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CONCEPTOS
Ingresos: Es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el periodo,
surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una empresa, siempre que tal
entrada dé lugar a un aumento en el patrimonio neto, que no esté relacionado con
las aportaciones de los propietarios de ese patrimonio.
Gastos: Es una salida de dinero que una persona o empresa debe pagar para un
artículo o por un servicio. Es la anotación o partida contable que disminuye el
beneficio o aumenta la pérdida de una sociedad o persona física.
Señores:
PASAMOS CON CINCO PCP LTDA
Atentamente,
Señores:
“LA GAFERIA S.A.”.
Ciudad
Estimados señores:
Atentamente,
DANIELA CASANOVA VILLARREAL
PASAMOS CON CINCO PCP LTDA
Contadores Públicos y Auditores
Señores:
PASAMOS CON CINCO PCP LTDA
Contadores Públicos y Auditores
Estimados señores:
Atentamente,
1. Generalidades:
“LA GAFERIA S.A.”. contrató los servicios de la firma de auditores PASAMOS
CON CINCO PCP LTDA, para realizar una auditoría financiera de ingresos y
gastos por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2018.
Después de haber realizado entrevistas con el personal clave del cliente y realizar
un recorrido de las instalaciones de la empresa se determinó que la misma está
clasificada como una empresa mediana, cuenta con 58 empleados, distribuidos en
las distintas áreas. Los empleados no están organizados en sindicato y las
prestaciones laborales que pagan son las que estipulan las leyes laborales del
país.
La actividad principal de la empresa es la comercialización de gafas para el sol en
todo el territorio nacional e internacional. Sus ingresos son generados por esta
misma actividad. Del total de sus ventas el 90% son efectuadas a crédito a 15 días
de la fecha de facturación.
2. Antecedentes del Cliente:
La empresa “LA GAFERIA S.A.” fue constituida de acuerdo a las leyes
establecidas por el gobierno por tiempo indefinido e inició operaciones el 1 de julio
de 2011. Está ubicada en el centro comercial Normandía local 19 y no cuenta con
sucursales.
La empresa presenta sus estados financieros de acuerdo con Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC’s). Los estados financieros del 2018 no han
sido auditados por una firma de auditoría. Es la primera auditoría que se realiza en
la empresa sobre el Estado de Resultados.
La empresa elabora y presenta sus registros contables, estados financieros y
demás reportes por medio de un sistema contable.
Con la cual realiza dicha labor, por tal razón cuenta con la colaboración de un
especialista en tecnología informática.
3. Personal Clave:
5. Principales Clientes
Sus principales clientes son mujeres.
6. Fuentes de Financiamiento
La empresa utiliza eventualmente financiamiento externo para sus operaciones, el
cual obtiene a través de préstamos y además aprovecha el crédito de 30 días que
le otorgan sus proveedores.
7. Factores externos del negocio
Como para cualquier empresa, se ve afectada por los factores externos que son
generados por el ambiente en general de negocios y por las características
especiales de sus operaciones.
Debido al cambio de gobierno en el país se espera un incremento en el valor del
dólar de los Estados Unidos y aunque las compras se realizan a nivel local, todos
los artículos que necesita para su funcionamiento la empresa, son importados.
8. Controles gerenciales:
La compañía ha mostrado siempre la existencia de adecuados controles internos,
así como una supervisión constante a todos los niveles, a pesar de no contar
conun departamento de auditoría interna.
9. Control interno
Se realizará una evaluación del control interno en el desarrollo de nuestro trabajo
con el fin de determinar si ha habido cambios sustanciales y para detectar las
desviaciones de control interno para discutirlos posteriormente con la gerencia y
emitir nuestras recomendaciones a través de la carta a la gerencia.
10. Objetivo de la auditoria
El objetivo de la auditoria es obtener evidencia suficiente y competente para estar
satisfechos que el estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de
2018, este presentado de forma razonable y de esa forma poder emitir nuestra
opinión, acerca de los ingresos y gastos.
11. Visita
La auditoría se tiene programada iniciar el 20 marzo de 2019, siendo esta la
primera visita y se programarán con la administración las visitas siguientes, para
poder realizar la revisión del período ya mencionado.
12. Presupuesto de tiempo
Para el desarrollo de la revisión de auditoría se tiene presupuestada la siguiente
inversión de tiempo en horas.
