Informe Final Monografia Glosas

DISEÑO DE UN MANUAL PARA EL PROCESO DE GLOSAS EN LA ESE CENTRO DE
SALUD “FE Y ESPERANZA” SORACA-BOYACA.
ANDREA JOHANNA DUARTE MENDOZA

FLOR LUCERO PULIDO SORA
UNIVERSIDAD PEDAGOGICA Y TECNOLOGICA DE COLOMBIA

FACULTAD DE CIENCIA ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS Y CONTABLES
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA
TUNJA
2013
DISEÑO DE UN MANUAL PARA EL PROCESO DE GLOSAS EN LA ESE CENTRO DE
ANDREA JOHANNA DUARTE MENDOZA

FLOR LUCERO PULIDO SORA
Trabajo de grado en modalidad de monografía

Para optar el título de Contador Público
DIRECTOR
LINA MARLENY LÓPEZ SÁNCHEZ
UNIVERSIDAD PEDAGOGICA Y TECNOLOGICA DE COLOMBIA

FACULTAD DE CIENCIA ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS Y CONTABLES
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA
TUNJA
2013
Nota de aceptación:
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Jurado:
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Jurado:
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Director:
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Tunja, __ de _____ de 2013

AGRADECIMIENTOS
Dios, por la fortaleza y el ánimo, por permitirnos superar los obstáculos encontrados en
el camino; además de la sabiduría y el compromiso que nos brindó para el logro obtenido
y legado para la E.S.E. y entidades prestadoras de servicios de salud de atención de baja
complejidad.
Familia, por el apoyo y tiempo que contribuyo al desarrollo del objetivo propuesto en
nuestro trabajo de grado.
Docentes, por la orientación que servirá para ejercer nuestra profesión, especialmente a
la profesora Lina Marleny López, por su compromiso y dedicación puesta al desarrollo de
nuestra investigación.
E.S.E. centro de salud Fe y Esperanza, por permitirnos realizar la investigación en la

entidad, el tiempo y la información suministrada, a la Gerente Dra. Maricela Guerrero
Tibatá y demás personal del área financiera y administrativa.
RESUMEN ANALÍTICO DEL TRABAJO DE GRADO
A. TIPO DE DOCUMENTO: Informe Final de Monografía. Trabajo de grado.
B. TIPO DE IMPRESIÓN: Procesador de texto Word.
C. NIVEL DE CIRCULACIÓN: Restringida.
D. ACCESO AL DOCUMENTO: Biblioteca de la Universidad Pedagógica y

Tecnológica de Colombia Sede Tunja, CENES, CEAD.
1. NÚMERO: uno
2. TITULO: Diseño de un manual para el proceso de glosas en la E.S.E. centro de

salud “Fe y Esperanza” Soracá-Boyacá
3. Autores: DUARTE MENDOZA, Andrea Johanna y PULIDO SORA, Flor Lucero.
4. DIRECTOR: LÓPEZ SÁNCHEZ, Lina Marleny.
5. PUBLICACIÓN: Tunja, Universidad Pedagógica y Tecnológica de Colombia, 2013,

__ p.
6. ENTIDAD: E.S.E. centro de salud “Fe y Esperanza” Soracá.
7. OBJETIVO GENERAL: Diseñar un manual al proceso de las glosas en facturación

para la E.S.E. Centro de Salud “Fe y Esperanza” Soracá.
8. RESUMEN: (Ingles )
La monografía se desarrolló en la E.S.E. centro de salud Fe y Esperanza donde se

observó y recopilo información de las etapas del proceso de facturación.
9. PALABRAS CLAVES: (Español-Inglés )
CUPS, E.P.S.-S., E.S.E., glosas, facturación, objeción, RIPS, UPC.
CUPS, E.P.S.-S., E.S.E., glosas, billing, objection, RIPS, UPC.
10. DESCRIPCION: La investigación consta de un documento que contiene la

información recopilada de la E.S.E. cuyo objetivo fue determinar las causas del
origen de glosas y realizar una herramienta que le permitiera a la entidad mejorar
el proceso de facturación y auditoria medica que todas las áreas que incurren en la
prestación del servicio.
11. FUENTES:
Bibliografía
 Circular Externa No. 035 de 2000. CONTADURIA GENERAL DE COLOMBIA. (27

de Diciembre de 2000). Circular Externa No. 035 de 2000. Por la cual se dan
Instrucciones para el tratamiento administrativo y contable que deben dar a los
procesos de facturación, costos, donaciones, y glosas, las Instituciones
Prestadoras de Servicios de Salud - IPS pública, 21-29. Bogotá D.C., Colombia.
 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DE COLOMBIA. (2012).

Seguimiento a los recursos del SGP Informe No. 5 Septiembre de 2012 para salud
en Colombia, Régimen subsidiado / Región Andina y Pacífica. Bogotá:
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA.
 Decreto 046, MINISTERIO DE SALUD. (19 de enero de 2000). Decreto 046 (19,
enero, 2000). 1-4. Bogotá, COLOMBIA.
enero, 2003). Por el cual se adoptan unas medidas para optimizar el flujo
financiero de los recursos del régimen subsidiado del Sistema General de
Seguridad Social en Salud y se dictan otras disposiciones, 1-25. Bogotá,
COLOMBIA.
 Decreto 1377, MINISTERIO DE SALUD Y PROTECCION SOCIAL. (26 de junio de

2012). Decreto 1377 (26,junio, 2012). Por el cual se reglamenta el parágrafo 1 del
artículo 13 del Decreto - Ley 1281 de 2002, 1-3. Bogotá, COLOMBIA.
 Decreto 3260, MINISTERIO DE PROTECCION SOCIAL. (2004 de octubre de

2004). Decreto 3260 (07, octubre, 2004). Por el cual se adoptan medidas para
optimizar el flujo de recursos en el Sistema General de Seguridad Social en Salud,
1-10. Bogotá, COLOMBIA.
 Decreto 3374, MINISTERIO DE PROTEECCION SOCIAL. (27 de diciembre de

2000). Decreto 3374 (27, diciembre, 2000). 1-43. Bogotá, COLOMBIA.
 Decreto 4747, MINISTERIO DE PROTECCION SOCIAL. (27 de diciembre de

2007). Decreto 4747 (27, diciembre, 2077). Por medio del cual se regulan algunos
aspectos de las relaciones entre los prestadores de servicios de salud y las
entidades responsables del pago de los servicios de salud de la población a su
cargo, y se dictan otras disposiciones, 1-10. Bogotá, COLOMBIA.
 Decreto 4747-MINISTERIO DE LA PROTECCIÓN SOCIAL DE COLOMBIA. (07 de

Diciembre de 2007). Decreto 4747. Por medio del cual se regulan algunos
cargo, y se dictan otras disposiciones. Bogotá D.C., Colombia.
 Decreto 723 de 1997. (14 de Marzo de 1997). Decreto 723 de 1997. Bogotá D.C.,
Colombia.
 Decreto 723, MINISTERIO DE SALUD. (s.f.). Decreto 723 (14, marzo, 1997).
Bogotá, COLOMBIA.
 Decreto 882, MINISTERIO DE SALUD. (13 de marzo de 1998). Decreto 882

(13,mayo,1998). 1-3. Bogotá, COLOMBIA.
 E.S.E. CENTRO DE SALUD "FE Y ESPERANZA". (2013). PORTAFOLIO DE

SERVICIOS. SORACA.
 EL ESPECTADOR. (13 de Mayo de 2012). El desastre informático del Fosyga.

SECCION SALUD.
 EL ESPECTADOR. (16 de Febrero de 2013). SECCION SALUD.
 FEDERACION MEDICA COLOMBIANA. (02 de Agosto de 2011). SOBRE LOS

DECRETOS QUE REFORMAN EL SGSSS BAJO LA DECLARATORIA DE
EMERGENCIA SOCIAL. Recuperado el Marzo de 2012, de FEDERACION
MEDICA COLOMBIANA: www.federacionmedicacolombiana.com
 Hernández Álvarez, M. (31 de Enero de 2011). La nueva ley de salud: ¿más de lo

mismo? Recuperado el 2013, de Razón Publica: www.razonpublica.com
 Hernandez, M. (2002). Reforma sanitaria, equidad y derecho a la salud en

Colombia. Cadernos de Saúde Pública, 18(4).
 LEY 100, CONGRESO DE LA REPUBLICA DE COLOMBIA. (23 de Diciembre de

1993). Ley 100 (23, diciembre, 1993). (No. 41148), 1-168. Bogotá, Colombia.
 Ley 1438, CONGRESO DE LA REPUBLICA. (19 de enero de 2011). Ley 1438 (19,
enero, 2011). Por medio de la cual se reforma el sistema general de seguridad
social en salud y se dictan otras disposiciones, 1-50. Bogotá, COLOMBIA.
 Ley 594, CONGRESO DE LA REPUBLICA. (14 de julio de 2000). Ley 594 (14,
julio, 2000). La presente Ley tiene por objeto establecer las reglas y principios
generales que regulan la función archivística del Estado., 1-12. Bogotá,
COLOMBIA.
 López López, I. D., Urrea Arbeláez, J., & Navarro Castaño, D. (Enero-Junio de
2006). Aplicación De La Teoría de Restricciones (TOC) a la Gestión de
Facturación de las Empresas Sociales del Estado, ESE, Una contribución al
Sistema de Seguridad Social en Colombia. Innovar, 16(27), 2-3.
 Oviedo Salcedo, I. T., & Martínez Leuro, M. (2010). Facturación y auditoría de

cuentas en salud. Cuarta Edición. Bogotá: Eco Ediciones.
 Resolución 3047, MINISTERIO DE PROTECCION SOCIAL. (14 de agosto de

2008). Resolución 3047 (14, agosto, 2008). 1-57. Bogotá, COLOMBIA.
 Resolución 4331, MINISTERIO DE PROTECCION SOCIAL. (2012 de diciembre

de 2012). Resolución 4331 (19, diciembre, 2012). Por medio de la cual se adiciona
y modifica parcialmente la Resolución 3047 de 2008, modificada por la resolución
416 de 2009. Bogotá, COLOMBIA.
Infografía
12. CONTENIDOS: (Pendiente )
13. METODOLOGIA: la investigación cuenta con un enfoque de tipo analítico y

propositivo, ya que se recopilara información relacionada con el origen de glosas
con el fin de realizar y proponer la implementación del manual al proceso de
glosas.
13.1. LUGAR: Soracá.
13.2. POBLACION: Funcionarios de la E.S.E., IPS, EPS-S, e información relacionada

con la facturación, administración y glosas de la entidad.}
13.3. DISEÑO METODOLOGICO:
 Fase de recolección de la información

 Fase de preparación y consolidación de la información
 Fase de diseño
 Etapa de Finalización
14. CONCLUSIONES: (Pendiente )
Una vez desarrollo la monografía diseño de un manual para el proceso de glosas en la

E.S.E. centro de salud “Fe y Esperanza” Soracá-Boyacá, se concluye lo siguiente:
 Durante el desarrollo de la investigación se fueron conociendo las diferentes

etapas de facturación, contratación y prestación del servicio de salud a los usuarios,
evidenciando falencias y origen de glosas en la culminación de los procesos de:
facturación, solicitud de reportes completos de actualización de datos o información que
se requiera para los RIPS, manejo adecuado de las cuentas de cobro y realización
correcta del control interno de manera más eficaz y eficiente con un seguimiento continuo
de todas las áreas que involucran la E.S.E. y una administración eficiente del archivo.
 En el transcurso de la recopilación de la información se encontró que la

elaboración de los contratos entre EPS-S y la E.S.E. son adecuados, pero la ejecución y
el cumplimiento de metas de acuerdo a las matrices establecidas según las condiciones
pactadas entre las partes presentan deficiencias y glosas; ya que los encargados de las
áreas de la entidad y el control interno no realizan el respectivo seguimiento al
cumplimiento de las metas contratadas.
 Una vez identificas las actividades desarrolladas por la E.S.E. se estableció que
además de lo mencionado anteriormente tiene falencias como el mal manejo en la
circularización de la información dando como resultado glosas y dilatación del tiempo de
recaudo de las cuentas de cobro que expide la E.S.E, menos recursos que podrían servir
en el mejoramiento estructural y físico, contar con calidad en los profesionales de la salud
con que cuenta hasta ahora y así mismo un mejor servicio para los usuarios.
 La E.S.E. con el continuo avance tecnológico debe acogerse, brindar un mejor

servicio y un excelente cubrimiento de las necesidades de servicios de salud a los
usuarios, por tal razón se proporciona un manual al proceso de glosas como una
herramienta, que brindará las pautas adecuadas para fortalecer y mejorar el manejo que
hasta hoy se está llevando de la facturación de los servicios que presta la E.S.E centro de
salud “Fe y Esperanza” en Soracá. Con lo anterior se pretende contribuir a un manejo
más óptimo de los recursos girados a esta I.P.S, recursos que podrían servir en el
mejoramiento planta física, y recursos humanos con los que cuenta hasta ahora y así
mismo un mejor servicio para los usuarios.
ELABORÓ: DUARTE MENDOZA, Andrea Johanna y PULIDO SORA, Flor Lucero.

REVISÓ: LÓPEZ SÁNCHEZ, Lina Marleny.
FECHA: __ de _____ de 2013
TABLA DE CONTENIDO
GLOSARIO………………………. 14
1. ASPECTOS GENERALES DE LA MONOGRAFIA....................................................................................17
1.1 TEMA DE LA MONOGRAFÍA..............................................................................................................17
1.2 TÍTULO DE LA MONOGRAFÍA............................................................................................................17
1.3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA OBJETO DE ESTUDIO..................................................................17
1.4 FORMULACION DEL PROBLEMA.......................................................................................................19
1.5 OBJETIVOS DE LA MONOGRAFÍA......................................................................................................19
1.5.1 Objetivo General..........................................................................................................................19
1.5.2 Objetivos Específicos....................................................................................................................19
1.6 JUSTIFICACIÓN DE LA MONOGRAFÍA................................................................................................19
1.7 MARCO DE REFERENCIA....................................................................................................................20
1.7.1 MARCO TEORICO..........................................................................................................................20
1.7.2 Marco Conceptual........................................................................................................................26
1.7.2.1 Contratación........................................................................................................................26
1.7.2.2 Facturación..........................................................................................................................27
1.7.2.3 Admisiones..........................................................................................................................30
1.7.2.4 Cartera.................................................................................................................................31
1.7.2.5 Usuarios...............................................................................................................................31
1.7.2.6 Glosas...................................................................................................................................33
1.7.2.7 Presentación de Glosas........................................................................................................34
1.7.2.8 Trámite.................................................................................................................................34
1.7.2.9 Distribución de las Glosas....................................................................................................35
1.7.2.10 Evaluación de las Glosas......................................................................................................35
1.7.2.11 Respuesta de Glosas............................................................................................................36
1.7.2.12 Reiteración de las glosas......................................................................................................37
1.7.3 MARCO LEGAL..............................................................................................................................37
1.8 ASPECTOS METODOLOGICOS DE LA MONOGRAFIA.........................................................................47
1.8.1 TIPO DE MONOGRAFÍA.................................................................................................................47
1.8.2 DISEÑO METODOLÓGICO.............................................................................................................47
1.8.3 FUENTES DE INFORMACIÓN.........................................................................................................47
1.8.3.1 Fuentes primarias................................................................................................................47
1.8.3.2 Fuentes secundarias:...........................................................................................................48
1.8.3.3 Población a considerar........................................................................................................48
1.8.3.4 Muestra de trabajo..............................................................................................................48
1.8.3.5 Tratamiento de la información............................................................................................48
2. ACTIVIDADES RELACIONADAS CON EL PROCESO DE FACTURACIÓN Y ORIGEN DE GLOSAS DE LA E.S.E.

