1. ¿Cuál es la responsabilidad del auditor respecto de la opinión de auditoría?

El auditor es el único responsable de la opinión de auditoría expresada y la utilización por

el auditor del trabajo del experto del auditor no reduce dicha responsabilidad.

2. ¿Cuáles son los objetivos del auditor, según la NIA 620?

a. Determinar si se utiliza el trabajo de un experto del auditor.
b. Si se utiliza el trabajo del experto del auditor, determinar si dicho trabajo es
adecuado a los fines del auditor.

3. Defina, Experto del auditor:

Persona u organización especializada en un campo distinto al de la contabilidad o
auditoría, cuyo trabajo en ese campo se utiliza por el auditor para facilitarle la obtención
de evidencia de auditoría suficiente y adecuada.

4. Entre los requerimiento de la NIA 620, tenemos la determinación de la necesidad de un

experto del auditor, y esto nos indica que:
Para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada fuera necesario una
especialización en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría, el auditor
determinará si debe utilizar el trabajo de un experto del auditor.

5. En la determinación de la necesidad de un experto del auditor, puede resultar necesario

un experto del auditor para facilitar al auditor una o más de las siguientes actuaciones:
a. Obtención de conocimiento de la entidad y su entorno.
b. Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material.
c. Determinación e implementación de respuestas globales a los riesgos valorados
en los estados financieros.
d. Diseño y aplicación de procedimientos de auditoría posteriores para responder a
riesgos valorados en las afirmaciones.
e. Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría obtenida en
la formación de opinión.

6. Cuando la dirección haya recurrido a un experto de la dirección para la preparación de

los estados financieros, la decisión del auditor sobre si recurre a un experto del auditor
puede también verse influida por factores como:
a. La naturaleza, alcance y objetivos del trabajo del experto de la dirección.
b. Si el experto de la dirección es un empleado de la entidad, o si es un tercero
contratado por esta.
c. La medida en que la dirección puede ejercer control o influencia sobre el trabajo
del experto de la dirección.
d. La competencia y capacidad del experto de la dirección.
e. Cualquier control de la entidad sobre el trabajo del experto de la dirección.
7. En los requerimientos, la competencia y objetividad del experto del auditor nos indican
que:
El auditor evaluará si el experto del auditor tiene la competencia, capacidad y objetividad
necesaria para los fines del auditor.

8. Evaluación de la adecuación del trabajo del experto del auditor, nos indica que:
El auditor evaluará la adecuación del trabajo del experto del auditor para los fines del
auditor, incluido:
a. La relevancia y razonabilidad de los hallazgos o conclusiones del experto.
b. Si el trabajo del experto implica la utilización de hipótesis y de métodos
significativos, la relevancia y razonabilidad de dichas hipótesis.
c. Si el trabajo del experto implica la utilización de datos fuentes significativos.

9. (Datos fuente utilizados por el experto del auditor), cuando el trabajo del experto del
auditor implica la utilización de datos fuente significativos para el trabajo de dicho
experto, se pueden utilizar procedimientos como los siguientes a fin de realizar pruebas
sobre dichos datos:
a. La verificación del origen de los datos.
b. La revisión de los datos a efectos de integridad y congruencia interna.

10. La especialización en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría puede consistir

en especialización en materiales tales como:
a. Valoración de instrumentos financieros complejos.
b. Cálculos actuariales de pasivos asociados a contratos de seguro o planes de
pensiones.
c. Estimación para reservas de petróleo y gas.
d. Valoración de pasivos medioambientales.
e. Interpretación de contratos, disposiciones legales o reglamentarias.
f. Análisis de cuestiones fiscales complejas o inusuales.

11. ¿Cuáles son los objetivos del auditor, según la NIA 700?
a. La formación de una opinión sobre los estados financieros basada en una
evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida.
b. La expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito en el que
también se describa la base en la que se sustenta la opinión.

12. ¿Cuáles son los requerimientos de la NIA 700?

a. La formación de la opinión sobre los estados financieros.
b. Tipos de opinión
c. Informe de auditoría
 d. Información adicional presentada junto con los estados financieros.

