CODIGO DE ETICA DEL CONTADOR

NORMAS INTERNACIONALES DE INDEPENDENCIA

INTEGRANTES:
 FABIAN LEONARDO FIGUEROA RODRIGUEZ
 CAMILO MONCAYO
 LILIA JASBLEIDY LESMES
 EDISON NARVAEZ
Parte 4A

INDEPENDENCIA PARA COMPROMISOS DE AUDITORÍA Y

REVISIÓN
 SECCION 400 APLICACIÓN DEL MARCO CONCEPTUAL A LA
INDEPENDENCIA PARA COMPROMISOS DE AUDITORIA Y REVISION

INTRODUCCION GENERAL (400.1 A 400.7)

• Es de interés publico y lo exige el Código que los Contadores Profesionales en la

practica publica sean independientes al realizar trabajos de auditoria o revisión.
• Esto Aplica para trabajos de Auditoria y Revisión. Términos como: Auditoria, Equipo
de Auditoria, Trabajo de Auditoria, Cliente de Auditoria e Informe de Auditoria lo
mismo aplica para Revisión, Equipo de Revisión, Trabajo de Revisión, Cliente de
Revisión e Informe de Revisión.
 SECCION 400 APLICACIÓN DEL MARCO CONCEPTUAL A LA
INDEPENDENCIA PARA COMPROMISOS DE AUDITORIA Y REVISION

• El termino de Contador Profesional se refiere a los contadores profesionales

individuales en la parte publica y en la empresa.

• ISQC1 Requiere que se establezca políticas y procedimientos diseñados para

proporcionales una seguridad a la empresa, persona o requisitos de independencia.

• La independencia está vinculada a los principios de objetividad e integridad.

Comprende:

- Independencia de la Mente - Independencia en la Apariencia

SECCION 400 APLICACIÓN DEL MARCO CONCEPTUAL A LA INDEPENDENCIA
PARA COMPROMISOS DE AUDITORIA Y REVISION

o Al realizar trabajos de auditoria , el Código requiere que las empresas 

cumplan con los principios fundamentales y sean independientes .

a) Hechos y circunstancias, incluidas actividades profesionales , intereses y relaciones, que

crean o pueden crear amenazas a la independencia ;
b) Acciones potenciales, incluidas salvaguardas , que podrían ser apropiadas para abordar
tales amenazas; y
c) Algunas situaciones en las que las amenazas no pueden eliminarse o no pueden existir
salvaguardas para reducirlas a un nivel aceptable .
 SECCION 400 APLICACIÓN DEL MARCO CONCEPTUAL A LA
INDEPENDENCIA PARA COMPROMISOS DE AUDITORIA Y REVISION
ENTIDADES DE INTERES PUBLICO (400.8)

Reflejan el alcance del interés público en ciertas entidades que se definen

como entidades de interés público . Se alienta a las empresas a determinar si tratan a
entidades adicionales, o ciertas categorías de entidades, como entidades de interés
público porque tienen una gran cantidad y una amplia gama de partes interesadas. Los
factores a considerar incluyen:

La naturaleza del negocio,

Talla.

Número de empleados.
 SECCION 400 APLICACIÓN DEL MARCO CONCEPTUAL A LA
INDEPENDENCIA PARA COMPROMISOS DE AUDITORIA Y REVISION

INFORMES QUE INCLUYEN UNA RESTRICCION DE USO Y DISTRIBUCION (400.9)

Un informe de auditoría puede incluir una restricción en el uso y la distribución. Si lo

hace y se cumplen las condiciones establecidas en la Sección 800,entonces los requisitos
de independencia en esta Parte pueden modificarse

COMPROMISO DE GARANTIA DISTINTOS DE LOS ENCARGOS DE AUDITORIA Y REVISION (400.10)

Independencia normas para los contratos de aseguramiento que no son de auditoría o

compromisos de revisión se exponen en la Parte 4B - Independencia de Compromisos de
Aseguramiento Aparte de Auditoría y examen de los compromisos .

.
 SECCION 400 APLICACIÓN DEL MARCO CONCEPTUAL A LA
INDEPENDENCIA PARA COMPROMISOS DE AUDITORIA Y REVISION

GENERAL(R400.11 a R400.12)

Una empresa que realice un trabajo de auditoría será independiente y aplicará el marco

conceptual establecido en la Sección 120 para identificar, evaluar y abordar las amenazas a
la independencia en relación con un trabajo de auditoría.

ENTIDADES RELACIONADAS (R400.20)

Según lo definido, un cliente de auditoría que es una entidad listada incluye todas

sus entidades relacionadas . Para todas las demás entidades, las referencias a un cliente de
auditoría en esta Parte incluyen entidades relacionadas sobre las cuales el cliente tiene
control directo o indirecto.
.
 SECCION 400 APLICACIÓN DEL MARCO CONCEPTUAL A LA
INDEPENDENCIA PARA COMPROMISOS DE AUDITORIA Y REVISION

PERIODO DURANTE EL CUAL SE REQUIERE INDEPENDENCIA (R400.30 A R400.31A2)

La independencia , como lo requiere esta Parte, se mantendrá durante ambos:

El período de compromiso ; y
El período cubierto por los estados financieros .

