CASO PRACTICO DE AUDITORIA

CARTA INVITACIÓN DE LA EMPRESA

CORPORACION MERCANTIL S.A

Señor: Lima, 23 de enero

de 2015
CPCC Mario Apaza Meza
Gerente de auditoría
MARIO APAZA MEZA & ASOCIADOS SC

Presente. -
Señor Gerente:
Según lo conversado vía telefónica, el día de hoy, solicito a usted que me envíe la pro-
puesta de servicios de auditoría financiera, para el proceso de revisión de los Estados
Financieros de Corporación Mercantil SA al 31 de diciembre de 2014.

Agradeciéndole de antemano por la favorable atención a la presente solicitud, me

despido de usted.

Atentamente,

Jorge Herrera Salinas

Gerente General
Corporación Mercantil SA

CARTA ACEPTACIÓN
CORPORACIÓN MERCANTL S.A. Lima, 27 de enero del 2015

Señores
Auditores

Presente. -

En respuesta a la propuesta realizada por su empresa para realizar una auditoría financiera
sobre nuestros Estados Financieros del año 2014, les informamos que aceptamos las
condiciones de negociación, a su vez, ponemos a su disposición toda la información que
ustedes requieran.

Con la finalidad de establecer si los procedimientos ejecutados en las áreas administrativa y

financiera de nuestra empresa, se están elaborando de acuerdo con normas y estándares
legales, además están coadyuvando a la consecución de objetivos institucionales.

Reconocemos la responsabilidad de la gerencia en cuanto a la elaboración de los Estados

Financieros, resultados de las operaciones, estados de cambio en el patrimonio y flujos de
efectivo.

Todas las actas de asambleas y juntas de accionistas les serán entregadas. Los libros de actas
de la junta general de accionistas, libros de socios y de contabilidad se llevan de acuerdo con
disposiciones legales, desconocemos de la existencia de algún infringimiento que pueda ser
penalizado por la ley.

Desconocemos la existencia de irregularidades, implicando a la gerencia o los empleados que

desempeñan roles de importancia dentro del sistema de control contable interno.

Los Estados Financieros y notas anexas incluyen todas las exposiciones necesarias para una
presentación razonable de la situación financiera y los resultados de las operaciones de la
sociedad de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y
exposiciones exigidas por la legislación o reglamentaciones a las cuales está sometida la
sociedad.

No conocemos la existencia de acontecimientos producidos con posteridad al cierre y hasta la

fecha. No tenemos planes ni intenciones que afecten significativamente el valor en libros o la
clasificación de activos y pasivos.

Saludos cordiales,

Jorge Herrera Salinas

Corporación Mercantil SA

ESTEMINACION DEL COSTO DEL SERVICIO DE AUDITORIA

& ASOCIADOS S.C.

Hemos estimado que nuestros honorarios por los servicios descritos en la presente
carta ascienden a:

US$ 6,833.00 (seis mil ochocientos treinta y tres dólares americanos), más el 18% del
impuesto general a las ventas.

Los honorarios para el desarrollo del trabajo de auditoría externa han sido considera-
dos a partir del volumen de operaciones, los cuales se estimaron:

Personal No de Horas Sueldo Sueldo Sueldo Sueldo Sueldo

personas Anual mensual por día por horas
hora
Socio 1 30 96,000 8,000 267 33 1,000
Gerente 1 50 56,000 4,667 156 19 972
Supervisor 1 80 40,000 3,333 111 14 1,111
Asistente 1 450 24,000 2,000 67 8 3,750
de
auditoria
totales 4 610 216,000 18,000 600 75 6,833

Pagaderos de 50% a la firma del contrato y el otro 50% a la conclusión del trabajo y
entrega de informes finales.

Los costos de movilización, hospedaje a incurrirse en la ejecución de nuestro trabajo y

otros gastos que se puedan presentar en oficinas que tenga la Compañía fuera del
domicilio de Lima, serán asumidos por la empresa.

Cualquier servicio adicional que ustedes pudieran solicitarnos y que aceptemos

proveer será objeto de acuerdos escritos separados.

