Escuintla, 03 de Agosto de 2015

EJERCICIO # 1

El Consejo de Administración de la Compañía “EL ÉXITO, S.A.”, la cual se dedica

a la fabricación de artículos deportivos, le solicita sus Servicios Profesionales, en
su calidad de Socio-Director del despacho de auditores Hernández Cruz &
Asociados S.C para que realice auditoria a sus estados Financieros al 31 de
diciembre de 2014. Para el efecto usted y su personal ejecutivo, efectuó visitas
previas a la presentación de su oferta directamente a las oficinas del cliente
prospecto, eso para tener una idea general de las condiciones y circunstancias en
que podría realizarse el trabajo de auditoria solicitado de ser aceptada la
propuesta que le presentará en los próximos días. De las visitas realizadas obtuvo
la siguiente información.

1. Se solicita servicio de auditoria a los Estados Financieros, por el periodo del

1 de enero al 31 de diciembre de 2014. Dicho servicio deberá incluir
revisiones al sistema de controles internos y análisis de la Ejecución
Presupuestal.

2. El cliente prospecto, requiere que el informe de Auditoria le sea entregado

en definitiva a más tardar el 15 de febrero de 2015.

3. La empresa cuenta con una oficina central en Cuidad de Guatemala y dos

sucursales una en Santa Elena, Flores, Petén y otra en Coatepeque,
Quetzaltenango. Estas dos sucursales en su conjunto, facturan el 50% del
total de las ventas a razón de 20% y 30% respectivamente.

4. El cliente prospecto no está obligado a otorgar viáticos al personal del

despacho para sus visitas al interior, solo proporcionará el ambiente físico y
el equipo adecuado para que los auditores puedan realizar su trabajo tanto
en Ciudad de Guatemala como en las sucursales ya mencionadas.

5. Se ha designado al licenciado Javier Torres, quien es el Auditor Interno de

la Compañía, para que funja como personal enlace entre la administración
de ésta y los auditores que realizarán el trabajo, así como también para con
los ejecutivos del despacho propiamente.

6. Durante las visitas preliminares, se determinó que la empresa durante un

año de trabajo, emite 5,500 facturas, además maneja cinco cuentas
bancarias las cuales concilia de manera mensual. De las cuentas bancarias
 mencionadas, cuatro son de depósitos monetarios y una de depósitos de
ahorro. Además se determinó que durante el año emiten en total 12,000
cheques voucher por diferentes compras a proveedores ya que el pago al
personal lo realizan vía acreditamiento en cuenta, la Compañía cuenta con
200 empleados, de los cuales 100 son operativos, 20 son vendedores, 10
son de servicio, 50 son administrativos y 20 ejecutivos. Cabe indicar que los
sueldos se cancelan de manera quincenal y que en la planilla
correspondiente a la segunda quincena de cada mes, se realizan los
descuentos del seguro social. Además en dicha quincena se les descuenta
el 1% en concepto de cuota sindical y el 2.5% como cuota laboral al Plan de
prestaciones.

7. La compañía “EL ÉXITO, S.A.” reporta a su empresa matriz de manera

mensual; dicha matriz, está ubicada en Glendale, Arizona U.S.A., situación
por la cual debe reconvertir sus Estados Financieros en dólares de los
Estados Unidos de América.

8. La compañía cuenta con 12 proveedores los cuales todos son del exterior,
además se determinó que tiene 60 clientes de los cuales 12 son los más
importantes y a quienes se les factura el 75% del total de las ventas, los 48
clientes restantes, son minoritarios y carecen de importancia relativa.

9. Cabe indicar que su despacho de auditoria presta entre otros, servicios

relativos a:

- Registro de Contabilidades
- Sistematización de Procesos
- Evaluación de Sistema de Control
- Implementación de Sistemas de Control
- Asesoría Fiscal-Tributaria
- Asesoría Contable Financiera
- Auditoria de Estados Financieros con enfoque basado en la Evaluación
de Riesgos
- Auditoria Operacional y Administrativa
- Outsourcing de Auditoria interna
- Consultoría Gerencial
- Auditoria de Gestión, Integrales y Temáticas
- Estudio de Implementación de Sistemas Contables y de Costos
- Estudio de Organización de Empresarial
10. El despacho cuenta con una cartera de clientes entre los que se pueden
mencionar:
- Emprendedora, S.A.
- Gualanteco, S.A.
- Blanqui, S.A.
- Ganadera, S.A.
- Los Pasos, S.A.