COMUNICADO CON LOS ACUSADOS DE GOBERNANZA (400.40 A 400.40A2)

Dicha comunicación permite a los encargados del gobierno:
Considere los juicios de la empresa al identificar y evaluar las amenazas ;
Toma las medidas apropiadas.
Tal enfoque puede ser particularmente útil con respecto a las amenazas de intimidación y
familiaridad.
 SECCION 400 APLICACIÓN DEL MARCO CONCEPTUAL A LA
INDEPENDENCIA PARA COMPROMISOS DE AUDITORIA Y REVISION

EMPRESAS DE LA RED (R400.50 A1 R400.54A1)

las empresas forman estructuras más grandes con otras empresas y entidades para

mejorar su capacidad de proporcionar servicios profesionales . Si estas estructuras más
grandes crean una red depende de los hechos y circunstancias particulares. No depende
de si las empresas y entidades son legalmente separadas y distintas.
Una firma de la red será independiente de los clientes de auditoría de las
otras firmas dentro de la red como lo requiere esta Parte.

Los requisitos de independencia en esta Parte que se aplican a una empresa de la red

se aplican a cualquier entidad que cumpla con la definición de una empresa de la red.
 SECCION 400 APLICACIÓN DEL MARCO CONCEPTUAL A LA
INDEPENDENCIA PARA COMPROMISOS DE AUDITORIA Y REVISION
INCUMPLIMIENTO DE UNA DISPOSICION DE INDEPENDENCIA PARA TRABAJOS DE AUDITORIA
Y REVISION (R400.80 a R400.89)

• Cuando una empresa identifica una infracción.

• Comunicación de incumplimientos a los acusados en su gobernanza
• Incumplimientos antes de que se emitiera el informe de auditoria anterior
• Documentación
 SECCION 410 TARIFA

TARIFAS – TAMAÑO RELATIVO (R410.3A1 a R410.6)

Todos los clientes de auditoría

410,3 A1Cuando los honorarios totales generados por un cliente de auditoría por la empresa que expresa
la opinión de auditoría representan una gran proporción de los honorarios totales de esa empresa, la
dependencia de ese cliente y la preocupación por la pérdida del cliente crean una amenaza de interés
personal o intimidación .

410,3 A2Los factores que son relevantes para evaluar el nivel de tales amenazas incluyen:
La estructura operativa de la empresa .
Si la empresa está bien establecida o es nueva.
La importancia del cliente cualitativa y / o cuantitativamente para la empresa.
 SECCION 410 TARIFA

TASAS: ATRASADAS (410.7A1 a R410.8)

Se podría crear una amenaza de interés propio si no se paga una parte importante de las

tarifas antes de que se emita el informe de auditoría para el año siguiente.

Cuando una parte importante de los honorarios adeudados por un cliente de

auditoría permanezca impago durante mucho tiempo, la empresa determinará:

a) Si las tarifas vencidas podrían ser equivalentes a un préstamo al cliente; y

b) Si es apropiado que la empresa sea reelegida o continúe el trabajo de auditoría .
 SECCION 420 REGALOS Y HOSPITALIDAD

REQUISITOS Y MATERIAL DE APLICACION (420.3 a R420.3 A2)

R420.3Una empresa , una empresa de la red o un miembro del equipo de auditoría no

aceptará obsequios y hospitalidad de un cliente de auditoría , a menos que el valor sea
trivial e intrascendente.
 SECCION 430 LITIGIO ACTUAL O AMENAZADO

REQUISITOS Y MATERIAL DE APLICACION (4230.1 a R430.3 A4)

430.1 Cuando se produce un litigio con un cliente de auditoría , o parece probable, se crean amenazas
de interés personal e intimidación .

430.3 A1 La relación entre la administración del cliente y los miembros del equipo de auditoría debe

caracterizarse por una franqueza completa y una revelación completa con respecto a todos los aspectos de
las operaciones de un cliente.
 SECCION 510 INTERESES FINANCIEROS

INTRODUCCION (510.1 A 510.2)

510,2 Tener un interés financiero en un cliente de auditoría puede crear una amenaza

de interés propio .

510,3 A1Un interés financiero puede mantenerse directa o indirectamente a través de un

intermediario, como un vehículo de inversión colectiva, un patrimonio o un
fideicomiso. Cuando un propietario beneficiario tiene control sobre el intermediario o la
capacidad de influir en sus decisiones de inversión, el Código define que el interés
financiero sea directo
 SECCION 510 INTERESES FINANCIEROS

REQUISITOS Y MATERIAL DE APLICACION (510.4 al 510.10)

R510.4 Intereses financieros mantenidos por la firma, una firma de red, miembros del
equipo de Auditoria y otros
R510.6 Intereses Financieros en una entidad que controla un cliente de auditoria
R510.7 Intereses Financieros mantenidos como Fiduciarios
R510.8 Intereses Financieros en común con el cliente de Auditoria
R510.9 Intereses Financieros recibidos involuntariamente
R510.10 Intereses Financieros por Otras Circunstancias
 SECCION 511 PRESTAMOS Y GARANTIAS

INTRODUCCION (511.1 al 511.2)

511.2 Un préstamo o una garantía de un préstamo con un cliente de

auditoría puede crear una amenaza de interés propio . Esta sección establece requisitos
específicos y material de aplicación relevante para aplicar el marco conceptual en tales
circunstancias.
 SECCION 511 PRESTAMOS Y GARANTIAS

REQUISITOS Y MATERIAL DE APLICACION (511.3 al 511.7)

511.3 Una empresa , una empresa de la red , un miembro del equipo de auditoría , o

cualquiera de la familia inmediata de ese individuo no aceptará un préstamo, o una
garantía de un préstamo, de un cliente de auditoría que sea un banco o una institución
similar a menos que el préstamo o garantía sea hecho bajo los procedimientos normales
de préstamo, términos y condiciones.
 SECCION 520 RELACIONES COMERCIALES

INTRODUCCION (520.1 al 520.2)

520,2Una relación comercial cercana con un cliente de auditoría o su

administración podría crear una amenaza de interés propio o intimidación . Esta sección
establece requisitos específicos y material de aplicación relevante para aplicar el marco
conceptual en tales circunstancias.
 SECCION 520 RELACIONES COMERCIALES

REQUISITOS Y MATERIAL DE APLICACION (520.3 al 520.6)

520.3 Esta sección contiene referencias a la "materialidad" de un interés financiero y la "importancia" de

una relación comercial. Al determinar si dicho interés financiero es material para un individuo, se puede
tener en cuenta el patrimonio neto combinado del individuo y los miembros de la familia inmediata del
individuo .