Es nuestro deseo brindarles en todo momento un servicio de alta calidad para

satisfacer sus necesidades. Si en algún momento ustedes desearan analizar con
nosotros de qué manera podría mejorarse nuestra propuesta, no duden en plantear el
tema al socio a cargo del servicio.

Reiteramos nuestro deseo de colaborar con la Corporación Mercantil SA a la vez

quedamos a sus órdenes para cualquier información adicional.

CPCC Mario Apaza Meza

Gerente General
GERENTE DE CORPORACIÓN MERCANTIL SA
Carta de requerimiento
MARIO APAZA MEZA
& ASOCIADOS S.C.

Lima, 30 de enero de 2015

Señor
Jorge Herrera Salinas
GERENTE DE CORPORACIÓN MERCANTIL SA
Ciudad

En concordancia con el examen de auditoría a los Estados Financieros de Corporación

Mercantil SA por el año 2014, adjunto a continuación la solicitud de un detalle de los
análisis, conciliaciones de cuentas y otras informaciones que son preparadas
comúnmente en la realización de registros contables y sus anexos.

Les solicitamos que esta información esté disponible en formatos de Excel o Word que
permitan la utilización de nuestro software de auditoría. Esta información nos deberá
ser entregada durante nuestra visita.

Consideramos importante subrayar que la eficiencia y oportunidad de nuestro trabajo

de auditoría descansa en gran medida, en la exactitud y confiabilidad de la información
proporcionada por ustedes y en el cumplimiento del cronograma previsto.

Estamos a su disposición para cualquier aclaración o ampliación del contenido de esta

carta.

Un cordial saludo.

CPCC Mario Apaza Meza

MARIO APAZA MEZA & ASOCIADOS SC

CODIFICACION, REFERENCIAS, MARCAS DE AUDITORIA

código Cedula o referencia

 Marca de auditoria descripción

CORPORACIÓN MERCANTIL SA
Actividades preliminares
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

NIA 300 PLANEACIÓN DE UNA AUDITORIA

DE ESTADOS FINANCIEROS
ARditores y Consttores

Actividades preliminares del trabajo

El párrafo 6 de la NIA 300 establece que el auditor deberá realizar las siguientes
actividades al inicio del trabajo de auditoría recurrente:

a) Desempeñar procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la continuidad

de la relación del cliente y el trabajo de auditoría especifico.
b) Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos relevantes, incluyendo la inde-
pendencia, de acuerdo con la NIA 220.
c) Establecer un entendimiento de los términos del trabajo, según requiere la NIA
210 (Ref. A5-A7).

Actividades preliminares del trabajo (ref. Párr. 6)

Asimismo, los párrafos A5, A6 y A7 del Material de Aplicación de las NIA 300 señalan
los siguiente:
Desempeñar las actividades preliminares del trabajo que se especifican en el párrafo 6,
al principio del trabajo de auditoría, ayuda al auditor al identificar y evaluar hechos o
circunstancias que puedan afectar de manera adversa la capacidad del auditor para
planear y desempeñar el trabajo de auditoría.
Realizar estas actividades preliminares del trabajo facilita al auditor planear un
trabajo de auditoría para que, por ejemplo:

El auditor mantenga la independencia y la capacidad necesarias para desempeñar el

trabajo.

No haya problemas con la integridad de la administración que puedan afectar la

disposición del auditor a continuar el trabajo.

MOTIVOS DEL EXAMEN

No haya malentendidos con el cliente en cuanto a los términos del trabajo. La
consideración del auditor de la continuidad del cliente y de los requisitos éticos
relevantes (incluyendo independencia), ocurre mediante todo el trabajo de auditoría al
ocurrir condiciones y cambios en circunstancias.

Desempeñar procedimientos iniciales, tanto en la continuidad del cliente como en la

evaluación de los requisitos éticos relevantes (incluyendo independencia) al inicio del
trabajo de auditoría significa que se hayan completado antes del desempeño de otras
actividades importantes para el trabajo actual de auditoría.

