EJERCICIO DE REPASO NIA 315

1. Objetivo. Identificar y valorar los riesgos de incorrección material debida a error o fraude,
tanto en los EEFF, como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño
y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.

2. Incorrección material. Es la diferencia entre calidad, presentación, clasificación, revelación

de la información, relacionada con una partida de los EEFF, lo que debería ser según el maro
de normas de Información financiera, que le aplique a la entidad.

Las incorrecciones pueden ser por error o fraude.

3. Afirmaciones. Afirmaciones son manifestaciones de la dirección, explicitas o no (implícitas),

incluidas en los EEFF, tenidas en cuenta por el auditor, al considerar los distintos tipos de
incorrecciones que pueden existir, que el auditor tome en cuenta para cerciorarse si hay
incorrección material.

Las explicitas se refieren a las explicaciones en las notas a los EEFF y las implícitas son cada
renglón de cuentas en los EEFF, la cuenta y la cantidad.

4. Evaluar el control interno, permite al auditor

- Determinar la existencia, calidad del mismo.

- Determinar la naturaleza (tipo de prueba)

- Determinar la oportunidad (momento de la auditoría, inicial, intermedia y final)

- Determinar la extensión en la que aplicará las pruebas de auditoría (cantidad de pruebas)

- Permite comunicar las debilidades o desviaciones

- Hacer recomendaciones y sugerencias de mejora.

5. Finalidad del CI.

- Verificar si los controles establecidos por la administración aseguran el proceso contable de

la información financiera y por lo tanto, permite el cumplimento o afirmaciones implícitas y
explicitas en los EEFF
- Evaluar el grado de efectividad del CI para detectar y7o prevenir oportunamente errores
que se pudieran presentar en la información financiera.

6. Aspectos que consideran para evaluación del CI

- Tamaño de la entidad.
- Características de la actividad económica
- Organización de la entidad
- Sistema de contabilidad
- Controles que tiene establecidos.
- Problemas específicos del negocio.
- Requisitos legales aplicables.
-

7. Evaluación preliminar del control interno

- Comprender el ambiente de control que lleva la administración para detectar errores

potenciales
- Comprender y describir lo procedimientos de control y los que se refieren a la evolución
de riesgos.
- Conocer lo procesos de mayor riesgo
- Revisar y avaluar los sistemas de control, si son o no son eficaces para evaluar riesgos y
corregir errores
- Seleccionar procesos calve a evaluar para diseñar las pruebas, para determinar la
naturaleza (tipo de pruebas) y alcance de las mismas (cantidad de pruebas)
- Documentar con gráficas o diagramas, la comprensión de la estructura del CI, como parte
del diseño de la auditoría.
- Usar técnicas de documentación de CI.

8. Pruebas de cumplimiento

Son las diseñadas por el auditor para comprobar si uno o más procedimientos de control están
en operación o funcionamiento durante el periodo auditado.

9. Finalidad de la prueba de cumplimiento.

Su finalidad es reunir evidencia suficiente y adecuada para concluir si los sistemas de control
establecidos por la administración previenen, detectan o corrigen errores potenciales que
pudieran tener un impacto importante en los EEFF
10. Qué se necesita para aplicar las pruebas de cumplimiento.

Pedir registros y examinar documentación.

11. Que nos dicen los resultados de las pruebas de cumplimento

Determinan el grado de efectividad de los controles existentes, se mide como alto, medio o
bajo, y el riesgo de control

A menor efectividad del control interno, mayor riesgo de control

12. Características para conocer la efectividad de los controles.

Para determinar el grado de efectividad de los controles se considera:

1. Los controles probados detectan errores antes o durante el proceso de las operaciones.
2. Los controles probados, cumplen los objetivos de procesamiento de información,
autorización, salvaguarda, segregación de funciones y evaluación.

13. Riesgo de control

Representa el riesgo de que lo errores importantes, al sumar se con otros errores que pudieran
existir en algún rubro de los EEFF, no sen prevenidos o detectados oportunamente por los
controles internos en vigor.

14. Regla de auditoría referente al riesgo de control.

A menor efectividad del control interno, mayor riesgo de control

O a mayor efectividad del control interno, menor riesgo de control

15. Aplicación de pruebas de auditoría sustantivas

Origina el riego de control combinado con otros dos riesgos, los cuales son : el riesgo inherente
y de detección