520.5 Una empresa , una empresa de la red , un miembro del equipo de auditoría o cualquiera de

la familia inmediata de ese individuo no tendrá una relación comercial que implique la tenencia de una
participación en una entidad estrechamente controlada cuando un cliente de auditoría o un director o
funcionario del cliente, o cualquier grupo de los mismos, también tiene una participación en esa entidad
.
 SECCION 521 FAMILIA Y RELACIONES PERSONALES

INTRODUCCION (521.1 al 521.8)

521,2Las relaciones familiares o personales con el personal del cliente pueden crear

una amenaza de interés personal, familiaridad o intimidación .

R521.8 Los socios y empleados de la firma deberán consultar de acuerdo con las

políticas y procedimientos de la firma si tienen conocimiento de una relación personal o
familiar entre:
Un socio o empleado de la firma o firma de la red que no es miembro del equipo de
auditoría.
SECCION 523 SIRVIENDO COMO DIRECTOR U OFICIAL DE UN CLIENTE DE
AUDITORIA
INTRODUCCION (523.1 al 523.4)

523,2 Servir como director o funcionario de un cliente de auditoría crea amenazas

de autoevaluación y de interés propio .

R523.3 Un socio o empleado de la firma o una firma de la red no debe servir

como director o funcionario de un cliente de auditoría de la firma.

.
 SECCION 524 EMPLEO CON UN CLIENTE DE AUDITORIA

INTRODUCCION (524.1 al 524.8)

524,2 Las relaciones laborales con un cliente de auditoría pueden crear una amenaza

de interés propio, familiaridad o intimidación .

R524.3 Una familiaridad o intimidación amenaza podría crearse si alguna de las

siguientes personas han sido un equipo de auditoría miembro o socio de la firma o
una firma de la red :
a) Un director o funcionario del cliente de auditoría .
b) Un empleado en condiciones de ejercer una influencia significativa sobre la
preparación de los registros contables del cliente o los estados financieros sobre los
cuales la empresa expresará una opinión .
 SECCION 525 ASIGNACIONES DE PERSONAL TEMPORAL

INTRODUCCION (525.1 al 525.4)

525,2 El préstamo de personal a un cliente de auditoría puede crear una auto revisión, defensa o amenaza
de familiaridad .

R524.3 el préstamo de personal por parte de una empresa o una empresa de la red a un cliente de

auditoría incluyen:

• Realizar una revisión adicional del trabajo realizado por el personal prestado podría abordar
una amenaza de auto revisión .
• No incluir al personal prestado como miembro del equipo de auditoría podría abordar una amenaza de
familiaridad o defensa.
• No otorgar al personal prestado la responsabilidad de auditoría por ninguna función o actividad que el
personal haya realizado durante la asignación del personal prestado podría abordar una amenaza de
auto revisión.
 SECCION 540 LARGA ASOCIACION DE PERSONAL (INCLUIDA LA
ROTACION DEL SOCIO) CON UN CLIENTE DE AUDITORIA
INTRODUCCION (540.1 al 540.20)

540,2 Cuando un individuo participa en un trabajo de auditoría durante un largo período de tiempo,

se pueden crear amenazas de familiaridad e interés propio

R540.4 Si una empresa decide que el nivel de las amenazas creadas solo puede abordarse rotando al

individuo del equipo de auditoría , la empresa determinará un período apropiado durante el cual el
individuo no deberá:
Ser miembro del equipo de trabajo para el trabajo de auditoría ;
Proporcionar control de calidad para el trabajo de auditoría; o
Ejercer influencia directa sobre el resultado del trabajo de auditoría.
El período será de duración suficiente para permitir que se aborden las amenazas de familiaridad e interés
propio. En el caso de una entidad de interés público , también se aplican los párrafos R540.5 a R540.20 .

.
 SECCION 600
PRESTACIÓN DE SERVICIOS SIN GARANTÍA A UN CLIENTE DE AUDITORÍA.

INTRODUCCION 600,1 – 600,3

• 600,1 Las empresas deben cumplir con los principios fundamentales , ser independientes y
aplicar el marco conceptual establecido en la Sección 120.

• 600,2Las empresas y las empresas de la red pueden proporcionar una gama de servicios de no

aseguramiento a sus clientes de auditoría , de acuerdo con sus habilidades.

• 600,3Esta sección establece los requisitos y el material de aplicación relevante para aplicar
el marco conceptual para identificar, evaluar y abordar las amenazas a la independencia cuando
se brindan servicios de no aseguramiento a los clientes de auditoría
 SUBSECCION 601,1-601.2SERVICIOS DE CONTABILIDAD Y CONTABILIDAD

INTRODUCCION

601,1Brindar servicios de contabilidad y contabilidad a un cliente de

auditoría podría crear una amenaza de auto revisión .

601,2Además de los requisitos específicos y el material de aplicación en esta

subsección, los requisitos y el material de aplicación en los
párrafos 600.1 a R600.10 son relevantes para aplicar el marco conceptual al
proporcionar a un cliente de auditoría servicios de contabilidad y teneduría de libros.
 SUBSECCION 602 SERVICIOS ADMINISTRATIVOS

INTRODUCCION

602,1Brindar servicios administrativos a un cliente de auditoría generalmente no crea

una amenaza .