Para trabajos de auditoría recurrentes, estos procedimientos iniciales a menudo

ocurren poco después (o en conexión con) de la terminación de la auditoría previa, La
auditoría financiera a la compañía Corporación Mercantil SA por el periodo del 01-01-
14 al 31-12-14.
se realizará Con la finalidad de comprobar la razonabilidad de los saldos presentados
en los Estados Financieros, verificar el cumplimiento de las leyes y disposiciones
legales, de igual manera conocer cómo está funcionando el control interno de la
compañía.

OBJETIVOS DEL EXAMEN

 Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros al 31-12-

14, pre- parados por la empresa.
 Evaluar el grado de confiabilidad del control interno aplicado por la empresa.
 Formular recomendaciones para mejorar el control interno de la empresa.
 Verificar el cumplimiento de normas y leyes aplicables.

ALCANCE DEL EXAMEN

El examen cubrirá el periodo del 01-01-14 al 31-12-14, incluirá pruebas y

procedimientos de auditoría para las operaciones de Corporación Mercantil SA.

El examen será efectuado sobre la base de las Normas Internacionales de Contabilidad

y Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (NIA) y de conformidad con
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

BASE LEGAL

La compañía Corporación Mercantil SA fue constituida en Lima (Perú), el 01-12-13, de

duración indefinida, se encuentra inscrita en el Registro Público de Lima bajo la Partida
N.° 14295; su objeto social es la compra y venta de artefactos electrodomésticos,
equipos de cómputo y telefonía celular.

Socios que conformaron la constitución de la compañía

Accionistas N° de v. unitario Capital Capital %
acciones acción suscrito pagado
Jorge Rojas M. 50.000 100 5.000.000 5.000.000 54.35
 Natalia Mujica 25.000 100 2.500.000 2.500.000 27.17
Esquivel
Milvia lazo velez 15.000 100 1.500.000 1.500.000 16.30
Catherijne oterio 2.000 100 200.000 200.000 2.17
gonzales
totales 92.000 9200.000 9200.000 100.00

PRINCIPALES EJECUTIVOS DE LA COMPANİA

Gerente general: Jorge Herrera salinas
Gerente de Administración y Finanzas: Natalia Mujica Escate
Contador genral: juan lazo valdivia
 LAS PRINCIPAL CUENTAS A EXAMINAR
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

ENCARGADOS DE LA AUDITORIA

ANALISIS POR CUENTA

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO A

PROGRAMA DE AUDITORIA
EMPRESA AUDITADA : CORPRORACION MERCANTIL S.A.
PERIODO : 01/01/2014 AL 31/12/2014

Transacciones (Tr) Tr +B Tr B/Tr Tr B B Tr

Balance (B)
Procedimiento de auditoria Totalida Exactit Existe corte valuaci Dere Presen Refen
d o ud o ncia/ ón chos tación cia a
integrid medici ocurre y y P/t
ad ón ncia oblig divulg
acion ación
es
Obtener una planilla resumen de los saldos de
efectivo y banco al 31-12-14 x
Efectuar arqueo de caja chica al 100%
asegurando la reintegración de los valores al x x x x
finalizar el mismo
Confirmar el 100% de las Cuentas bancarias
(NIA 505). x x x x x
Revisar el 100% de conciliaciones bancarias al
final del periodo y partidas en conciliación. x x x
Verificar la conversión
de los saldos en moneda extranjera x
Determinar si el efectivo y equivalentes de
efectivo ha sido clasificado apropiadamente x
en los Estados Financieros
conclusión Elaborado por fecha 31-03-15
Supervisado por fecha 05-04-15
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA : CORPRORACION MERCANTIL S.A.

PERIODO : 01/01/2014 AL 31/12/2014
CUENTA : EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
SI NO N/A OBS.
1 ¿Existe un control adecuado sobre las
entradas de efectivo mediante facturas y/o
boletas en relación a la cobranza?
2 ¿Existe una persona que se encarga de
realizar una lista del dinero y los cheques
de contabilidad?
3 Se realizan todos los desembolsos con
cheque, excepto las de caja chica
4 ¿El pago de facturas es aprobado por un
funcionario responsable?

ELABORADO POR :
REVISADO POR :

CORPORACION MERCANTIL S.A.