11. En todos los trabajos de Auditoria, el despacho a su cargo, desarrolla

actividades como:
- Planeación Técnica y Administrativa de la Auditoria
- Evaluación de los sistema de Control Interno
- Ejecución del Trabajo de Campo
- Trabajo de Gabinete y Análisis de Información
- Elaboración de Borradores de Informe para su discusión
- Discusión propia de los borradores de Informe
- Presentación de Informes definitivos

12. El despacho a su cargo cuenta con una metodología específica para

realizar un trabajo con el que el cliente prospecto está solicitando.

13. Dentro de los procedimientos a aplicar, el despacho en todos los casos

utiliza pruebas de controles, pruebas sustantivas y pruebas de doble
propósito a las distintas áreas que va a evaluar.

14. Se estima que para poder realizar el trabajo solicitado por el cliente, se
necesitará el trabajo del personal de la firma así

- 3 sistemas durante 10 días a razón de 8 horas diarias a un costo por

hora de Q.125.00 cada uno.
- 2 auditores durante 5 días a razón de 8 horas diarias a un costo por
hora de Q.200.00 cada uno.
- 1 supervisor durante 5 días a razón de 2 horas diarias a un costo por
hora de Q.300.00
- 1 Gerente de Auditoria durante 2 días a razón de 3 horas diarias a un
costo de Q.500.00
- 1 Socio de Auditoria durante 2 días a razón de 1 hora diaria a un costo
de Q.900.00
Además se estima que se gastará en viáticos y pasajes una cantidad de Q.
50,000.00 y en Gastos Administrativos Q. 5,000.00.

De acuerdo a la información anterior, se solicita:

a) Preparar la Propuesta de Servicios Profesionales, tomando en cuenta que

en valor de la misma se debe considerar el IVA. El despacho a su cargo
para efectos del ISR está inscrito ele régimen general.

b) Carta de Compromiso

c) Planificación de la Auditoria
 a) PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES

HERNANDEZ CRUZ & ASOCIADOS, S.C

Guatemala, 27 de Agosto de 2014

Señores:
“EL ÉXITO, S.A.”
Consejo de Administración
Ciudad

Estimados Señores:

Agradecemos que se hayan reunido con nosotros para comentar los requisitos de
nuestro futuro compromiso.

En atención a la solicitud, nos complace presentar nuestra propuesta de servicios

profesionales correspondiente a la Auditoria externa de los Estados Financieros de
la compañía “EL ÉXITO, S.A.”.

NUESTRAS CALIFICACIONES

El servicio al cliente es nuestra razón de ser. En nuestro despacho de auditoria

HERNANDEZ CRUZ & ASOCIADOS, S.C., lo más importante no es como
definimos nosotros el servicio distinguido sino, como lo definen nuestros clientes.

En nuestro despacho, tenemos el compromiso de ayudar a nuestros clientes para

ser más exitosos, trabajando eficientemente como un equipo, guiándolos a tomar
las mejores decisiones con ideas, información y recomendaciones para la
prosperidad de su negocio siempre por la vía legal.

LA CALIDAD DE NUESTROS CLIENTES

Sostenemos con un alto grado de satisfacción que la mejor y más completa

referencia que un despacho Profesional de auditores como el nuestro, puede
presentar estar íntimamente relacionada con la solvencia, prestigio y reputación de
sus clientes tradicionales y recurrentes, ya que ellos son un claro inequívoco
testimonio de su propia capacidad.

Nuestro esquema de Firma Profesional ofrece una ventaja competitiva, ya que nos
permite ofrecerles un grupo multidisciplinario de profesionales con capacidad para
atender sus requerimientos. En nuestro despacho de auditoría HERNANDEZ
CRUZ & ASOCIADOS, S.C., es una de las Firmas Profesionales líderes que
ofrece servicios de Registro de Contabilidades, Sistematización de Procesos,
Evaluación de Sistemas de Control, Implementación de Sistemas de Control,
Asesoría Fiscal-tributaria, Asesoría Contable Financiera, Auditoria de Estados
Financieros con enfoque basado en la Evaluación de Riesgos, Auditoria
Operacional y Administrativa, Outsourcing de Auditoría interna, Consultoría
Gerencial, Auditorias de Gestión, Integrales y Temáticas, Estudio e
Implementación de Sistemas Contables y de Costos, Estudios de Organización
Empresarial.