CENTRO DE SALUD “FE Y ESPERANZA” SORACÁ........................................................................................49
2.1 FACTURACIÓN...................................................................................................................................49
2.2 PROMOCION Y PREVENCION............................................................................................................52
2.2.1 Servicios Institucionales...............................................................................................................53
2.2.2 Servicios Sociales Asistenciales Complementarios......................................................................54
2.3 TRANSPORTE ASISTENCIAL BASICO..................................................................................................58
2.4 FARMACIA.........................................................................................................................................59
2.5 SIAU: EVALUACIÓN SATISFACCIÓN DE USUARIOS............................................................................60
2.6 GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA.......................................................................................61
2.7 TRÁMITE Y RECEPCIÓN DE GLOSAS:.................................................................................................71
2.8 REALIZACIÓN DE AUDITORIAS Y ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO.....................................................74
2.8.1 Realización de Auditorías.............................................................................................................74
1.1.1.1 Planificación.........................................................................................................................74
2.8.1.1 Auditores Internos MECI.....................................................................................................74
2.8.1.2 Desarrollo de la Auditoria....................................................................................................75
2.8.1.3 Conclusiones de la Auditoría...............................................................................................76
2.8.1.4 Resumen de Auditorías Internas de Calidad.......................................................................76
2.8.2 Administración del Riesgo............................................................................................................76
3. ESPECIFICACIONES DE LA CONTRATACIÓN REALIZADA EN LA E.S.E...................................................78

4. CAUSAS DE GLOSAS EN LA E.S.E....................................................................................................... 93
5. MANUAL PARA EL PROCESO DE GLOSAS EN LA E.S.E. CENTRO DE SALUD FE Y
ESPERANZA…………………… 108
6. CONCLUSIONES…………................................................................................................................... 109
7. RECOMENDACIONES 110
8. BIBLIOGRAFIA…………..................................................................................................................... 111
9. INFOGRAFIA……………. 113
10. ANEXOS…………………. 114
LISTA DE TABLAS
Tabla 1 Valor promedio cruzado y facturado de servicios de salud...................................17

Tabla 2 Posible cartera incobrable Comparación EPS-S’s vinculadas (en pesos)...........18
Tabla 3. Beneficios facturables.........................................................................................29
Tabla 4. Elementos de la cartera.......................................................................................31
Tabla 5. Respuesta de glosas...........................................................................................36
Tabla 6. Cuadro de normas reglamentarias de la Ley 100 de 93......................................39
Tabla 7. Normatividad en el manejo de facturación...........................................................41
Tabla 8. Normatividad para el manejo de glosas...............................................................42
Tabla 9 Normatividad manejo de archivos en el sector salud............................................45
Tabla 10 Procesos y Procedimientos de Facturación........................................................50
Tabla 11 Macro Proceso Promoción y Prevención (P y P)................................................55
Tabla 12 Procesos y Procedimientos TAB........................................................................58
Tabla 13 Procesos y Procedimientos de Farmacia...........................................................59
Tabla 14 Procesos y Procedimientos SIAU.......................................................................60
Tabla 15 Proceso Recaudo de Ingresos..........................................................................62
Tabla 16 Proceso de Conciliación Bancaria......................................................................64
Tabla 17 Proceso de ejecución presupuestal del gasto.....................................................66
Tabla 18 Proceso de Modificaciones presupuestales........................................................67
Tabla 19 Proceso de Manejo Historias Clínicas................................................................68
Tabla 20 Proceso de Sistemas de Información.................................................................69
Tabla 21 Proceso de Manejo de Correspondencia Administrativa....................................70
Tabla 22 Trámite y recepción de Glosas...........................................................................71
Tabla 23 Proceso Administración del Riesgo....................................................................77
Tabla 24 Servicios Cubiertos Afiliados EMDISAD.............................................................80
Tabla 27 Servicios contratados COMFABOY contrato 518...............................................84
Tabla 28 Servicios contratados SMA COMFABOY contrato 734 y 487.............................84
Tabla 29 Servicios contratados SMA COMFABOY Otro si No. 1 al contrato 734.............84
Tabla 30 Servicios contratados P y P COMFABOY contrato 735......................................85
Tabla 31 Servicios contratados COMFAMILIAR contrato 518 CT-15902-2012.................87
Tabla 33 Proceso de Contratación....................................................................................89
Tabla 33 Pruebas Sustantivas de Cartera.........................................................................94
Tabla 34 Prueba Sustantiva saldo de cuentas por cobrar por entidad y/o E.P.S...............95
Tabla 35 Pruebas Sustantivas de Glosas........................................................................104
LISTA DE GRÁFICOS
Gráfico 1. Posible cartera incobrable Comparación EPS’s vinculadas (en %)...................18

Gráfico 2 Funcionamiento del FOSYGA............................................................................22
Gráfico 3 Problemática en el proceso de facturación........................................................23
Gráfico 4. Contratación.....................................................................................................26
Gráfico 5. Proceso de facturación en entidades de salud..................................................28
Gráfico 6. Admisiones (Concepto y Funciones).................................................................30
Gráfico 7. Usuarios del sistema de salud..........................................................................32
Gráfico 8. Ejemplos de glosas...........................................................................................33
Gráfico 9 Trámite de Glosas..............................................................................................34
Gráfico 10. Clasificación de glosas....................................................................................35
Gráfico 11. Cuadro resumen de la Ley 100 de 1993.........................................................38
Gráfico 12. Codificación Manual único de Glosas.............................................................44
Gráfico 13 Legislación archivística....................................................................................46
Gráfico 14 Actividades de promoción y prevención...........................................................52
Gráfico 15 Servicios de Prevención...................................................................................53
Gráfico 16 Servicios Institucionales...................................................................................53
Gráfico 17 Servicios de Laboratorio..................................................................................54
Gráfico 18 Contratos con EMDISALUD años 2010-2011..................................................79
Gráfico 19 Contratos con COMFABOY años 2010-2011...................................................83
Gráfico 20 Contratos con COMFMILIAR años 2010-2011.................................................86
Gráfico 21 Contratos con CAPRECOM años 2010-2011..................................................88
GLOSARIO
 ARCHIVO: Conjunto de documentos, sea cual fuere su fecha, forma y soporte

material, acumulados en un proceso natural por una persona o entidad pública o privada,
en el transcurso de su gestión, conservados respetando aquel orden para servir como
testimonio e información a la persona o institución que los produce y a los ciudadanos, o
como fuentes de la historia.
 ARCHIVO PÚBLICO: Conjunto de documentos pertenecientes a entidades

oficiales y aquellos que se deriven de la prestación de un servicio público por entidades
privadas.
 ARCHIVO PRIVADO DE INTERÉS PÚBLICO: Aquel que por su valor para la

historia, la investigación, la ciencia o la cultura es de interés público y declarado como tal
por el legislador.
 ARCHIVO TOTAL: Concepto que hace referencia al proceso integral de los

documentos en su ciclo vital.
 AUTORIZACIÓN: Es la formalización a través de la emisión de un documento o la

generación de un registro por parte de la entidad responsable del pago para la prestación
de los servicios requeridos por el usuario, de acuerdo con lo establecido entre el prestador
de servicios de salud y la entidad responsable del pago. En el supuesto que la entidad
responsable del pago no se haya pronunciado dentro de los términos definidos en la
normatividad vigente, será suficiente soporte la copia de la solicitud enviada a la entidad
responsable del pago, o a la dirección departamental o distrital de salud.
 AJUSTE: la parte de su factura que el médico o la IPS ha acordado no cobrarle
 APELACIÓN: proceso mediante el cual usted, su médico o su IPS pueden

oponerse a su plan de salud cuando usted no está de acuerdo con la decisión del plan de
salud de no pagar por su atención.
 BENEFICIARIO: persona cubierta por el seguro de salud
 COPAGO: cuota que paga el usuario de niel II y III en el régimen subsidiado para
ayudar a financiar el sistema
 COSEGURO: la parte de costos compartidos de la factura
 COORDINACIÓN DE BENEFICIOS: una manera de decidir cuál aseguradora es

responsable por el pago si usted tiene más de un plan de seguro.
 CÓDIGO DE PROCEDIMIENTOS: un sistema de codificación utilizado para

describir los tratamientos o servicios proporcionados por su médico.
 CÓDIGO DE DIAGNÓSTICO: código que se utiliza para la facturación y que

describe su enfermedad.
14
 CAPITACIÓN: modalidad de contratación en la cual se pagan por anticipado al
prestador un número determinado de servicios
 CUOTA MODERADORA: valor que debe pagar el usuario por una atención,
definido por su EPS
 CUPS: código único de procedimientos en salud
 DEDUCIBLE: cantidad que usted debe amortizar por los servicios médicos antes
que su aseguradora empiece a pagar.
 EAPB: entidades administradoras de planes de beneficios - Entidades aprobadas

por el estado para administrar los planes permitidos en el SGSSS
 ESE: empresas sociales del estado. IPS públicas que prestan servicios de diverso
nivel y grado de complejidad
 EPS: empresas promotoras de salud
 EPS-S: empresas promotoras de salud subsidiada
 FUNSOAT 1 y 2: formulario utilizado por IPS es para presentar reclamaciones de

seguro por servicios médicos en caso de accidentes de tránsito y eventos catastróficos
 FOSYGA: fondo de solidaridad y garantía
 GARANTE: alguien que ha aceptado pagar la factura.
 GLOSA: valor que el asegurador objeta por carencia de soportes, falta de
 pertinencia, diferente tarifa pactada, servicio no contratado, etc.
 IPS: institución prestadora de servicios de salud
 MAPIPOS: manual de intervenciones y procedimientos
 NOTIFICACIÓN PRELIMINAR AL BENEFICIARIO (NPB): notificación que le da la

IPS o l médico antes de atenderlo, donde se explica lo que el asegurador no ampara
según plan de beneficios y pueda decidir si quiere o no someterse al tratamiento y cómo
pagarlo.
 NÚMERO DE HISTORIA CLÍNICA: el número asignado por su médico o IPS que

identifica su historia clínica individual
 OBJECIÓN: glosa.
 PLAN DE BENEFICIOS: actividades procedimientos e intervenciones que cubre el

asegurador POS , POS-S
15
 PAQUETES INTEGRALES DE ATENCIÓN PIDAS: paquetes que contienen varios
procedimientos en salud
 PERÍODO DE BENEFICIOS: inicio y terminación de sus derechos con el

asegurador.
 PERÍODO DE CARENCIA: período mínimo que se debe cotizar al sistema para la

cobertura total del plan de beneficios del asegurador
 PROVEEDOR NO PARTICIPANTE: un médico, IPS u otro proveedor de atención

en salud que no es parte de una red de médicos u IPS-S de un asegurador
 RED DE SERVICIOS: IPS contratadas por el asegurador para garantizar la

atención de salud.
 REFERENCIA: traslado de un usuario hacia una institución diferente por superar la

capacidad resolutiva
 RESPONSABLE DE PAGO: la(s) persona(s) responsable de pagar su factura se le

denomina garante.
 SERVICIOS NO CUBIERTOS: cargos por servicios médicos denegados o

excluidos por su seguro
 SEGURO SECUNDARIO: Seguro adicional que puede pagar algunos cargos no

cubiertos por su compañía de seguro principal. El pago depende de los beneficios de su
seguro, su cobertura y su coordinación de beneficios
 SOAT: seguro obligatorio de accidentes de tránsito
 Urgencia: enfermedad o lesión inesperada que necesita atención médica

inmediata, para evitar la muerte o complicaciones.
 UPC: unidad de pago por capitación
 UPS-S: unidad de pago por capitación subsidiada
 VALOR LIQUIDADO: valor liquidado al asegurador dependiendo del plan de

beneficios y la modalidad de contrato.
 VINCULADO: persona que no tiene seguridad social
16
1. ASPECTOS GENERALES DE LA MONOGRAFIA
1.1 TEMA DE LA MONOGRAFÍA
AUDITORIA FINANCIERA- FACTURACION SECTOR SALUD
1.2 TÍTULO DE LA MONOGRAFÍA
DISEÑO DE UN MANUAL PARA EL PROCESO DE GLOSAS EN LA E.S.E. CENTRO DE

1.3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA OBJETO DE ESTUDIO
La Empresa Social del Estado Centro de Salud "FE Y ESPERANZA" del Municipio de
Soracá, es una entidad pública descentralizada del orden municipal, dotada de Personería
Jurídica, Patrimonio Propio y Autonomía Administrativa, sometida al régimen jurídico
previsto en el Capítulo III, Artículo 194,195 y 197 de la Ley 100 de 1.993. Así mismo, la
E.S.E. es una empresa prestadora de servicios de salud, creada mediante el Acuerdo No.
002 del 03 de abril de 2003 emanado del Concejo Municipal de Soracá, prestadora de
servicios de salud de atención baja.
La E.S.E. está vinculada con cuatro I.P.S. las cuales son:
Tabla 1 Valor promedio cruzado y facturado de servicios de salud

ENTIDAD AFILIADOS V/R V/R FACTURAD
PROMEDIO PROMEDIO VRS.
FACTURADO GLOSADO GLOSADO
EMDISALUD 834 $116.652.912 16.862.799 14,46%
COMFAMILIAR 160 17.393.436 96.175 0,55%
CAPRECOM Servicio 3.453 266.566.068 0,01%
Médico
asistencial 53.912
Servicio 142.639.284
PIP
COMFABOY Servicio 70.456.536 2,51%
Médico
asistencial 992 2.646.927
Servicio 35.080.968
PIP
TOTAL PROMEDIO ANUAL 19.659.813 17,53%
Fuente: Autoras basadas en archivos de la E.S.E. Centro de Salud Fe y Esperanza. Municipio Soracá.2012.
Tomando en cuenta las I.P.S. mencionadas anteriormente que se encuentran vinculadas

con la E.S.E. al año 2012 se encontraron glosados el 17,53%, con respecto al valor total
17
facturado de cada entidad, así mismo se observa un porcentaje representativo en
EMDISALUD con un 14,46% del valor glosado según lo facturado; recursos que
probablemente se pierden por la facturación incorrecta de los servicios, por soportes
incompletos, por canalización inadecuada de la factura, entre otros, lo que genera altos
índices de glosas, que producen desgaste administrativo, iliquidez y escasa oportunidad
de respuesta en el pago de los recobros por concepto de los servicios no cubiertos por el
plan de beneficios que son obligadas a prestar las entidades a sus afiliados.
En el desarrollo de las actividades ejecutadas por la E.S.E. se realizan contratos

capitados(*)(*), que implican la resolución de glosas y conciliaciones originadas en costos
de insumos, medicamentos, servicios de diagnóstico, además de generar un mayor
número de documentos soportes, para su facturación y cobro convirtiéndose en posible
cartera incobrable con las siguientes entidades vinculadas con la E.S.E:
Tabla 2 Posible cartera incobrable Comparación EPS-S’s vinculadas (en pesos).
EPS-S CARTERA A MAS

VIGENCIA 2009-2012 DE UN AÑO APROX
CAPRECOM 85.470.424
EMDISALUD 5.709.576
COMFABOY 6.466.221
COMFAMILIAR 523.777
Fuente: Autoras basadas en archivos de la E.S.E. Centro de Salud Fe y Esperanza. Municipio Soracá.2009-
2012.
Gráfico 1. Posible cartera incobrable Comparación EPS’s vinculadas (en %)
0.53%
5.82% 6.59%
CAPRECOM
EMDISALUD
COMFABOY
87.06% COMFAMILIAR
La E.S.E. Centro de Salud Fe y Esperanza desarrolla los contratos mencionados

anteriormente, los cuales han generado una cartera de $98.169.998 millones de pesos
(*)(*)
Entiéndase contrato capitados: Contrato celebrado entre las instituciones prestadoras de servicios de salud
y las entidades administradoras de los recursos del sistema, el cual consiste en que por una suma fija
predeterminada que paga la administradora, el prestador se obliga a efectuar a su cargo los servicios,
independientemente de su frecuencia o demanda. Estos contratos pueden pactarse con pago vencido o
anticipado. Con la característica de que el prestador asume el riesgo, pero el asegurador continúa con la
responsabilidad.
18
aproximadamente desde el año 2009 hasta el 2012; causada posiblemente por
inconsistencias en los contratos con condiciones poco claras de pago, servicios, plazos de
recepción y respuesta de esas glosas, generando objeciones, con respuestas o sin estas
en el tiempo establecido según la norma.
Con base en la información anterior la entidad factura y glosa de forma sistemática, pero
no cuenta con la estructura requerida, bajo la exigencia del Decreto 4747/2007 y la Ley
1438 de 2011, referida a la implementación de un manual para los procesos de glosas en
el transcurso de los servicios prestados por la entidad.
1.4 FORMULACION DEL PROBLEMA
¿De qué manera la E.S.E. centro de Salud “Fe y Esperanza” Soracá, puede mejorar la
eficiencia en cuanto al proceso de glosas?
1.5 OBJETIVOS DE LA MONOGRAFÍA
1.5.1 Objetivo General
Diseñar un manual al proceso de las glosas en facturación para la E.S.E. Centro de

Salud “Fe y Esperanza” Soracá.
1.5.2 Objetivos Específicos
 Identificar las actividades relacionadas con el proceso de facturación y origen de

glosas.
 Conocer las especificaciones de la contratación realizada en la E.S.E. tales como:

servicios cubiertos, tarifas, formas de pago y tiempo.
 Determinar las causas de glosas en la E.S.E. Centro de Salud Fe y Esperanza