602,2Además del material de aplicación específico en esta subsección, los requisitos y el

material de aplicación en los párrafos 600.1 a R600.10 son relevantes para aplicar
el marco conceptual cuando se prestan servicios administrativos.
 SUBSECCION 603 SERVICIOS DE VALORIZACION

INTRODUCCION

603,1La prestación de servicios de valoración a un cliente de auditoría podría crear un

auto-examen o promoción amenaza .

603,2Además de los requisitos específicos y el material de aplicación en esta subsección,

los requisitos y el material de aplicación en los párrafos 600.1 a R600.10 son relevantes
para aplicar el marco conceptual al proporcionar servicios de valuación a un cliente
 SUBSECCION 604 SERVICIOS FISCALES

INTRODUCCION

604,1La prestación de servicios fiscales a un cliente de auditoría puede crear una

autoevaluación o una amenaza de defensa .

604,2Además de los requisitos específicos y el material de aplicación en esta subsección,

los requisitos y el material de aplicación en los párrafos 600.1 a R600.10 son relevantes
para aplicar el marco conceptual cuando se brinda un servicio de impuestos a un cliente
de auditoría . Esta subsección incluye requisitos que prohíben a las empresas.
 SUBSECCION 605 SERVICIOS DE AUDITORIA INTERNA

INTRODUCCION

605,1Brindar servicios de auditoría interna a un cliente de auditoría podría crear

una amenaza de auto revisión .

605,2Además de los requisitos específicos y el material de aplicación en esta subsección,

los requisitos y el material de aplicación en los párrafos 600.1 a R600.10son relevantes
para aplicar el marco conceptual al proporcionar un servicio de auditoría interna a un
cliente de auditoría. Esta subsección incluye requisitos que prohíben a las empresas.
 SUBSECCION 606 SERVICIOS DE SISTEMAS DE TECNOLOGIA DE LA
INFORMACION

INTRODUCCION

606,1Brindar servicios de sistemas de tecnología de la información (TI) a un cliente de

auditoría podría crear una amenaza de auto revisión .
606,2Además de los requisitos específicos y el material de aplicación en esta subsección,
los requisitos y el material de aplicación en los párrafos 600.1 a R600.10 son relevantes
para aplicar el marco conceptual al proporcionar un servicio de sistemas de TI a
un cliente de auditoría . Esta subsección incluye requisitos que prohíben que
las empresas.
 SECCION 607 SERVICIOS DE APOYO A LA LITIGACION

INTRODUCCION

607,1Brindar ciertos servicios de soporte de litigios a un cliente de auditoría podría crear

una auto revisión o una amenaza de defensa .

607,2Además del material de aplicación específico en esta subsección, los requisitos y el

material de aplicación en los párrafos 600.1 a R600.10 son relevantes para aplicar el marco
conceptual cuando se brinda un servicio de soporte de litigios a un cliente de auditoría .
 SUBSECCION 608 SERVICIOS LEGALES

INTRODUCCION

608,1Brindar servicios legales a un cliente de auditoría puede crear una autoevaluación o

una amenaza de defensa .
608,2Además de los requisitos específicos y el material de aplicación en esta subsección, los
requisitos y el material de aplicación en los párrafos 600.1 a R600.10 son relevantes para
aplicar el marco conceptual al proporcionar un servicio legal a un cliente de auditoría . Esta
subsección incluye requisitos que prohíben que las empresas.
 SUBSECCION 609 SERVICIOS DE RECLUTAMIENTO

INTRODUCCION

609,1Brindar servicios de reclutamiento a un cliente de auditoría puede crear

una amenaza de interés personal, familiaridad o intimidación .
609,2Además de los requisitos específicos y el material de aplicación en esta
subsección, los requisitos y el material de aplicación en los párrafos 600.1 a R600.10
 son relevantes para aplicar el marco conceptual al proporcionar un servicio de
reclutamiento a un cliente de auditoría . Esta subsección incluye requisitos que prohíben
que las empresas
SUBSECCION 610 SERVICIOS DE FINANCIACION CORPORATIVA

INTRODUCCION

610,1Brindar servicios de finanzas corporativas a un cliente de

auditoría podría crear una autoevaluación o una amenaza
de defensa .
610,2Además de los requisitos específicos y el material de
aplicación en esta subsección, los requisitos y el material de
aplicación en los párrafos 600.1 a R600.10 son relevantes para
aplicar el marco conceptual al proporcionar un servicio de finanzas
corporativas a un cliente de auditoría .
SECCION 800 INFORMES SOBRE ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO
ESPECIAL QUE INCLUYEN UNA RESTRICCIÓN DE USO Y DISTRIBUCIÓN
(COMPROMISOS DE AUDITORÍA Y REVISIÓN)

INTRODUCCION 800,1 – 800,2

800,1 Las empresas deben cumplir con los principios fundamentales ,

ser independientes y aplicar el marco conceptual establecido en la Sección 120 para
identificar, evaluar y abordar las amenazas a la independencia.
800,2 Esta sección establece ciertas modificaciones a la Parte 4A que están
permitidas en ciertas circunstancias que involucran auditorías de estados financieros
de propósito especial donde el informe incluye una restricción en el uso y
distribución. En esta sección, un compromiso para emitir un informe de uso
restringido.
Parte 4B

INDEPENDENCIA PARA COMPROMISOS DE GARANTÍA QUE

NO SON COMPROMISOS DE AUDITORÍA Y REVISIÓN
• SECCION 900
APLICACIÓN DEL MARCO CONCEPTUAL A LA INDEPENDENCIA
PARA COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE LOS
COMPROMISOS DE AUDITORÍA Y REVISIÓN

GENERAL

900,1. Esta Parte se aplica a los trabajos de aseguramiento distintos de los trabajos de auditoría y

revisión (referidos como "trabajos de aseguramiento" en esta Parte). 

