AUDITORIA CUENTAS POR COBRAR

INVERSIONES, AGS, S.A.

Definición

Empresa se dedica a la fabricación y comercialización de productos de belleza y es

subsidiaria de TIGI, INC. Centros de producción y/o distribución, para transportarlos y

venderlos posteriormente a los centros de consumo, con fines de lucro.

Objetivos

Pueden ser económicos, técnicos, humanos y sociales dependiendo el fin que se

persigue.

 Económicos: Obtener beneficios.

 Técnicos: Producir bienes necesarios a la sociedad y su entorno

 Humanos: Generando satisfacciones al trabajador a través de retribuciones

adecuadas, trato correcto e integración del mismo en la empresa.

 Sociales: Atendiendo a las necesidades de la sociedad a través de los impuestos.

 CARTA DE SOLICITUD DEL CLIENTE

Guatemala 05 de enero de 2016.

Señores:
Carranza & Asociados
Agencia de Contadores Públicos y Auditores
Guatemala

Respetable Lic.
Nosotros una empresa organizada con distintas unidades estrategias de negocios, por
este medio nos dirigimos a ustedes, deseándoles, éxitos en sus actividades cotidianas.

Sirva la presente para solicitar su asesoría y trabajo, profesional en la realización de una

auditoria con propósito especial, específicamente en el rubro de cuentas por cobrar por el
periodo de 01 de enero al 31 de diciembre de 2015.

Derivado a que no se realizado una auditoria en la Empresa INVERSIONES AGS, S.A

y los mismos están interesados en saber sobre la veracidad de las cuentas por cobrar por
considerarse un rubro sensible de nuestra posición financiera.

Por tal motivo agradeceríamos nos envíen su propuesta de servicios profesionales, para
determinar las condiciones del trabajo y especificar los honorarios del mismo.

Atentamente;

Ramiro David Ramazzini Ochoa

Representante Legal
 Propuesta de Servicios Profesionales
PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES

CARRANZA Y ASOCIADOS
1ERA CALLE A ZONA 1 ESCUINTLA
Carranzacpa@gmail.com
Teléfonos 7888-0615

Guatemala, 07 de enero de 2016.

Señor:
Ramiro David Ramazzini Ochoa
Representante Legal
Guatemala,
Ciudad.

Estimados Señor:

Le agradecemos la oportunidad de someter a su consideración nuestra propuesta para

efectuar la auditoría externa al 31 de diciembre de 2015.

Naturaleza y términos del compromiso

La auditoría la practicamos de conformidad con normas internacionales de auditoría y en

consecuencia incluirá las pruebas que se consideren necesarias en el rubro de Cuentas por
Cobrar de su empresa y se orientará a obtener la mayor eficiencia de los procesos de
control interno.

1. El trabajo a realizarse tiene como objetivos específicos los siguientes:

o Evaluar estructura del control interno de la empresa y determinar las deficiencias

importantes en el mismo.

o Evaluar el rubro de cuentas por cobrar, para verificar su existencia física, su valuación y
probabilidad de cobro y su presentación adecuada en el Balance de Situación General de
acuerdo a su origen y al plazo.

2. El alcance de nuestro examen será el mismo que se fija en las auditorias hechas de
acuerdo con normas internacionales de auditorías y consecuencia incluirá:
o Una revisión de la estructura del control interno y de cumplimiento.
o Una revisión al rubro de cuentas por cobrar.

o Evaluación de Riesgos.

3. Para la auditoría que se practicará, así como para los programas de procedimientos
mínimos, utilizaremos como base los pasos siguientes:

o Pasos previos a la auditoría:

Revisión de toda aquella documentación e información que consideremos necesaria para
familiarizarnos con la empresa, entre las que podemos mencionar entre otras, las siguientes:

• Escritura de Constitución, actas del consejo de administración y de la asamblea general de

socios.

• Reglamentos internos y manuales de organización y descripción de puestos vigentes.

