PLANIFICACION

DE AUDITORIA
PROYECTO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

A COMPAÑÍA EL ESTILO, S.A.

Introducción al proyecto

Planificación de auditoria de la Compañía El Estilo, S.A., que se dedica a la

comercialización de ropa fina para damas, caballeros y niños.

Se procede a la elaboración de documentación y procedimientos necesarios

para efectuar la planificación de la empresa que se dedica a la comercialización
de ropa fina para damas, caballeros y niños. La estructura del trabajo se
desarrollara de manera simple como se indica en el recuadro.

ESTRUCTURA DEL TRABAJO DE AUDITORIA

ACTIVIDADES ESTRATEGIA PLAN DE AUDITORIA
PRELIMINARES GENERAL

1. ACTIVIDADES PRELIMINARES

Previamente al comienzo de la auditoria el equipo de trabajo realiza las

siguientes actividades preliminares:

• En primer lugar el equipo de trabajo de la auditoria antes de reunirse con

el cliente, investiga todos los acontecimientos que tienen relación con la
empresa a lo largo del último ejercicio realizado, para efectuar un análisis
de las circunstancias que pudieran afectar el desarrollo de la auditoria y
determinar si es conveniente aceptar el trabajo. Entre estas circunstancias
se pueden mencionar; si los responsables del gobierno de la empresa
están involucrados en fraude o existe alguna falta de independencia.

• Se llevara a cabo la reunión con el cliente para negociar la realización de

la auditoría y las pautas sobre las cuales se trabajará dicho encargo:

Las conclusiones del acuerdo son las siguientes:

➢ El equipo no cuenta con noticias del ejercicio anterior que puedan

poner en peligro el desarrollo de la auditoria
 ➢ La administración proporcionará la información necesaria y
pertinente para la elaboración de papeles de trabajo.
➢ La administración apoyará en la proporción de evidencia
necesaria solicitada.
➢ El equipo de auditoria procede a la firma de independencia.

➢ Se establece una estrategia global de auditoria por la cual se

observa el alcance de la auditoria, los recursos utilizados y el uso
que se hará de los mismos.

CARTA PROPUESTA DE SERVICIOS

ESTUDIANTES DEL OCTAVO SEMESTRE, S.A.

Contadores Públicos y Auditores

Guatemala, 23 de octubre de 2018

Señores:
COMPAÑÍA EL ESTILO, S. A.
Ciudad.

Estimados señores:

En respuesta a su solicitud, nos permitimos presentarles nuestra propuesta de

servicios profesionales correspondientes a la auditoría externa con propósito
especial del Estado de Resultados de Compañía el Estilo, S. A. por el período
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2018.

La presente tiene por objeto confirmar nuestro entendimiento de los términos y

objetivos de nuestra contratación, así como la naturaleza y limitaciones de los
servicios que prestamos.
OBJETIVO BÁSICO DE LA AUDITORIA:

Realizaremos la auditoría del Estado de Resultados de Compañía el Estilo, S.A.

Por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre 2018, preparados
con
Normas Internacionales de Información Financiera.

ALCANCE DE NUESTROS SERVICIOS:

En una auditoria con propósito especial, se expresa una opinión sobre los
resultados de la empresa, para lo cual realizaremos pruebas selectivas de los
registros contables y otros procedimientos de auditoría que consideremos
necesarios de acuerdo a las circunstancias. Nuestra auditoría será realizada de
acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria, dichas normas requieren que
planifiquemos y realicemos la auditoria con el fin de obtener la seguridad
razonable que el Estado de Resultados está libre de errores significativos. Una
auditoria incluye el examen en base a pruebas, de la evidencia que respalde los
montos y la información presentada en el Estado de Resultados.

APLICACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES INFORMACIÓN

FINANCIERA:

Es responsabilidad de la administración de la empresa la adecuada aplicación

de las Normas Internacionales de Información financiera. Por tal razón
consideramos que es recomendable que la administración realice una revisión
de las diferencias que puedan existir entre las cifras presentadas conforme a
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Guatemala en años
anteriores y las correspondientes de acuerdo a Normas Internacionales de
Información Financiera, así como registro de los ajustes para una adecuada
presentación del Estado de Resultados.

RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN:
Los Estados financieros son responsabilidad de la administración,
consecuentemente es responsable por el registro adecuado de todas las
transacciones en los registros y por establecer y mantener un control interno
suficiente que permita la preparación de los estados financieros de conformidad
con Normas Internacionales de Contabilidad y que ofrezcan una seguridad
razonable, aunque no absolutas de que no ocurran errores e irregularidades que
puedan tener un impacto significativo sobre los estados financieros tomados en
conjunto.

Como resultado de las limitaciones inherentes en el control interno y la

naturaleza de las pruebas, esta no puede proporcionar una seguridad absoluta
de que no existen errores en los resultados como consecuencia de fraudes e
irregularidades.

Sin embargo, si dentro del alcance de nuestras pruebas se detectan situaciones

que fueran indicativos de fraudes o actos ilegales, informaremos a la
administración de la empresa lo relacionado a dichas situaciones.

La administración de la empresa tiene la responsabilidad de efectuar los ajustes

que sean necesarios en el Estado de Resultados para corregir los errores e
irregularidades significativas que se detecten.

VISITAS:

Con fin de cumplir adecuadamente con la realización de nuestro trabajo,

programaremos nuestras visitas en común acuerdo con la administración de la
empresa, con el fin que podamos acumular la evidencia que utilizaremos para
emitir nuestra opinión sobre el Estado de Resultados.

INFORMES A LA ADMINISTRACIÓN:

a. Informe de Auditoría:
Al concluir nuestra revisión, presentaremos un informe en español y en
quetzales,
del Estado de Resultados de Compañía el Estilo, S. A. por el período
comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2018.

El informe de auditoría con propósito especial, de acuerdo a Normas

Internacionales de Auditoría incluye la opinión de los auditores independientes,
el estado de resultados y las notas al estado de resultados.

Si por alguna razón nuestra revisión no pudiera desarrollarse con el alcance

requerido por las normas o alguna cuenta o transacción importante no se hubiera
registrado de acuerdo con normas internacionales de contabilidad, estamos
obligados a mencionarlo en nuestra opinión, sin embargo, cuando estas
circunstancias ocurren, contendemos con el cliente con el fin de desvanecer las
causas que dan origen a la salvedad, previo a emitir la opinión.

b. Adicional al dictamen proporcionaremos una carta a la gerencia con

observaciones y recomendaciones que a nuestro criterio sean importantes para
la administración de la empresa.

HONORARIOS Y GASTOS:

Nuestros honorarios se fijan sobre la base de tiempo que invierten nuestros

socios y el personal profesional asignado, así como los niveles de habilidad y
responsabilidad involucrados. Hemos estimado nuestros honorarios en Q.45,
500.00 IVA incluido, para la auditoría con propósito especial del Estado de
Resultados de Transportes El Amanecer, S. A.

En caso sea aceptada nuestra propuesta estaremos, facturando el 25% de

nuestros honorarios con la aceptación de la misma, el 50% en el transcurso del
trabajo y el otro 25% al presentar nuestro informe final.

Deseamos agradecer la oportunidad que nos brindan de presentar esta

propuesta de servicios y poder contar con Compañía el Estilo, S. A. como parte
de nuestra cartera de clientes. Si nuestra propuesta está de acuerdo a sus
requerimientos por favor confirmarnos su aceptación por escrito.
Atentamente,

Colegiado número 40700

Estudiantes del Octavo Semestre, S, A.
Socio Director

CARTA DE COMPROMISO DEL AUDITOR POR LA AUDITORÍA DEL

ESTADO
DE RESULTADOS DE COMPAÑÍA EL ESTILO, S. A.

ESTUDIANTES DEL OCTVO SEMESTRE, S, A.

Contadores Públicos y Auditores

Guatemala, 23 de noviembre de 2018

Señores:
Consejo de Administración
Compañía el Estilo, S. A.
Guatemala
Estimados señores:

Ustedes han solicitado que auditemos el Estado de Resultados de la empresa

Compañía el Estilo, S. A. por el período comprendido del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2018. Por este medio tenemos el agrado de confirmar y
entendemos este compromiso. Nuestra auditoria será realizada con el objetivo
de expresar una opinión sobre el Estado de Resultados.

Realizaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de

Auditoría.
Dichas normas requieren que planeemos y desempeñemos la auditoría para
obtener una certeza razonable sobre si los resultados están libres de errores
importantes. Una auditoría incluye el examen sobre una base de pruebas, de la
evidencia que soporta los montos del Estado de Resultados y su adecuada
presentación de acuerdo con Normas
Internacionales de Información Financiera.

En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de

una auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de
contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que aún algunas
representaciones erróneas importantes puedan permanecer sin ser
descubiertas.

Además de nuestro dictamen sobre el Estado de Resultados, les presentaremos

una carta por separado que se refiera a cualquier debilidad sustancial en los
sistemas de
contabilidad y control interno que llamen nuestra atención.

Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados

financieros, incluyendo la adecuada revelación, corresponde a la administración
de la compañía. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de
controles internos adecuados, la
selección y aplicación de políticas de contabilidad. Como parte de nuestra
auditoría, solicitaremos de la administración confirmación por escrito con
respecto a las representaciones hechas a nosotros en relación con la auditoría.

Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos

pondrán a nuestra disposición todos los registros, documentación y otra
información que se requiera en relación con nuestra auditoría.

Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se termine, modifique o
sustituya la relación profesional.

Atentamente,

Colegiado número 40700

Estudiantes del Octavo Semestre, S, A.
Socio Director

CONFIRMACIÓN DE INDEPENDIA A LA COMPAÑÍA EL ESTILO, S.A.

En particular confirmo que como socio de Estudiantes del octavo semestre, S.A.

➢ No tengo condición de cargo directivo, de administración o supervisión

interna en Compañía El Estilo, S.A.
➢ No tengo vínculos familiares próximos con los empresarios, los
administradores o los responsables del área económico-financiera de
Compañía El Estilo, S.A.
➢ No realizamos la preparación de estados financieros u otros documentos
contables de Compañía El Estilo, S.A.
 ➢ No prestamos servicios de auditoría interna o servicios de abogacía a
Compañía El Estilo, S.A.

Como responsable del trabajo confirmo:

• Que se han aplicado los procedimientos establecidos por nuestra

empresa, para la identificación de amenazas que pudiéramos tener a la
independencia y,
• Que para este encargo no se ha detectado la existencia de relaciones
financieras, económicas, laborales, familiares o de otra índole, incluidos
otros servicios distintos del de auditoria proporcionados a la Compañía
El Estilo, S.A.

Firmado por:
_______________________________________________________

Colegiado número 40700

Estudiantes del Octavo Semestre, S, A.
Socio Director

ESTRATEGIA GLOBAL DE AUDITORIA

Registrar los aspectos clave de la auditoria en un único documento, con

referencias cruzadas y marcas de auditoria que identifiquen ajustes o
reclasificaciones en los papeles de trabajo de respaldo a medida que avanza la
auditoria.
2. ESTRATEGIA GENERAL DE LA AUDITORIA

• ACTIVIDADES PRELIMINARES DE LA AUDITORIA

➢ El marco de información financiera aceptado son los principios de

contabilidad generalmente aceptados, Normas internacionales de
Contabilidad, Normas internacionales de auditoría y las leyes de
Guatemala vigentes a la fecha.
➢ Fechas límites para la auditoria: 28 de Octubre de 2022 emisión de
informe.

• CONSIDERACIONES DE ALCANCE

➢ Materialidad: menor al 5% lo cual se encuentran razonables.

➢ Áreas materiales o de alto riesgo en los estados financieros:
Inventarios y cuentas por cobrar.
➢ Cambios o incontingencias en la entidad durante la realización del
ejercicio: Ninguno
➢ Otros asuntos: Ninguno

• ESTRATEGIA DE AUDITORIA

➢ Respuestas generales a las evaluaciones de riesgos de los estados

financieros: Existe buen control por parte de la administración, pero
no se cuenta con la participación de expertos en la evaluación de
áreas específicas.
➢ Procedimientos de evaluación de riesgos: aplicación de pruebas de
control, observación, comparativas y sustantivas.
➢ Obtención de la evidencia de auditoría: confirmación a proveedores y
clientes, archivos de control de ventas, historiales, entre otros.
 ➢ Áreas de menor materialidad o importancia relativa: impuestos por
pagar.

• ALCANCE DE LOS RECURSOS EMPLEADOS

➢ Horarios: 4:00 PM a 10: PM de lunes a viernes entre el 15 y 28

de Octubre de 2022.
➢ Miembros del equipo y sus responsables: Anthony Alfonso
Osorio, Yemsi Anahely, Vianca Alejandra Barrera, Irvin Uriel
García, Karen Yasmin Teo y Ricardo David Ordoñes.
➢ Recursos utilizados: 6 computadoras portátiles, teléfono móvil
e impresora.
➢ Proceso de Revisión: la revisión se realizará en línea
➢ Comunicaciones a la administración: por medio de correo
electrónico y presencial.

3. PLAN DE AUDITORÍA INTERNA

Objetivo: Evaluar el cumplimiento y ejecución de los aplicables según las

Normas internacionales de Información Financiera y las leyes vigentes en
Guatemala, mediante la verificación de riesgos e identificación de estrategias
de mora para el sistema.

Alcance: Aplica a los procesos relacionados con el contexto de la

organización, control de documentos y registros, políticas y objetivos de calidad
a los estados financieros proporcionados por la entidad.

Departamento: Administración

Fecha: 15/10/2022-28/10/2022 Lugar: Jutiapa, Guatemala

Tiempo de ejecución: dos semanas

Documentos de referencia: NIIF, NIC, Ley de ISR, Ley del IVA

Criterios: Normas y leyes aplicables, Principios de contabilidad

Metodología: Entrevista, revisión de registros y actividades, observación,

comparación, resumen, cuestionarios y documentación.

Equipo auditor: Estudiantes del Octavo Semestre, S, A.

EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

• Obtención de balances y suma de saldos de manera que pueda trabajarse

con él. Así mismo introducir importes del balance de sumas y saldos y
comprobar que los saldos del ejercicio anterior coinciden con las cuentas
anuales presentadas.
• Actualización de la información disponible de la empresa.
• Detalle de clientes y deudores, además de provisiones para cuentas
incobrables

• Comprobantes de pago de impuestos, mensuales, trimestrales y anuales.

• Información detallada de Acreedores y proveedores indicando la antigüedad
de las deudas.

• Actualización del conocimiento del control interno.

• Preparación del programa de trabajo de auditoria con la documentación
preliminar.
• Determinación de la importancia relativa.
• Revisión analítica preliminar con el fin de observar las partidas concretas
que más han variado y que conllevan a un mayor riesgo.
• Evaluación de los riesgos a los cuales se enfrenta la empresa.
• Realización de pruebas de control interno.
• Selección de muestras aleatorias para pruebas de control.
• Preparación de papeles de trabajo de auditoria para su ejecución final;
cédulas sumarias, centralizadoras, analíticas, de detalle, conclusiones,
 observaciones, información adicional, cuestionarios de control interno y
estados financieros auditados.
• Solicitar a la empresa la preparación de circulación de proveedores.
• Solicitar a la empresa la preparación de circularizacion de clientes, realizarla
y enviarla.

• Reunión con el cliente para comentar del desarrollo de la auditoria y

posesión de ajustes.
• Elaboración del informe.

CUENTAS ANUEALES DE LA EMPRESA

COMPAÑÍA EL ESTILO, S.A.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018

ACTIVO

Caja y bancos Q 100,184.60

Cuentas por cobrar (neto) Q 701,532.90

Inventarios Q 1,617,550.00

Activo fijo (neto) Q 456,737.50

Cargos diferidos (neto) Q 11,650.00

Total de Activo Q. 2,887,655.00

PASIVO Y CAPITAL

Proveedores Q 266,287.00

Cuentas y Gastos Acumulados por pagar Q 71,325.00

Impuestos por pagar Q 74,880.00

Préstamos a largo plazo Q 700,000.00

Total de Pasivo Q 1,112,492.50

Capital Autorizado y pagado Q 1,125,000.00

Utilidades retenidas Q 481,375.00

Reserva legal acumulada Q 23,542.50

Reserva Legal del ejercicio Q 7,262.25

Utilidad del ejercicio Q 137,982.75

Total Capital Q 1,775,162.50

Total Pasivo y Capital Q 2,887,655.00

COMPAÑÍA EL ESTILO, S.A.

ESTADO DE RESULTADOS

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018

Ventas Brutas Q 3,300,0000.00

(-) Devoluciones y rebajas sobre ventas Q 57,500.00

Ventas Netas Q 3,242,500.00

(-) Costo de ventas Q 2,310,000.00

Margen Bruto en Ventas Q 932,500.00

(+) Otros Productos Q 88,000.00

(-) Gastos de Operación Q 759,250.00

Gastos de distribución Q 458,300.00

Gastos de Administración Q 300,950.00_________

Ganancia en Operación Q 261,250.00

(-) Otros Gastos Financieros Q 50,750.00

Ganancia antes de Impuesto Q 210,500.00

(-) ISR Q 65,255.00

Ganancia después del impuesto Q 145,245.00

(-) Reserva legal Q 7,262.25

Utilidad Neta del Ejercicio Q 137,982.75

CONLCUSIONES
En el trascurso de la planificación se pudieron lograr los objetivos establecidos,
independientemente de algunas deficiencias todo se ha calculado y evaluado de
forma razonable permitiendo hacer de la planificación un proceso complejo que
sirve como evidencia para futuras auditorias de la Compañía El Estilo, S.A.
Dando seguimiento a lo establecido se espera corroborar en la práctica si todos
los procedimientos aplicados por nuestra parte son útiles para la identificación
de riesgos realmente relevantes, y puedan afectar el curos normal de las
actividades de la empresa o solo se requerirá profundizar el mejoramiento de
procedimientos o herramientas de control para reducir cualquier tipo de riesgo
con materialidad o importancia relativa que sean significativos.