naturaleza cuando se paga fuera del límite
sobre la renta (ISR), en conceptos establecido por la LFT, siendo que la PTU perdería
como la propia utilidad fiscal, resultado su naturaleza sólo cuando se llegara a pagar fuera
fiscal, la renta gravable, así como en la del límite establecido por la CPEUM, al ser aquí
cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN), donde se origina, es decir, que no tendría
dado que en ellos influye. jurídicamente la naturaleza de PTU cualquier
cantidad pagada inclusive bajo esa denominación
pero más allá del monto que resulte de aplicar el
10% a la renta gravable de cada empresa.
Sin lugar a dudas, en el caso analizado el IMSS actúa
como director de orquesta que en aras de lograr su
cometido “regula”, de manera insidiosa, diversos
aspectos que deberían establecerse por separado en la
CPEUM, LFT y LISR, pero este Instituto los introduce L.C. Alberto Falcón Colín
en su Acuerdo para que así den la apariencia de que Área de impuestos
todos los aspectos se encuentran alineados y, en alberto_fc03@hotmail.com

Consultorio Fiscal No. 814

98
Noticias Fiscales
Principales disposiciones publicadas
en el Diario Oficial de la Federación
Abraham Levi Alcántara
Fecha Dependencia Disposiciones publicadas en el DOF
5 de Junio de Secretaría de Decreto por el que se fomenta la inversión de los contribuyentes que
2023 Hacienda y Crédito realicen actividades económicas productivas al interior de los Polos de
Público Desarrollo para el Bienestar del istmo de Tehuantepec
Oficio 500-05-2023-4394 mediante el cual se comunica listado global

de presunción de contribuyentes que se ubicaron en el supuesto
previsto en el artículo 69-B, párrafo primero del Código Fiscal de la
Federación
7 de Junio de Secretaría de Decreto por el que se expide el Código Nacional de Procedimientos

2023 Gobernación Civiles y Familiares
Consejo de la Acuerdo General del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, que
Judicatura Federal establece las disposiciones en materia de valoración, destrucción,
digitalización, transferencia, resguardo y destino final de los
expedientes judiciales generados por los órganos jurisdiccionales
Banco de México Equivalencia de las monedas de diversos países con el dólar de los
Estados Unidos de América, correspondiente al mes de mayo de 2023
Tribunal Federal de Nota Aclaratoria al Acuerdo dictado por el Pleno del Tribunal Federal
Conciliación y de Conciliación y Arbitraje, en sesión ordinaria de dieciséis de mayo de
Abritraje dos mil veintitrés, por el que se da por terminado el protocolo sanitario
de acceso para los trabajadores y usuarios de este Órgano Colegiado,
publicado el veintiséis de mayo de dos mil veintitrés

8 de Junio de Instituto Mexicano del Acuerdo ACDO.AS2.HCT.300523/128.P.DIR y su Anexo Único, dictado
2023 Seguro Social por el H. Consejo Técnico en sesión ordinaria de 30 de mayo de 2023,
relativo a la aprobación del criterio número 01/2023/NV/SBC-LSS-27-
VIII, a efecto de orientar a patrones o sujetos obligados respecto de la
exclusión del concepto de aportaciones a fondos de planes de
pensiones en la integración del salario base de cotización regulado en
la fracción VIII del artículo 27 de la Ley del Seguro Social
Secretaría del Norma Oficial Mexicana NOM-037-STPS-2023, Teletrabajo-

Trabajo y Previsión Condiciones de seguridad y salud en el trabajo
Social
9 de Junio de Secretaría de Acuerdo por el que se dan a conocer los porcentajes, los montos del
2023 Hacienda y Crédito estímulo fiscal y las cuotas disminuidas del impuesto especial sobre
Público producción y servicios, así como las cantidades por litro aplicables a
los combustibles que se indican, correspondientes al periodo que se
especifica
Acuerdo por el cual se dan a conocer los montos de los estímulos

fiscales aplicables a la enajenación de gasolinas en la región fronteriza
Principales disposiciones publicadas en el Diario Oficial de la Federación
con los Estados Unidos de América, correspondientes al periodo que

se especifica

con Guatemala, correspondientes al periodo que se especifica
Banco de México Valor de la Unidad de Inversión para los días del 11 al 25 de junio de
2023
Instituto Nacional de Índice Nacional de Precios al Consumidor

Estadística y
Geografía El Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes de
mayo de 2023 es de 128.084 puntos
13 de Junio Tribunal Federal de Acuerdo G/JGA/21/2023 por el que se establecen las disposiciones en
de 2023 Justicia materia de transparencia y acceso a la información pública en el
Administrativa Tribunal Federal de Justicia Administrativa
15 de Junio Consejo de Acuerdo por el que se establecen diversas medidas relacionadas con
de 2023 Salubridad General el Plan de Gestión a largo plazo para el control de la COVID-19