El personal de Firma de Profesional HERNANDEZ CRUZ & ASOCIADOS, S.C.,

en la actualidad asciende a Setenta y Cinco (75). Este esquema nos permite
ofrecerles a nuestros clientes un apoyo a nivel regional de acuerdo a sus
necesidades, como podría ser el caso de “EL EXITO S.A.”.

NUESTRO ENFOQUE
Sus necesidades sean atendidas por un Despacho Profesional conocedor del
ambiente y problemática de nuestro país y que posee experiencias específicas y
profundo conocimiento de las Normas Internacionales de Auditoria.

Todos los integrantes del grupo de profesionales asignados a esta importante

auditoria esperamos tener la oportunidad de unir esfuerzos y aportar, en beneficio
del logro de los objetivos y metas del trabajo, el máximo de nuestra capacidad,
para que las altas autoridades del “EL ÉXITO S.A.” Reciban el beneficio de una
revisión objetiva y profesional en apoyo de sus esfuerzos por fortalecer los
alcances de su gestión.

Sus operaciones y estados financieros serán auditados por un grupo

multidisciplinario de profesionales, formalmente capacitados para establecer un
adecuado equilibrio entre la función fiscalizadora y el compromiso de nuestra
Firma.

Atentamente,

Lic. Gustavo Hernández

Socio – Director
OBJETIVOS DEL TRABAJO

El objetivo general de nuestro trabajo será efectuar una auditoria de los Estados
Financieros de la Compañía “EL ÉXITO, S.A.”. Al 31 de diciembre de 2014.

Los objetivos específicos de la auditoría financiera son determinar si:

a) Los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos

importantes, la situación financiera al 31 de diciembre de 2014 y sus
resultados de operación y flujos de efectivo después de aplicar pruebas de
la documentación, de los registros de contabilidad y otros procedimientos
de auditoría que se consideren necesarios en las circunstancias.

b) La estructura de control interno es adecuada a la luz de las operaciones y si

la misma se encuentra funcionando conforme lo previsto.

c) Las operaciones se han efectuado bajo estricto apego a las leyes,

regulaciones, reglamentos y otras relativas a prácticas adecuadas de
control contable-financiero.

PLAN DE AUDITORIA

Nuestro enfoque técnico de auditoría de “Arriba hacia abajo” comienza al más alto
nivel de la organización para entender el sistema de control que la administración
utiliza para dirigir las operaciones. Esto nos asegura que los esfuerzos de nuestra
revisión se dirijan a los riesgos de auditoría más importante y a comprobar
aquellos controles que la administración y nosotros consideremos como los más
significativos. En resumen nuestro plan dará énfasis a lo siguiente:

- Entendimiento de las actividades del negocio.

- Problemas que pueda enfrentar el negocio para llevar a cabo sus
actividades.
- La utilización máxima posible de los registros, formas y sistemas de
información existente.
- El examen de transacciones o eventos individualmente significativos
- Áreas particulares de riesgo que pueda presentar el negocio en los rubros
de los estados financieros.
- Expectativas de la Administración
- Ambiente de control de la Empresa y la estructura y funcionamiento de los
sistemas de información.
- Políticas contables de la Empresa
- La revisión de cumplimiento apropiado de las leyes y reglamentos
aplicables.

ENFOQUE DE NUESTRA REVISION

En base a nuestra experiencia, estimamos conveniente desarrollar el trabajo de

auditoria en una visita. La que se programaría que inicie el día lunes 02 de Enero
2015 y finalice el día viernes 02 de febrero de 2015, en la cual se evaluaran los
sistemas de control interno y procedimiento contables, y se revisaran cifras al 31
de diciembre de 2014. Entregándose el informe final el último día de la auditoria.