No. Actividades Tiempo/horas
a) Planificación 12
b) Trabajo de Campo
c) Evaluación del control interno 16
d) Desarrollo del programa de auditoria 52
e) Supervisión 8
f) Discusión de puntos encontrados 4
g) Elaboración de informes 8
Total horas 100
13. Honorarios
Nuestros honorarios fueron estimados de acuerdo al tiempo que será utilizado a
nivel de experiencia del personal que será asignado a este trabajo. Los costos por
hora del socio, gerente y señor que participaran en la revisión se determinaron de
acuerdo a las políticas de la firma en las cuales se tiene previamente determinado
el costo por hora de cada profesional participante.
Después de haber realizado el presupuesto de tiempo para esta auditoría el socio
encargado determinó un costo total de $4.345.000.000 pesos IVA incluido.
14. Emisión de informes
Se tiene planificado emitir los siguientes informes de auditoría financiera de
ingresos y gastos, el cual incluye el dictamen de contador público y auditor
independiente. Carta a la gerencia en las que se incluirán aquellas observaciones
importantes que se detecten de acuerdo a las debilidades encontradas en el
trabajo de campo, los efectos de estas, así como las recomendaciones
correspondientes.
PAPELES DE TRABAJO
Programa de auditoría
Puntos para carta de recomendaciones
Cuestionario de control interno
Estado de resultados de la empresa
Balance de saldos costo de servicios
Informe de auditoría, de los auditores independientes
Carta a la gerencia
Venta de servicios
Costo de servicios
Productos financieros
Gastos de distribución
Gastos de Administración
Gastos financieros
Reserva legal
Ajustes y reclasificaciones
Marcas de auditoría
CONTROLES
A. Objetivo de Control
Integridad, existencia y exactitud de los costos de ventas
1. ¿Sólo personal autorizado realiza las? X SI NO N/A Comentarios:
Semanalmente el asistente administrativo cotiza con los proveedores
previamente autorizados por la Gerencia, cuando ya tiene las
cotizaciones las traslada al Jefe Administrativo quien determina a que
proveedor se realizará la compra. Se observó que semanalmente el jefe
administrativo por correo electrónico autoriza la cantidad a comprar.
2. ¿Existen procedimientos ya establecidos sobre el salario y
bonificaciones a pagar al personal? X SI NO N/A
Comentarios: Existen parámetros en cuanto a los salarios a pagar al
personal operativo, además existe un valor previamente determinado de
las bonificaciones. Se observó la tabla de salarios del personal operativo
y se verificó que coincidiera con los valores pagados en planillas.
3. ¿Existe control en la elaboración de las planillas de sueldos, pago de
beneficios así como de los otros pagos realizados a los empleados? X
SI NO N/A
Comentarios: El departamento de Recursos Humanos prepara las
planillas correspondientes y posteriormente se traslada al departamento
administrativo, en donde son revisados todos los cálculos, aspectos
legales y documentación de soporte. Posteriormente se trasladan a
Gerencia General para su autorización y después se realizan los pagos
por medio de transferencias bancarias.
Al observar la planillas se verificó que todas cuentan con firma de
revisado por el área administrativa financiera y de autorizado por la
gerencia general.
A. Objetivo de Control
Integridad, existencia y exactitud de los ingresos
1. ¿Sólo personal autorizado determina el valor de los servicios que se
prestan? X SI NO N/A
Comentarios: El Jefe Administrativo es quien determina los valores
de servicios y los autoriza el Gerente General.
2. ¿Existen procedimientos ya establecidos para facturar todos los
servicios prestados? X SI NO N/A
Comentarios: Se lleva un control de órdenes numerado en forma
correlativa y con base a estas órdenes se realiza a la facturación
correspondiente. Se verificó el control de órdenes, las cuales
cumplen con los requisitos de elaboración y autorización.
3. ¿Existe control sobre todos los servicios prestados para que sean
facturados? X SI NO N/A
Comentarios: Se tiene un correlativo en el cual se describen los
servicios prestados. Exactitud del Precio de Venta.
4. ¿El sistema de contabilidad está bien diseñado y proporciona
información sobre los ingresos que sirva como ayuda en la valuación
para medir su rendimiento? X SI NO N/A
Comentario: Debido al control es fácil saber qué servicios se han
prestado y ya se conocen los precios.
5. ¿Son identificadas las variaciones de ventas y reciben seguimiento
oportuno? X SI NO N/A
Comentarios: El Jefe Administrativo verifica mensualmente el detalle
de lo facturado y lo compara con los meses anteriores ya que tiene
amplio conocimiento de los valores que deben facturarse con
facilidad determina diferencias, adicionalmente existe similitud en los
valores de venta mensual y en contabilidad se pueden determinar las
diferencias si existen.