FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

LA ECONOMIA DIGITAL Y SU REPERCUCIÓN EN LA TRIBUTACIÓN

AUTORES:
Alayo Ramos, Anais(orcid.org/0000-0002-9459-3438)
Carranza Blas Maria(orcid.org/0000-0003-4300-3255
Gutierrez Aguilar Johana (orcid.org/0000-0003-0742-0369)
Varas Cruz , Jordan André(orcid.org/0000-0003-4332-5772

ASESOR(A):
Sara Isabel Cabanillas Ñaño(orcid.org/0000-0003-0742-0369)

CURSO:
Tributación Internacional

 INTRODUCCIÓN

En el presente Trabajo de investigación analizaremos la economía

digital y repercusión en la tributación. Actualmente, el concepto de
economía digital todavía se refiere a la digitalización de la
información, aunque la pregunta se desplaza hacia las cuestiones cada
vez más complejas que implica separar la economía tradicional de la
economía digital, principalmente debido a la penetración de este tipo
de tecnologías en la mayoría de los países industrias tradicionales.

En los últimos años, la economía digital ha permitido conexiones a

muchos mercados alrededor del mundo porque proporciona una forma
más conveniente y rápida de realizar transacciones sin necesidad de
estar en un domicilio fiscal particular o presencia física, pero son estas
características las que les dan una gran desventaja.

A modo de ejemplo, la transformación digital es imparable y se vive a

diferentes niveles en diversos países y sectores económicos del mundo.
América Latina no es la excepción en este proceso y de un total
cercano a los 650 millones de habitantes, un poco más de 155 millones
de ellos ya son compradores digitales, esto es, el 8% del total a nivel
mundial.

En esta oportunidad se pretende abordar: La Economía digital y la

tributación, los pilares de la Tributación de la Economía Digital de la
OCDE, las nuevas formas de comercio digital y su impacto en los
principios jurídicos tributarios y los desafíos digitales en el ámbito
tributario. Cabe señalar que este informe va encaminado en analizar los
efectos económicos tanto positivos como negativos de la economía
digital en los sistemas tributarios, con el fin de crear conciencia
tributaria.
 La Economía Digital y la Tributación

El crecimiento del número de empresas digitales

dedicadas a la venta de bienes y/o servicios y la
evolución de los modelos de negocios de empresas
existentes que tienden a la disminución de actividades
presenciales y lugares fijos de negocio son algunos de
los principales desafíos que enfrentan las autoridades
fiscales a nivel global.
Además de los cambios en los modelos de negocios, las
autoridades fiscales se enfrentan también a los retos de
la digitalización en el manejo de información. La
Tecnología de Registro Distribuido, mejor conocida
como “Distributed Ledger Technology” o “DLT” ahora
permite registrar, compartir y sincronizar transacciones
en libros de contabilidad ubicados en diferentes
servidores independientes de manera confiable e
inmutable.

. Un ejemplo de esta tecnología es el famoso

“blockchain”, que es un tipo de DLT. La “DLT” permite
nuevos modelos de negocios digitales, además de
elementos de creación valor a través del uso de datos
(eficiencia en la cadena de suministros o logística), así
como facilitar la fijación y gestión de los precios de
transferencia a través de los contratos inteligentes.
 La economía digital

La economía digital es una realidad que ya forma parte de

nuestra vida, ni siquiera se tiene en cuenta la palabra “digital”
sino que se considera como parte de la economía. Esta
economía digital evoluciona y se expande cada vez más. “Es el
resultado de un proceso de transformación desencadenado por
las tecnologías de la información y la comunicación o interfaces
que han conseguido abarcar los costes e impulsar las
tecnologías, así como la innovación, y mejorar los procesos
comerciales. Así, una persona física puede, por ejemplo, residir
en su país de origen, adquirir un producto o servicio mediante
una aplicación en un segundo país y hacer uso y disfrute de ello
en un tercer país.
El “Pilar Uno '' o Enfoque Unificado pretende compilar las tres
propuestas de factores relevantes en un solo modelo para atribuir
derechos de imposición y beneficios entre distintas jurisdicciones.
Para la unificación de estas propuestas, la OCDE se ha basado en
los aspectos comunes entre las mismas, entre ellos:

Reasignación de los
Reasignación de los
derechos de
derechos de
imposición a favor
imposición a favor
de la jurisdicción
de la jurisdicción del
del usuario
usuario
Distanciamiento
Distanciamiento del
del Principio de
Principio de Plena
Plena Competencia
Competencia “Arm’s
“Arm’s Length
Length Principle” y
Principle” y del
del enfoque de
enfoque de Entidad
Entidad Separada
Separada
“Separate-Entity
“Separate-Entity
Approach”,
Approach”,
2.2 Los Pilares de la Tributación de la Economía Digital de
la OCDE
El “Pilar Dos” o
Propuesta Global
contra la Erosión de la
Base Imponible En caso de no
(GloBE) aborda la cumplir con el
problemática de la mínimo global, la
erosión de la base Administración
imposible Tributaria de la
introduciendo jurisdicción de la
principalmente una matriz del grupo
tasa impositiva mínima podría gravar los
global, esperando que resultados de sus
a través de ésta se subsidiarias o
reduzca el incentivo sucursales
para el traslado de

beneficios entre
jurisdicciones.
2.2 Los Pilares de la Tributación de la Economía Digital de
la OCDE
Nueva regla de nexo que no depende de la presencia física en la
jurisdicción del usuario,
Simplificación y Seguridad Jurídica. El alcance del enfoque unificado
“Pilar Uno no solo incluye modelos de negocios completamente
digitales, sino que pretende abarcar cualquier modelo de negocio
orientado al consumidor final, teniendo en cuenta que la forma de
hacer negocios tenderá a la digitalización, independientemente de los
bienes o servicios comercializados. Por el momento, solo han sido
excluidas del alcance de manera explícita las industrias extractivas. El
nuevo nexo del Enfoque Unificado plantea la posibilidad de imposición
sin la condición de presencia física, basándose en las ventas como
factor de conexión. Un umbral definido a partir del volumen de
negocios para un mercado particular podría ser el test para configurar
una presencia significativa en ese mercado o jurisdicción.
2.3 Nuevas formas de comercio digital y su impacto en los
principios jurídicos tributarios

Ha quedado de manifiesto que el

establecimiento de los dos pilares de
la OCDE, en sí, presentan un
importante grado de complejidad
para la tributación en la economía
digital. El comercio internacional
revela que los negocios son altamente
digitalizados y las propuestas fiscales
que derivan de los grupos de trabajo
de la OCDE abren una serie de
interrogantes frente a los servicios de
redes sociales, análisis de datos y
plataformas digitales.
por ejemplo, si nos remitimos al pilar I, se presenta la propuesta de
participación del usuario, donde cobra relevancia en sus
operaciones la recopilación de datos, la creación de valor, las
plataformas de monopolio digital, y los paraísos fiscales digitales,
entre otros. Estas son prácticas introducidas en la economía digital
que han tenido el mayor desarrollo en los últimos años y ante las que
independiente de la solución final que se pueda consensuar,
multilateral o unilateralmente no se pueden perder de vista los
principios que reconoce el derecho tributario internacional,
2.4 Economía Digital y transacciones internacionales

• Las descargas de productos/servicios digitales (software; e-books;

música; etc.) están infravalorados, en especial como importaciones; la vía
más explorada para su detección con los pagos mediante tarjetas de
crédito.

La actividad económica
derivada del comercio
electrónico puede implicar
en muchos casos operaciones
de carácter internacional
por la intermediación de
plataformas, distribución
física de bienes o por la
entrega de productos o
servicios adquiridos y
distribuidos digitalmente.
2.5 Desafíos de la Tributación de la Economía Digital en
América Latina

Gravar las cuantiosas transacciones comerciales

que se realizan por medios digitales es uno de
los grandes retos que enfrentan las economías
de todo el mundo. Este tipo de operaciones se
ha multiplicado velozmente durante la
pandemia causada por la Covid-19, y lo más
probable es que la tendencia se conserve. Los
cambios por la #Covid19 continúan, entre ellos,
la digitalización de la economía. Revisa el
informe de Latindadd de Septiembre 2020,
sobre las posibilidades de gravar estas
operaciones.
 La mérica Latina concentra el 8% de compradores digitales a nivel mundial
La transformación digital es imparable y se vive a diferentes niveles en diversos
países y sectores económicos del mundo

En materia de ventas a través de comercio

electrónico, los porcentajes de crecimiento
son más significativos, pues se sitúan
alrededor del 20%, pasando de 29.800
millones de dólares en 2015 a 64.400
millones de dólares en 2019 según las
cálculos de Statista, cifra que seguirá
aumentando hasta los 74.800 millones de
dólares en 2020. Esto indica que los
latinoamericanos que prefieren comprar a
través de los canales digitales, cada vez
gastan más dinero para adquirir sus
productos o servicios por esta vía.
 .Mayor penetración de internet
El incremento de compradores y de
ventas a través del comercio electrónico
en América Latina se ha visto impulsado
por la mayor penetración de internet en
los diferentes países, con tasas que van
desde el 40% al 92% y que no
necesariamente responde al tamaño de
la población.
 2.6 Los desafíos digitales en el ámbito tributario

Dentro del marco tradicional de la tributación se han desarrollado

procedimientos y reglas cuya efectividad se ve desafiada por las
características propias de la digitalización de la economía y la nueva
Economía Digital

Para ser efectivos los impuestos requieren que las administraciones

dispongan de:

a) información sobre los agentes y sus actividades económicas;

b) capacidad legislativa (soberanía) para determinar sus obligaciones;
c) capacidad administrativa (factibilidad) para aplicar eficientemente
la legislación.
2.7 Opciones de adaptación de la tributación al entorno
digital

2.7.1 Comercio electrónico transfronterizo de bienes y

servicios

Dentro de esta categoría vamos a

diferenciar, a su vez, dos modelos de
negocio cuyas características distintivas
pueden exigir un tratamiento tributario
diferente
2.7.1.1 Bienes y servicios adquiridos digitalmente a una empresa no
residente y enviados "sean estos digitales o no" directas o
individualmente al consumidor

Este sería el caso de páginas web de ventas minoristas de productos

físicos que se exportan cómo bienes de bajo valor del suministro de
contenido audiovisual para su consumo a través de internet y de las
descargas de bienes digitales.

2.7.1.2 modelos de negocios digitales por empresas no residentes que

rentabilizan los datos de los usuarios locales.

En esto nos referimos a los nuevos modelos de negocios digital sin

presencia física en el mercado que se distingue de los de los
tradicionales de compraventa directa de bienes y servicios de manera
individual,esto lo realizan a través de negocios paralelos de
márketing,publicidad y el cobro de comisiones por intermediación.
 CONCLUSIÓN
A modo de conclusión, queda claro que la evolución de la economía
digital lleva un ritmo mucho más acelerado que la legislación tributaria.
Debido a esto, no es posible dar solución inmediata a las problemáticas
fiscales por medio de los conceptos clásicos del derecho tributario. Por
tanto, no cabe duda sobre la necesidad de desarrollar soluciones a
corto, mediano y largo plazo; todo con el fin de erradicar, en su
mayoría o por completo, las dificultades que presenta la imposición
tributaria de los diferentes Estados frente a un tema tan cambiante y
novedoso como es la economía digital.