Cedula sumaria efectivo y equivalente d efectivo
Periodo examinado del 01-01-14 al31-12-14
REF-A

cuentas Ref. Saldo Saldo Ajuste y Saldo

P.T. empresa 31- empresa 31- reclasificaciones auditado
12-13 12-14 Debe haber
Caja chica A-2 50,000 50,000 30,250 19,750
Bancos A-3 2,825.900 3,170.659
cuentas
corriente
s
TOTALES 2,875.900 3,220.659 0 30,250 3,190.409

sumado
Cotejado con libro mayor y estados financieros

Conclusión Elaborado fecha 18-02-

La diferencia es por el robo por 15
sufrido el 14-07-14 y Supervisado fecha 23-02-
 faltante a la fecha de por 15
arqueo, sin que esta sea
material. El saldo es
razonable

CORPORACION MERCANTIL S.A.

Efectivo y equivalente de efectivo
Cedula de alcances y revelaciones
Periodo examinado del 01-01-14 al 31-12-14

REF.A-1
CUENTAS SALDO SUSTANTIVAS CUMPLIMIENT CRUCE A TOTAL
O OTRAS
CUENTAS
Caja chica 50,000 100% 100%
Banco 3,170,659 100% 100%
nacional
3,220.659 100%

revelaciones
1.- no hay restricción el efectivo
2.- el efectivo no es depositado el mismo día

Sumado verificado
Cotejado con estado de situación financiera

Conclusión Elaborado por fecha 31-03-

La diferencia es por el robo 15
sufrido el 14-07-14 y Supervisado fecha 05-04-
faltante a la fecha de por 15
arqueo, sin que esta sea
material. El saldo es
razonable

CORPORACION MERCANTIL S.A.

Efectivo y equivalente de efectivo
Arqueo de caja chica
Periodo examinado del 01-01-14 al 31-12-14
REF-A-2
facturas
fecha concepto Valor S/.
05-07-14 Gastos personal gerente 8,500.00
10-08-14 Gastos personal gerente 3,250.00
20-09-14 Gastos personal gerente 6,500.00
30-11-14 Gastos personal gerente 3,250.00
15-12-14 Gastos personal gerente 8,750.00 30,250.00
 efectivo
Denominación cantidad Total, S/. S/.
S/.
200.00 40 8,000.00
100.00 25 2,500.00
125.00 10 1,250.00
320.00 25 8,000.00 19,750.00
50,000.00

= Corresponde a gastos personales, firmados por el gerente general de diferencia

fecha, por lo que proponemos una recomendación de control interno

NOTA: el arqueo ascendió a S/. 50.000.00, los ajustes fueron reintegrados completamente al
finalizar el mismo, 31-03-15

Firma cajero firma auditor

Cotejado con facturas de gastos personales, firmados por el gerente

general
Sumado verticalmente
Cotejado con estudio de situación financiera

Conclusión Elaborado fecha 31-03-15

Como resultado del arqueo se por
determino un faltante de S/. 30,250, Supervisado fecha 05-04-15
que corresponde a gastos por
personales del gerente, por lo que
se propone que dicho faltante sea
descontado de las remuneraciones
del funcionario aludido.
 CORPORACION MERCANTIL S.A.
Efectivo y equivalente de efectivo
Cada cedula de ajuste y reclasificación de caja y fondos fijos
Periodo examinado del 01-01-14 al 31-12-14

descripción Según Según Diferencia

empresa auditoria por ajustar
debe- debe-haber debe -
haber haber
Por los faltantes de efectivo
14 cuenta por cobrar al personal, acc. (socios), direct. y gerentes 0 30,250 30,250
141 personal
1419 otras cuentas por cobrar al personal
10 efectivo y equivalente de efectivo
101 caja 30,250 0 (30,250) (30,250)
Por los faltantes de efectivo
Por el arqueo de caja general 30,250
Por el análisis de ventas en efectivo
30,250

Conclusión Elaborado por fecha 31-03-15

Supervisado fecha 05-04-15
por

CORPORACION MERCANTIL S.A.

Efectivo y equivalente de efectivo
Conciliación banco de la constitución
Periodo examinado del 01-01-14 al 31-12-14

REF. A-3

Según saldos de contabilidad= S/. 3,170.659

(-) cheques en circulación/.