Soracá, a través de la recolección y análisis de las inconformidades que se han
presentado en la facturación.
 Realizar un manual al proceso de glosas en la E.S.E. y socializar los resultados.
 Presentar diseño del manual al proceso de glosas para proponer su

implementación en la entidad.
1.6 JUSTIFICACIÓN DE LA MONOGRAFÍA
Dado que las directivas de la E.S.E. Centro de Salud Fe y Esperanza Soracá, no han
tenido la certeza, ni la evidencia suficiente de las disminuciones logradas en las glosas, y
las repercusiones de estas en el margen de utilidad neta de la entidad, verificando la
optimización de recursos con que hasta el momento la E.S.E. cuenta para su
19
funcionamiento, de tal manera que pueda analizar la importancia que tiene llevar un
sistema de facturación eficiente y las fallas del proceso puedan ser corregidas
minimizando la cantidad de inconformidades presentadas, para entregar una respuesta de
mejoramiento en el área de facturación de la entidad.
Así mismo, es importante implementar en las entidades de salud procesos definidos en la

facturación de los servicios prestados en donde se eviten la presentación continua de
objeciones a las cuentas de cobro de una entidad a otra, como una acción necesaria a la
grave crisis que afecta al Sistema general de seguridad social en salud, generada desde
la puesta en marcha de la Ley 100 de 1993, normativa que ha obligado a realizar varios
procesos de ajuste para que este servicio funcione efectiva y eficientemente en nuestro
Estado. Siendo esta circunstancia un parámetro para que la E.S.E. conozca hasta donde
deben limitar sus servicios y a su vez, comience a determinar la claridad en la elaboración
de contratos de tal manera que existan unos lineamientos claros que contribuyan al
mejoramiento del proceso.
Teniendo en cuenta lo anterior, y la normatividad vigente es necesario cumplir los

requerimientos en la implementación de un manual aplicable para el proceso de glosas,
con el fin de establecer un control y seguimiento riguroso en las inconformidades de la
facturación en la E.S.E. Soracá.
Por consiguiente con dicho manual se pretende disminuir las inconformidades en la

facturación, poniendo en práctica los conocimientos adquiridos durante el proceso
académico para tener una experiencia y unas buenas bases como futuros contadores,
beneficiando tanto a la entidad prestadora del servicio y a la comunidad en general.
1.7 MARCO DE REFERENCIA
1.7.1 MARCO TEORICO
El sistema de salud en Colombia actualmente está reglamentado por la Ley 100 del 93;
que fue creada con el fin regular la prestación del servicio, mejorando las condiciones de
los usuarios. Se han venido presentado graves inconvenientes en el sector de la salud, en
el manejo financiero y prestacional del servicio, generando un espíritu de inconformismo
en los usuarios del servicio.
Según William Hsiao, profesor en Harvard, la autoridad más reconocida en reformas de

salud y asesor de las exitosas reformas de Taiwán, China y Suecia, decía que la Ley 100
de 1993 ha sido la única en el mundo que ha movido dos controles simultáneamente: “el
aseguramiento de toda la población y la transformación completa del sistema hospitalario.
Se esperaba que, usando eficientemente los recursos existentes, se lograría que todos
los colombianos accedieran a los servicios, justificados en el objetivo final de generar
equidad en salud en un país tan desigual como Colombia” (FEDERACION MEDICA
COLOMBIANA, 2011).
20
En relación con lo expuesto anteriormente, Fernando Ruiz Gómez, Director CENDEX (*)(*).
Universidad Javeriana, explica la problemática existente en los últimos años en el sector
de la salud, destacando: “el debate ha desviado la mirada de los verdaderos problemas
del sector. Las soluciones que se han puesto sobre la mesa parecen ofrecer un salto al
vacío, con incalculables consecuencias para la protección de la salud de las familias
colombianas. Médicos y hospitales independientes deben reflexionar sobre las
implicaciones de los sistemas públicos centralizados, de los cuales todos los países del
mundo se han apartado por insostenibles, malos pagadores y por los racionamientos de
servicios a la población.” (EL ESPECTADOR, 2012)
Hay que mencionar, además el cuestionamiento realizado por Mario Hernández, médico y
profesor de salud pública de la Universidad Nacional, que concluye en su artículo
Reforma sanitaria, equidad y derecho a la salud en Colombia: “es posible afirmar que, en
Colombia, muy a pesar del flamante primer lugar en "equidad financiera" en el mundo, el
sistema de seguridad social en salud no ha logrado resolver los problemas de equidad
acumulados en el sistema anterior, el cual legalizaba las desigualdades ligadas a la
capacidad de pago de las personas. El sistema producto de la reforma de 1993 pretende
ser universal, equitativo, eficiente y de mejor calidad, pero aún no es posible hablar de
Éxitos claros en ninguno de estos objetivos. La opción colectiva adoptada en el seno de
un sistema político todavía excluyente y en el marco de una cultura política individualista
que no parece haberse modificado en la última década afianza la idea del derecho a la
salud como un problema de acceso individual a servicios de atención médica, en virtud de
contratos individuales sostenidos en relaciones de mercado, más o menos reguladas, o
en francas estrategias de caridad pública consumida individualmente pero con
intermediarios de dudosa eficiencia” (Hernandez, 2002).
Es necesario recalcar que el autor William Hsiao plantea que inicialmente La ley 100/93
fue una buena reforma al sector de la salud; así mismo Mario Hernández y Fernando Ruiz
Gómez destacan el objetivo de la ley de forma favorable, aunque no se ha manejado de
forma correcta y por tal razón se están presentando los problemas actuales, agrupados
en tres grupos que son destacados por último de ellos:
“El primero de estos: aumento de la demanda de un 20% de asegurados en 1990, a 92%

en 2012, a provisión de medicinas creció del 53% de las fórmulas en 2003, al 79% en
2010. La diferencia se llama régimen subsidiado (**)(**), o “el Sisbén”, como
coloquialmente lo conoce la población. El segundo problema es el financiamiento de la
salud, el Gobierno cuenta solamente con $28 billones, es decir, $600.000 por colombiano
al año; el resto es gasto de la población, por fuera del sistema. En comparación con
países como México, que paga por el aseguramiento de los más pobres US$800 ($1,4
millones) por persona, para un plan que no llega a la mitad de los beneficios del régimen
subsidiado. Por asegurar el POS subsidiado, el gobierno colombiano apenas reconoce
$352.000, y esa plata no alcanza. El tercero es el problema más grave: al interior del
Estado colombiano y entre los gremios del sector se ha enquistado una prolongada y
profunda divergencia de objetivos. Esto ha ocasionado, a través de los años, un profundo
daño a su aceptación por parte de la población y la incredulidad sobre la capacidad de los
gobiernos para regularlo. La respuesta del Estado ha sido catastrófica y se ha orientado a
(*)(*)
CENDEX: Centro de Proyectos para el Desarrollo- Universidad Javeriana
Régimen subsidiado: es el mecanismo mediante el cual la población más pobre del país, sin capacidad de
(**)(**)
pago, tiene acceso a los servicios de salud a través de un subsidio que ofrece el Estado.
21
incentivar el sobreconsumo a través de decisiones judiciales y normas antitécnicas que
conducen a lo que los expertos en seguros denominan “abuso moral” (o “consumo
desproporcionado”): el de servicios de salud es un mercado único, donde el Gobierno,
como comprador de aseguramiento, impone el precio (UPC), define las características del
producto (POS) y transfiere el riesgo. Todo ello sin información suficiente, después de 20
años. Como respuesta al desfinanciamiento, desde E.P.S, I.P.S. y proveedores se ha
impuesto una feroz cacería por rentas para mantener su sostenibilidad, a través de
diferentes mecanismos, como los recobros y el no pago de los servicios prestados” (EL
ESPECTADOR, 2012).
Por otra parte con la creación de la ley 100/93 artículo 218 y el artículo 1 del decreto 1283
del 23 de julio de 1996 se reglamentó el funcionamiento del Fondo de Solidaridad y
Garantía del Sistema General de Seguridad en Salud donde establece que el Fondo de
Solidaridad y Garantía (FOSYGA) es una cuenta adscrita al Ministerio de Salud y
Protección Social manejada por encargo fiduciario, sin personería jurídica ni planta de
personal propia, cuyos recursos se destinan a la inversión en salud (LEY 100,
CONGRESO DE LA REPUBLICA DE COLOMBIA, 1993). Resumido en la siguiente figura:
Gráfico 2 Funcionamiento del FOSYGA
Fuente: CASAS, Lina Patricia. La economía y los retos del sistema de salud en Colombia. VIII Seminario
Regional CONALPE. Universidad de Antioquia. 2012
En relación con el Fosyga la Federación Médica Colombiana destaca la “catástrofe

informática” ocurrida con las bases de datos de los recobros al Fondo de Solidaridad y
Garantías por lo menos desde 2005, cuando empezó a ser manejado por el consorcio
Fidufosyga. La Federación denuncia inconsistencias en los registros en medios
magnéticos que envían las EPS al Fosyga para cobrar sus facturas, no coinciden con los
soportes físicos; lo que se suma a otras irregularidades como recobros duplicados,
22
recobros con valores unitarios exorbitantes e innumerables errores al identificar los
medicamentos. Sólo por dar un ejemplo: mientras hubo miles de registros que eran
recobrados a un precio inferior de $500, lo que es inverosímil; el valor unitario de otros
medicamentos superaba los $100 millones.
El análisis detallado de esta situación lo viene haciendo la Federación desde abril de

2010, cuando presentó un derecho de petición al consorcio Fidufosyga solicitándole un
informe detallado de los recobros pagados entre los años 2007 y 2009 (EL
ESPECTADOR, 2012).
Debido a que persiste la problemática en el sector salud, como se puede observar, el

cambio de sistema de salud, originado con la Ley 100/93, obligo a crear e implementar
Un proceso mediante el cual cada I.P.S. venda los servicios prestados; este proceso
involucraba tarifas, contratos, auditorias, glosas, objeciones, cuentas, deudas, entre otros
nuevos conceptos, que intervienen en el recaudo de efectivo para estas entidades,
generando conflictos al momento de facturar, plasmados claramente en el Gráfico 3:
Gráfico 3 Problemática en el proceso de facturación

PERDIDA DE CONTROL EN
CARTERA Y FLUJO DE
DINERO RECAUDADO
DEMORAS EN
INFORMACIÓNDE RIPS
AUDITORIA MEDICA DE
CALIDAD Y NO CUENTAS
PAROS DE PERSONAL QUE
AECTA LA PRODUCCIÓN Y FACTURACIÒN
LOS INGRESOS CENTRALIZADA
COSTO DE PERSONAL MUY

PÈRDIDA DE SOPORTES ALTO POR HORAS EXTRAS
ADMINISTRATIVOS Y
ASISTENCIALES
NO SE VE LA INSTITUCIÒN
OMISIÓN EN CARGOS, COMO EMPRESA DE
MEDICAMENTOS Y SUMINISTROS AREA DE FACTURACION PRODUCCIÓN
RESISTENCIAS PARA EL
REPORTE DE PRODUCCIÓN CARENCIA DE AUDITORÍA
MÉDICA ASISTENCIAL PREVIA DE CUENTAS
SE LABORA CONTRA LA
GLOSA
DEBILIDAD EN
PREPARACIÓN Y DESCONOCIMIENTO DE LA
DIVULGACIÓN DE CONTRATACIÓN
PROCESOS Y
DESGASTE GENERA
PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVO Y
NO EXISTE OPERATIVO POR OBJECIONES Y
RESPONSABIIDADES GOSAS ATAS
ESTABECIDAS DESCONOCIMIENTO
NORMAS VIGENTES
Fuente: Autoras basadas en MARTÍNEZ Leuro. y Auditoría de Cuentas en Salud. 4a. ed.
En consecuencia a la problemática ha surgido normativa, como es la Ley 1438 de 2011,

se creó con el objetivo reorganizar el sistema de salud, específicamente lograr la
sostenibilidad financiera del sistema y cumplir con las órdenes de la Corte Constitucional,
según Mario Hernández, Médico, especialista en Bioética. Magíster y Doctor en Historia,
argumenta que la nueva “Ley trata de ajustar el mal comportamiento de todos los agentes
23
para que contribuyan, con su "uso racional de los recursos", a hacer de éste un negocio
sostenible. Esto no significa ir a las causas estructurales del desajuste sino apretar
clavijas. Algo parecido a la Emergencia Social, pero ahora, en el seno del Congreso,
donde se produjo una negociación desigual con cada actor”, además señala la aparición
de “un nuevo episodio de negociaciones entre actores del sistema, fuerzas políticas y
gobierno nacional, con muy poca transparencia y con baja participación de los ciudadanos
y ciudadanas que se verán afectados. Las E.P.S. seguirán siendo los agentes dominantes
Del sistema” (Hernández Álvarez, 2011), por consiguiente se evidencia la debilidad del
sistema de salud, la corrupción, y la falta de controles y evidencias que garanticen la
transparencia del mismo.
En consecuencia con la mencionada Ley en el artículo 56 referido a la facturación, “las

Entidades Promotoras de Salud pagarán los servicios a los prestadores de servicios de
salud dentro de los plazos, condiciones, términos y porcentajes que establezca el
Gobierno Nacional según el mecanismo de pago, de acuerdo con lo establecido en la Ley
1122 de 2007, las entidades deberán establecer mecanismos que permitan la facturación
en línea de los servicios de salud, de acuerdo con los estándares que defina el Ministerio
de la Protección Social. También se entienden por recibidas las facturas que hayan sido
enviadas por los prestadores de servicios de salud a las Entidades Promotoras de Salud a
través de correo certificado, de acuerdo a lo establecido en la Ley 1122 de 2007, sin
perjuicio del cobro ejecutivo que podrán realizar los prestadores de servicios de salud a
las Entidades Promotoras de Salud en caso de no cancelación de los recursos.”
No obstante Iván Darío López y Joaquín Urrea, Universidad Nacional, señalan: algo tan
sencillo como proporcionar la información exacta y oportuna para la elaboración de las
facturas tiene en serios aprietos financieros a casi todos los hospitales públicos país,
generando un problema estructural, que consiste en suministrar servicios por anticipado y
recaudar los pagos correspondientes aproximadamente 180 días después. De continuar
esta situación, la mayoría de esas instituciones de salud pueden enfrentar el cese parcial
o total de los servicios, dado que, en virtud del retraso en el recaudo de las cuentas por
cobrar, hay incumplimientos de todo tipo con proveedores, acreedores, contratistas y
empleados, y de esta manera disminuye la calidad de sus servicios. La administración
financiera de los hospitales tiene que recurrir al financiamiento externo con proveedores,
acreedores y entidades financieras, lo que implica la disminución de la liquidez, el
aumento del índice de endeudamiento y de los gastos por intereses, el deterioro de su
rentabilidad y, en consecuencia, quedar al borde de la inviabilidad financiera (López
López, Urrea Arbeláez, & Navarro Castaño, 2006). Así como la situación presentada en la
E.S.E. Centro de Salud Soracá, reflejándose cartera sin cobro con más de 360 días.
De igual forma, mencionan: “si los hospitales son ineficientes e ineficaces en el proceso
de facturación, no tienen el soporte legal para exigir el pago por los servicios médicos
prestados. En con secuencia, se entorpecen los procesos de contratación de servicios y
adquisición de insumos y suministros que, por ende, conducirá a un aumento en las
deudas con sus proveedores y acreedores en general. En otras palabras, al afectarse la
liquidez del hospital, se afecta el cumplimiento de sus compromisos a corto plazo” (López
López, Urrea Arbeláez, & Navarro Castaño, 2006). En consecuencia el caso de la E.S.E
Soracá, no es evidente la ineficiencia de los procesos, Pero es necesario hacer un estudio
e investigación completa a los índices considerables de la cartera y glosas de la entidad.
24
Por otra lado la Ley 1438 de 2011, y el Decreto 4747 de 2007, reglamentan los procesos
de glosas estableciendo tiempos y mecanismos para el manejo de glosas, como es, el
artículo 22 del Decreto, establece la obligatoriedad de adoptar un manual al proceso de
glosas, devoluciones y respuestas, en el que se establecerán la denominación,
codificación de las causas de glosa y de devolución de facturas, el cual es de obligatoria
adopción por todas las entidades del Sistema General de Seguridad Social en Salud
(Decreto 4747-MINISTERIO DE LA PROTECCIÓN SOCIAL DE COLOMBIA, 2007),
manual que no ha sido adoptado por muchas entidades del sector salud, por ejemplo la
E.S.E. Soracá.
Finalmente se evidencia según la Contraloría en su informe de Seguimiento de Recursos

para la Salud, que en el Departamento de Boyacá se encuentran habilitadas once (11)
E.P.S.-S de las cuales nueve (9) están con medida cautelar de vigilancia especial de la
Supersalud. Específicamente en la ciudad de Tunja a 31 de julio de 2012 la cartera es de
$1.280.361.365, que corresponde al nivel de atención baja y sobre la cual se muestran
glosas considerables. Del total de la deuda de las EPS con las IPS el 80% presenta mora
superior a los 90 días; entidades como Caprecom con el 39% y Emdisalud con el 36%
son las EPS con mayor pasivo respecto al valor consolidado (CONTRALORIA GENERAL
DE LA REPUBLICA DE COLOMBIA, 2012).
25
1.7.2 Marco Conceptual
1.7.2.1 Contratación
Acuerdo de voluntades, con las siguientes características (Oviedo Salcedo & Martínez
Leuro, 2010):
Gráfico 4. Contratación
Contrato significa acuerdo de CONTRATACIÓN
voluntades, donde aparece la
imposición unilateral de
obligaciones por medio de las
funciones de creación normativa y
que se complementan por actos
jurídicos bilaterales en forma de
contratos, convenios, acuerdos,
entre otras.
COMPONENTES DE LA CONTRATACION
ENTRADAS
Un contrato o convenio establece un
objeto contractual y unas tarifas, las SALIDAS
cuales serán la base para liquidar las La principal salida de un proceso de
cuentas de cobro de los servicios contratación es la factura individual
prestados al paciente. Varios donde constan los servicios
contratos pueden utilizar un mismo prestados al paciente. Esta debe
manual de tarifa o diferente. Mediante cumplir los requisitos del
el contrato también se señalan los contratante, en cuanto a prestación,
soportes o documentos que debe soportes, facturas, fechas,
llegar del área de admisiones de la liquidación, formatos, y demás. La
IPS; en ellos se deben reportar los IPS también requiere de información
ingresos, traslados de camas y generada en la facturación, como
pabellones, y los egresos. También los soportes a la Gerencia, a las
se solicitan otros soportes o áreas administrativas, financieras y
documentos desde distintos servicios asistenciales; esta debes ser
médicos de la IPS donde se informen distribuida bajo unos requisitos
actividades, procedimientos, precisos.
consumos y suministros realizados o
aplicados a un paciente.
Contratos de capitación:
Contrato celebrado entre las
instituciones prestadoras de Contratos por Evento: Contrato celebrado Contratos Mixtos: Contrato celebrado
servicios de salud y las entre las instituciones prestadoras de entre las instituciones prestadoras de
entidades administradoras de servicios de salud y las entidades servicios de salud y las entidades
los recursos del sistema, el administradoras de los recursos del administradoras de los recursos del
cual consiste en que por una sistema, el cual consiste en que la IPS sistema, el cual consiste en una
suma fija predeterminada que factura los servicios prestados a los combinación de los dos anteriores.
paga la administradora, el usuarios, de acuerdo con los términos Se pueden establecer otras
prestador se obliga a efectuar contractuales y la administradora asume el modalidades de contratos tales como
a su cargo los servicios, pago de dicha prestación. Estos contratos los conjuntos de atención integral,
independientemente de su pueden pactarse con pago vencido o por número de estancias a demanda,
frecuencia o demanda. Estos anticipado. En esta modalidad del contrato por guías integrales de atención,
contratos pueden pactarse el asegurador asume el riesgo y la pagos integrales por diagnósticos de
con pago vencido o responsabilidad. atención en salud, PIDAS, o por
anticipado. Con la algún otro método que se establezca
característica de que el y que las partes acuerden.
prestador asume el riesgo,
pero el asegurador continúa
con la responsabilidad
Fuente: Autoras basadas en MARTÍNEZ Leuro. y Auditoría de Cuentas en Salud. 4a. ed.
26
1.7.2.2 Facturación
La facturación es el registro, valoración y liquidación de los procedimientos, actividades y

consumos prestados a un paciente hospitalario ambulatorio, para efectos de cobro.
Las facturas son competencia exclusiva de la entidad responsable de servicios de salud

de identificación, comunicación y aclaración de las glosas y devoluciones (Oviedo Salcedo
& Martínez Leuro, 2010).
La facturación por venta de servicios de salud es un proceso antiguo dentro del sector de
la salud, se considera uno de los procesos únicos y de avance para las instituciones
privadas, pero a raíz de la Ley 100 de 1993, nace la descentralización de las instituciones
públicas; dicha descentralización origina la creación de procesos, que aún hoy en día
están en crecimiento.
OBJETIVO GENERAL DEL PROCESO DE FACTURACIÓN
Facturar las actividades y procedimientos realizados a cada paciente en la Institución