Ejemplos de tales compromisos incluyen:

• Una auditoría de elementos, cuentas o elementos específicos de un estado financiero.

• Garantía de rendimiento en los indicadores clave de rendimiento de una empresa.
900,2. En esta Parte, el término " contador profesional " se refiere a los contadores
profesionales individuales en la práctica pública y sus empresas .

900,3. Las ISAE establecen responsabilidades para los socios del compromiso y los equipos del compromiso a
nivel del compromiso. La asignación de responsabilidades dentro de una empresa dependerá de su tamaño,
estructura y organización

900,4. La independencia está vinculada a los principios de objetividad e integridad. 

Comprende:

• Independencia de la mente: el estado mental que permite la expresión de una conclusión sin verse afectado
por influencias que comprometen el juicio profesional, lo que permite que un individuo actúe con integridad y
ejerza objetividad y escepticismo profesional.

• Independencia en la apariencia: evitar hechos y circunstancias que son tan importantes que un tercero
razonable e informado podría llegar a la conclusión de que la integridad, la objetividad o el escepticismo
profesional de una empresa o un miembro del equipo de aseguramiento han sido comprometidos.
900,5. Al realizar trabajos de aseguramiento , el Código requiere que las empresas cumplan con
los principios fundamentales y sean independientes . Esta Parte establece requisitos específicos y
material de aplicación sobre cómo aplicar el marco conceptual para mantener la independencia al
realizar dichos compromisos. 

900,6. Esta parte describe:

• Hechos y circunstancias, incluidas actividades profesionales , intereses y relaciones, que crean

o pueden crear amenazas a la independencia ;
• Acciones potenciales, incluidas salvaguardas , que podrían ser apropiadas para abordar tales amenazas; y
• Algunas situaciones en las que las amenazas no pueden eliminarse o no pueden existir salvaguardas para
reducir las amenazas a un nivel aceptable .
DESCRIPCION DE OTROS COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO (900.7 a 900.11) 

900,7. Los compromisos de garantía están diseñados para mejorar el grado de confianza de los usuarios
previstos sobre el resultado de la evaluación o medición de un tema en función de los criterios.

900,8. El resultado de la evaluación o medición de un tema es la información que resulta de aplicar los
criterios al tema. El término "información del tema" se utiliza para referirse al resultado de la evaluación
o medición de un tema.

900,9. Los compromisos de aseguramiento pueden ser informes basados ​en aserciones o directos. En

cualquier caso, involucran a tres partes separadas: una empresa , una parte responsable y los usuarios
previstos.
900.10. En un compromiso de aseguramiento basado en afirmaciones , la parte responsable realiza la
evaluación o medición del tema. La información del tema es en forma de una afirmación de la parte
responsable que se pone a disposición de los usuarios previstos.

900.11. En un compromiso de aseguramiento de informes directos , la empresa :

• Realiza directamente la evaluación o medición del tema; o

• Obtiene una representación de la parte responsable que ha realizado la evaluación o medición que no
está disponible para los usuarios previstos. 
INFORMES QUE INCLUYEN UNA RESTRICCION DE USO Y DISTRIBUCION

900.12. Un informe de garantía puede incluir una restricción en el uso y la distribución. Si lo hace y se

cumplen las condiciones establecidas en la Sección 990.

TRABAJOS DE AUDITORIA Y REVISION

900,13. Los estándares de independencia para los trabajos de auditoría y revisión se establecen en

la Parte 4A - Independencia para los trabajos de auditoría y revisión . Si una empresa realiza un
trabajo de aseguramiento y un trabajo de auditoría o revisión para el mismo cliente, los requisitos de
la Parte 4A continúan aplicándose a la empresa, a una empresa de la red y a los miembros del equipo
de auditoría o revisión.
TIPOS DE COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO

 COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO BASADOS EN AFIRMACIONES

• La empresa aplicará el marco conceptual establecido en la Sección 120 a las relaciones con las personas
en el cliente en una posición para ejercer una influencia significativa sobre el tema del trabajo; y

• La firma evaluará y abordará cualquier amenaza que la razón tenga para creer que es creada
por los intereses y relaciones de la firma de la red .
R900.19. Al realizar un compromiso de aseguramiento basado en la aserción donde la parte responsable es
responsable de la información del tema pero no del tema:

• Los miembros del equipo de aseguramiento y la firma serán independientes de la parte responsable de la

información del tema (el cliente de aseguramiento ); y

• La empresa evaluará y abordará cualquier amenaza que la empresa tenga razones para creer que se crea
por intereses y relaciones entre un miembro del equipo de aseguramiento, la empresa, una empresa de la
red y la parte responsable del tema.

900.19 A1. En la mayoría de los trabajos de aseguramiento basados ​en aserciones , la parte responsable
es responsable tanto de la información del tema como del tema. Sin embargo, en algunos
compromisos, la parte responsable podría no ser responsable del tema. 