El trabajo de auditoría incluye la resolución de consultas de tipo fiscal las cuales

pueden ser consultas telefónicas o por escrito que no impliquen el desarrollo de
estudio profundos o pormenorizados los cuales, a su requerimiento, cotizaríamos
en forma independiente, según cada caso.
RESULTADO DE NUESTRO TRABAJO

Producto de nuestras revisiones se emitirán los siguientes reportes:

a) Informe del Contador Público y Auditor Independiente que incluye el

dictamen, de los estados financieros básicos y las notas a los estados
financieros al 31 de diciembre 2014.

b) Informe de control interno conteniendo nuestras observaciones y

recomendaciones sobre la evaluación de los controles internos y
procedimientos contables. Si fuesen necesarios, emitiremos más de un
informe de control interno.

PROPUESTA ECONOMICA

Nuestra filosofía es brindar servicios profesionales de la más alta calidad, a un

monto razonable. El valor de nuestros servicios se fija con base en el tiempo
invertido por nuestro personal, a quienes se les asigna una cuota de facturación
relacionada directamente con su grado de experiencia y responsabilidad. Con
base a la información incluida en esta propuesta hemos estimado el valor de
nuestros honorarios en Q. 120,000.00 para la auditoria de los Estados Financieros
de la compañía “EL ÉXITO, S.A.” la cual incluye el Impuesto al Valor Agregado
IVA y el ISR.

El valor de nuestros servicios incluye los gastos relacionados directamente con la

ejecución del trabajo, los cuales entre otros, incluirán gastos de reproducción de
reportes, correo, telecomunicaciones y otros incurridos en el desarrollo del trabajo.

Existen además ciertos gastos de <<iniciación>> al aceptar una nueva asignación

de auditoría que incluye, entre otros, preparación de archivos permanentes,
investigación de políticas utilizadas por la empresa y su documentación para
referencia futura, familiarización con sistemas especiales de reportes y el
desarrollo de programas especiales de auditoría. Estos gastos serán absorbidos
por nosotros.

Firma de Aceptación________________________________

Nombre_________________________________________

Cargo__________________________________________
 a) CARTA DE COMPROMISO

HERNANDEZ CRUZ & ASOCIADOS, S.C.

Guatemala, 27 de Agosto de 2014.

Señores:
“EL ÉXITO, S.A.”
Consejo de Administración
Ciudad

Estimados Señores:

Agradecemos que se hayan reunido con nosotros para comentar los requisitos de
nuestro futuro compromiso.

Efectuaremos un examen de los Estados Financieros de la Compañía “EL ÉXITO

S.A.”, al 31 de diciembre de 2014. Nuestro examen se realizará de acuerdo con
Guías de Auditoria y por lo tanto incluirá cuantas pruebas de datos y
procedimientos necesarias en las circunstancias.

El objetivo de nuestro compromiso es la revisión de los Estados Financieros

mencionados anteriormente y, una vez acabada y sujeta a los hallazgos, la
expresión de una opinión sobre los mismos. Un examen según las Guías de
Auditoria está sometido a unas limitaciones y existe un riesgo importante de que
los errores o irregularidades, si existen, no puedan ser detectados, sin embargo, si
durante el curso de nuestra revisión observamos la existencias de tales errores o
irregularidades, se lo haremos de su conocimiento de forma inmediata. Si después
se mostrara interesada en que ampliemos nuestros procedimientos normales de
Auditoria, estaríamos dispuestos a comentar con usted sobre la preparación de un
compromiso aparte para tal efecto.

Nuestro compromiso incluye también confirmaciones de proveedores, acreedores,

a la vez, solicitaremos información a los abogados y otros asesores que presten
servicios a la empresa, sobre la existencia de juicios y responsabilidades a cargo
de la misma, la situación que guardan y operaciones de las que pueda derivarse
pasivos, incluyendo el monto de los honorarios que se les adeude.

La facturación por los servicios mutuamente acordados en esta carta se basará en

nuestras tarifas normales y no se estima que superen los Q. 120,000.00. Nuestras
facturas, que incluirán también gastos por su cuenta, se enviaran mensualmente,
de forma que se pueda establecer fácilmente una relación entre la cantidad
facturada y el trabajo realizado. Este compromiso incluye únicamente aquellos
servicios descritos específicamente en esta carta. Los trabajos de representación
ante la Superintendencia de Administración Tributaria se les facturará por
separado.

Si está de acuerdo con las condiciones establecidas en esta carta, firme, por favor
una copia y devuélvala para que procedamos a su archivo.

Estamos agradecidos por darnos la oportunidad de trabajar con usted y

esperamos seguir manteniendo esta asociación.