• Informes de la entidad: financieros y de avance, catálogo de cuentas, organigramas,

descripciones del sistema contable, políticas y procedimientos del rubro de cuentas por
cobrar, los registros contables y libros auxiliares.

• Toda aquella otra información y documentación que consideremos necesaria según las
circunstancias.

o Estructura del control interno

• Revisaremos y evaluaremos la estructura del control interno para obtener una

comprensión suficiente del diseño de políticas y procedimientos importantes de control y
con base en ella determinar si dichas políticas y procedimientos han sido puestos en
práctica.

• Se prepararán los informes correspondientes, en los cuales identificaremos las categorías

importantes de la estructura de control interno, las condiciones a reportar y las que se
consideren deficientes significativas en el diseño o funcionamiento de la estructura del
control interno.

Para la revisión y evaluación de la estructura de control interno, en términos generales

procederemos en la forma siguiente:

• Obtener un suficiente entendimiento de dicha estructura para planear la auditoría y

determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de las pruebas a ser desarrolladas.
• Enfocaremos la evaluación hacia un ambiente de control, los sistemas de registro y de
contabilidad y los procedimientos de control.

o Procesos Internos

Examinaremos los procesos considerando los más importantes entre otros, los siguiente:

• Facturación.

• Cobros.

• Políticas de Crédito.

• Análisis de saldos

• Límites de créditos

4. Personal de la firma que participará en la auditoría Nuestros socios y profesionales

auditoría estarán directa y activamente involucrados en este compromiso.

5. Condiciones especiales.

Estimamos que el tiempo necesario para efectuar la auditoría y elaborar el informe será de
un mes, por lo que creemos necesario trabajar únicamente el mes de enero de 2018.

6. Honorarios

Los honorarios se fijan sobre el tiempo invertido por el suscrito, así como nuestro personal
y con base en nuestro grado de experiencia, ascenderán a Q.45,000.00, los cuales
requerimos sean cancelados de la siguiente forma:

60% al inicio de la revisión

40% contra entrega de los Informes del rubro de Cuentas por Cobrar.

Lic.
Carranza de
Compromiso & Asociados
Auditoria
Contadores Públicos y Auditores
CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORIA
CARRANZA Y ASOCIADOS
1ERA CALLE A ZONA 1 ESCUINTLA
carranzacpa@gmail.com
Teléfonos 7888-0615
 Guatemala, 08 de enero de 2016

Señores
Ramiro David Ramazzini Ochoa
INVERSIONES AGS, S.A
Cuidad

Estimado Señor:

Ustedes nos han solicitado que auditemos el rubro de cuentas por cobrar, de la Empresa
Inversiones AGS, S.A. Por el año terminado al 31 de diciembre de 2015. Por este medio de
la presente tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento
respecto a este compromiso.

Nuestra auditoria se efectuará de acuerdo con las Normas Interaccionales de Auditoria.

Para formar nuestra opinión sobre el área a evaluar efectuaremos pruebas suficientes para
obtener seguridad razonable en cuanto a que la información que contienen los registros
contable principales y otros datos fuertes, es confiable y suficiente con base para
preparación de estados financieros.

En virtud de la naturaleza de las pruebas y otras limitaciones inherentes a una auditoria

junto con las limitaciones inherentes a cualquier sistema de contabilidad y control interno
existe un riesgo inevitable de que algunas presentaciones erróneas importantes puedan
permanecer sin ser descubiertas.

Además de nuestro dictamen, proporcionaremos una carta por separado, conteniendo las
debilidades del control interno de las que tengamos conocimiento.

Nos permitimos recordarle que la responsabilidad por la preparación de los estados

financieros, incluyendo las relevaciones suficientes, recae en la administración de la
empresa. Esto incluye el mantenimiento de registro contable y controles internos
adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad y la salvaguarda de los
activos de la empresa, como parte del proceso de nuestra auditoria, solicitaremos de la
administración confirmación por escrito, regente a las informaciones que nos hubieron
proporcionado respecto a la auditoria.
Esperamos cooperación total de su personal y confiamos en que nos proporcionan los
registros, documentos y otra información que se requiere en relación con nuestra auditoria.