Un ejemplo podría ser cuando una empresa se compromete a realizar un trabajo de garantía con
respecto a un informe que un consultor ambiental ha preparado sobre las prácticas de sostenibilidad de
una empresa para su distribución a los usuarios previstos. En este caso, el consultor ambiental es la
parte responsable de la información del tema, pero la empresa es responsable del tema (las prácticas de
sostenibilidad).
  COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO DE INFORMES DIRECTOS

R900.18. Al realizar un compromiso de aseguramiento basado en aserciones :

• Los requisitos de independencia establecidos en esta Parte prohíben ciertas relaciones entre los miembros del
equipo de aseguramiento y (i) directores u oficiales, y (ii) las personas en el cliente en condiciones de ejercer
una influencia significativa sobre la información del tema;

• La empresa aplicará el marco conceptual establecido en la Sección 120 a las relaciones con las personas en el
cliente en una posición para ejercer una influencia significativa sobre el tema del trabajo; y

• La firma evaluará y abordará cualquier amenaza que la razón tenga para creer que es creada por los intereses y
relaciones de la firma de la red .
MULTIPLES PARTES RESPONSABLES

900.21 A1. Estos asuntos incluyen si un interés o relación entre la empresa o

un miembro del equipo de aseguramiento y una parte responsable en particular
crearía una amenaza a la independencia que no es trivial e intrascendente en el
contexto de la información del tema. 

Esta determinación tendrá en cuenta factores como:

• La materialidad de la información de la materia (o de la materia) de la cual es

responsable la parte responsable en particular.

• El grado de interés público asociado con el compromiso.

PERIODO DURANTE EL CUAL SE REQUIERE INDEPENDENCIA

R900.30. La independencia , como lo requiere esta Parte, se mantendrá durante

ambos:
• El período de compromiso ; y
• El período cubierto por la información de la materia.

900.30 A1. El período de compromiso comienza cuando el equipo de

aseguramiento comienza a realizar servicios de aseguramiento con respecto al
compromiso particular.

El período de compromiso finaliza cuando se emite el informe de aseguramiento. 

Cuando el compromiso es de naturaleza recurrente, finaliza en el momento posterior

de la notificación por cualquiera de las partes de que la relación profesional ha
finalizado o la emisión del informe final de aseguramiento.
R900.31. Si una entidad se convierte en un cliente de aseguramiento durante o
después del período cubierto por la información del tema sobre el cual
la firma expresará una conclusión, la firma determinará si se crean amenazas a
la independencia por:

• Relaciones financieras o comerciales con el cliente.

• Servicios previos prestados al cliente de aseguramiento.

R900.33. Si no se ha completado un servicio de no aseguramiento que no se permitiría durante

el período del compromiso y no es práctico completar o finalizar el servicio antes del comienzo de los
servicios profesionales en relación con el compromiso de aseguramiento , la firma solo aceptará el
aseguramiento compromiso si:

 La firma está satisfecha de que:

• El servicio sin garantía se completará en un corto período de tiempo; o

• El cliente tiene arreglos para la transición del servicio a otro proveedor en un corto período de
tiempo;
 La firma aplica salvaguardas cuando es necesario durante el período de servicio; y
 La firma discute el asunto con los encargados del gobierno corporativo 
SECCION 905

TARIFA

INTRODUCCION

905,1. Las empresas deben cumplir con los principios fundamentales , ser independientes y aplicar

el marco conceptual establecido en la Sección 120 para identificar, evaluar y abordar las amenazas a
la independencia.

905,2. La naturaleza y el nivel de las tarifas u otros tipos de remuneración pueden crear una amenaza

de interés propio o intimidación 
TARIFAS: TAMAÑO RELATIVOS

905.3 A2. Los factores que son relevantes para evaluar el nivel de tales amenazas incluyen:

• La estructura operativa de la empresa .

• Si la empresa está bien establecida o es nueva.
• La importancia del cliente cualitativa y / o cuantitativamente para la empresa.

905.3 A3. Un ejemplo de una acción que podría ser una salvaguardia para abordar

una amenaza de interés personal o de intimidación es aumentar la base de clientes en
la empresa para reducir la dependencia del cliente de seguridad.
TASAS: ATRASADAS

905.4 A1. Se podría crear una amenaza de interés propio si no se paga una parte importante de los
honorarios antes de emitir el informe de garantía, si corresponde, para el siguiente período. En
general, se espera que la empresa requiera el pago de dichas tarifas antes de emitir dicho informe

R905.5. Cuando una parte importante de los honorarios adeudados por un cliente de
aseguramiento permanezca impago durante mucho tiempo, la empresa determinará:

• Si las tarifas vencidas podrían ser equivalentes a un préstamo al cliente; y

• Si es apropiado que la empresa sea reelegida o continúe el compromiso de aseguramiento .
TARIFAS CONTINGENTES

905.6 A1. Las tarifas contingentes son tarifas calculadas de forma predeterminada en relación con el
resultado de una transacción o el resultado de los servicios prestados.

R905.7. Una empresa no cobrará directa o indirectamente una tarifa contingente por un

trabajo de aseguramiento .

R905.8. Una empresa no cobrará directa o indirectamente una tarifa contingente por un

servicio sin garantía prestado a un cliente de garantía si el resultado del servicio sin
garantía y, por lo tanto, el monto de la tarifa, depende de un juicio futuro o
contemporáneo relacionado a un asunto que es material para la información del tema del
trabajo de aseguramiento .
SECCION 906

REGALOS Y HOSPITALIDAD

906,1. Las empresas deben cumplir con los principios fundamentales ,

ser independientes y aplicar el marco conceptual establecido en la Sección 120 para
identificar, evaluar y abordar las amenazas a la independencia.

906,2. Aceptar obsequios y hospitalidad de un cliente seguro puede crear una amenaza

de interés propio, familiaridad o intimidación . 

R906.3. Una empresa o un miembro del equipo de aseguramiento no aceptará obsequios

y hospitalidad de un cliente de aseguramiento , a menos que el valor sea trivial e
intrascendente.
SECCION 907

LITIGIO ACTUAL O AMENAZADO

907,1. Las empresas deben cumplir con los principios fundamentales , ser independientes y

aplicar el marco conceptual establecido en la Sección 120 para identificar, evaluar y abordar
las amenazas a la independencia.

907,2. Cuando se produce un litigio con un cliente de aseguramiento , o parece probable, se

crean amenazas de interés propio e intimidación . Esta sección establece material de aplicación
específico relevante para aplicar el marco conceptual en tales circunstancias.

907.3 A2. Los factores que son relevantes para evaluar el nivel de tales amenazas incluyen:
• La materialidad del litigio.
• Si el litigio se relaciona con un compromiso de aseguramiento previo .

907.3 A3. Si el litigio involucra a un miembro del equipo de aseguramiento , un ejemplo de una acción
que podría eliminar tales amenazas de interés personal e intimidación es eliminar a esa persona del equipo de
aseguramiento
SECCION 910

INTERESES FINANCIEROS

910,1. Las empresas deben cumplir con los principios fundamentales , ser independientes y aplicar

el marco conceptual establecido en la Sección 120 para identificar, evaluar y abordar
las amenazas a la independencia.
910.3 A1. Cuando un propietario beneficiario tiene control sobre el intermediario o la capacidad
de influir en sus decisiones de inversión, el Código define que el interés financiero sea directo. 

910.3 A3. Los factores que son relevantes para evaluar el nivel de una amenaza de interés
personal creada al mantener un interés financiero en un cliente de aseguramiento incluyen:

• El papel del individuo que posee el interés financiero.

• Si el interés financiero es directo o indirecto.
• La materialidad del interés financiero.
 Intereses financieros mantenidos por la firma, los miembros del equipo de
aseguramiento y la familia inmediata

R910.4. Un interés financiero directo o un interés financiero indirecto material en el cliente de

aseguramiento no será retenido por:
• La firma ; o
• Un miembro del equipo de aseguramiento o cualquiera de la familia inmediata de ese
individuo .
 Intereses financieros mantenidos como fiduciario

R910.6. El párrafo R910.4 también se aplicará a una participación financiera en un cliente de

aseguramiento mantenido en un fideicomiso para el cual la firma o individuo actúa como
fideicomisario a menos que:

• Ninguno de los siguientes es un beneficiario del fideicomiso: el administrador, el miembro

del equipo de aseguramiento o cualquiera de la familia inmediata de ese individuo , o la firma;

• El interés en el cliente de aseguramiento que posee el fideicomiso no es material para el

fideicomiso;

• El fideicomiso no puede ejercer una influencia significativa sobre el cliente de aseguramiento; y

• Ninguno de los siguientes puede influir significativamente en cualquier decisión de inversión

que implique un interés financiero en el cliente de aseguramiento: el fiduciario, el miembro del
equipo de aseguramiento o cualquiera de la familia inmediata de ese individuo o la empresa.
 Intereses financieros recibidos involuntariamente

R910.7. Un interés financiero indirecto material en un cliente de aseguramiento por medio de una

herencia, donación, como resultado de una fusión o similar. circunstancias y el interés no se
permitiría de otra manera bajo esta sección, entonces:

• Si la empresa recibe el interés, el interés financiero se eliminará de inmediato, o se eliminará una

cantidad suficiente de un interés financiero indirecto para que el interés restante ya no sea
material; o

• Si el interés es recibido por un miembro del equipo de aseguramiento, o por cualquiera de la

familia inmediata de esa persona, la persona que recibió el interés financiero dispondrá
inmediatamente del interés financiero
SECCION 911

PRÉSTAMOS Y GARANTÍAS

911.3 A1 Esta sección contiene referencias a la "materialidad" de un préstamo o garantía. Al

determinar si dicho préstamo o garantía es material para una persona, se puede tener en cuenta el
patrimonio neto combinado de la persona y los miembros de su familia inmediata.

Préstamos y garantías con un cliente de garantía

R911.4. Una empresa , un miembro del equipo de aseguramiento o cualquiera de la familia

inmediata de ese individuo no otorgará ni garantizará un préstamo a un cliente de aseguramiento
a menos que el préstamo o la garantía no sean importantes para ambos:

• La empresa o el individuo que otorga el préstamo o la garantía, según corresponda; y

• El cliente.
PRÉSTAMOS Y GARANTÍAS CON UN CLIENTE DE GARANTÍA QUE ES UN BANCO O
INSTITUCIÓN SIMILAR

R911.5. Una empresa , un miembro del equipo de aseguramiento , o cualquiera de la familia

inmediata de ese individuo no aceptará un préstamo, o una garantía de un préstamo, de
un cliente de aseguramiento que sea un banco o una institución similar, a menos que el
préstamo o la garantía se otorgue bajo préstamos normales procedimientos, términos y
condiciones.

911.5 A1. Ejemplos de préstamos incluyen hipotecas, sobregiros bancarios, préstamos para
automóviles y saldos de tarjetas de crédito.

CUENTAS DE DEPÓSITO O CORRETAJE

R911.6. Una empresa , un miembro del equipo de aseguramiento o cualquiera de la familia

inmediata de ese individuo no tendrá depósitos ni una cuenta de corretaje con un cliente de
aseguramiento que sea un banco, corredor o institución similar, a menos que el depósito o la
cuenta se mantengan bajo condiciones comerciales normales.
SECCIÓN 920

RELACIONES COMERCIALES

920,1. Las empresas deben cumplir con los principios fundamentales , ser independientes y

aplicar el marco conceptual establecido en la Sección 120 para identificar, evaluar y abordar
las amenazas a la independencia.
920.3 A2. Los ejemplos de una relación comercial cercana que surge de una relación comercial o interés
financiero común incluyen:
• Tener un interés financiero en una empresa conjunta con el cliente o con un propietario
controlador, director u oficial u otra persona que realice actividades gerenciales superiores para ese
cliente.