13. El auditor formará una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados en
todos los aspectos materiales de conformidad con el marco de información financiera
aplicable, con el fin de formarse dicha opinión, el auditor concluirá si ha obtenido una
seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de
incorrección material, debida a fraude o error, dicha conclusión tendrá en cuenta:
a. La conclusión del auditor de conformidad con la NIA 330 (respuestas del auditor a
los riesgos valorados de incorrección material).
b. La conclusión del auditor de conformidad con la NIA 450 (Evaluación de las
incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría), sobre si las
incorrecciones no corregidas son materiales, individualmente o de forma
agregada.
c. Las evaluaciones requeridas. (si los estados financieros han sido preparados en
todos los aspectos materiales de conformidad con el marco de información
financiera aplicable, las políticas contables, la terminología, la presentación-
estructura-contenido globales de los estados financieros, las notas, si los estados
financieros describen el marco de información financiera).

14. Opinión no modificada (favorable):

El auditor expresará una opinión no modificada cuando concluya que los estados
financieros han sido preparados en todos los aspectos materiales de conformidad con el
marco de información financiera aplicable.

15. Opinión modificada:

El auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría, de conformidad
con la NIA 705, cuando:
a. Concluya que sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, los estados
financieros en su conjunto no están libres de incorrección material.
b. No pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para concluir que
los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material.

16. El informe de auditoría será escrito:

Esto abarca tanto los informes emitidos en soporte de papel como los medios
electrónicos.

17. Cuál es la estructura del informe de auditoría:

a. Titulo “informe de auditoría independiente”
b. Destinatario “a que usuarios va dirigido”
c. Apartado introductorio (informe sobre los estados financieros) y “Hemos
auditado… etc”
 d. Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros.
e. Responsabilidad del auditor
f. Opinión del auditor (si tuviera opinión modificada, llevaría antes de este párrafo,
el párrafo de “Base para la opinión tal…”)
g. Informe de otros requerimientos legales y reglamentarios (Extra)
h. Firma del auditor
i. Fecha del informe
j. Dirección del auditor

18. ¿Qué indica el párrafo de responsabilidad del auditor?

En el informe de auditoría se manifestará que la responsabilidad del auditor es expresar
una opinión sobre los estados financieros basada en la auditoría, hará constar que la
auditoría se llevó acabo de conformidad con las NIA, explicará que dichas NIA exigen que
el auditor cumpla los requerimientos de ética.

19. ¿Cuál es el objetivo del auditor según la NIA 705?

Es expresar con claridad una opinión modificada adecuada sobre los estados financieros
cuando:
a. El auditor concluya que, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, los
estados financieros en su conjunto no están libres de incorrección material.
b. El auditor no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para
concluir que los estados financieros en su conjunto estén libres de incorrección
material.

20. ¿Cuáles son los requerimientos de la NIA 705?

a. Situaciones en las que se requiere una opinión modificada.
b. Determinación del tipo de opinión modificada.
c. Estructura y contenido del informe de auditoría cuando se expresa una opinión
modificada.
d. Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad.

21. ¿En qué situaciones se requiere una opinión modificada?

El auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría cuando:
a. Concluya sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, que los estados
financieros en su conjunto no están libres de incorrección material.
b. No pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para concluir que
los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material.

22. ¿Cuáles son los tipos de opinión modificada?

Ilustración, el modo en que el juicio del auditor sobre la naturaleza del hecho que origina
la opinión modificada, y la generalización de sus efectos sobre los estados financieros,
afecta al tipo de opinión expresada:
 Naturaleza del hecho que
origina la opinión
modificada
Material pero no generalizado
Los estados financieros
contienen incorrecciones
materiales
La imposibilidad de obtener
evidencia de auditoría
suficiente y adecuada.
Juicio del auditor sobre la generalización de los efectos
sobre los estados financieros
Material y generalizado
Opinión con salvedades Opinión desfavorable (o
adversa)
Opinión con salvedades Denegación de opinión (o
abstención)

Nota:
Generalizado: término utilizado (incorrecciones materiales) para describir los efectos de estas, en
los estados financieros o posibles efectos de las incorrecciones, no se hayan detectado debido a la
imposibilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada.

Son efectos generalizados:

1. No se limitan a elementos, cuentas o partidas específicos de los estados financieros;
2. En caso de limitarse a elementos, cuentas o partidas específicos, estos representan o
podrían representar una parte sustancial de los estados financieros;
3. en relación con las revelaciones de información, son fundamentales para que los usuarios
comprendan los estados financieros.