Atentamente,

Hernández & Asociados, S.C.

 Lic. Gustavo Hernández
Socio – Director

“EL ÉXITO, S.A.”

PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
31 DE DICIEMBRE DE 2,014

FECHAS CLAVE

Cierre Fiscal: 31 de diciembre de 2014

Cierre a Revisar: 01 Enero al 31 de diciembre de 2014
Vista Preliminar: 02 de Enero de 2015
Entrega de Informe: 15 de Febrero de 2015

PERSONAL CLAVE DE LA COMPAÑÍA

Auditor Interno: Lic. Byron Grijalva

OBJETIVOS DE REVISION

Hemos sido nombrados, auditores externos para revisar de acuerdo con normas
internacionales de auditoría, las operaciones de la compañía “EL ÉXITO, S.A.”
Por el año que finalizó el 31 de diciembre 2,014 con el objetivo de emitir nuestra
opinión sobre lo razonable presentación de sus estados financieros.

GENERALIDADES Y OPERACIONES
La compañía “EL ÉXITO, S.A.”. Se dedica a la fabricación de artículos
Promocionales.

La empresa cuenta con una oficina central en Ciudad de Guatemala y dos

sucursales una en Santa Elena, Flores, Peten y otra en Coatepeque,
Quezaltenango. Estas dos sucursales en su conjunto, facturan el 50% del total de
las ventas a razón de 20% y 30% respectivamente.

CONTROLES GENERALES

Según informe de auditores externos anteriores, la empresa ha sido siempre

limpia en la que existen controles internos adecuados y una supervisión constante
a todos los niveles.

CONTROL INTERNO

El conocimiento que tenemos de la empresa, formado a través de nuestras visitas

preliminares y la evaluación realizada mediante pláticas con los funcionarios nos
indica que existe un alto grado de supervisión.

No obstante lo anterior, llenaremos nuestro cuestionario estándar específico para

evaluar el control interno, y estaremos atentos en el desarrollo de nuestro trabajo
para detectar las desviaciones al sistema de control interno que surjan para
discutirlas con la gerencia y luego emitir un Memorando de recomendaciones.

TRABAJO A DESARROLLAR

Planeación Técnica y Administrativa de la Auditoria, evaluación de los Sistemas de

Control Interno, ejecución del Trabajo de Campo, Trabajo de Gabinete y Análisis
de Información, Elaboración de Borradores de Informe para su discusión.
Discusión propia de los borradores de Informe, Presentación de Informes
definitivos, Para el desarrollo de trabajo utilizaremos nuestro juego completo de
gruías estándar de auditoría.

Otros procedimientos
Revisaremos las actas por el consejo de administración y junta directiva
obtendremos carta de representación de la compañía y de sus abogados.

PRODUCTO DEL TRABAJO

Informe de Auditoria
Carta a la Gerencia

PERSONAL DE AUDITORIA ASIGNADO

El personal asignado para el desarrollo de la Auditoria es:

1 Socio de Auditoria
1 Gerente de Auditoria
1 Supervisor
2 Auditores
3 Asistentes

FECHA DE INICIO Y PRESENTACIÓN DE INFORMES

El equipo de trabajo se presentara a sus oficinas centrales el lunes 02 de Enero de

2015 y culminaran labores el 26 de Enero del mismo año.
Las fechas de entrega del Dictamen y el Informe de los Estados Financieros lo
tenemos programado para el 10 de febrero de 2015 en calidad de borrador y para
el 15 de febrero de 2015 el informe definitivo.

Enterado: Claudia Torres

Fecha: 30 de Noviembre de 2014
Asistente
Preparó: Transito Montepeque
Fecha: 02 de Diciembre de 2014.
Auditor
Supervisó: Pupilo Torres
Fecha: 03 de Diciembre de 2014.
Supervisor
Revisó: Sebastián Teo
Fecha: 04 de Diciembre de 2014.
Gerente
Aprobó: Roselyn Batres
Fecha: 06 de Diciembre de 2014.
Socio
 Bibliografía

Procedimientos y Técnicas de Auditoria II

(Parte I)
Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero
Ediciones Contables, Administrativas, Financieras y Auditoría (ECAFYA)
DERECHOS RESERVADOS
Séptima Edición Guatemala, Julio 2015