• Arreglos para combinar uno o más servicios o productos de la empresa con uno o más servicios o
productos del cliente y comercializar el paquete con referencia a ambas partes.

• Arreglos de distribución o comercialización bajo los cuales la empresa distribuye o comercializa los
productos o servicios del cliente, o el cliente distribuye o comercializa los productos o servicios de la
empresa.
FIRMA, MIEMBRO DEL EQUIPO DE ASEGURAMIENTO O RELACIONES COMERCIALES
FAMILIARES INMEDIATAS

920.4 A1. Se podría crear una amenaza de interés propio o de intimidación si existe una relación
comercial cercana entre el cliente de aseguramiento o su gerencia y la familia inmediata de un miembro
del equipo de aseguramiento.

COMPRA DE BIENES O SERVICIOS

920.5 A1. La compra de bienes y servicios de un cliente de aseguramiento por parte de
una empresa , generalmente no crea una amenaza a la independencia si la transacción se realiza en el curso
normal de los negocios y en condiciones de independencia . 

920.5 A2. Los ejemplos de acciones que podrían eliminar una amenaza de interés propio incluyen:

• Eliminar o reducir la magnitud de la transacción.

• Retirar al individuo del equipo de aseguramiento .
 SECCION 921
FAMILIA Y RELACIONES PERSONALES

 921,1
Las empresas deben cumplir con los principios fundamentales, ser independientes y aplicar el marco
conceptual establecido en la Sección 120 para identificar, evaluar y abordar las amenazas a la
independencia.

 921,2
Las relaciones familiares o personales con el personal del cliente pueden crear una amenaza de interés
personal, familiaridad o intimidación. Esta sección establece requisitos específicos y material de
aplicación relevante para aplicar el marco conceptual en tales circunstancias.
 SECCION 922
SERVICIO RECIENTE CON UN CLIENTE DE
GARANTÍA

 922,1
Las empresas deben cumplir con los principios fundamentales, ser independientes y aplicar el marco
conceptual establecido en la Sección 120 para identificar, evaluar y abordar las amenazas a la
independencia.

 922,2
Si un miembro del equipo de aseguramiento ha servido recientemente como director o funcionario o
empleado del cliente de aseguramiento, podría crearse una amenaza de interés propio, autoevaluación o
familiaridad. Esta sección establece requisitos específicos y material de aplicación relevante para
aplicar el marco conceptual en tales circunstancias.
SECCION 923
SIRVIENDO COMO DIRECTOR U OFICIAL DE UN CLIENTE DE
GARANTÍA

 923,1
Las empresas deben cumplir con los principios fundamentales, ser independientes
y aplicar el marco conceptual establecido en la Sección 120 para identificar, evaluar y
abordar las amenazas a la independencia.

 923,2
Servir como director o funcionario de un cliente de aseguramiento crea autoevaluación y amenazas de
interés propio. Esta sección establece requisitos específicos y material de aplicación relevante para aplicar el
marco conceptual en tales circunstancias.
 SECCION 940
LARGA ASOCIACIÓN DE PERSONAL CON UN CLIENTE DE
GARANTÍA

 940,1
Las empresas deben cumplir con los principios fundamentales, ser independientes y aplicar el marco
conceptual establecido en la Sección 120 para identificar, evaluar y abordar las amenazas a la independencia.

 940,2
Cuando un individuo está involucrado en un compromiso de aseguramiento de naturaleza recurrente durante
un largo período de tiempo, se pueden crear amenazas de familiaridad e interés propio. Esta sección
establece requisitos y material de aplicación relevante para aplicar el marco conceptual en tales
circunstancias.
 SECCION 950
PRESTACIÓN DE SERVICIOS SIN ASEGURAMIENTO A CLIENTES
DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE LOS CLIENTES DE
COMPROMISO DE AUDITORÍA Y REVISIÓN
 950,1
Las empresas deben cumplir con los principios fundamentales, ser independientes y aplicar el marco
conceptual establecido en la Sección 120 para identificar, evaluar y abordar las amenazas a la independencia.

 950,2
Las empresas pueden proporcionar una gama de servicios de no aseguramiento a sus clientes de
aseguramiento, de acuerdo con sus habilidades y experiencia. Proporcionar ciertos servicios de no
aseguramiento a los clientes de aseguramiento puede crear amenazas al cumplimiento de los principios
fundamentales y amenazas a la independencia. Esta sección establece requisitos específicos y material de
aplicación relevante para aplicar el marco conceptual en tales circunstancias.
 SECCION 990
INFORMES QUE INCLUYEN UNA RESTRICCIÓN DE USO Y
DISTRIBUCIÓN (COMPROMISOS DE GARANTÍA QUE NO SON
COMPROMISOS DE AUDITORÍA Y REVISIÓN)

 990,1
Las empresas deben cumplir con los principios fundamentales, ser independientes y aplicar el marco
conceptual establecido en la Sección 120 para identificar, evaluar y abordar las amenazas a la independencia.

 990,2
Esta sección establece ciertas modificaciones a la Parte 4B que están permitidas en ciertas circunstancias que
involucran compromisos de aseguramiento donde el informe incluye una restricción en el uso y la
distribución. En esta sección, un compromiso para emitir un informe de garantía de distribución y uso
restringido en las circunstancias establecidas en el párrafo R990.3 se conoce como un "compromiso de
garantía elegible".
Gracias