Prestadora de Salud (I.P.S.), tomando en cuenta los suministros y medicamentos
utilizados en cada uno de los servicios, informar los ingresos con los cuales se financiará
la Institución y enviar la información necesaria las diferentes áreas, de las I.P.S., a las
Administradoras del Régimen Subsidiado, a las Compañías Aseguradoras, al Fondo de
Solidaridad y Garantías (FOSYGA), entre otros, colaborando en esta forma a la
supervivencia, crecimiento y rentabilidad de la I.P.S.
MISIÓN DEL AREA DE FACTURACIÓN
Realizar en forma ágil, oportuna, completa, clara y correcta la liquidación de las cuentas
de cada uno de los usuarios que asisten a la Institución, con el fin de cobrar y recaudar el
valor de los servicios prestados, y de esta forma garantizar los ingresos que permitan la
supervivencia, crecimiento y desarrollo de la I.P.S.
PROCESO DE FACTURACIÓN
El proceso de facturación tiene como fin la emisión del recibo y/o documento donde se
detallan los bienes o servicios vendidos y comprados discriminando el precio unitario y
total; dicho documento genera derecho de cobro del prestador del servicio o bien hacia el
cliente; el anterior proceso se describe a continuación. (Ver página siguiente Gráfico 5)
27
ETAPAS DEL PROCESO DE FACTURACIÓN EN ENTIDADES DE SALUD
Gráfico 5. Proceso de facturación en entidades de salud
ADMISION DEL USUARIO

Cuando el usuario ingresa se inicia la atención, así: RECOLECCION DE DOCUMENTOS
Recepción en el área de admisiones, tomar los datos de Mecanismo mediante el cual se
CONTRATACION identificación, verificar los derechos y clasificar, este recopila toda la información de
DE SERVICIOS paso da inicio al proceso financiero, donde se identifica las actividades, procedimientos y
quien es el responsable de la cuenta; consumos por paciente
Solicitud de documentos, soportes para el cobro de la registrados en los formatos.
cuenta (EPS; ARP; ARS; Aseguradora, Fosyga,)
CLASIFICACION Y DIGITACION PREPARACION DE LA CUENTA

Una vez recolectada la información, Se recibe la facturación, se hace
se debe clasificar en grupos, de LIQUIDACION Y ELABORACION DE auditoria previa con el fin de
acuerdo con cada unidad funcional, LA FACTURA detectar errores y se corrige.
entidades responsables de pago, Luego, se le da el visto bueno,
De esta forma se puede analizar y
tipo de riesgo. Se genera cada cuenta por ente
valorizar la liquidación final. Al
Posteriormente se digita en el liquidar la cuenta, se debe responsable y por periodo.
sistema de facturación esto se debe proceder a emitir la factura o Finalmente se envía a cartera,
hacer diariamente, para evitar el liquidación para cada usuario. para que se realice la radicación.
represamiento de registros por
paciente.
RADICACION DE LA CUENTA
Se notifica a la entidad, el monto de la
deuda que tiene con la IPS por concepto
de prestación de servicios. En este paso se
hace entrega de los documentos y se
debe: GESTION DE CARTERA RECAUDO
Asegurar la recepción de la Entregadas las cuentas de cobro Es necesario conocer que cuentas
documentación y dejar constancia escrita a las aseguradoras, es necesario se están cancelando y la fecha en
del recibido y aceptación de la cuenta de hacer el seguimiento de las que se realiza el pago; de esta
cobro. mismas. Dicho seguimiento forma se determina si existe o no
Obtener fecha de entrega de la cuenta de incluye: el manejo de objeciones cumplimiento en los plazos
cobro, dato necesario para verificar el y glosas, el control de cartera y la establecidos. Entonces se puede
cumplimiento o incumplimiento de los aplicación de los indicadores de descargar cartera.
plazos establecidos gestión de cartera.
Conocer los números de radicación o
identificación interna.
Fuente: Autoras basadas en MARTÍNEZ Leuro. y Auditoría de Cuentas en Salud. 4a. ed. Bogotá. 2010. P
28
Según Leuro Martínez, Mauricio e Irsa Tatiana Oviedo, en su libro Facturación y Auditoría
de Cuentas en Salud, describen los planes de los beneficios facturables presentes en las
entidades del sector salud, teniendo en cuenta la normatividad vigente, por ejemplo
planes del POS, ellos los mencionan de acuerdo a la siguiente lista (Oviedo Salcedo &
Martínez Leuro, 2010):
Tabla 3. Beneficios facturables
PLANES DE LOS Plan obligatorio de salud POS para la atención de los afiliados al régimen contributivo.
BENEFICIOS
FACTURABLES
Plan complementario que comprende actividades, intervenciones y procedimientos no
incluidos en el POS.
Plan subsidiado de salud POS-S con las EPS-S.
Servicios de Salud - IPS privadas, en desarrollo de contratos con IPS de naturaleza privada.
Empresas de medicina prepagada - EMP para la prestación de servicios de salud. La

medicina prepagada es el sistema organizado y establecido por entidades autorizadas,
para la atención médica, incluidos en un plan de salud preestablecido, mediante el cobro
de un precio regular previamente acordado.
Servicio de salud - Compañías aseguradoras, el derecho que tiene la IPS de cobrarle a las
compañías aseguradoras, en cumplimiento de pólizas tales como: póliza de vida, póliza
blanca estudiantil
Servicios de salud – Particulares, servicio de salud, a los particulares que así lo soliciten.
Servicios de salud – IPS públicas, prestación de servicios a pacientes remitidos por otra IPS
pública, en cumplimiento de contratos o convenios.
Servicios de salud - Entidades con régimen especial, correspondiente a la prestación de

servicios a pacientes vinculados con entidades especiales, tales como: Fuerzas militares,
Policía nacional, Ejército, ECOPETROL e INPEC.
Atención con cargo al subsidio a la oferta (vinculados), en cumplimiento de contratos o

convenios, el valor correspondiente a la prestación de servicios a la población pobre y
vulnerable que no tiene capacidad de pago, afiliados en período de carencia y a quienes
demandan servicios no incluidos en el POS subsidiado.
Riesgos profesionales - ARP el valor correspondiente a la prestación asistencial brindada a

los asegurados, por accidentes de trabajo o enfermedad profesional.
Atención accidentes de tránsito SOAT – Compañías de seguros, servicios prestados como

consecuencia de accidentes de tránsito, de acuerdo con lo establecido en las
disposiciones legales.
29
PLANES DE Reclamaciones FOSYGA – ECAT, cobros con cargo a los recursos del FOSYGA, el valor
LOS correspondiente a la atención en salud de las personas víctimas de eventos catastróficos
BENEFICIOS tales como: desastres naturales, tecnológicos, actos terroristas y otros eventos
FACTURABLES considerados y aprobados por el Consejo Nacional de Seguridad Social en Salud -
CNSSS.- CRES Así mismo, incluye el valor de los servicios prestados como consecuencia
de accidentes de tránsito, cuando éstos superan los quinientos salarios mínimos legales
diarios vigentes cubiertos por la póliza del SOAT. La acreditación de condición de víctima
de un evento catastrófico, requiere los siguientes procedimientos: Diligenciar el
formulario único de reclamación para eventos catastróficos expedido por el Ministerio
de Salud - Formato FOSGA -01 · Diligenciar la cuenta de cobro - Formato FOSGA –02. ·
Certificación en la cual conste que el paciente está incluido en el censo de víctimas
elaborado por las autoridades competentes, sin que sobrepase en 800 salarios mínimos
legales diarios vigentes adicionales.
1.7.2.3 Admisiones
El área de admisiones es la encargada de identificar cuáles son los requisitos y

condiciones para el cobro y pago de las cuentas y/o facturas, clasificando y solicitando
documentos soportes, el siguiente gráfico describe el concepto general y las funciones de
esta área:
Gráfico 6. Admisiones (Concepto y Funciones)
ADMISIONES
Será la encargada de identificar cuáles son los

requisitos y condiciones para el cobro y pago de la
cuenta; para determinar esta responsabilidad
admisiones tiene la responsabilidad de identificar,
clasificar y solicitar documentos soportes.
Identifica tanto el usuario como el responsable de
la cuenta, según los parámetros establecidos en la
normatividad vigente y en los contratos o
convenios establecidos para la venta de servicios
De acuerdo con la
de salud
normatividad existen dos
fuentes de financiamiento
para la facturación:
El proceso de admisiones es la base del proceso financiero y el

recaudo de los montos adeudados, la cúspide. Es de gran Los contratos suscritos
importancia que quienes estén a cargo del procesamiento de La normatividad para la
ingreso, tengan un amplio conocimiento de normas y contratos, con atención en casos de
el fin de establecer cuáles son los tipos de usurarios que asisten, a atención inicial de
que régimen pertenece, porque tipo de riesgo asiste, quien es el urgencias, accidentes de
responsable de la cuenta y, lo más importante, cuáles son los tránsito, eventos
documentos con los que facturación va a soportar el cobro de la catastróficos, entre otros.
atención.
30
1.7.2.4 Cartera
El proceso de gestión de cartera, es la continuación del proceso de facturación de los

servicios prestados; su gestión depende de la organización y los procedimientos
establecidos y acordados en cada I.P.S.
Dentro del proceso de cartera se encuentran los siguientes elementos:
Tabla 4. Elementos de la cartera
G e n e ra ció n d e la C a rte ra
In c lu y e la s a ctiv id a d e s q u e se d e b e n re a liz a r d e sd e e l m o m e n to d e la fa ctu ra c ió n h a sta
q u e se p re se n ta la cu e n ta d e co b ro o se c o n so lid a a l a se g u ra d o r o re sp o n sa b le e co n ó m ico
d e la a te n ció n d e l p a c ie n te .
S e g u im ie n to y co n tro l d e la C a rte ra
In clu ye la s a ctiv id a d e s e n ca m in a d a s a b rin d a r u n co n o cim ie n to p re c iso d e l e sta d o d e
la s cu e n ta s p o r co b ra r d e la In stitu c ió n :
R e ce p ció n , e stu d io , so lu ció n y re sp u e sta d e o b je c io n e s y g lo sa s.
S e g u im ie n to d e la ca rte ra g e n e ra d a .
R e ca u d o d e C a rte ra
S o n la s a ctivid a d e s q u e la e m p re sa re a liza p a ra re cu p e ra r lo s d in e ro s q u e le a d e u d a n
ta n to e n p la z o s co rrie n te s c o m o e n p e rio d o s ve n cid o s:
M o n ito re o d e la s cu e n ta s p re se n ta d a s y d e l co m p o rta m ie n to e n cu a n to a cu m p lim ie n to e n
e l p a g o p o r p a rte d e lo s clie n te s y a l co m p o rta m ie n to g lo b a l d e la ca rte ra d e la In stitu ció n .
1.7.2.5 Usuarios
Los usuarios del sistema de salud son también llamados pacientes, que se refiere a los
sujetos que reciben los servicios de un médico u otro profesional de la salud y se somete
a un examen, a un tratamiento o a una intervención, el Grafico 7 señala el concepto y
clasificación de estos.
31
Gráfico 7. Usuarios del sistema de salud
USUARIOS
son también llamados pacientes,

que se refiere a los sujetos que Fuente: autoras basadas en
MARTÍNEZ Leuro. y
reciben los servicios de un médico Auditoría de Cuentas en
u otro profesional de la salud y se Salud. 4a. ed. Bogotá.
somete a un examen, a un 2010. P
tratamiento o a una intervención
CLASE POR CLASIFICACION POR TIPO

CLASIFICACION
RESPONSABLE DE RIESGO
POR TIPO DE
DE PAGO Esta clasificación establece REGIMEN
el evento por el que asiste el
usuario a la IPS
Pacientes afiliados al régimen Afiliados al
contributivo: aquellos afiliados a Régimen
una EPS dentro del régimen Contributivo
Enfermedad General y
contributivo; se pueden clasificar
Maternidad Afiliados al
de acuerdo con la EPS, y la
liquidación de esta facturación se Accidentes de Trabajo Régimen
realiza con las normas Enfermedad Profesional Subsidiado
establecidas en cada uno de los
Accidente de Transito
convenios o contratos suscritos.
Eventos Catastróficos
Población Desplazada
Pacientes de aseguradoras ARP: son Atención Inicial de Urgencias
los pacientes atendidos en casos de
atención inicial en urgencias, por Promoción y Prevención
accidente de trabajo o por programas de
atención a enfermedades profesionales.
Por este motivo la IPS puede establecer
convenios para la atención de estos
usuarios en casos de enfermedad
profesional y/o accidente de trabajo.
Pacientes del Régimen Subsidiado: En este grupo se clasifican los pacientes a los que se les presta el
servicio de salud, por orden o convenio celebrado entre la IPS y los municipios o Entidades Territoriales, a
través de las Administradoras Subsidiadas (ARS) y carnetizados por el SISBEN y el carné de la ARS.
Pacientes del Fondo de Solidaridad y Garantía: Los beneficiarios de este régimen están conformados por
toda la población pobre y vulnerable del país, en áreas rurales y urbanas, clasificadas por el sistema de
información para identificación de beneficiaros SISBEN (Sistema de Información de Beneficiarios del Régimen
Subsidiado) y a su vez afiliados a la ARS. Estos pacientes se denominan subsidiados, los que no se
encuentran dentro del SISBEN se denominan pacientes vinculados.
Pacientes vinculados sin capacidad de pago: son pacientes que asisten a la IPS para la prestación de
servicios de salud, no tienen manera de cancelar los servicios prestados y no se encuentran afiliados a ninguna
EPS ni ARS del Sistema General de Seguridad Social en Salud; tampoco están identificados con el SISBEN.
Pacientes de Aseguradoras de Accidente de tránsito y Fosyga: Son entidades autorizadas para ofrecer el
seguro obligatorio de daños corporales causados en accidentes de tránsito y que han acreditado haber cumplido
satisfactoriamente todas las obligaciones derivadas de la operación, ante los establecimientos hospitalarios y
clínicos y ante las personas que se entidades encuentren habilitadas para reclamar indemnizaciones derivadas
de este seguro.
Pacientes vinculados con capacidad de pago: son aquellos que en algún momento utilizan los servicios de
salud en cualquier IPS, pero no están afiliados a ninguna EPS o ARS; estos pacientes se responsabilizan por el
pago de la factura que se desprenda de los servicios a él prestados, también llamados pacientes particulares.
Pacientes de Convenios con EPS subsidiada: la IPS puede firmar convenios con las EPS del
Régimen Subsidiado para atender población Subsidiada afiliada a estas; para ello es necesario que se
firmen los respectivos convenios.
Pacientes de Convenio con cajas de Compensación Familiar; Pueden existir también con
Cooperativas o comunidades y se les podrá cobrar los servicios prestados a sus afiliados del
Régimen Subsidiado
Fuente: Autoras basadas en MARTÍNEZ Leuro. y Auditoría de Cuentas en Salud. 4a. ed. Bogotá. 2010.
32
1.7.2.6 Glosas
Las glosas son objeciones a las cuentas de cobro presentadas por las Instituciones
prestadoras de servicios de salud – I.P.S., originadas en las inconsistencias detectadas
en la revisión de las facturas y sus respectivos soportes, las cuales pueden determinarse
al interior de la misma institución o por las entidades con las cuales se hayan celebrado
contratos de prestación de servicios, tales como: Empresas promotoras de salud – E.P.S.,
Administradoras del régimen subsidiado – A.R.S., Compañías de seguros, Direcciones
seccionales de salud y otras I.P.S.
Entre las glosas más comunes se encuentran:
Gráfico 8. Ejemplos de glosas
D o cu m e n to s sin d ilig e n cia r o m a l d ilig e n c ia d o s , d o cu m e n to s sin fi rm a d e l p a c ie n te . y /o e n m e n d a d o s
In co n siste n c ia s e n lo s so p o rte s a n e x o s-F a lta d e d o cu m e n to s
C o b ro s sin la c o m p ro b a c ió n d e lo s d e re c h o s d e u su a rio , ta rje ta , c é d u la , c a rn é
F a lta d e in fo rm a c ió n e sta d ís ti ca -F a lta d e la re la ció n d e p a cie n te s
E rro re s e n la s liq u id a cio n e s, ta rifa s m a l a p lica d a s, su m a s m a l re a liza d a s
P re sta c ió n d e s e rv ic io s a d icio n a le s a lo s e sta b le cid o s e n e l co n tra to
• F a lta d e p e rti n e n cia té cn ico cie n tí fi ca e n tre d ia g n ó sti co y p ro c e d im ie n to s re a liz a d o s y /o

s e rv ic io s p re sta d o s.
Fuente: Autoras basadas en MARTÍNEZ Leuro. y Auditoría de Cuentas en Salud. 4a. ed. Bogotá. 2010.
Las cuentas de cobro pueden glosarse total o parcialmente, dependiendo de la causa que
originó la glosa. Totalmente, si involucra toda la cuenta e impide la aceptación de los
servicios prestados. Parcialmente, cuando la glosa se realiza sobre unos servicios o
procedimientos específicos, estando la entidad contratante en la obligación de aceptar y
reconocer el pago de los servicios no glosados.
33
1.7.2.7 Presentación de Glosas
Para un adecuado manejo y gestión de las glosas, es necesario que en el contrato de

prestación de servicios se establezcan, claramente, los requisitos y plazos para su
Presentación, por parte de la entidad contratante. En caso de no pactarse el plazo, se
adopta el estipulado en la normatividad vigente.
La comunicación de la glosa debe contener la relación de facturas o documentos

equivalentes glosados, donde se especifique: número del documento, nombre del usuario,
servicio glosado y causa de la glosa. Adicionalmente, debe traer anexas las facturas o
documentos equivalentes y los soportes presentados por dichos servicios.
1.7.2.8 Trámite
La I.P.S. debe establecer el procedimiento para la recepción y trámite de las glosas, en el

que se considere la verificación del cumplimiento de los requisitos acordados para su
presentación y las acciones a seguir, en caso de incumplimiento, teniendo en cuenta:
Gráfico 9 Trámite de Glosas
Registro
Para establecer claramente la fecha de
recepción de la glosa por parte de la
Recepción
El proceso de recepción de glosas se
termina con su registro en un
IPS, el funcionario encargado de esta instrumento que debe ser diseñado
labor, debe dejar constancia en el para tal fin y que puede ser
original, consignando su nombre y complementario o, el mismo registro
firma, así como la fecha y hora de consecutivo de cuentas de cobro
recibo. presentadas, al cual se le han
Recepción de adicionado las casillas pertinentes.
glosas
Fuente: Autoras basadas COLOMBIA. CONTADURIA GENERAL DE LA NACION. Circular Externa No. 035
(27, diciembre, 2000). Bogotá, 2007. P.21-22
34
1.7.2.9 Distribución de las Glosas
Una vez recibidas y registradas las glosas, se procede a hacer un análisis para verificar
las causas, con el fin de determinar a qué áreas, unidades o funcionarios deben remitirse
para su solución, o si por el contrario, pueden resolverse en la misma unidad receptora de
glosas que se recomienda, sea la de cartera. La distribución o remisión de la
documentación aportada en la glosa, debe realizarse de manera inmediata, para que los
diferentes responsables, cuenten con el tiempo necesario para el análisis y la realización
del trámite requerido, garantizando el oportuno recaudo de la cartera. Simultáneamente
deben reportarse a contabilidad para que se efectúe el correspondiente registro.
Asumiendo que la factura glosada es en cumplimiento de un contrato de prestación de

servicios con una E.P.S., para la atención del Plan obligatorio de salud– POS (Circular
Externa No. 035 de 2000. CONTADURIA GENERAL DE COLOMBIA, 2000).
1.7.2.10 Evaluación de las Glosas
Los funcionarios designados para analizar y hacer el trámite de las glosas, deben evaluar
si la glosa es o no pertinente. Además de verificar su clasificación, ya que estas pueden
ser:
Gráfico 10. Clasificación de glosas
CLASIFICACION DE
LAS GLOSAS
Glosa pertinente: Subsanable No subsanable Glosa no pertinente
Aquélla que es Se enmienda

adecuadamente Se procede a No se encuentra
completando la informar a la adecuadamente
justificada por la documentación o
entidad contratante. En entidad contratante, justificada. En este
información requerida, su aceptación evento, se formula
este evento se procede realizando las
a verificar si la causa de la respuesta
correcciones sustentando el
la glosa es o no necesarias o
subsanable. rechazo.
formulando las
aclaraciones del caso
Fuente: Autoras basadas en el Anexo Técnico 06 Resolución 3047/2008
35
Las correcciones, aclaraciones, complementaciones o aceptaciones realizadas deben ser
informadas, documentadas y entregadas a la unidad encargada de dar respuesta a la
entidad contratante, la cual consolida la información recibida de las diferentes unidades y
formula la respuesta formal de la institución.
Es importante y recomendable llevar un registro minucioso de las causas de glosas y

hacer evaluaciones periódicas del mismo, ya que puede permitir identificar: la calidad o
deficiencia, en algunos de los productos del área asistencial y de las unidades de
facturación y cartera; fallas en los procesos técnico administrativos y técnico científicos
que pueden ser susceptibles de mejoramiento; funcionarios, procesos y áreas críticas
para la gestión de la empresa (Circular Externa No. 035 de 2000. CONTADURIA
GENERAL DE COLOMBIA, 2000).
1.7.2.11 Respuesta de Glosas
Todas las glosas presentadas por las entidades contratantes, deben ser respondidas por
la IPS, independientemente que sean o no subsanables, además de tener en cuenta:
Tabla 5. Respuesta de glosas
La omisión en la respuesta a las glosas presentadas, además de causar las sanciones previstas
legalmente, evidencia una deficiencia administrativa que puede ocasionar detrimento del equilibrio
económico y de la gestión de la institución. En la respuesta debe relacionarse, las glosas aceptadas, el
número de la factura o documento equivalente afectado, el valor y la denominación del servicio
descontado; cuando haya lugar a correcciones o aclaraciones, deben anexarse los soportes
pertinentes. Las glosas no aceptadas deben detallarse con sus respectivas explicaciones.
la IPS debe responder las glosas dentro de los términos pactados en el contrato de prestación de
servicios; cuando no exista especificación alguna al respecto, debe aplicarse lo establecido en las
normas existentes.
Es necesario dejar constancia de la fecha de entrega de la respuesta a las glosas, para certificar su
presentación dentro de los términos establecidos.
Fuente; Autoras basadas en COLOMBIA. CONTADURIA GENERAL DE LA NACION. Circular Externa No.
035 (27, diciembre, 2000). Bogotá, 2007.
Una vez presentada la respuesta a las glosas, es necesario registrar el monto de aquellas
que han sido aceptadas y hacer las anotaciones pertinentes en el registro consecutivo de
cuentas de cobro, con el fin de establecer el valor final de las mismas descontadas las
glosas, e informar a contabilidad sobre las modificaciones realizadas en los documentos
36
equivalentes afectados, adjuntando la nota débito o crédito correspondiente para su
contabilización.
1.7.2.12 Reiteración de las glosas.
Cuando la entidad contratante, reitera las objeciones presentadas a la cuenta de cobro y

no es posible establecer responsabilidades, debe recurrirse a lo establecido en las
cláusulas contractuales para la solución de conflictos. Igualmente, puede solicitarse
concepto a alguna de las instancias de Dirección y Control del Sistema General de
Seguridad Social en Salud (Circular Externa No. 035 de 2000. CONTADURIA GENERAL
DE COLOMBIA, 2000).
1.7.3 MARCO LEGAL
La normatividad básica que regula el sistema de salud en Colombia es la Ley 100 de

1993, generando principios y reglas en materia de glosas; un resumen general de lo
contenido en esta norma, se establece en el siguiente gráfico (Gráfico11):
37
Gráfico 11. Cuadro resumen de la Ley 100 de 1993
LEY 100 DE 1993

SISTEMA DE SEGURIDAD
SOCIAL DE SALUD
Es un sistema que permite

un aseguramiento de la
poblacion con cobertura de
dos regimenes contributivo
y subsidiado
OBJETIVOS
Total cobertura METAS
ESTRATEGIA
en salud, S Cobertura y
regular el aumento de la
servicio Eficiencia y cotización
participacio
n social
PRINCIPIOS
Equidad obligatoria, libre CARACTERISTICAS
INTEGRANTES
escogencia, calidad y Los afiliados pueden armar
eficiencia Organismos de direccioón comités para velar por sus
Ministerio de protección derechos. Todos los
social afiliados tienen plan de
Asesor y define POS proteccioón de salud con
DERECHOS atención preventiva
DERECHOS Consejo Nacional
Medicament
Promocion ,
os, atencion
prevención
POS,
y pago La ley 100 se basa
afilliacion
oportuno en cuatro pilares
familiar
fundamentales
VIGILAN Y PRESTADORAS
ADMINISTR DEL SERVICIO ASEGUR
CONTROLAN ASEGURA-
AN Y AMIENT
Super salud EJECUTAN MIENTO ESE
O
DLS DSS Y DLS EPS Hospitales,
clinicas FOSYGA
privadas, IPS
SISTEMA SERVICIOS
GENERAL DE SEGURIDA
D SOCIAL SEGURIDAD SOCIALES
PENSIONES COMPLEMENTA-
EN SALUD DE RIESGOS
PROFESIONAL RIOS
ES
Fuente: Autoras basadas COLOMBIA.CONGRESO DE LA REPUBLICA. LEY 100. (23, diciembre, 1993). Por
la cual se crea el sistema de seguridad social integral y se dictan otras disposiciones. Diario Oficial. Bogotá, D.
C., 1993
38
En relación con la Ley 100 del 93 (LEY 100, CONGRESO DE LA REPUBLICA DE
COLOMBIA, 1993), el Gobierno Nacional impuso algunos Decretos reglamentarios, como
son los descritos en la tabla 6:
Tabla 6. Cuadro de normas reglamentarias de la Ley 100 de 93
Decreto 723 de 1997 (Decreto  Ciclo 10-20-10-20

723, MINISTERIO DE SALUD)  Pago del 60% monto objetado
Las normas contenidas en el  Respuesta a objeciones: 20 días prestador
Decreto tienen por objeto  Pérdida del derecho al pago del 60% (3 x 3)
regular algunos aspectos de las  Pago anticipado a contratos aseguramiento
relaciones entre las entidades  Contratación 40% con Red Pública
territoriales, las entidades
 No cumplimiento plazos no libra de
promotoras de salud y los
responsabilidad del pago
prestadores de servicios de
salud
Decreto 882 de 1998 (Decreto  Determina margen de solvencia
882, MINISTERIO DE SALUD,  Sanciones por cartera a 30 días
1998)  Sanciones por cartera a 60 días
Por el cual se fija el margen de  Garantía de los derechos a los usuarios
solvencia que asegura la  Incumplimiento de pago Entes Territoriales
liquidez de las Entidades a Administradoras
Promotoras de Salud y
Administradoras del Régimen
Subsidiado
Decreto 046 de 2000  Cartera mayor a 45 días: 13% gastos
(Decreto 046, MINISTERIO DE administrativos y 87% pago a prestadores.
SALUD, 2000) Operaciones con entidades subordinadas.
Con el cual se pretende  Plazo no mayor a 30 días para pago de
garantizar la correcta aplicación A.R.S a I.P.S.
y destino de los recursos del  Ciclo 20-20-20-30
sistema de seguridad social  Práctica no autorizada: devolver sin pagar
dentro del régimen subsidiado. lo no glosado.
 Radicación no aceptación.
 Giros de fondos directo a Red Prestadora
 Plazo de 45 días a prestadores para
 pago a proveedores
 Revisión integra de la cuenta para poder
glosar.
 Provisión sobre 100% de autorizaciones.
 Saldos no glosados se pagan aclarados.
DECRETO 1281 DE 2002  Derecho de pronto pago

(Decreto 1377, MINISTERIO  Intereses moratorios según DIAN
DE SALUD Y PROTECCION  No condicionamiento de pagos.
SOCIAL, 2012)  Pago de lo no glosado
Normatividad para regular los  Glosas infundadas
flujos de caja y la utilización
39
 Plazo 6 meses para facturación servicios
oportuna y eficiente de los  Inaplicabilidad cobro por vía administrativa
recursos del sector salud y su  Reclamaciones Administrador Fiduciario:
utilización en la prestación.  Directas : montos ¼ de SMMLV
 Consolidadas : montos ¼ de SMMLV
DECRETO 050 DE 2003  Campo de aplicación: Régimen Subsidiado.

(Decreto 050, MINISTERIO DE  Pago intereses por mora repetición sobre el
SALUD, 2003) funcionario.
Por el cual se adoptan unas  Plazo 20 días para recepción de facturas
medidas para optimizar el flujo  Resolución de glosas: 2 meses
financiero de los recursos del  Plazo 30 días revisar la factura y pagar no
régimen subsidiado del Sistema glosado
General de Seguridad Social en  Incumplimiento plazo facturación DUPLICA
Salud y se dictan otras plazo de pago
disposiciones.  Pago Capitación: 10 días del mes
correspondiente
 Plazos para Saneamiento de cartera
DECRETO 3260 DE 2004  Giro de recursos FOSYGA. Giro directo.

(Decreto 3260, MINISTERIO  Giro excepcional de la UPC-S y Giro directo
DE PROTECCION SOCIAL, a las IPS.
2004)  Ciclo: 20-30-30
Para optimizar el flujo de  Silencio: 50%(5) x 50%(40) prom.50%
recursos en el Sistema General  Capitación: 10 primeros días hábiles mes.
de Seguridad Social en Salud.
LEY 1438 DE 2011 Esta ley tiene como objeto el fortalecimiento del
(Ley 1438, CONGRESO DE Sistema General de Seguridad Social en Salud, a
LA REPUBLICA, 2011) través de un modelo de prestación del servicio
público en salud que en el marco de la estrategia
Atención Primaria en Salud permita la acción
coordinada del Estado, las instituciones y la
sociedad para el mejoramiento de la salud y la
creación de un ambiente sano y saludable, que
brinde servicios de mayor calidad, incluyente y
equitativo, donde el centro y objetivo de todos los
esfuerzos sean los residentes en el país.
Se incluyen disposiciones para establecer la
unificación del Plan de Beneficios para todos los
residentes, la universalidad del aseguramiento y la
garantía de portabilidad o prestación de los
beneficios en cualquier lugar del país, en un marco
de sostenibilidad financiera.
40
Fuente: Autoras basadas en la normatividad legal vigente en Colombia.
Normatividad que contiene lineamientos en cuanto a los trámites y procesos de glosas

desarrollados por las entidades de salud en Colombia.
Otras actividades reglamentadas y directamente relacionadas con los procesos de glosas
son las de facturación, a continuación se presenta una breve descripción de este, en la
Tabla 7:
Tabla 7. Normatividad en el manejo de facturación
NORMATIVIDAD EN EL MANEJO DE FACTURACIÓN

A través de sus artículos 12 y 13, o como lo
LA LEY 1122 DE 2007 establece la Ley 1438, que además de fijar los plazos
para el pago de la facturación por concepto de
prestación de servicios de salud, cambia
sustancialmente la operación del régimen subsidiado
y permite que desde el Ministerio de la Protección
Social, como norma general, se gire directamente a
las EPS del régimen subsidiado, sustituyendo el
anterior esquema de contratación entre entidades
territoriales y empresas. Promotoras de Salud.
 Mecanismos de pago a las IPS
DECRETO 4747 DE 2007  Requisitos para contratación - asegurador y
Regular algunos aspectos de la prestador
relación entre los prestadores de  Pondrá en marcha los códigos CUPS (código
servicios de salud y las entidades único de
responsables del pago de los  procedimientos en salud) reemplazarán a los
servicio de la población a su códigos
cargo; Cuando las entidades que  SOAT
administran regímenes  Define soportes de facturas
especiales y de excepción
 Define manual único de glosas
suscriban acuerdos de
 Define procedimiento y tiempos para trámite de
voluntades con prestadores de
glosas
servicios de salud a quienes les
sea aplicable el presente decreto,  Reconocimiento de intereses ante una glosa no
deberán cumplir con los términos  fundamentada
aquí establecidos.  Define responsable de recaudo de copagos y
cuotas moderadoras
 Establece obligatoriedad de liquidación de
acuerdo de voluntades
Circular 035 de 2000  La IPS garantiza su supervivencia a través de la
Instrucciones para el tratamiento producción y venta de servicios
administrativo y contable que  La IPS debe hacer un registro sistemático de los
deben dar a los procesos de procedimientos realizados y servicios prestados,
facturación, costos, donaciones, liquidándolos a tarifas pactadas
y glosas, las Instituciones
Prestadoras de Servicios de
Salud - IPS públicas.
41
La anterior normativa: ley, decreto y circular deben seguirse en el área de facturación de

las diferentes entidades de salud en Colombia, y son vigiladas por las entidades de
control y superintendencias del país.
Además respecto a la facturación se debe tener en cuenta además el manejo del efectivo
que es reglamentado por el decreto 1281 de 2002:
DECRETO 1281 DE 2002
Se expiden las normas que regulan los flujos de caja y la utilización oportuna y eficiente
de los recursos del sector salud y su utilización en la prestación. Además de aclarar la
descripción de los siguientes conceptos:
 Eficiencia: la mejor utilización social y económica de los recursos financieros

disponibles para que los beneficios que se garantizan con los recursos del Sector Salud.
 Oportunidad: hace referencia a los términos dentro de los cuales cada una de las
entidades, instituciones y personas, que intervienen en la generación, el recaudo,
presupuesto, giro, administración, custodia, protección y aplicación de los recursos,
deberán cumplir sus obligaciones, en forma tal que no se afecte el derecho de ninguno de
los actores a recibir el pronto pago de los servicios a su cargo y fundamentalmente a que
se garantice el acceso y la prestación efectiva de los servicios de salud a la población del
país.
La reglamentación descrita anteriormente contiene reglas obligatorias para el manejo de

las glosas, aun así existe normatividad vigente directamente relacionada con estos
procesos, como son las descritas en la siguiente tabla (Tabla 8):
Tabla 8. Normatividad para el manejo de glosas
NORMATIVIDAD PARA EL MANEJO DE GLOSAS

 Manual de glosas: en el que se establecerán la
Decreto 4747 de denominación, codificación de las causas de glosa y de
2007 devolución de facturas, el cual es de obligatoria adopción
(Decreto 4747, por todas las entidades del Sistema General de
MINISTERIO DE Seguridad Social en Salud.
PROTECCION  Formas de tramitar las glosas: treinta (30) días hábiles
SOCIAL, 2007) siguientes a la presentación de la factura con todos sus
soportes
 Respuesta a las glosas los quince (15) días hábiles
siguientes a su recepción
 La entidad responsable del pago, dentro de los diez (10)
días hábiles siguientes, decidirá si levanta total o
parcialmente las glosas o las deja como definitivas.
42
 Los valores por las glosas levantadas deberán ser
cancelados dentro de los cinco (5) días hábiles
siguientes, informando de este hecho al prestador de
servicios de salud.
Resolución 3374 de  Define Registro Individual de Prestación de Servicios de

2000 (Decreto 3374, Salud-RIPS: Es el conjunto de datos mínimos y básicos
MINISTERIO DE que el Sistema General de Seguridad Social en Salud
PROTEECCION requiere para los procesos de dirección, regulación y
SOCIAL, 2000) control, como soporte de la venta de servicio
Resolución  Modifica el Formato Único de Autorización de Servicios

4331/2012 de Salud, definido en los Anexos.
modifica resolución  Adiciona los códigos específicos y el Manual de Uso.
3047/2008  Adicionando los siguientes soportes:
(Resolución 4331,  306 materiales.
MINISTERIO DE  Autorización: 403 Autorización honorarios médicos en
PROTECCION procedimientos.
SOCIAL, 2012)  Devoluciones: 822 Respuesta a glosa o devolución
extemporánea
 devoluciones y/o respuestas glosas:
995 Glosa o devolución extemporánea
Resolución 3047 de Establece los formatos, mecanismos de envío, entre prestadores
2008 (Resolución de servicios de salud y entidades responsables del pago de
3047, MINISTERIO servicios de salud. Los anexos donde se especifican los formatos
DE PROTECCION son:
SOCIAL, 2008)  Anexo 1: Informe de posibles inconsistencias en la bases
de datos de la entidad responsable del pago.
 Anexo 2: informe de la atención inicial de urgencias.
 Anexo 3: solicitud de autorización de servicios de salud.
 Anexo 4: Autorización de servicios de salud.
 Anexo 6: Manual único de glosas, devoluciones y
respuestas
Circular 035 de 2000  Definición

(Circular Externa No.  Glosas más comunes
035 de 2000.  Presentación y tramite
CONTADURIA  Distribución y manejo contable
GENERAL DE
COLOMBIA, 2000)
Esta normatividad describe la obligatoriedad para las entidades de salud en el

conocimiento y manejo de las glosas, como de la adopción de un manual para el proceso
de estas; así mismo establecen tiempos y formas para tramitarlas y dar respuesta,
43
llevados generalmente por el área de auditoria de las entidades. En conclusión dichos
procesos requieren seguimiento y evidencias de su desarrollo, ya sea por cumplir con la
ley o en caso de inconvenientes legales o de cualquier tipo.
ANEXO TECNICO Nº6, RESOLUCION 3047 DE 2008 MODIFICADA POR LA

RESOLUCION DE 2009
Otra regla relacionada con el manejo de glosas es la emitida por el Ministerio de Salud y
Protección Social, en la resolución 3047 de 2007 específicamente en el anexo 6.Este
documento tiene como finalidad dar a conocer los requerimientos previos de qué son las
glosas, cuáles son sus objetivos, codificación, definición e implementación del manual al
proceso de glosas, descrito en el siguiente gráfico (Gráfico 12):
Gráfico 12. Codificación Manual único de Glosas

(Anexo Técnico 06 Resolución 3048/2008)
CODIGO 1 CODIGO 3
FACTURACION: Se presentan glosas por SOPORTES: Se consideran glosas por soportes,
facturación cuando hay diferencias al comparar todas aquellas que se generan por ausencia,
el tipo y cantidad de los servicios prestados con enmendaduras o soportes incompletos o ilegibles
los servicios facturados
CODIGO 4
CODIGO 2 AUTORIZACION: cuando los servicios facturados por
TARIFAS: Se consideran glosas por el prestador de servicios de salud, no fueron
tarifas, todas aquellas que se generan autorizados o difieren de los incluidos en la
por existir diferencias al comparar los autorización de la entidad responsable del pago o
valores facturados con los pactados. cuando se cobren servicios con documentos o firmas
adulteradas
CODIGO 5
COBERTURA: todas aquellas que se generan por
cobro de servicios que no están incluidos en el
espectivo plan, hacen parte integral de un servicio y
se cobran de manera adicional o deben estar a cargo
de otra entidad por no haber agotado o superado los
topes.
CODIGO 6
LA CODIFICACION PERTINENCIA: todas aquellas que se generan
por no existir coherencia entre la historia clínica y
las ayudas diagnósticas solicitadas o el
tratamiento ordenado, a la luz de las guías de
atención, o de la sana crítica de la auditoría
médica.
CODIGO 8
está integrada por tres dígitos. El DEVOLUCIONES: Es una no conformidad que afecta
primero indica los conceptos en forma total la factura por prestación de servicios de
generales. Los dos segundos indican salud, encontrada por la entidad responsable del pago
los conceptos específicos que se durante la revisión preliminar y que impide dar por
pueden dar dentro de cada concepto presentada la factura
general.
CODIGO 9
RESPUESTAS A GLOSAS O DEVOLUCIONES: se
deben interpretar en todos los casos como la
respuesta que el prestador de servicios de salud da a
la glosa o devolución generada por la entidad
responsable del pago.
44
Fuente: Autoras basadas en el Anexo Técnico 06 Resolución 3047/2008
El anterior gráfico enumere la codificación planteada por el Ministerio de Salud y la
Protección Social, para la definición e implementación de un manual único de glosas para
las entidades de salud.
De acuerdo al manejo de archivos la Tabla 3 Normatividad manejo de archivos en el

sector salud se muestra a continuación.
Tabla 9 Normatividad manejo de archivos en el sector salud
NORMATIVIDAD QUE REGULA EL MANEJO DE ARCHIVO Y DOCUMENTOS EN EL

SECTOR SALUD
PARÁGRAFO 1o. En todo caso las Entidades Promotoras de
Ley 1122 art 44 Salud, EPS, garantizarán la administración en línea de las bases
de datos de los afiliados al Sistema General de Seguridad Social
en Salud, asegurando su depuración, y el correcto y oportuno
registro de las novedades. Estas se administrarán de acuerdo a
los lineamientos técnicos del Ministerio de la Protección Social y
estarán al servicio de los diversos actores que deben tomar
decisiones especialmente el Ministerio de la Protección Social, el
Consejo Nacional de Seguridad Social en Salud, el FOSYGA, la
Superintendencia Nacional de Salud, los Municipios, Distritos y
Departamentos, las Administradoras del Régimen Subsidiado y
los prestadores de servicios.
PARÁGRAFO 2o. La rendición de información y la elaboración

del Registro Individual de Prestación de Servicios, RIPS, serán
obligatorias para todas las entidades y organizaciones del sector
que tengan parte en su elaboración y consolidación.
Ley 594 de 2000 EL SISTEMA NACIONAL DE ARCHIVO:
(Ley 594, Es un conjunto de institución archivística articulada entre sí, que
CONGRESO DE LA posibilitan la homogenización y normalización de los procesos
REPUBLICA, 2000) archivísticos.
Integran el Sistema Nacional de Archivos:

Ver Gráfico 13
Legislación  el Archivo General de la Nación,
archivística  los archivos de las entidades del estado en sus diferentes
niveles de la organización administrativa, territorial y por
servicios.
 Los archivos privados podrán hacer parte del Sistema Nacional
de Archivos.
Las entidades del Sistema actuarán de conformidad con la
política y planes generales que para el efecto adopte el
Ministerio de Cultura.
45
Gráfico 13 Legislación archivística
FUENTE: Extraído de http: JorgeArmando2/técnicas-de-archivo
El anterior grafico muestra la recopilación de la normatividad utilizada en el manejo

adecuado de archivos.
46
1.8 ASPECTOS METODOLOGICOS DE LA MONOGRAFIA
1.8.1 TIPO DE MONOGRAFÍA
Monografía de tipo analítica y propositiva.
1.8.2 DISEÑO METODOLÓGICO
Para el diseño del manual al proceso de glosas en la E.S.E. centro de salud “Fe y
Esperanza” Soracá. Se basara en la observación y examen de los procesos realizados
en el área de facturación durante el año 2012, teniendo en cuenta las siguientes
etapas:
 Fase de recolección de la información:
Aplicar procedimientos para la recolección de información como contratos, actas,

informes de auditoría, facturas, resoluciones, conciliación, planillas, entre otros.
 Fase de preparación y consolidación de la información:
Comparativo entre la información encontrada, recopilada y su cumplimiento con

respecto a la normatividad vigente.
 Fase de diseño:
Preparación y elaboración del manual al proceso de glosas.
 Etapa de Finalización:
Presentación del manual al proceso de glosas en la E.S.E. y proponer su

implementación en la entidad.
1.8.3 FUENTES DE INFORMACIÓN
1.8.3.1 Fuentes primarias
 Encuestas
 Entrevistas
 Recopilación de información de la ESE:(planillas, contratos, informes, facturas,
informes de auditoría, actas parciales y de liquidación de contratos.
 Observación
47
1.8.3.2 Fuentes secundarias:
 Anexos técnicos del Ministerio de Protección Social

 Normatividad vigente relacionada con glosas (sector salud).
 Información teórica de los procesos de facturación y glosas
1.8.3.3 Población a considerar
Funcionarios de la E.S.E., I.P.S., EPS-S., relacionados con la facturación, administración

y glosas de la entidad
1.8.3.4 Muestra de trabajo
La muestra de trabajo se determinara realizando una formula estadística.
1.8.3.5 Tratamiento de la información
 Recopilación numeración en facturación.

 Verificación de cumplimiento de plazos de glosas.
 Verificación de correctas auditorias tanto internas como externas.
2. ACTIVIDADES RELACIONADAS CON EL PROCESO DE FACTURACIÓN Y

ORIGEN DE GLOSAS DE LA E.S.E. CENTRO DE SALUD “FE Y ESPERANZA”
SORACÁ.
48
La E.S.E. Centro de Salud “Fe Y Esperanza” Soracá, prestadora de servicios de salud
creada mediante el Acuerdo No. 002 del 03 de abril de 2003 emanado del Concejo
Municipal de Soracá, viene dando respuesta y cumplimiento al marco legal vigente y a los
requisitos relacionados con la Garantía de la Calidad, teniendo en cuenta la Gestión y
enunciando la política y objetivos gerenciales orientados por la Institución para la
prestación de servicios que contribuyan a la satisfacción de la necesidades de todos los
actores del sector y en especial a quienes participen de todas las actuaciones en la
entidad, con procesos y procedimientos en el área administrativa, financiera. (E.S.E.
CENTRO DE SALUD "FE Y ESPERANZA", 2013)
2.1 FACTURACIÓN
En la prestación de los servicios de salud suministrados por la E.S.E. se encuentran:

misionales, complementarios, promoción y prevención y demás
relacionados (Ver flujogramas correspondientes); procesos en
los que ha facturado un promedio anual de seiscientos cuarenta
y ocho millones setecientos ochenta y nueve mil doscientos
cuatro pesos $648.789.204 pesos, distribuido en las diferentes
entidades con las que está vinculada como son: EMDISALUD,
COMFAMILIAR, CAPRECOM y COMFABOY, cumpliendo las
especificaciones de los contratos y la normatividad vigente para
el cobro de la facturación. El anterior proceso se explica en la
Tabla 10 Procesos y Procedimientos de Facturación.
Tabla 10 Procesos y Procedimientos de Facturación
49
PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS DE FACTUACION
SIMBOLO DESCRIPCION AREA
Ingreso del paciente con
documento de identificación
INICIO (cédula, tarjeta de identidad, Usuario-Aux.
registro civil) y carné (E.P.S, O Administrativo
SISBEN)
Se verifica en el software ROCKY

comprobador de derechos, si el
Solicitar Sí Se usuario se encuentra activo en su Aux
atención comprueban respectiva E.P.S, O SISBEN Administrativo
presentando los ingresando el numero de
documentos derechos identificación
Al encontrarse activo puede
acceder al servicio y se solicita la
orden de servicio o remisión y se
efectua la facturación de los
servicios a prestar. En el caso de
traslado o procedimiento quirurgico Aux
El paciente es
atendido menor ambulatorio, se abre ingreso Administrativo
y se genera factura y recibo de
NO pago al momento del reporte de
salida del usuario.
Si no esta activo se informa que

debe verificar con su E.P.S, o
S verifica con la SISBEN, (en caso de consulta
E.P.S prioritaria es verificado por el aux
administrativo de este servicio
Se alimenta el software de
Se abre ingreso y facturación "ROCKY", digitando
documento de identidad y Tesorero
se genera factura
servicios a facturar
Se genera factura y se hace firmar

Alimenta el sistema por el usuario o acompañante, al Tesorero
facturación igual que la orden del servicio.
Se entrega factura Se genera factura y se hace firmar

Pág. 51 por el usuario o acompañante, al Tesorero
Fin igual que la orden del servicio
50
PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS DE FACTUACION
Pág. Aux Administrativo
_51 Se genera recibo de caja para que el
Usuario usuario o acompañante cancele el
cancela copago
COPAGO
Se anexa factura y soportes con copias Aux Administrativo
Anexa (historias clínica y entidad contratante).
soportes
Genera Al final del mes se genera informe del

informes a software ROCKY de cada una de las Tesorero
entidades entidades y servicios facturados
Genera cuenta Se genera cuenta de cobro con soportes

de cobro (medio magnetico y medio físico) y
(factura) y Tesorero
envia envía a donde corresponda archivando
copia del soporte.
Fin Fin procedimiento de facturación.

PROCESO BAJO LA NORMATIVIDAD:
Ley 100 de 1993, Decreto 111 de 1996, Decreto 568 de 1996 y ley 1111 de 2006, Decreto 2423
SO2423 SOAT, ISS
PUNTOS DE CONTROL:
Comprobación de que el sistema utilizado para la generación de facturas es eficiente
Control oportuno para la clasificación de las facturas por entidad. Identificar el programa
adecuado para la clasificación de las facturas por entidad.
Definición del sitio donde se entregara la información recolectada de facturación. Obtener

un listado de las facturas y fechas de radicación por la oficina de facturación. Informar a
calidad sobre el indicador de la oportuna radicación de las facturas.
Fuente: Autoras basadas en archivos de la E.S.E. Centro de Salud Fe y Esperanza. Municipio
51
2.2 PROMOCION Y PREVENCION
La E.S.E. desarrolla actividades, procedimientos e intervenciones, demanda inducida, con

las Normas Técnicas y Guías de Atención establecidas mediante Resolución 412 de 2000
del Ministerio de Salud, además ejecuta las actividades de promoción de la salud y
prevención de las enfermedades para el Régimen Subsidiado incluidas en el Acuerdo 229
de 2002. En general está en capacidad de llevar a cabo las actividades de salud pública,
de acuerdo a los procesos y procedimientos establecidos en la Tabla 11 Macro Proceso
Promoción y Prevención (P y P)
De acuerdo a los contenidos del Plan diseñado para cada Municipio en particular, la
Empresa Social del Estado puede desarrollar los siguientes programas Gráfico 14
Actividades de promoción y prevención
Gráfico 14 Actividades de promoción y prevención
√ Promoción de estilos de vida saludable.

√ Promoción de la Recreación y del buen uso del tiempo libre.
√ Promoción de las responsabilidades de los padres en la salud.
√ Promoción de conductas sexuales saludables
√ Fomento de habilidades para la convivencia social Educación.
alimentaría comunitaria
√ Promoción de la inscripción a guías integrales de atención prenatal.
√ Promoción de hábitos higiénicos como prevención de
infección genito Urinaria.
√ Promoción de la salud oral Fomento de cuidados perinatales
√ Prevención del embarazo en las adolescentes
√ Promoción del uso adecuado de medicamentos
√ Promoción del uso adecuado de los servicios de salud
√Promoción y detección precoz de enfermedades cardiovasculares
√Promoción y divulgación de condiciones y garantías de afiliación al

Sistema General de Seguridad Social en Salud.
52
Para el área de prevención, tratamiento y rehabilitación de la enfermedad se ofrecen los
paquetes señalados en el Gráfico 15 Servicios de Prevención:
Gráfico 15 Servicios de Prevención

√ Prevención de estilos de vida saludable
√ Prevención de accidentes de trabajo
√ Prevención del alcoholismo.
√ Prevención del tabaquismo.
√ Campañas de desparasitación intestinal.
√ Prevención y detección precoz de CA cérvico, uterino y de seno
2.2.1 Servicios Institucionales
Como complemento de los servicios de promoción y prevención se encuentran los

servicios institucionales prestados por la E.S.E. Centro de Salud Fe y Esperanza se
encuentran las áreas de consulta externa, consulta medicina general y consulta
odontología general, presentes con consultorios médicos generales dos (2), auxiliares de
Enfermería tres (3 por área) y consultorio odontológico general uno (1), unidad
odontológica (dos 02), respectivamente.
El objetivo de las áreas encargadas de los servicios institucionales es el de desarrollar

actividades como los representa el Gráfico 16 Servicios Institucionales:
Gráfico 16 Servicios Institucionales
Educación en cepillado oral.

Consulta Médica General Prevención:
de primera vez y repetidas Técnica de enjuague y seda
Control Placa Bacteriana, dental.
dentro de los controles de Fluorización.
Programas. Nutrición.
Aplicación de sellantes .
Consulta Médica de Cuidados generales de la
Control y revisión de Fosetas Fisuras y salud oral y enfermedades del
paraclínicos. Enseñanza. aparato estomatológico
Control prenatal bajo Ortodoncia.
riesgo Promoción de Salud Oral.
Recuperación Procedimientos
Consulta Odontológica Recuperación de Endodoncia.
General. Procedimientos Operatorios
Recuperación Procedimientos
Recuperación Actividades de Cavidad Oral (Amalgamas,
de exodoncia y cirugía oral de
de Periodoncia resinas)
primer nivel
53
2.2.2 Servicios Sociales Asistenciales Complementarios
Otro servicio complementarios de la promoción y prevención de enfermedades es el plan

de salud territorial (P.S.T.) se presta el servicio de Consultoría, asesoría y capacitación en
el diseño, preparación, ejecución, seguimiento y evaluación del plan de intervenciones
colectivas (P.I.C.), con los respectivos alcances:
 Se actúa directamente sobre las causas prevenibles de los problemas de salud

priorizados.
 Mejoramiento de los estilos de vida de las comunidades residentes en los

municipios.
La Empresa Social del Estado Centro de Salud " Fe y Esperanza" del Municipio de
Soracá, presta los servicios de actividades del Plan de Salud Territorial con personal
multidisciplinario plenamente capacitado en el desarrollo de las mismas y tras varios años
de experiencia profesional y manejo de comunidades y busca adelantar actividades
integrales que se complementen entre sí para mejorar el nivel de vida y se cumpla con la
normatividad vigente bajo la supervisión y participación de la comunidad a través de las
Veedurías Ciudadanas y con la participación directa del Consejo Territorial de Seguridad
Social en Salud del Municipio.
De la misma forma para el área de apoyo al diagnóstico ver Gráfico 17 Servicios de

Laboratorio:
Gráfico 17 Servicios de Laboratorio
√ Laboratorio clínico de primer nivel

√ Ácido Úrico
√ Baciloscopia Bilirrubinas totales indirectas y directas
√ Colesterol HDL, LDL.
√ Coprológico
√ Cuadro Hemático y Leucograma
√ Gram tinción y lectura.
√ Hemoglobina y Hemoclasificación
√ Curva de Glicemia
√ Parcial de Orina -Coproscópico
√ Colesterol total - Triglicéridos
√ VIH-Serología
54
Tabla 11 Macro Proceso Promoción y Prevención (P y P)
MACRO PROCESOS DE APOYO PROMOCIÓN Y PREVENCIÓN (P Y P)

Inicio macroproceso de apoyo
INICIO promoción y prevención
Usuario solicita consulta Usuario
Consulta P Y P Solicita Promoción y Prevención por
Consulta Enfermería
Asigna cita y solicita documentos Auxiliar de

Asigna enfermeria
consulta
Buscar la historia clinica y la Auxiliar de

Buscar la
.historia clinica entrega en el consultorio enfermeria
Solicitar documentación necesaria Enfermera

para el diligenciamiento de historia Jefe
Solicita carné del clínica, RIPS, y demás el
.programa respectivo carnet según el
programa al que acuden.
Desarrollo de las actividades, Enfermera

Desarrollar según grupo etáreo, condicion y Jefe
.consulta resolución 412 de 2000
Diligencia Según programa diligencia Enfermera

formatos formatos Jefe
En caso de ser pertinentes se Enfermera
ordenan exámenes de laboratorios, Jefe
Defina prescripciones medicas,
.conducta remisiones y se entrega material
educativo.
Se diligencia RIPS de consulta en Enfermera
Diligencia el sistema Jefe
.RIPS
Se dan indicaciones, educación y Enfermera

Indicaciones y plan de seguimiento y control Jefe
.Recomendaciones según hallazgos y de acuerdo a la
resolcuión 412 de 200
Fin consulta Promoción y

Pág. 56 FIN Prevención por Enfermería
55
Acude a consulta Acude la consulta de planificación Paciente
Viene por DIU de planificación familar
De común acuerdo y luego de recibir Paciente
la información apropiada elige como
Elige método de método de planificación el dispositivo
planificación intrauterino.
Firma el conocimiento informado y da Paciente

la autorización verbal y por escrito
Firma autorizacion para realizar el procedimiento.
Explica Explicación de la actividad a realizar Enfermera

procedimiento Jefe
Realiza la inserción del DIU, según la Enfermera

Inserción de guía técnica Resolución 412 Jefe
DIU
En caso de revisión de dispositivo, Enfermera

Revisión de realiza el procedimiento según guía Jefe
DIU técnica 412
Eliminación de insumos utilizados Enfermera

Eliminación de según manual de bioseguridad. Jefe
residuos
Da recomedaciones y cita de control Enfermera
Recomendaciones y Jefe
cita de control
Fin de Inserción y Revisión de DIU

FIN
Solicita consulta para el servicio de Usuario o

Viene por Solicita el vacunación. acudiente
vacunación servicio
Revisión del carnet de vacunación Enfermera

para verificar antecedentes Jefe
Revisa carnet vacunales y determinar esquema de
vacunación a suministrar.
Explicación de la actividad a realizar Enfermera

Explica Jefe
Pág. 57
procedimiento
56
Pág. 56 Registrar las dosis de vacuna a administrar en eñ Enfermera Jefe
Registro diario de vacunación R-PYP-07 y en el
carnet de vacunas R-PYP-08.
Diligencia registros
y carnet
Información al padre o usuario sobre cuidados que Enfermera Jefe
deben tener con la zona de explicación y con el
Suministra niño, notificar en caso de alguna reacción (ESAVI)
información adversa R-PYP-09
Lavado de Realizar lavado de manos según protocolo. Enfermera Jefe

manos
Preparación de biolólogico y de los insumos para Enfermera Jefe
Preparacion su aplicación según norma técnica resolución 412
de biologico de 2000
Administración del biólogico según la resolución

Administración
de biologico 412 de 2000, determinado zona para aplicación y Enfermera Jefe
dosis
Notificación En caso de relación adversa diligenciar formato de Enfermera Jefe

evento notificación obligatoria correspondiente a salud
adverso pública.
Entrega de carnet debidamente del padre o usuario Enfermera Jefe

Devuelve el sin olvidar diligenciar lote, fecha de aplicación y
carne responsable de la vacunación.
Eliminación Eliminación de insumos utilizados según manual Enfermera Jefe

de residuos de bioseguridad.
Realiza registro de toma de temperatura de la Enfermera Jefe
Toma de temperatura nevera todos los dias
Consolida y envia información a la secretaria de Enfermera Jefe
slaud del departamento en formato SIS 151 R-
Consolida y
realiza informe PYP-10
Mensualmente realiza inventario, actualización de Enfermera Jefe

Realiza pedido kardex y solicitud de biólogicos en el formato R-
PYP-11
FIN Fin de vacución.
Ley 100 de 1993 Sistema de seguridad social en salud, ley 266 de 1996 Por la cual se dictan
normas en materia ética de enfermeria, ley 911 de 2004 Por la cual se esteblecen normas para el
manejo de la historia clinica; Resolución 1995/1999 Por la cual establecen las actividades de
promoción y prevención y se adoptan las normas técnicas atención para las acciones de protección
específica y de detección temprana; Resolución 412/200; Resolución 3384/200; Acuerdos 228 de
2002, 236 de 2002, 263 y 282 del CNSS.
57
2.3 TRANSPORTE ASISTENCIAL BASICO
Servicio de traslado de terrestre básico, de referencia de pacientes de la ESE a un nivel

de complejidad mayor, según la .
Tabla 12 Procesos y Procedimientos TAB
PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS DE TAB (TRANSPORTE ASISTENCIAL BÁSICO)

INICIO Recepción de la orden de remisión del paciente para Usuario-
interconsulta. Conductor
Formato de
Remisión y Diligenciar el Formato de Solicitud de Remisión de
.confirmación Medico
pacientes y copia de la historia clínica, adjunta
General
documentación requerida. (REFERENCIA)
En compañía del auxiliar acomodan al paciente dentro Conductor

Acomodar al de la ambulancia según indicaciones medicas.
. paciente
Acompaña y supervisa al paciente durante el traslado, Auxiliar de

Acompaña el en caso de ser necesario también se traslada el médico enfermería-
.traslado medico.
Realiza registro en bitácora de la ambulanorcia, Conductor

Registro en corrobora que la documentación esté completa.
.bitácora
Conduce al paciente a la entidad correspondiente de Conductor

acuerdo a la confirmación previa realizada para su
recepción. La responsabilidad del cuidado del usuario
Traslado del está a cargo del personal de la E.S.E. Soracá hasta que
.paciente ingrese a la otra institución.
Entregar al Realizan entrega del paciente a la institución receptora, Auxiliar de

.paciente firmado los registros. enfermería-
medico.
Regresa el vehiculo y el personal a la instirución. Conductor
Regresar vehiculo a
.la institución
Finaliza traslado del paciente a una entidad de mayor Conductor
FIN complejidad.
Resolución 9279/1993 Manual de normas de traslado para la red de urgencias. Norma Técnica
colombiana (N.T.C.) 3729 de mayo 30/2001. "Tipología vehicular. Ambulancias de Transporte
Terrestre". Decreto 1761/1990 Reglamentación de los servicios de urgencia. Resolución 1043/2006
anexo técnico 1. Decreto 2759/1991 Organización y estableciemineto del régimen de referencia y
contrarreferencia. Decreto 1011/2006 Sistema obligatorio de garantía de la calidadde atención salud.
58
2.4 FARMACIA
El Área de farmacia ofrece atención diurna de farmacia, además de incluir servicios

adicionales ver Tabla 13 Procesos y Procedimientos de Farmacia:
Tabla 13 Procesos y Procedimientos de Farmacia
PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS DE FARMACIA

Recepción de la formula médica entrega al Usuario-
Inicio usuario en consulta externa. Regente de
Farmacia
Venta medica- Dispensación de la formula médica: el Regente de

mentos Usuario solicita usuario solicta la venta del medicamento. farmacia
venta de
medicamento
Recibe y veriica fórmula médica, además Regente de
Verificar la
de su disponibilidad farmacia
formula médica
Informar al usuario el costo del Regente de

Informar el precio mediamento o insumo farmacia
del medicamento
Direccionar al usuarioo a caja para la Regente de

cancelación del medicamento o insumo. El farmacia-
Direccionar al
responsable de caja recibe el dienero y auxiliar
usuario a caja
emite recibo de comprobante de pago en administra-
(factura de
medicamento) caja. tivo
Recibir el recibo de caja, sellado, con este Usuario-

Dispensa dispensa los medicamentos y/o insumos Regente de
medicamento requeridos por el usuario. Farmacia
Da indicaciones e instrucciones Regente de

Da respectivas sobre el medicamento farmacia
recomendaciones
Descarga en Sistematiza la información para descargo Regente de

el inventario de inventario. farmacia
Fin de la venta de documentos

Fin
Ley 100/90. Ley 212/95. Decreto 306/2005. Decreto 3050/2005. Ley 485/1998 Profesión del servicio
farmacéutico. Acuerdo 228/2002. Decreto 2330/2005 Regulación servicio farmaceutico. Resolución
1403/2007 y Decrero 60/2002
59
2.5 SIAU: EVALUACIÓN SATISFACCIÓN DE USUARIOS
El proceso de evaluación satisfacción de usuarios SIAU se describe en la Tabla 14

Procesos y Procedimientos SIAU.
Tabla 14 Procesos y Procedimientos SIAU
PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION SATISFACIÓN DE USUARIOS

Lineamientos para los servicios de atención a Aux
INICIO usuarios en I.P.S. Enfermería
Cronograma de Elabora un cronograma de aplicación de encuentas

Aux
aplicación de por medio del cronograma aplicación encuestas R-
Enfermería
encuestas SIAU-06
Se selecciona mensualmente para realizar Aux

Selecciona y delimita encuestas de satisfacción de los usuarios Enfermería
servicios
Procede a realizar encuestas seleccionando al Aux

Realizan las azar los usuarios que acuden al servicio, Enfermería
encuestas detecta la inconformidad en el usuario mediante
registro de satisfacción R-SIAU-01.
Ingresa la información recolectada, a fin de Aux

Organiza y clasifica conocer los resultados de cada uno de los ítems Enfermería
la información por servicio. Registro "Medición de satisfacción
de usuarios" R-SIAU-05, el comité SIAU será el
encargado de apoyar el proceso de medición de
la satisfacción.
Analiza las encuestas y procede a elaborar Aux
Analiza las informe mensual de medición de satisfacción de Enfermería
encuestas los usuarios con el análisis y conclusiones, y el
análisis de viabilidad de recomendaciones
Estudia informes Estudia informe y se da recomendaciones Comité

SIAU
Determina e implementa las acciones de mejora Gerente
Determina e implementa correspondientes. Informa a los responsables de
acciones-Informa proceso los procesos para su ejecución
Archiva copia del informe

Archivo Aux
Enfermería
Fin Fin
60
2.6 GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA
La gestión administrativa y financiera de la E.S.E. Centro de Salud “Fe y Esperanza”

busca garantizar en coordinación con las demás áreas la entidad, la prestación oportuna y
continua de los servicios de salud a partir del cumplimiento de las acciones misionales y
del apoyo institucional con criterios de calidad, así como planear, evaluar, validar,
controlar y reportar mediante informes que reflejen la situación económica y financiera,
permitiendo el análisis y toma de decisiones que contribuyan a la sostenibilidad financiera
en pro de garantizar el aseguramiento y prestación de servicios de salud.
Dentro de las actividades desarrolladas por la gestión administrativa y financiera se

encuentran
 Recaudo de ingresos ver Tabla 15 Proceso Recaudo de Ingresos.

 Conciliación bancaria ver Tabla 16 Proceso de Conciliación Bancaria.
 Ejecución presupuestal del gasto, ver Tabla 17 Proceso de ejecución presupuestal del
gasto.
 Modificaciones presupuestales, ver Tabla 18 Proceso de Modificaciones
presupuestales.
 Manejo de historias clínicas ver Tabla 19 Proceso de Manejo Historias Clínicas.
 Sistemas de información, ver Tabla 20 Proceso de Sistemas de Información
 Manejo de correspondencia administrativa, ver Tabla 21 Proceso de Manejo de
Correspondencia Administrativa.
Actividades que permiten en acción conjunta con las demás áreas de la institución
resolver las necesidades de orientación, información, educación y atención de los
usuarios de los servicios de salud de E.S.E. en el marco de la garantía de sus derechos.
61
Tabla 15 Proceso Recaudo de Ingresos
PROCEDIMIENTOS GESTION ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA
PROCESO RECAUDO DE INGRESOS
INICIO Inicio proceso de gestión administrativa y

financiera.
Tesorero
Cobro al Cliente Se realiza el cobro al cliente E.P.S. e
Recaudo de ingresos I.P.S.
(E.P.S.)
Recibe de la EPS-S, cheques,

Recoge cheques consignaciones bancarias y por parte del
y consignaciones Tesorero
usuario los pagos ppor los servicios
prestados en la E.S.E.
Verifica Realiza verificación de información

información enviada con el recibido de venta de
enviada Tesorero
bienes y servicios según facturación con
cada E.P.S.
Esta de
acuerdo?
Está de acuerdo con la información. Tesorero
Sí Si está de acuerdo y la información es

correcta, alimenta programa realizando el
Alimenta registro contable soportado por recibo de Tesorero
sistema consignación, trasferencia electrónica o
efectivo.
No
Si no está de acuerdo por relación
Informa a enviada con inconsistencias se informa a Tesorero
EPS la E.P.S. correspondiente.
Verifica
afectación Verificación de afectación presupuestal Tesorero
presupuestal
Imprime bajos Se impre formatos generados por el

Tesorero
sistema sistema y se archiva.
FIN Fin de recuado y ejecución de ingresos. Tesorero
62
PROCESO RECAUDO DE INGRESOS
PUNTOS DE CONTROL:
Evidencia de que se le informo al cliente el cobro persuasivo por medio de llamadas,

circularizaciones, visitas a la entidad, correo electrónico, fax, entre otros. Realización de acuerdos
de pagos con los clientes al igual que Establecer procedimientos para iniciar cobro judicial por
incumplimiento de los acuerdos de pago
Verificar la existencia de una persona responsable que garantice la recolección oportuna de las
diferentes facturas del mes anterior generadas manual o por sistema. Verificar el pago oportuno de
los clientes. Verificar que las facturas canceladas se encentren con un saldo cero en el sistema
Verificación de los estados de cartera en base a las objeciones
Revisión del estado de cartera por cada cliente si existen o no devoluciones. Incorporación de
notas contables, respuestas y conciliaciones a glosas en los estados de cartera.
Corroboración de que la facturación radicada haya sido pagada y a la vez se esté actualizando el
estado de cuenta
63
Tabla 16 Proceso de Conciliación Bancaria

PROCESO DE CONCILIACION BANCARIA
Se reciben los extractos

Conciliación Recibe bancarios de cada una de las Contador
bancaria extractos
cuentas.
Recibe Se reciben conciliaciones

conciliaciones bancarias del mes anterior de Contador
mes anterior las cuentas que posee.
Imprime un listado de la cuenta

Imprime listado Contador
auxiliar de bancos.
Realiza la verificación entre el

libro auxiliar de la cuenta
Verifica, bancaria, conciliación bancaria
resalta
diferencias del mes anterior y extractos Contador
bancarios del mes y resalta las
diferenciass encontradas si las
hay.
Revisa Revisa informes de

Tesorero
conciliaciones bancarias
Realiza Verifica y realiza registro

registro Contador
contable a que allá lugar.
contable
Realiza notas Verifica y realiza las notas de