Nuestros honorarios que se facturaran a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo
que requieran las personas que se asignen al trabajo, más desembolsos directos por gastos.

Las cuotas por hora individuales varían de acuerdo al grado de responsabilidades

involucrado y la experiencia y habilidad que se requieran.

Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o se sustituya.

Favor de firmar y regresamos la copia adjunta de la presente, como indicación de que

concuerda con su entendimiento en cuanto los acuerdos de nuestra auditoría al rubro de
cuentas por cobrar.

Lic.
Carranza & Asociados
Contadores Públicos y Auditores

P.T. MP Fecha
Hecho Por: J.E.E.G 12/01/2016
Revisado Por: D.M 10/02/2016

NOMBRE DE LA EMPRESA: INVERSINOES

AGS, S.A.
FECHA DE CIERRE: 31 de Diciembre de 2015.

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN

ÍNDICE

I PROPÓSITO
II INFORMACIÓN GENERAL
III INFORMACIÓN ESPECÍFICA
IV ENFOQUE DEL EXAMEN

a) ALCANCE DEL EXAMEN

b) EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
c) PREPARACIÓN DE CEDULAS Y
ANÁLISIS
d) CONFIRMACIONES DE SALDOS
e) CONEXIÓN CON OTRAS CUENTAS
f) ESTUDIO DE RECUPERABILIDAD

V PERSONAL Y PRESUPUESTO DE TIEMPO

VI REPORTES
I PROPÓSITO

El propósito del presente Plan de Auditoría es proveer información de la Empresa

Inversiones AGS, S.A.
la cual será necesaria para llevar a cabo el examen del Rubro de Cuentas por
Cobrar al 31 de diciembre de 2015.

II INFORMACIÓN GENERAL

La Empresa Inversiones AGS, S.A se constituyó el 14 de febrero de 2010 de acuerdo a

las leyes de la República de Guatemala y leyes de contabilidad, su objetivo principal lo

constituye la fabricación y comercialización de productos de belleza.

La Empresa se encuentra administrada de la forma siguiente:

 Propietario: Ramiro David Ramazzini Ochoa

 Gerente de Ventas: Virginia de Ramazzinni

  Contador General: Mercy Hernández

P.T. PA FECHA
Hecho por: J.E.E.G 13/01/2016
Revisado
INVERSIONES, AGS, S.A por: D.M 10/02/2016
Programa de Auditoria de Cuentas por Cobrar
al 31-12-2015

No. Objetivos FECHA P/T REF

1 Que las cuentas por cobrar existan 31/12/2015    

2 Que las cuentas por cobrar sean derechos de la empresa 31/12/2015    
3 Que las transacciones hayan ocurrido 31/12/2015    
4 Que los saldos sean adecuadamente valuados 31/12/2015    
5 Que los saldos estén presentados en los Estados Financieros 31/12/2015    
  Procedimientos de Auditoría      
 1 Enviar confirmación positiva a clientes.      
Efectuar análisis de cobrabilidad para los saldos con más de
2
60 días,      
determinando el valor de las cuentas incobrables para el
 
registro      
  contable correspondiente. 31/12/2015    
3 Analizar el saldo de deudores empleados. 31/12/2015    
Hacer los ajustes de cuentas incobrables, devoluciones y
4
rebajas sobre      
  ventas pendientes de registrar. 31/12/2015    
Registrar un abono de un cliente que no se había
5
contabilizado. 31/12/2015    
Regularizar la Cuenta por Cobrar a Empleados por una nota
6
de débito      
  enviada por el Banco por un cheque rechazado y no operado. 31/12/2015    
       
       
       
         

P.T. ECI FECHA

Hecho
por: J.E.E.G 13/01/2016
Revisado
INVERSIONES AGS, S.A por: D.M. 10/02/2016
Evaluación del control interno de Cuentas por Cobrar
al 31-12-2015

PROCEDIMIENTOS SI NO NO APLICA NO
SI NO
Departamento de Créditos APLICA
1 Aprueba por escrito el dueño de la empresa los pedidos de clientes X    
2 Se lleva un registro auxiliar de Cuentas por Cobrar X   
3 Se obtiene del cliente evidencia adecuada por entrega de la      
  Mercadería X   
4 Se comprueba la secuencia numérica de las facturas emitidas X    
5 Aprueba el dueño de la empresa la cancelación de cuentas de cobro      
  Dudoso X    
6 Se les envían estados de cuenta mensuales a los clientes   X  
7 Existe segregación de funciones entre las personas que venden,      
  facturan y cobran   X  
 P.T. GA FECHA
Hecho por: J.E.E.G 12/01/2016
Revisado por: D.M. 10/02/2016
Hay algún empleado que custodia los documentos y facturas por
8 cobrar X    
9 Están los vendedores autorizados a conceder descuentos por ventas      
  en efectivo   X  
1 Hay establecidos límites de crédito y plazo de pago para los
0 clientes X    
1
1 Se archivan en orden correlativo las copias de las facturas emitidas,      
  junto con las originales anuladas X    
1
2 Están los vendedores autorizados para recibir dinero en efectivo X    
1
3 Existen procedimientos que aseguren que los cobros hechos por      
  cobradores o vendedores los reciba la empresa en forma oportuna e      
  Íntegra   X  
1 Revisa las facturas un empleado independiente de los encargados
4 de      
  facturación y cuentas de clientes, para asegurarse que las facturas      
  estén completas y en orden:   X  
1
5 Existe un manual de políticas y procedimientos.   X  
1
6 Se depositan a diario los ingresos de cobros efectuados por los      
  vendedores.   X  
         

INVERSIONES AGS, S.A.

Guía de Auditoría Cuentas por Cobrar

Para la revisión de las cuentas por cobrar, en este proceso deberá revisar y realizar diversas
pruebas que se detallaran a continuación.

Familiarización
Para lograr una familiarización debe conocer solicitar a la administración o encargado lo
siguiente, para estudiarlo y analizarlo:
 Políticas de comercialización de productos
 Políticas de precio y descuento
 Políticas de determinación de estimación de cuentas incobrables
 Organigrama del área de cuentas por cobrar y segregación de funciones.
 Procedimientos de fracturación y embarques.

Revisión de cumplimiento
  Solicitar a la administración o encargado P.T. OYR Fecha
expedientes de la cartera de crédito tomando en Hecho por: J.E.E.G 03/02/2016
cuenta, montos de capital e interés, antigüedad de Revisado por: D.M 10/02/2016
crédito y representación porcentual en la cartera.

 Verificar los documentos que soportan el crédito, como referencia de pedidos,

salida de almacén, recepción del producto por parte del cliente.
 Comprobar aritméticamente las cantidades de precios y descuentos en las facturas.
 Verificar la documentación y autorización correspondiente en devolución de
productos.
 Comprobar aritméticamente la provisión de cuentas incobrable según políticas y
método utilizados por la entidad auditada. (verificar artículos 21 del decreto 10-
2012 numeral 20 al así también artículo 16 de su ley)
 Verificar que la entidad cumpla con todas las normativas aplicables según ley

Pruebas sustantivas
 Confirmar el saldo de cuentas directamente con el cliente; elaborando y enviando
una carta de circularizacion en la que refleje el saldo según registros de contabilidad
y un apartado que le permita al cliente rectificarlo en caso que no esté de acuerdo
con dicho saldo. La respuesta a la confirmación deberá ser dirigida a la firma no a la
entidad
 Verificación de cobros posteriores
 Revisar de documentos referente a la recepción de productos por parte del cliente.
 Realizar corte y arqueo de formas; Solicitar envíos, facturas, vales, notas de crédito
y débito notas de recepción de mercaderías, luego verificar sus autorizaciones,
validez, correlativos, revisar aritméticamente operaciones y comprobar la
inexistencia de alteraciones en los documentos.

Empresa “INVERSIONES AGS, S.A”

Observaciones y Recomendaciones
al 31-12-2015

   
  OBSERVACIONES
 1. No existe segregación de funciones, ya que en el mismo departamento que
toma el pedido, hace la factura, cobra y contabiliza.
2. No existen contratos y tampoco Convenios de Venta.
3. No se les envían estados de cuentas a los clientes.
4. No existen procedimientos que aseguren que los cobros hechos por los
cobradores o vendedores, los reciba la empresa en forma oportuna e íntegra.
5. No existe un manual de políticas y procedimientos.
6. No tienen un límite establecido para cada cliente.
 
RECOMENDACIONES
1. Que exista segregación de funciones, para que la empresa no dependa de un
solo departamento el desarrollo de sus actividades.

2. Enviar estados de cuenta mensuales a los clientes para informarles de los

saldos de sus cuentas.
 
3. Que se hagan reportes de cobros diarios y que se liquide a diario, lo que
conlleva a que los cobros se tienen que depositar.

4. Elaborar un manual de políticas y procedimientos

5. Elaborar contratos y convenios de pago.

 

Distribuidora de Libros la Excelencia

Cédula de Marcas de Auditoría

 1 Suma verificada

2 Cotejado con el diario mayor general

3 Sumado vertical

4 Cuenta incobrable C.I

5 Confirmado Conforme C.C.

6 No contestaron N.C

7 No confirmado conforme N.C.C.

8 Verificación de Pagos Posteriores

CARRANZA Y ASOCIADOS
Dictamen del 1ERA
contador
CALLEPúblico
A ZONA 1y ESCUINTLA
Auditor Independiente
Carranzacpa@gmail.com
Teléfonos 7888-0615

Guatemala, 15 de febrero 2018.

Señor:
Ramiro David Ramazzini Ochoa

Hemos auditado la relación que se acompaña de las cuentas por Cobrar de la

Distribuidora de Libros la Excelencia, al 31 de diciembre de 2017. Esta relación es

responsabilidad de la administración de la Empresa INVERSIONES, AGS, S.A.

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre la relación basada en nuestra

auditoria.

Responsabilidad de la Administración

La administración es responsable de la preparación de la cédula de acuerdo con normas

internacionales de información financiera y del control interno que la administración

determine necesario para permitir la preparación de una cédula que esté libre de

presentación errónea de importancia, ya sea por fraude o error.

Responsabilidades del Auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre las cifras con base a nuestra

auditoria. Realizaremos nuestra auditoria de acuerdo con las normas internacionales de

Auditoria. Dichas normas exigen que cumplamos con requisitos éticos, así que

planifiquemos y llevemos a cabo la auditoria para obtener seguridad razonable sobre si la

cifras están libres de representación errónea de importancia relativa.

Una auditoria implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobe los

montos y relevaciones en las cifras. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio

del auditor, incluyendo la valoración de los riegos de representación errónea de importancia

relativa en la cifra, ya sea por fraude o error. Al hacer estas valoraciones de riegos, el
auditor considera el control interno relevante para la preparación de los papeles de trabajo

por la entidad, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoria que sean adecuados a

las circunstancias, pero no para expresar una opinión sobre la efectividad del control

interno de la entidad. Una auditoria también incluye evaluar lo apropiado de las políticas

contables usadas y lo razonable de las estimaciones contables hechas por la administración,

así como evaluar la presentación general de las cifras.

Creemos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es razonable, suficiente y

apropiada para proporcionar una opinión de auditoria.

Opinión

En nuestra opinión, la información financiera en la cedula de cuentas por cobrar de la

Empresa INVRSIONES, AGS, S.A., al 31 de diciembre de 2015 está preparada, respecto a

todo lo importante, de acuerdo con normas internacionales de información financiera.

Licda. Rocael David Morales de la Cruz

Contador Público y Auditor
Colegiado 1245-9