N° fecha Valor S/.

2456 Dic. 13 140,000
2459 Dic. 175,000 315,000

(-) Depósitos en transito

N° fecha Valor S/.

12425 31-12-14 122,980 s/. 122,980
 Según saldo el banco= S/. 3,608,639

= se encontró efectivo en transito por S/. 122,980 correspondiente al efectivo del día
31-12-14, depositado el día 02-01-15
Cotejado contra boleta de deposito
Cotejado contra el estado de cuenta
Cotejado contra el cheque voucher

Conclusión Elaborado por fecha 31-03-15

El valor que se encuentra dentro de las
Supervisado fecha 05-04-15
conciliaciones bancarias son razonables, sin
por
embargo los controles internos no se
encuentran bien realizadas por que no se
presenta en la conciliación el detalle de los
cheques girados y no cobrados, además
ninguna de las conciliaciones posee firmas
de responsabilidad

DICTAMEN CON OPINIÓN …………..

POR INADECUADA APLICACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE

INFORMACIÔN FINANCIERA

MARIO APAZA MEZA

DICTAMEN CON OPINIÓN ADVERSA
& ASOCADOS S.C.

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los señores accionistas

CORPORACIÓN MERCANTIL SA

Dictamen sobre los Estados Financieros

Hemos auditado los Estados Financieros adjuntos de la Corporación Mercantil SA, que
comprenden el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2014, y el Estado de
Resultados, el estado de variaciones en el patrimonio y el estado de flujo de efectivo para el
cierre del ejercicio en esa fecha, y un resumen de políticas contables significativas y otras notas
aclaratorias.
Responsabilidad de la administración por los Estados Financieros

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos Estados

Financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera y del control
interno necesario para permitir la preparación de Estados Financieros que estén libres de
representación errónea material, ya sea por fraude o error.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos Estados Financieros con base en
nuestra auditoría. Realizamos nuestra auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoría. Dichas normas exigen que cumplamos Con requisitos éticos, así como que la
auditoría sea planeada y realizada para obtener seguridad razonable sobre si los estados
Financieros están libres de representación errónea material.

Una auditoría implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los
montos y revelaciones en los Estados Financieros. Los procedimientos seleccionados dependen
del juicio del auditor, incluyendo la valoración de los riesgos de representación errónea
material en los Estados Financieros, ya sea por fraude o error.

Al hacer esas valoraciones de riesgos, el auditor considera el control interno relevante para la
preparación y presentación razonable de los Estados Financieros por la entidad, con el fin de
diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no
para expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoría
también incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables usadas y la razonabilidad de las
estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación general
de los Estados Financieros.

Creemos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionar una base para sustentar nuestra opinión con salvedad.

Base para opinión con salvedad

Al 31 de diciembre del 2014 Corporación Mercantil SA ha registrado S/. 302,047 en exceso

como costo de las ventas. Asimismo, las otras cuentas por pagar a esa fecha están subvaluadas
en S/. 451,405 al no haberse considerado en 2014 remuneraciones y participaciones por pagar
a los colaboradores. De igual forma, los pasivos financieros están subvaluados en S/.11,550 por
la no aplicación del método del costo amortizado en la valoración de pasivos financieros. Estas
prácticas no son concordantes con las Normas Internacionales de Información Financiera y han
teniendo el efecto de incrementar inapropiadamente los resultados de las operaciones del
ejercicio de 2014 en S/. 142,503 y distorsionar la situación financiera de la compañía al
término de dicho año.

Opinión con salvedad

En nuestra opinión, excepto por los efectos del asunto descrito en el párrafo sobre la base para
opinión con salvedad, los Estados Financieros presentan razonablemente. en todos los
aspectos importantes de la situación financiera de Corporación Mercantil SA al 31 de
diciembre de 2014, y de su desempeño financiero y sus flujos de efectivo para el cierre del
ejercicio en esa fecha, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera.
Lima, Perú

30 de marzo de 2015
Refrendado por
Mario Apaza Meza (socio)

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Contador Público Colegiado Certificado

ELABORAR EL DICTAMEN DE AUDITORIA: