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IESTP “VIGIL” CONTABILIAD

INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLOGICO PÚBLICO


“FRANCISCO DE PAULA GONZALES VIGIL”

IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA

PRESENTADO POR:
LAQUI GENIX, Jhonatan Fernando,
estudiante del IV semestre de la Carrera
profesional de Contabilidad.

DOCENTE :
CPC. Juan J. Portugal T.

UNIDAD DIDACTICA:
Legislación Laboral

TACNA – PERU
2018

Impuesto a la Renta De Quinta Categoría Página 1


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INTRODUCCION

El trabajo monográfico tiene como objetivo informar un concepto amplio


del impuesto a la renta, sea este como medida tributaria aplicada a los
ingresos originados por el capital y/o trabajo.

En posterioridad se desarrollara un concepto breve del impuesto a la


renta de la quinta categoría, por lo cual, permite organizar al
contribuyente a tributar determinada cantidad y al estado poder afrontar
el mercado internacional, destacando el desarrollo y crecimiento del
sector interno del Perú, en este caso a través de obras públicas.

En resumen el trabajo monográfico solo apuntara a expresar conceptos


principales del impuesto a la renta de la quinta categoría con el uso de
algunos ejercicios, las operaciones gravables y en asunto obligatorio las
tasas imputables.

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INDICE

INTRODUCCION ........................................................................................................................ 2

CAPITULO I
CONOCIMIENTOS BASICOS QUE DEBE SABER LA PERSONA SUJETA A LA
RENTA DE QUINTA CATEGORIA ......................................................................................... 4
1. CONCEPTO: ....................................................................................................................... 5
2. INGRESOS AFECTOS: .................................................................................................... 5
2.1. Estos conceptos no comprenden:....................................................................... 6
3. INGRESOS INAFECTOS E INGRESOS EXONERADOS: ......................................... 7
3.1. Ingresos Inafectos.................................................................................................... 7
3.2. Ingresos Exonerados .............................................................................................. 7

CAPITULO II
DETERMINACION Y MANEJO DE LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA ................... 8
1. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO (Mensual) .......................................................... 9
1.1. Proyección de la renta anual del trabajador ..................................................... 9
1.2. Determinación de la Renta Neta Anual ............................................................. 10
1.3. Cálculo del impuesto anual ................................................................................. 10
1.4. Monto de la retención............................................................................................ 11
2. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO ANUAL ............................................................. 11
2.1. situaciones especiales a tener en cuenta: ...................................................... 12
3. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR .......................................................................... 12
4. DECLARACIÓN POR RETENCIONES INFERIORES O SUPERIORES AL
IMPUESTO ................................................................................................................................ 13
CONCLUSIONES ..................................................................................................................... 15
RECOMENDACIONES............................................................................................................ 16
BIBLIOGRAFIA ......................................................................................................................... 17
ANEXOS .................................................................................................................................... 18

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CAPITULO I

CONOCIMIENTOS BASICOS QUE DEBE


SABER LA PERSONA SUJETA A LA RENTA
DE QUINTA CATEGORIA

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1. CONCEPTO:
Constituye remuneración para todo efecto legal, el íntegro de lo que el
trabajador recibe por sus servicios (retribución a su trabajo), en dinero o
en especie, sin interesar la forma o la denominación, siempre que sea
de su libere disposición
Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cuáles
son los ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categoría y, por
tanto, están afectos a dicho tributo.
(*)Artículo 6º del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral.

2. INGRESOS AFECTOS:

Son considerados Rentas de Quinta Categoría los ingresos que obtienen


las personas naturales por:

 El trabajo personal prestado en relación de dependencia, con


contrato de trabajo a tiempo determinado o indeterminado que está
normado por la legislación laboral, incluidos cargos públicos,
electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos,
primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representación y, en general, toda retribución por servicios
personales.

 En el caso de funcionarios públicos que, por razón del servicio o


comisión especial, se encuentren en el exterior y perciban sus
haberes en moneda extranjera, se considerará renta gravada de
esta categoría únicamente la que les correspondería percibir en el
país en moneda nacional conforme a su grado o categoría.

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 Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de


las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitución de aquellas.

 Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban


los socios.

 Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma


independiente con contratos de prestación de servicios normados
por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y
horario designado por el empleador y éste le proporcione los
elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del
servicio demanda.

 Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados


como Renta de Cuarta Categoría, efectuados para un contratante
con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de
dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de
Quinta Categoría del mismo empleador. No comprende las rentas
obtenidas por las funciones de directores de empresas, síndico,
mandatarios, gestor de negocios, albacea y actividades similares.

2.1. Estos conceptos no comprenden:

 Los gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación y hospedaje,


gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus
labores, siempre que no constituyan sumas muy elevadas que
revelen la intención de evadir el impuesto y que no sean de libre
disponibilidad del trabajador.

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 Las retribuciones que se asignen los dueños de las empresas


unipersonales, ya que esta retribución califica como parte de sus
ingresos de tercera categoría.
 Las sumas que el usuario de la asistencia técnica pague a las
personas naturales no domiciliadas contratadas para prestar dicho
servicio en el país, por concepto de pasajes dentro y fuera del país y
viáticos por alimentación y hospedaje en el Perú.

 Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter


general a favor del personal y los gastos destinados a prestar
asistencia de salud de los servidores.

3. INGRESOS INAFECTOS E INGRESOS EXONERADOS:

3.1. Ingresos Inafectos

 Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales


vigentes.

 Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las


disposiciones laborales vigentes.

 Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el


trabajo personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.
 Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

3.2. Ingresos Exonerados


Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el
país, los funcionarios y empleados dentro de la estructura
organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales
extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios
constitutivos así lo establezcan.

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CAPITULO II

DETERMINACION Y MANEJO DE LA
RENTA DE QUINTA CATEGORIA

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1. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO (Mensual)


La determinación mensual de la retención del Impuesto a la Renta de
Quinta Categoría se calcula según el procedimiento siguiente:

1.1. Proyección de la renta anual del trabajador


La remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos
ordinarios) se multiplica por el número de meses que falta para
terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda
la retención. A este resultado se le agregan los siguientes
ingresos:
 Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y
otras), que se prevea serán percibidas por el trabajador
durante el ejercicio.
 Las gratificaciones extraordinarias que se hubieran puesto
a su disposición en el mes de la retención.
 Las remuneraciones de meses anteriores, pagos
extraordinarios del mes (gratificaciones extraordinarias,
participaciones, horas extras, entre otros) y otros ingresos
puestos a disposición del trabajador en los meses
anteriores del mismo ejercicio.
 Toda compensación en especie que constituya renta
gravable, computada al valor de mercado.

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1.2. Determinación de la Renta Neta Anual


De la remuneración bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo
concepto, equivalente a 7 UIT (El valor de la UIT es S/. 3,700
para el Ejercicio 2013)

REMUNERACIÓN BRUTA ANUAL = Remuneración Mensual (-) 7 UIT

RECUERDE QUE: Las rentas se consideran percibidas cuando


están a disposición del beneficiario, aun cuando éste no las haya
cobrado. Por ejemplo, cuando el empleador efectúa por vía
electrónica el depósito del sueldo en la cuentas de ahorros del
trabajador en una entidad financiera.

1.3. Cálculo del impuesto anual


Sobre el monto obtenido de la operación anterior, se aplican las
siguientes tasas:

Hasta 27 UIT 15 %

Por el exceso
27 UIT
de
21%

Y hasta 54 UIT

Por el exceso
54 UIT 30%
de

IMPUESTO ANUAL = REMUNERACIÓN NETA ANUAL X TASA (15%, 21% ó


30%)

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1.4. Monto de la retención


Finalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes,
se sigue el procedimiento siguiente:
 En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se
divide entre doce.
 En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado se
divide entre 9.
 En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le
deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero
a abril. El resultado se divide entre 8.
 En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se
divide entre 5.
 En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto
anual se le deducen las retenciones efectuadas en los
meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.
 En diciembre, con motivo de la regularización anual, al
impuesto anual se le deducirá las retenciones efectuadas
en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.
 El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes
indicado será el impuesto que el agente de retención se
encargará de retener en cada mes.

2. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO ANUAL

Sobre el monto obtenido de la operación anterior (descuento de


deducciones) debe aplicarán la tasa del 15% hasta 27 UIT, 21% por el
exceso de 27 UIT hasta 54 UIT y 30% por el exceso de 54 UIT para
hallar el impuesto anual. Luego, deducirán los pagos a cuenta y las
retenciones que le fueron efectuadas durante todo el año para
determinar el impuesto que deben pagar o el saldo a su favor

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En este caso, deben cumplir con la presentación de la Declaración Jurada


Anual, conforme a las normas vigentes.

2.1. situaciones especiales a tener en cuenta:


a) Que el agente de retención no hubiera efectuado las
retenciones del impuesto, o los montos retenidos por éste
resultaran inferiores al impuesto que en definitiva le
corresponde pagar al contribuyente.
b) Que con posterioridad al cierre del ejercicio se hubiera
determinado que los montos retenidos por el agente de
retención Inferior al monto al impuesto a la renta que en
definitiva le correspondería al contribuyente.

Para consultar el procedimiento para que los contribuyentes de rentas de


quinta categoría efectúen el pago del impuesto no retenido o soliciten
devolución del exceso puede verse la Resolución de Superintendencia N° 036-
98/SUNAT y su Formato Anexo, el que, de corresponder presentarán a su
agente de retención(empleador).

3. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR

3.1. Son obligaciones del empleador:


 Retener y declarar mensualmente en la Planilla Electrónica
el impuesto a la renta de Quinta Categoría de sus
trabajadores.

 Entregar a cada trabajador, antes del 1 de marzo del año


siguiente, un certificado de las remuneraciones brutas
afectas, deducciones e impuesto retenido en el ejercicio
que termina.
 Cuando el contrato de trabajo termina antes de finalizado
el ejercicio, el empleador debe extender de inmediato el
certificado (por duplicado) indicado en el punto 2, por el
período trabajado en el año calendario.

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 Llevar el "Libro de Retenciones inciso e) y f) del Artículo


34° de la Ley del Impuesto a la Renta", para sustentar el
gasto por las retribuciones que pague a:

 Trabajadores con contratos de prestación de


servicios normados por la legislación civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario designado
por el empleador y éste le proporcione los elementos
de trabajo y asuma los gastos que la prestación del
servicio demanda.

 Trabajadores que presten servicios considerados


como Renta de Cuarta Categoría, cuando se
mantenga con ellos, simultáneamente, una relación
laboral de dependencia
4. DECLARACIÓN POR RETENCIONES INFERIORES O SUPERIORES
AL IMPUESTO
Si eres contribuyente de quinta categoría puedes encontrarte en alguno
de estos tres supuestos:

 Que las retenciones que te hubieran efectuado el o los


empleadores fueron suficientes para cubrir el impuesto a la renta
anual de quinta categoría y no se excedieron del monto de
impuesto anual.

 Que el agente de retención (tu empleador) no hubiera efectuado


las retenciones del impuesto, o los montos retenidos por éste
resultaran inferiores al impuesto que en definitiva te corresponde
pagar.

 Que el agente de retención haya efectuado retenciones en


exceso.

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Para que efectúes el pago del impuesto no retenido o solicites a tu


empleador la devolución del exceso, o compensación, deberás presentar
una declaración jurada al agente de retención (empleador) conforme a lo
señalado en la Resolución de Superintendencia N° 036-1998/SUNAT.

Descarga e imprime el Formato Anexo "Declaración Jurada del Impuesto


a la Renta 5ta Categoría no retenido o retenido en exceso". (Formato
aprobado por Resolución de Superintendencia N° 037-2016/SUNAT).

También se debe tener cuenta lo dispuesto en la Ley N° 30734


(devolución de oficio al final del ejercicio) en aquellos casos que sea de
aplicación como:
 Deducción de 3 UITS adicionales
 Otros motivos

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CONCLUSIONES

Los afectos a la renta de quinta categoría son aquellos que tienen toda
retribución por servicios personales. No pagan impuesto a la renta de 5ta
categoría todas las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo
en el país, los funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional
de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales.

Las modificaciones establecidas en las tasas porcentuales para el impuesto a


la renta afectarán directamente en los cálculos del impuesto a la renta de
Quinta Categoría de los trabajadores dependientes. Con dicha modificación
habrá una disminución en el impuesto de renta de Quinta Categoría para los
trabajadores dependientes. Además que para el caso de los trabajadores
independientes habido una rebaja en la tasa de retención, a partir del 2015
será de 8%.

Los empleadores deben regularizar las retenciones de Quinta Categoría,


considerando las remuneraciones anuales pagadas y las retenciones
mensuales efectuadas a los trabajadores.

La Rentas de Quinta Categoría, los efectúen del pago del impuesto no retenido
o soliciten al empleador la devolución del exceso, o compensación, deberán
presentar una declaración jurada al agente de retención (empleador) para los
colaboradores.

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RECOMENDACIONES

La Obligación Tributaria deberá exigir a los que paguen rentas de segunda,


cuarta o quinta categoría, entre otros, la siguiente documentación en los casos
que corresponda:

 Que firmen contratos con los perceptores de las mencionadas rentas y


que estos contratos contengan las firmas legalizadas.
 Que la prestación del servicio recibido se acredite adjuntando copia
legalizada del Título Profesional, del prestador del servicio.
 Que la prestación del servicio recibido se acredite adjuntando copia del
Informe por el servicio realizado y en el informe se deberá indicar el
lugar de prestación del servicio, los materiales utilizados, las personas
que apoyaron en la prestación del servicio.
 Los contribuyentes que obtengan rentas de Cuarta y de Quinta
Categoría sólo deben de deducir el monto fijo por una vez y debe de ser
de acuerdo a sus tasas de ingresos.
 La Renta de Quinta Categoría debe ser de conocimiento tanto del
empleador y del trabajador para que de esta manera se haga una
retención justa, haciendo respetar los derechos de los trabajadores
afectos a esta categoría.
 Que las autoridades nacionales hagan un seguimiento de acuerdo a la
normativa para que haya un mejor control.

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BIBLIOGRAFIA

RENTAS DE QUINTA CATEGORIA, recuperado del 06/12/2018, de:


http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-
personas-ultimo/rentas-de-quinta-categoria-personas/7134-06-obtencion-clave-
sol-por-portal.

CALCULO DE LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA, recuperado el


06/12/2018, de: https://www.noticierocontable.com/renta-de-quinta-categoria/

DEVOLUCION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA Y QUINTA


CATEGORIA, recuperado el 06/12/2018, de: https://www.gob.pe/524-
devolucion-de-impuestos-para-rentas-de-4ta-y-5ta-categoria

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ANEXOS

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1. CASOS PRESENTADOS DE AFECTOS A QUINTA CATEGORIA


1.1. CASO 1:

El señor Pablo García Ramírez con DNI N° 01054217 trabaja en la Empresa


CORPORACIÓN JAÉN SRL con RUC N° 20453652123, la empresa le signo
un horario de trabajo diario de ocho horas desde Enero de 2009. Durante el
año 2012 está percibiendo la suma de S/. 8,000 mensuales (más
gratificaciones ordinarias). Mes de mayo le realizaron depósitos de CTS POR
4,500.

REMUNERACIÓN MENSUAL S/. 8,000.00


REMUNERACIONES AL AÑO (8000 S/. 96,000.00
* 12) S/. 16,000.00
GRATIFICACIONES (2 * 8000)
REMUNERACIÓN BRUTA 112,000.00
PROYECTADA
DEDUCCIÓN 7 UIT (25,550.00)
RENTA NETA ANUAL DE 5TA CAT 86,450.00
PROYECTADA
IMPUESTO A LA RENTA DE 5TA 12,967.50
15%
DEDUCCIONES DE RETENCIONES
ANTERIORES

RETENCIÓN CORRESPONDIENTE 1,080.63


MENSUAL

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27 UIT 2012 = 3650 98,550 15%


27-54 UIT 2012 = 3650 197,100 21%
54 A+ UIT 2012 = 3650 30%

1.2. CASO 2:
El Sr. José López empezó a trabajar para la empresa Mistura SAC
desde enero de 2012. Durante el 2012 está percibiendo la suma de S/.
2,500 mensuales (más gratificaciones ordinarias).
¿Cuánto seria la retención de 5ta Categoría para el mes Enero
2012?
Retención de Enero de 2012

Remuneraciones de Enero x 12 (2,500 x 12) S/. 30,000.00


Gratificaciones por percibir (2,500 X 2) S/. 5,000.00
Remuneración bruta anual proyectada S/. 35,000.00
- Deducción 7 UIT (7 X S/ 3,650) S/ (25,550.00)
Renta neta anual de Quinta Categoría proyectada S/. 9,450.00
Impuesto a la Renta de Quinta Categoría (15% X S/. 1,417.5
9,450)
Deducciones de retenciones anteriores
Retención correspondiente a enero (1,417.5 /12) S/. 118.13

Como podrán observar para el mes de Enero 2012 la empresa tendrá que
retenerle S/. 118.13 bajo el concepto “renta de 5ta categoría”, ahora
analicemos un poco el procedimiento.

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