16 de Junio Secretaría de Acuerdo por el que se dan a conocer los porcentajes, los montos del
de 2023 Hacienda y Crédito estímulo fiscal y las cuotas disminuidas del impuesto especial sobre
especifica

se especifica

Instituto Nacional de Encadenamiento de productos del Índice Nacional de Precios al

Estadística y Consumidor, correspondiente al mes de mayo de 2023
Geografía

19 de Junio Instituto para la Acuerdo por el que se reforma el Estatuto Orgánico del Instituto para la
de 2023 Protección al Ahorro Protección al Ahorro Bancario
Bancario
Fiscalía General de la Estatuto Orgánico de la Fiscalía General de la República

República
21 de Junio Secretaría de Marina Aviso por el que se dan a conocer las bases de regulación tarifaria
de 2023 para el cobro de diferentes servicios portuarios, aplicables en diversos
puertos de México
Aviso por el que se dan a conocer las bases de regulación tarifaria

para el cobro por el uso de infraestructura portuaria, aplicables en
diversos puertos de México
22 de Junio Secretaría de Convocatoria para obtener patente de agente aduanal

de 2023 Hacienda y Crédito
Público

23 de Junio Secretaría de Acuerdo por el que se dan a conocer los estímulos fiscales a la
de 2023 Hacienda y Crédito gasolina y al diésel en los sectores pesquero y agropecuario para el
Público mes de julio de 2023
Acuerdo por el que se dan a conocer los porcentajes, los montos del
estímulo fiscal y las cuotas disminuidas del impuesto especial sobre
producción y servicios, así como las cantidades por litro aplicables a
especifica

se especifica

Oficio 500-05-2023-4442 mediante el cual se comunica listado de

contribuyentes que desvirtuaron la presunción de inexistencia de
operaciones prevista en el primer párrafo del artículo 69-B del Código
Fiscal de la Federación
Secretaría de Decreto por el que se aprueba el Protocolo que Modifica el Acuerdo del
Relaciones Exteriores 9 de julio de 2008 entre los Estados Unidos Mexicanos y la República
Federal de Alemania para Evitar la Doble Imposición y la Evasión
Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio,
hecho en la Ciudad de México el ocho de octubre de dos mil veintiuno
Procuraduría Federal Acuerdo por el que se da a conocer el listado de proveedores inscritos

del Consumidor en el Registro Público de Casas de Empeño
Banco de México Valor de la Unidad de Inversión para los días del 26 de junio al 10 de
julio de 2023

26 de Junio Secretaría de Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea
de 2023 Hacienda y Crédito Fiscal para 2023
Público
Manual de Organización General de la Agencia Nacional de Aduanas
de México
Centro Federal de Extracto del Código de Conducta del Centro Federal de Conciliación y
Conciliación y Registro Laboral
Registro Laboral
27 de Junio Secretaría de Oficio 500-05-2023-4215 mediante el cual se comunica listado global

de 2023 Hacienda y Crédito definitivo en términos del artículo 69-B, párrafo cuarto del Código
Público Fiscal de la Federación
Oficio Circular por el que se da a conocer a las dependencias y sus

órganos administrativos desconcentrados, a las entidades de la
Administración Pública Paraestatal, así como a la Fiscalía General de
la República, sujetas a la cobertura de los Tratados de Libre Comercio
que se indican, la conversión a moneda nacional para el segundo

semestre del año 2023, con vigencia del 1 de julio al 31 de diciembre
de 2023
29 de Junio Secretaría de Oficio 500-05-2023-15469 mediante el cual se comunica listado global

de 2023 Hacienda y Crédito de presunción de contribuyentes que se ubicaron en el supuesto
Público previsto en el artículo 69-B, párrafo primero del Código Fiscal de la
Federación
30 de Junio Secretaría de Acuerdo por el que se dan a conocer los porcentajes, los montos del
de 2023 Hacienda y Crédito estímulo fiscal y las cuotas disminuidas del impuesto especial sobre
especifica

se especifica

Decreto por el que se reforma el diverso por el que se fomenta la

regularización de vehículos usados de procedencia extranjera

3 de Julio de Secretaría de Marina Programa Institucional del Corredor Interoceánico del Istmo de
2023 Tehuantepec 2023-2024
Secretaría de Acuerdo relativo a la Convocatoria general para obtener patente de

Hacienda y Crédito agente aduanal publicada el 22 de junio de 2023
Público
5 de Julio de Tribunal Federal de Acuerdo G/JGA/10/2023 mediante el cual se reforma al diverso G/

2023 Justicia JGA/34/2020 por el que se establecieron las Reglas de Operación del
Administrativa Sistema Institucional de Archivos del Tribunal Federal de Justicia
Administrativa
6 de Julio de Secretaría de Oficio 500-05-2023-15470 mediante el cual se comunica listado global

2023 Hacienda y Crédito de presunción de contribuyentes que se ubicaron en el supuesto
Público previsto en el artículo 69-B, párrafo primero del Código Fiscal de la
Federación vigente hasta el 24 de julio de 2018
7 de Julio de Secretaría de Acuerdo por el que se dan a conocer los porcentajes, los montos del
especifica

se especifica

Instituto Mexicano del Acuerdo ACDO.AS2.HCT.260623/160.P.DIR, y su Anexo Único, dictado

Seguro Social por el H. Consejo Técnico del Instituto Mexicano del Seguro Social en
sesión ordinaria de 26 de junio del presente año, por el cual se
aprueba el criterio número 02/2023/NV/SBC-LSS-27-IV, a efecto de
orientar a patrones o sujetos obligados respecto de las exclusiones
como integrantes del salario base de cotización, de los pagos que
exceden el monto máximo de la participación de los trabajadores en
las utilidades de las empresas y los pagos realizados por concepto de
bono de productividad o de cualquier otra naturaleza conforme al
artículo 27 de la Ley del Seguro Social
Banco de México Equivalencia de las monedas de diversos países con el dólar de los
Estados Unidos de América, correspondiente al mes de junio de 2023

10 de Julio de Banco de México Valor de la Unidad de Inversión para los días del 11 al 25 de julio de
2023 2023
Instituto Nacional de Índice Nacional de Precios al Consumidor

Estadística y
Geografía El Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes de
junio de 2023 es de 128.214 puntos
12 de Julio de Secretaría de Oficio 500-05-2023-15537 mediante el cual se comunica listado global

2023 Hacienda y Crédito definitivo en términos del artículo 69-B, párrafo cuarto del Código
Público Fiscal de la Federación
Oficio 500-05-2023-15538 mediante el cual se comunica listado global

definitivo en términos del artículo 69-B, párrafo tercero del Código
Fiscal de la Federación vigente hasta el 24 de julio de 2018
Acuerdo por el que se da a conocer el primer periodo vacacional 2023

para la Agencia Nacional de Aduanas de México

Secretaría de Acuerdo por el que se modifica el diverso por el que se da a conocer la
Economía Tasa Aplicable del Impuesto General de Importación para las
mercancías originarias de la región conformada por México, Australia,
Brunéi, Canadá, Chile, Japón, Malasia, Nueva Zelanda, Perú, Singapur
y Vietnam, que corresponden a Australia, Canadá, Chile, Japón,
Malasia, Nueva Zelanda, Perú y Singapur
13 de Julio de Secretaría de Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea

2023 Hacienda y Crédito Fiscal para 2023 y anexos 1-A, 7, 11, 14 y 23
Público

14 de Julio de Secretaría de Acuerdo por el que se dan a conocer los porcentajes, los montos del
especifica

se especifica

Oficio 700 04 00 00 00 2023-099 mediante el cual se da a conocer el

listado de Prestadores de Servicios Digitales inscritos en el Registro
Federal de Contribuyentes, en términos del Artículo 18-D, primer
párrafo, fracción I de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente

y de la Facultad de Derecho de la
Universidad Nacional Autónoma de México
Socio del Despacho Alevaldi Asesores
Consultor independiente

Tarifas impuesto sobre la renta de salarios para pagos quincenales 2023*
Tarifa de impuesto
Por ciento para aplicarse sobre
Límite inferior Límite superior Cuota fija
el excedente del límite inferior
$ $ $
%
0.01 368.10 0.00 1.92
368.11 3,124.35 7.05 6.40
3,124.36 5,190.75 183.45 10.88
5,190.76 6,382.80 441.00 16.00
6,382.81 7,641.90 583.65 17.92
7,641.91 15,412.80 809.25 21.36
15,412.81 24,292.65 2,469.15 23.52
24,292.66 46,378.50 4,557.75 30.00
46,378.51 61,838.10 11,183.40 32.00
61,838.11 185,514.30 16,130.55 34.00
185,514.31 En adelante 58,180.35 35.00
Tabla quincenal del subsidio para el empleo 2023*
Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto

Cantidad de subsidio para el
Para ingresos de $ Hasta ingresos de $ empleo mensual
$
0.01 872.85 200.85
872.86 1,309.20 200.70
1,309.21 1,713.60 200.70
1,713.61 1,745.70 193.80
1,745.71 2,193.75 188.70
2,193.76 2,327.55 174.75
2,327.56 2,632.65 160.35
2,632.66 3,071.40 145.35
3,071.41 3,510.15 125.10
3,510.16 3,642.60 107.40
3,642.61 En adelante 0.00
Tarifa integrada quincenal de impuesto y subsidio para el empleo 2023*

Tarifa de impuesto
Por ciento para
aplicarse sobre Subsidio para el
Límite inferior 1 Límite inferior 2 Límite superior Cuota fija
el excedente del empleo mensual
$ $ $ $
límite inferior 1 $
%
0.01 0.01 368.10 0.00 1.92 200.85
368.11 368.11 872.85 7.05 6.40 200.85
368.11 872.86 1,309.20 7.05 6.40 200.70
Cuadros de información permanente

368.11 1,309.21 1,713.60 7.05 6.40 200.70
368.11 1,713.61 1,745.70 7.05 6.40 193.80
368.11 1,745.71 2,193.75 7.05 6.40 188.70
368.11 2,193.76 2,327.55 7.05 6.40 174.75
368.11 2,327.56 2,632.65 7.05 6.40 160.35
368.11 2,632.66 3,071.40 7.05 6.40 145.35
368.11 3,071.41 3,124.35 7.05 10.88 125.10
3,124.36 3,124.36 3,510.15 183.45 10.88 125.10
3,124.36 3,510.16 3,642.60 183.45 10.88 107.40
3,124.36 3,642.61 5,490.75 183.45 10.88 0.00
5,490.76 5,490.76 6,382.80 441.00 16.00 0.00
6,382.81 6,382.81 7,641.90 583.65 17.92 0.00
7,641.91 7,641.91 15,412.80 809.25 21.36 0.00
15,412.81 15,412.81 24,292.65 2,469.15 23.52 0.00
24,292.66 24,292.66 46,378.50 4,557.75 30.00 0.00
46,378.51 46,378.51 61,838.10 11,183.40 32.00 0.00
61,838.11 61,838.11 185,514.30 16,130.55 34.00 0.00
185,514.31 185,514.31 En adelante 58,180.35 35.00 0.00
*Fuente: Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal publicado el 12 de enero de 2022 en el Diario Oficial de la Federación.

Tarifas impuesto sobre la renta de salarios para pagos mensuales 2023*
Tarifa de impuesto
Por ciento para aplicarse sobre

Límite inferior Límite superior Cuota fija
el excedente del límite inferior
$ $ $
%
0.01 746.04 0.00 1.92
746.05 6,332.05 14.32 6.40
6,332.06 11,128.01 371.83 10.88
11,128.02 12,935.82 893.63 16.00
12,935.83 15,487.71 1,182.88 17.92
15,487.72 31,236.49 1,640.18 21.36
31,236.50 49,233.00 5,004.12 23.52
49,233.01 93,993.90 9,236.89 30.00
93,993.91 125,325.20 22,665.17 32.00
125,325.21 375,975.61 32,691.18 34.00
375,975.62 En adelante 117,912.32 35.00
Tabla mensual del subsidio para el empleo 2023*

Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto
Cantidad de subsidio para el
Para ingresos de Hasta ingresos de
empleo mensual
$ $
$
0.01 1,768.96 407.02
1,768.97 2,653.38 406.83
2,653.39 3,472.84 406.62
3,472.85 3,537.87 392.77
3,537.88 4,446.15 382.46
4,446.16 4,717.18 354.23
4,717.19 5,335.42 324.87
5,335.43 6,224.67 294.63
6,224.68 7,113.90 253.54
7,113.91 7,382.33 217.61
7,382.34 En adelante 0.00
Tarifa integrada mensual de impuesto y subsidio para el empleo 2023*

Tarifa de impuesto
Por ciento para

aplicarse sobre Subsidio para el
Límite inferior 1 Límite inferior 2 Límite superior Cuota fija
el excedente del empleo mensual
$ $ $ $
límite inferior 1 $
%
0.01 0.01 746.04 0.00 1.92 407.02
746.05 746.05 1,768.96 14.32 6.40 407.02
746.05 1,768.97 2,653.38 14.32 6.40 406.83

746.05 2,653.39 3,472.84 14.32 6.40 406.62
746.05 3,472.85 3,537.87 14.32 6.40 392.77
746.05 3,537.88 4,446.15 14.32 6.40 382.46
746.05 4,446.16 4,717.18 14.32 6.40 354.23
746.05 4,717.19 5,335.42 14.32 6.40 324.87
746.05 5,335.43 6,224.67 14.32 6.40 294.63
746.05 6,224.68 6,332.05 14.32 6.40 294.63
6,332.06 6,332.06 7,113.90 371.83 10.88 253.54
6,332.06 7,113.91 7,382.33 371.83 10.88 253.54
6,332.06 7,382.34 11,120.01 371.83 10.88 217.61
11,128.02 11,128.02 12,935.82 893.63 16.00 0.00
12,935.83 12,935.83 15,487.71 1,182.88 17.92 0.00
15,487.72 15,487.72 31,236.49 1,640.18 21.36 0.00
31,236.50 31,236.50 49,233.00 5,004.12 23.52 0.00
49,233.01 49,233.01 93,993.90 9,236.89 30.00 0.00
93,993.91 93,993.91 125,325.20 22,665.17 32.00 0.00
125,325.21 125,325.21 375,975.61 32,691.18 34.00 0.00
375,975.62 375,975.62 En adelante 117,912.32 35.00 0.00
*Fuente: Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal publicado el 27 de diciembre de 2022 en el Diario Oficial de la
Federación.

Índice Nacional de Precios al Consumidor
Base segunda quincena de julio de 2018 = 100
Año Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
1986 0.8341 0.8712 0.9117 0.9593 1.0126 1.0776 1.1313 1.2215 1.2948 1.3688 1.4613 1.5767
1987 1.7044 1.8274 1.9482 2.1186 2.2783 2.4431 2.6410 2.8569 3.0451 3.2988 3.5605 4.0864
1988 4.7182 5.1118 5.3735 5.5389 5.6461 5.7613 5.8575 5.9113 5.9451 5.9905 6.0707 6.1973
1989 6.3490 6.4352 6.5049 6.6022 6.6931 6.7744 6.8421 6.9073 6.9734 7.0765 7.1759 7.4180
1990 7.7760 7.9521 8.0923 8.2155 8.3588 8.5429 8.6987 8.8470 8.9731 9.1021 9.3437 9.6382
1991 9.8839 10.0564 10.1998 10.3067 10.4074 10.5166 10.6096 10.6834 10.7899 10.9153 11.1864 11.4497
1992 11.6578 11.7959 11.9159 12.0222 12.1014 12.1833 12.2603 12.3356 12.4429 12.5325 12.6366 12.8166
1993 12.9773 13.0833 13.1596 13.2355 13.3111 13.3858 13.4501 13.5221 13.6223 13.6780 13.7383 13.8431
1994 13.9504 14.0221 14.0942 14.1633 14.2317 14.3029 14.3663 14.4333 14.5359 14.6122 14.6904 14.8192
1995 15.3770 16.0287 16.9736 18.3261 19.0921 19.6980 20.0996 20.4330 20.8556 21.2848 21.8096 22.5202
1996 23.3298 23.8743 24.3998 25.0934 25.5508 25.9669 26.3360 26.6861 27.1128 27.4512 27.8671 28.7593
1997 29.4989 29.9946 30.3679 30.6960 30.9761 31.2510 31.5232 31.8035 32.1996 32.4569 32.8200 33.2799
1998 34.0039 34.5992 35.0045 35.3320 35.6135 36.0344 36.3819 36.7316 37.3274 37.8623 38.5328 39.4730
1999 40.4698 41.0136 41.3947 41.7746 42.0259 42.3020 42.5816 42.8213 43.2350 43.5089 43.8958 44.3355
2000 44.9308 45.3294 45.5807 45.8400 46.0114 46.2839 46.4645 46.7198 47.0611 47.3851 47.7903 48.3077
2001 48.5755 48.5433 48.8509 49.0973 49.2100 49.3264 49.1982 49.4897 49.9504 50.1761 50.3651 50.4349
2002 50.9005 50.8677 51.1279 51.4072 51.5114 51.7626 51.9112 52.1086 52.4220 52.6530 53.0789 53.3099
2003 53.5254 53.6741 54.0129 54.1051 53.9306 53.9751 54.0533 54.2155 54.5382 54.7382 55.1925 55.4298
2004 55.7743 56.1079 56.2981 56.3830 56.2416 56.3317 56.4794 56.8280 57.2979 57.6947 58.1869 58.3071
2005 58.3092 58.5034 58.7671 58.9764 58.8283 58.7718 59.0018 59.0723 59.3090 59.4546 59.8825 60.2503
2006 60.6036 60.6964 60.7725 60.8616 60.5907 60.6430 60.8093 61.1196 61.7366 62.0065 62.3319 62.6924
2007 63.0162 63.1923 63.3291 63.2913 62.9825 63.0582 63.3260 63.5840 64.0777 64.3274 64.7812 65.0491
2008 65.3506 65.5448 66.0199 66.1701 66.0986 66.3722 66.7421 67.1275 67.5849 68.0455 68.8189 69.2956
2009 69.4561 69.6095 70.0100 70.2550 70.0504 70.1794 70.3705 70.5389 70.8927 71.1072 71.4760 71.7719
2010 72.5520 72.9717 73.4897 73.2556 72.7940 72.7712 72.9292 73.1317 73.5151 73.9689 74.5616 74.9310
2011 75.2960 75.5785 75.7235 75.7174 75.1593 75.1555 75.5161 75.6356 75.8211 76.3327 77.1583 77.7924
2012 78.3430 78.5023 78.5474 78.3010 78.0538 78.4137 78.8539 79.0905 79.4391 79.8410 80.3834 80.5682
2013 80.8928 81.2909 81.8874 81.9415 81.6688 81.6192 81.5922 81.8243 82.1323 82.5230 83.2923 83.7701
2014 84.5191 84.7332 84.9653 84.8068 84.5356 84.6821 84.9150 85.2200 85.5963 86.0696 86.7638 87.1890
2015 87.1101 87.2754 87.6307 87.4038 86.9674 87.1131 87.2408 87.4249 87.7524 88.2039 88.6855 89.0468
2016 89.3864 89.7778 89.9100 89.6253 89.2256 89.3240 89.5569 89.8093 90.3577 90.9062 91.6168 92.0390
2017 93.6039 94.1448 94.7225 94.8389 94.7255 94.9636 95.3227 95.7938 96.0935 96.6983 97.6952 98.2729

2018 98.7950 99.1714 99.4922 99.1548 98.9941 99.3765 99.9091 100.4920 100.917 101.440 102.303 103.020
2019 103.108 103.079 103.476 103.531 103.233 103.299 103.687 103.670 103.942 104.503 105.346 105.934
2020 106.447 106.889 106.838 105.755 106.162 106.743 107.444 107.867 108.114 108.774 108.856 109.271
2021 110.210 110.907 111.824 112.190 112.419 113.018 113.682 113.899 114.601 115.561 116.884 117.308
2022 118.002 118.981 120.159 120.809 121.022 122.044 122.948 123.803 124.571 125.276 125.997 126.478
2023 127.336 128.046 128.389 128.363 128.084 128.214
Fuente: Instituto Nacional de Estadística y Geografía (de las cifras originales se están tomando únicamente los cuatro primeros decimales).
El Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) elaboró la información histórica contenida en la tabla anterior conforme a lo siguiente: El Índice
Nacional de Precios al Consumidor (INPC) base segunda quincena de diciembre 2010 = 100 de cada mes se dividió entre la constante C = 133.112 y el
resultado así obtenido se multiplicó por cien, utilizando al efecto doce decimales.
Ejemplo: El INPC base segunda quincena de diciembre 2010 = 100 de enero de 2016 fue de 118.9840 puntos, de ahí que el INPC base segunda quincena
de julio de 2018 = 100 del mismo mes sea de [(118.9840) / (133.112)] x 100 = 89.386381393113.
Cabe destacar que, toda vez que la información anterior se da a conocer con fines exclusivamente informativos, el INPC mensual, así como los datos
relativos a las variaciones porcentuales del referido INPC que se han publicado previamente, no se alteran ni se dejan sin efectos por virtud de la presente
publicación.
A nuestros lectores: Los invitamos a consultar oportunamente el resumen mensual del INPC, que seguirá publicándose en las ediciones correspondientes a
las primeras quincenas de Consultorio Fiscal.

Cuotas al IMSS y aportaciones al Infonavit 2023: Régimen obligatorio
Base Cuotas
Seguros y aportación
salarial Patronal Trabajador Total
Mínima SBC 0.50% 0.000% 0.500%
Riesgos de trabajo(2) Media SBC (1) 7.50% 0.000% 7.500%(8)
Máxima SBC 15.00% 0.000% 15.000%
Prestaciones en especie
- Cuota fija por cada trabajador UMAVCDMX 20.40% (8) 0.000% 20.400% (8)
Enfermedades - Excedente SBC y 3 UMAVCDMX (3) Diferencia entre SBC 1.10% (9) 0.400% (10 1.500%
y y 3 UMAVCDMX
maternidad
Pensionados y sus beneficiarios SBC 1.05% 0.375% 1.425%
Prestaciones en dinero SBC 0.70% 0.250% 0.950%
Invalidez y vida SBC 1.75% 0.625% 2.375%
Guarderías y Guarderías y prestaciones sociales SBC 1.00% 0.000% 1.000%
prestaciones sociales
Retiro, cesantía en Retiro SBC 2.00% 0.000% 2.000%
edad avanzada y Cesantía en edad avanzada y vejez SBC 3.15% (11) 1.125% 4.275%
vejez
Infonavit SBA(4) 5.00% 0.000% 5.000%
Suma 59.15%(5) 2.775% (6) 61.925%(7)
Notas
(1) SBC: Salario Base de Cotización.
(2) De acuerdo a la sinietralidad laboral, la prima aplicable de marzo de 2017 a febrero de 2018 será determinada conforme a la fórmula señalada
en los artículos 72 de la LSS y 32 del RACERF. En febrero, con la declaración anual de riesgo se podrá aumentar o disminuir hasta el uno por ciento
o permanecer

igual.
(3) SMGVCDMX: Salario mínimo general vigente en la CDMX: $80.04 hasta el 30 de noviembre de 2017. A partir del 1 de diciembre de 2017 y
durante el año 2018: $88.36. Durante el año 2019 es de $102.68. Durante el año 2020 es de $123.22.
(4) SBA. Salario base de aportación: Se determinará el monto de las aportaciones del cinco por ciento sobre el salario del trabajador.
(5) Aportación patronal sobre SBC con clase variable del I al V y UMAVCDMX.
(6) Aportación del trabajador sobre SBC en UMA.
(7) Suma de aportaciones del trabajador y variable para el patrón de acuerdo al catálogo de actividades.
(8) Por cada asegurado se tomará la UMA diaria de la zona única, se elevará al mes natural y se multiplicará por 20.40%. Se pagará mensualmente.
Artículo 106, fracción I, LSS. A partir de enero de 2008 cambia el porcentaje de cuota fija de 19.75% a 20.40%.
(9) A partir del 1 de enero de 2008 cambia el excedente a 1.10%.
(10) A partir del 1 de enero de 2008 cambia a 0.40% para el asegurado.
(11) A partir del 1 de enero de 2023 la contribución del empleador en el ramo de Cesantía en Edad Avanzada y Vejez queda conforme la tabla:
SBC del asegurado Porcentaje cuota patronal

1.00 Salario mínimo (SM) 3.150%
1.01 SM a 1.50 UMA 3.281%
1.51 a 2.00 UMA 3.575%
2.01 a 2.50 UMA 3.751%
2.51 a 3.00 UMA 3.869%
3.01 a 3.50 UMA 3.953%

3.51 a 4.00 UMA 4.016%
Límites máximos del SBC y aportación 2023: Régimen obligatorio

Máximo
Seguro y aportación Tope salarial en VUMAVCDMX (1)
desde febrero
UMAVCDMX(3) Veces Monto diario
Riesgos de trabajo $103.74 25 $2,593.50
Enfermedad y maternidad $103.74 25 $2,593.50
Invalidez y vida(2) $103.74 25 $2,593.50
Retiro $103.74 25 $2,593.50
Cesantía en edad avanzada y vejez(2) $103.74 25 $2,593.50
Guarderías y prestaciones sociales $103.74 25 $2,593.50
Infonavit(2) $103.74 25 $2,593.50
Notas
(1) VUMAVCDMX: Valor de la Unidad de Medida y Actualización vigente en la CDMX $96.22.
(2) El tope salarial en estas ramas de aseguramiento e Infonavit, a partir del 1 de julio de 2007, se igualó a todos los demás seguros en 25 SMGV de la
CDMX, en términos del Artículo Vigésimo Quinto Transitorio de la Ley del Seguro Social y Quinto Transitorio de la Ley del Infonavit, respectivamente.
(3) Acuerdo del Consejo Técnico del IMSS: El límite máximo de cotización a que se refiere el artículo 28 de la Ley del Seguro Social será de 25 UMA.
El SBC máximo a partir de febrero de 2023 es de $2,593.50.

Valores de la Unidad de Medida y Actualización (UMA)*
Diario Mensual Anual

Año Vigencia DOF
$ $ $
Valor inicial de
2016* 73.04 2,220.42 26,645.04 28 de enero de 2016
la UMA
2017**
A partir del 1 de
2017*** 75.49 2,294.90 27,538.80 10 de enero de 2017
febrero
A partir del 1 de
2018*** 80.60 2,450.24 29,402.88 10 de enero de 2018
febrero
A partir del 1 de
2019*** 84.49 2,568.50 30,822.00 10 de enero de 2019
febrero
A partir del 1 de
2020*** 86.88 2,641.15 31,693.80 10 de enero de 2020
febrero
A partir del 1 de
2021*** 89.62 2,724.45 32,693.40 8 de enero de 2021
febrero
A partir del 1 de
2022*** 96.22 2,925.09 35,101.08 10 de enero de 2022
febrero
A partir del 1 de
2023*** 103.74 3,153.70 37,844.40 10 de enero de 2023
febrero
* Fuente: Artículos 26, inciso B, último párrafo, y 123, inciso A, fracción VI, de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), publicados en el Diario Oficial de la Federación (DOF),
el 27 de enero de 2016 y el 30 de diciembre de 2016 (Ley de la UMA).
** Fuente: Artículo Segundo Transitorio del DECRETO por el que se declaran reformadas y adicionadas
diversas disposiciones de la CPEUM, en materia de desindexación del salario mínimo. Artículo
Segundo de la Ley para determinar el valor de la UMA.

*** Fuente: Artículos 4 y 5 de la Ley para determinar el valor de la Unidad de Medida y Actualización y Diario
Oficial de la Federación del 10 de enero de 2017, 10 de enero de 2018, 10 de enero de 2019, 10
de enero de 2020, 8 de enero de 2021, 10 de enero de 2022 y 10 de enero de 2023.

Cuadro elaborado por la Dra. Martha Josefina Gómez Gutiérrez.
L.C. y E.F. Abraham Levi Alcántara

y de la Facultad de Derecho de la
Universidad Nacional Autónoma de México
Socio del Despacho Alevaldi Asesores
Consultor independiente

Consultorio Fiscal No. 814

112

Revista Consultorio Fiscal 2da Qna Julio 2023

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E

l Servicio de Administración Tributaria (SAT) informó que, durante el primer

Se otorga el permiso de reproducir el contenido de la revista

Edificio Fondo Editorial.

Mtro. Tomás Humberto Rubio Pérez

CFDI 4.0 de ingresos con complemento Carta Porte 2.0.

Cuarta y Quinta Resolución de Modificaciones

Los Especialistas Opinan

Preguntas y respuestas sobre el Buzón Tributario. . . . . . . . . . . . . . . . . 54

Régimen Fiscal de Personas Morales

Beneficios fiscales para fomento de inversión en el Corredor

Jurisprudencias, Tesis y Criterios

No es procedente la suspensión provisional para la emisión

Dictamen del impuesto sobre erogaciones

Contrariedades del acuerdo del IMSS

Principales disposiciones publicadas en el

Cuadros de Información Permanente

Cuadros de información permanente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107

Mtro. Tomás Humberto Rubio Pérez COORDINADORES DE SECCIÓN

VENTAS Y SUSCRIPCIONES Seguridad Social

Miguel Ángel Hernández Yescas

El presente artículo está dirigido a todos los contribuyentes que

El comprobante fiscal digital por internet o CFDI se usa de

Este tipo de comprobante se compone de dos archivos, uno es

Al respecto, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) implementó un “Ecosistema Digital”,

5 Facultad de Contaduría y Administración

● Control de obligaciones de los contribuyentes.

Consultorio Fiscal No. 814 6

● Documento de preguntas y Resolución Miscelánea Fiscal para 2023

7 Facultad de Contaduría y Administración

El Servicio de Administración Tributaria,

propios, a través de proveedores de

Consultorio Fiscal No. 814 8

9 Facultad de Contaduría y Administración

digitales por Internet que amparen

VII. No expedir, no entregar o no poner a

Consultorio Fiscal No. 814 10

Para llenar un CFDI de tipo ingresos debemos contar con:

cat CFDI: c_ Tipo De

Lugar expedición Requerido cat CFDI:c_Codigo Postal

11 Facultad de Contaduría y Administración

Nodo requerido para

emisor del comprobante

Nodo requerido para

Domicilio fiscal del

Uso de CFDI Requerido cat CFDI:c_ UsoCFDI

Nodo requerido para

Consultorio Fiscal No. 814 12

Clave unidad Requerido cat CFDI:c_ ClaveUnidad

Exportación Requerido cat CFDI:c_Exportacion

Impuesto Requerido catCFDI:c_Impuesto

Tipo factor Requerido catCFDI:c_TipoFactor

Tasa o cuota Opcional

Objeto impuesto Requerido catCFDI:c_ObjetoImp

Condiciones de pago Opcional

Nodo requerido para la

Impuesto Requerido catCFDI:c_Impuesto

13 Facultad de Contaduría y Administración

Número de pedimento Requerido

Nodo opcional para

Tipo relación Requerido catCFDI:c_TipoRelacion

Catálogo de formas de pago

Fecha Fecha inicio Fecha fin de

4.0 1.0 0 0 01/01/2022