Contador
contables contabilidad a que allá lugar.
Se imprime bajo sistema

Imprime listado contable la conciliación de las
con ajustes diferentes cuentas que posee la
Contador
entidad, para que sea adherida
posteriormente al extracto
bancario.
Fin
Fin de conciliaciones bancarias
64
PROCESO DE CONCILIACION BANCARIA
Plan general de contabilidad Pública-estatuto tributario. Decreto No. 2193 de 2004. Circular externa No.
012. Rendición y revisión de cuentas No. 278 de 2006.Circular 003 de 2008 .
PUNTOS DE CONTROL:
Generar un informe de los movimientos diarios de bancos que envía tesorería a cartera. Cotejar las
facturas canceladas por los usuarios con los pagos recibidos.
Realizar la adecuada clasificación de los ingresos.
Identificar el pagador de la deuda para evitar el cruce de cuentas.
65
Tabla 17 Proceso de ejecución presupuestal del gasto
EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DEL GASTO

INICIO El gerente basado en la ejecución del
presupuesto de gastos e inversiones solicita
Solicita disponibiliad Gerente
presupuestal mediante formato disponibilidad
presupuestal.
Verifica saldos Verifica saldos en la ejecución presupuestal,

Tesorero
e informa los datos respectivos a Gerencia.
Inicia consecución El Gerente informa al auxiliar administrativo o

Node soportes quien haga sus veces, para que inice el Gerente
proceso de consecución de soportes.
El auxiliar administrativo cuenta con soportes

(cotizaciones, ordenes de suministros, Auxiliar
Recopila información
contratos, estudios, términos de referencia; administrativo
entre otros) y los remite a Gerencia
Sí
Es ¿Se aprueba? Si no aprueba, regresa para
? aprobado ajustes respectivos. Si aprueba sigue con Gerente
No trámite.
Ingresa datos al Ingresa al sistema, la disponibilidad que debe

Tesorero
sistema arrojar el registro.
Con la disponibilidad anterior verifica el

Verifica para
expedir registro registro en el sistema para expedir registro Gerente
presupuestal.
Envia documentos Envía al Gerente documentos. Tesorero

a gerencia
Inicia fase contractual e informa novedades

Inicia fase
contractual de ajustes, adición, disminución a registros Gerente
presupustales, según el gasto a realizarse.
Fin Fin de ejecución presupuestal de gastos.
NORMATIVIDAD:
66
Tabla 18 Proceso de Modificaciones presupuestales
PROCESO MODIFICIACIONES PRESUPUESTALES

INICIO
Recopila la información necesaria para
adicionar, disminuir o trasladar Gerente
presupuesto.
Recopila información
Elabora proyecto Elabora proyecto de Acuerdo para adición

Gerente
o traslado presupuestal.
Presenta la proyección de resolución, en Junta
Presenta proyecto resolución
caso de ser adición presupuestal. Directiva
No Discute proyecto de acuerdo de adición o

Discute traslado presupuestal. Decide si aprueba Junta
?proyecto modificación. O deniega, Si no aprueba Directiva
devuelve para ajustes necesarios.
Sí
Aprueba con su firma Si aprueba con su firma, continúa con el

Gerente
trámite, informando a tesorería.
Firma y aprobación Firma y aprobación Gerente
Recibe copia de acuerdo que modifica

Recibe copia presupuestom incorpora novedades al Tesorero
sistema y archiva.
Fin Fin de modificaciones presupuetales
NORMATIVIDAD
Decreto 111 de 1996 Compilación de leyes 38/89, 179/94 y 225/95 art. 76 a 88. Estatutos de la
entidad Adición presupuestal mediante resolución.
67
Tabla 19 Proceso de Manejo Historias Clínicas

PROCESO MANEJO HISTORIAS CLINICAS
Manejo historias Se recibe docuemnto de identidad y Auxiliar de

clinicas Recibir
documentos carne de salud del paciente. enfermeria
?Existe ¿ En el archivo existe la historia Auxiliar de

clinica? enfermeria
No
SI
Si no existe se crea la historia clinica
Se crea y por parte de la auxiliar de enfermeria, Auxiliar de
folia foliar e insertar soportes en la historia enfermeria
clinica.
Se registra la salida de la historia

Registra salida Auxiliar de
clinica en el registro libro activo
enfermeria
historias clinicas
Se entrega la historia clinica al Personal

Entrega a
solicitante servicio que lo solicite. autorizado
Espera entrega Espera entrega de la historia de Auxiliar de

de personal auxiliares o personal autorizado. enfermeria
Recibe la historia clinica, archiva

Recibe, archiva Auxiliar de
y verifica documentos, verifica firma y sello del
enfermeria
médico y folia nuevamente.
Archiva Guarda en el archivo de historias Auxiliar de

clinicas enfermeria
Fin Fin
Ley 38 de 1989. Ley 617 de 200. Decreto 1737 de 1998. Ley 819 de 2003 . Ley 715 de 2001 Competencias
en salud y educación. Ley 100 de 1993 Sistema General de Seguridad Social. Ley 1122 de 2007 Modifica la
Ley 100. Ley1231 de 2008 Reglamenta factura de venta. Normas Generales de contabilidad Pública.
Estatuto Tributario
68
Tabla 20 Proceso de Sistemas de Información
PROCESO SISTEMAS DE INFIORMACIÓN

INICIO
Se recolecta la información del sistema de
facturación suministrada por el software
(producción por servicio, estadisticas
Jefe de
vitalesm morbilidad y mortailidad); de igual
enfermeria
forma se recoge la información generada
Recolecta información
por las diferentes dependencias (consulta
externa, prioritaria y referencia).
Se digita en línea en el software en las

páginas web ww.supersalud.gov.co,
Digita informe a
entes de control
www.minproteccionsocial.gov/siho y a la
Contador
Contraloria Departamental y Secretaria de
Salud Departamental a través de formatos
preestablecidos.
Se realiza informe estadistico y análisis de

Elabora informe nacimientos, defunciones, mortalidad, Jefe de
estadistica
morbilidad, oportunidad en la atención a los enfermeria
usuarios y prodcucción.
Se envia copia del registro de nacidos vivos

Envia copia y defunciones a la oficina de Sistemas de Jefe de
registros Información de la Secretaria de Salud enfermeria
Departamental
Se envia copia de los informes de

estadistica, producción y oportunidad a Jefe de
Envia informes dependencia de contabilidad, para ser enfermeria
revisados por gerencia.
Jefe de
FIN Fin de Sistemas de Información.
enfermeria
NORMATIVIDAD:
Decreto 1127 de 2005. Ley 909 de 2004 y Decretos reglamentarios. Ley 489 de 1998. Decreto
2539 de 2005.
69
Tabla 21 Proceso de Manejo de Correspondencia Administrativa
PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS DE MANEJO DE CORRESPONDENCIA ADMINISTRATIVA

INICIO Inicio
Recepción de correspondencia enviada

Recepción de Aux
a través de fax, correo ordinario,
correspondencia entrega personal e institucional
Administrativo
Se verifica la firma manuscrita del Aux

Verificación
remitente Administrativo
NO Esta Aux
firmado ¿Está firmado el documento?
Administrativo
Si no está firmado se devuelve el
Devuelve documento, se revisa y verifica Aux
documento SI telefónicamente Administrativo
Faltan o
¿Faltan o sobran anexos? Aux
sobran
anexos Administrativo
SI Sii faltan o sobran anexos, se adjunta
una nota con el documento y se Aux
Adjunta una
nota informa al remitente Administrativo
NO
Se clasifica la correspondencia por
Clasifica dependencias de acuerdo a su
correspondencia Aux
contenido en: correspondencia
Administrativo
interna y correspondencia externa
La correspondencia se registra
diariamente en: registro libro activo
de correspondencia recibida, donde
se relaciona número de radicado,
fecha quien remite, concepto, quien
recibe, remitido a, recibido por, fecha
y observaciones; registro del envío
de correspondencia general donde se
relaciona: fecha número de oficio,
remitido a, entidad, motivo forma de Aux
envío; registro de correspondencia Administrativo
Diligencia recibida y enviada a medicina legal
registros relacionado nº de radicado, nº de
oficio remisorio, solicitante, nº de
oficio petitorio, fecha de recepción,
médico, dictamen, fecha de envío.
Pág. 71
70
PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS DE MANEJO DE CORRESPONDENCIA ADMINISTRATIVA
Pág. 70
Se distribuye la correspondencia
entre las dependencias y se hace Aux Administrativo
Distribuye
firmar el recibido.
correspondencia
En caso de que los documentos

Se archiva y sean devueltos por las
Aux Administrativo
folia dependencias se procede a su
archivo
Fin del proceso

FIN
NORMATIVIDAD:
NTCGP-1000:2004 Norma técnica de calidad en la gestión pública
2.7 TRÁMITE Y RECEPCIÓN DE GLOSAS:
El proceso que realiza la E.S.E. actualmente en la prestación de sus servicios por medio
de los contratos adquiridos con las cuatro E.P.S. vinculadas; generaron hasta el año
2012 inconformidades en la facturación alrededor de $112.000.000,00; tramitándolas
directamente a cartera sin su debida clasificación dado que no se tiene en cuenta el
monto y el tiempo para sus respectivo cobro y provisiones, para describir el proceso
señalado anteriormente se muestra la siguiente tabla (Tabla 22):
Tabla 22 Trámite y recepción de Glosas
PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS TRÁMITE Y RECEPCIÓN DE GLOSAS

INICIO Inicio procedimiento de tramité y Gerente o delegado de
gestión de glosas. la ESE (IPS).
Después de 1 mes
de prestado el Después de 1 mes de prestado el
servicio radica servicio, los siguientes 20 días
factura del mes siguiente se radica la Auxiliar administrativo
factura, con los repectivos
Pág. 72 informes (RIPS), en la EPS.
71
PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS TRÁMITE Y RECEPCIÓN DE GLOSAS
Pág.71
Después de 20 días algunas EPS
notifican si encuentran inconformidades
Después de 20 días la EPS frente al valor de la factura o los Gerente o
notifica si encuentra informes que se adjuntan. (Posiblemente delegado de la
inconformidades frente al generando glosas por novedades). (Solo E.P.S.
valor de la factura o los para las E.P.S. que envian informes de
.informes que se adjuntan auditoría).
La E.P.S. radica el reporte de glosas y/o

La EPS realiza el reportes de informes de auditoría de cuentas Gerente o
glosas y/o informes de médicas; contiene: actividades delegado de la
auditoría de cuentas médicas programadas versus actividades E.P.S.
ejecutada. (Solo para las E.P.S. que
envian informes de auditoría).
No
EPS Si no se generaron glosas la E.P.S.
?acepta
acepta la factura, empieza el Tesorero
procedimiento de recaudo de ingresos.
La EPS
cancela
.factura
Sí
Si se generaron glosas en el periodo
La IPS tiene facturado, la I.P.S. hace la recepción y
15 días para cotestación; tiene 15 días para Externa: Auditora
responder la responder la glosa (se acepta o no se médica ESE
glosa acepta) se justifica el incumplimiento de (IPS).
metas por novedades o por errores en
los RIPS. (Solo para las E.P.S. que
La IPS tiene 15 Si se generaron glosas en el periodo

días para Externa: Auditora
responder la facturado, la IPS hace la recepción y
médica ESE
glosa cotestación; tiene 15 días para
(IPS).
responder la glosa. (se acepta o no se
acepta) se justifica el incumplimiento de
metas por novedades o por errores en
los RIPS. (Solo para las E.P.S. que
Pág. 73
72
PROCEDIMIENTO TRÁMITE Y RECEPCIÓN DE GLOSAS
La Auditora médica hace la verificación de
Pág. 72 los informes, los soportes y el
cumplimiento de metas con la enfermera Jefe enfermera y
jefe quien es la coordinadora de promoción Externa: Auditora
Se verifican todos los y prevención.
soportes y cumplimiento médica ESE
(Solo para las E.P.S. que envian informes (IPS).
.de metas de auditoría).
La Auditora médica hacen trámite de

Externa: Auditora
Trámite de respuesta a respuesta, se coordina la respuesta con la
.las glosas médica ESE (IPS)
revisión de la gerente. (Solo para las
y Gerente.
E.P.S. que envian informes de auditoría).
Gerente o
En caso de aceptar, la EPS tiene 10 días delegado de la
La EPS tiene 10 para decir si solicita que la IPS subsane o E.P.S.
dias para solicitar no la glosa de acuerdo a la respuesta
subsanar o no la enviada por la IPS los 15 días anteriores.
. glosa (Solo para las E.P.S. que envian informes
de auditoría).
La IPS tiene 15 días para subsanar o no

La IPS tiene 15 días subsanar la glosa de acuerdo a Gerente o
para subsanar o no notificación de la EPS (Solo para las delegado de la
.subsanar la glosa E.P.S. que envian informes de auditoría). ESE (IPS).
Gerente o
EPS delegado de la
?subsana ¿La E.P.S subsana?
E.P.S.
No
Si la E.P.S. no subsana con la respuesta
enviada por la I.P.S., se da aceptado el
Gerente o
valor de la glosa y se contabiliza en el
Acepta valor de delegado de la
sistema contable. (Solo para las E.P.S.
.glosa y contabiliza ESE (IPS).
que envian informes de auditoría).
Sí
Gerente o
La EPS cancela Fin, empieza el procedimiento de recaudo
delegado de la
.factura de ingresos.
ESE (IPS).
73
2.8 REALIZACIÓN DE AUDITORIAS Y ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO.
2.8.1 Realización de Auditorías.
Como primera instancia el procedimiento de realización de auditorías aplica a todos los

procesos del MECI en la E.S.E. Centro de Salud Fe y Esperanza, con el fin de establecer
las directrices para efectuar auditorias y evaluar la eficacia del Modelo Estándar de
Control Interno, el responsable del proceso es el Jefe de Control Interno, quien guía el
desarrollo de las auditorias por el Manual de implementación MECI: 1000 de 2005, de la
siguiente forma:
1.1.1.1 Planificación
Las auditorias se deben planificar con base en:
 El último informe de Auditoría.

 Quejas de usuarios
 Derechos de petición.
 Objetivos de procedimientos.
 No conformidades detectadas.
 Cronograma establecido a solicitud del Comité MECI.
El Plan de Auditoría debe contener:
 Proceso(s) y procedimiento(s) del Modelo de Operación de la entidad.

 Auditor responsable por el proceso en mención.
 Tiempo (fecha y hora) en que debe ser ejecutada la auditoría.
 Responsable de recibir la auditoría o auditado.
Este plan de Auditorías Internas debe ser aprobado por el Responsable del proceso de
auditar. El Plan dense asegurar que solo Auditores independientes al proceso a ser
auditado, ejecuten la auditoría.
Los cambios en la programación de los ciclos de auditoría, los debe informar el Jefe de la
Oficina de Control Interno.
2.8.1.1 Auditores Internos MECI
Los Auditores Internos deben estar debidamente entrenados, calificados y certificados

para la realización de las tareas asignadas durante el desarrollo del plan de auditoría.
74
2.8.1.2 Desarrollo de la Auditoria
 Las fechas para la ejecución de las auditorias deben ser establecidas por el Jefe
de la Oficina de Control Interno o quien haga sus veces y su periodicidad no podrá ser
mayor a cuatro meses. Teniendo antes de cada ejecución, el auditor debe elaborar la
planeación de auditorías diligenciando el formato “Programación de Auditorias” código R-
EE-04.
 El Auditor debe prepara la auditoría conforme con el formato “Plan Específico de

Auditorías”, código E-EE-05, el cual debe ser presentado con anterioridad al Responsable
del proceso a auditar para su aprobación.
 Antes de comenzar el auditor debe familiarizarse con la documentación de los

procesos, así como revisar los informes y acciones de mejora de auditorías previas si los
hay.
 Para la ejecución del plan se debe tener en cuenta el formato “Ejecución del Plan
Específico de Auditorías”, registro R.EE-06, guía indispensable para el desarrollo de la
auditoría por parte del auditor.
 La recolección de evidencias se debe hacer a través de entrevistas, examen de

documentos y visitas de campo para observar las actividades y condiciones en las áreas
de interés. Todas las observaciones de la auditoria deben estar documentadas y
respaldadas por evidencia para determinar cuáles son no conformidades y cuáles
observaciones.
 Antes de abandonar el área de auditoría, el auditor debe exponer al responsable

del proceso(s) auditado(s) sus conclusiones provisionales, para que este pueda aportar
las precisiones necesarias.
 El auditor no debe limitarse a verificar de forma estricta las preguntas programadas

sino detenerse y profundizar en aquellas que durante la auditoría considere de mayor
interés. Como regla general, los auditores debe:
 Determinar si los procedimientos, planes de calidad e instrucciones cumplen los

requisitos establecidos.
 Verificar si estos documentos se están aplicando. Para esto, se evalúa si los datos y
registros generados como evidencia de las actividades realizadas cumplen con los
procedimientos especificados.
 Realizar entrevistas con las personas que están ejecutando las diferentes
actividades para averiguar si entienden los procedimientos e instrucciones y los
siguen cuidadosamente.
 Motivar al personal a manifestar los problemas o dificultades que tengan para

cumplir con la documentación del MECI.
75
 Evaluar con base en los registros si el servicio cumple los requisitos establecidos en
los procedimientos.
 Consolidar las no conformidades en la medida de lo posible en consense entre el

auditor y el auditado, registrarlas y documentarlas adecuadamente.
2.8.1.3 Conclusiones de la Auditoría
 Al terminar la auditoría, se debe realizar en un término no superior a tres (3) días

una reunión de cierre entre el auditor, los auditados y el responsable del proceso
auditado, para revisar los resultados y obtener as aclaraciones necesarias del auditor con
relación a las No conformidades u observaciones encontradas, el Auditor debe presentar
el registro de “Acción de Mejora”, código R-EE-07 (del procedimiento “Acciones
preventivas y Correctivas código P-EE-04) al Responsable de cada proceso deberá
definir las causas del problema y el plan de acción para su solución.
 Si terminado el plazo de cierre, este no se lleva a cabo, el Jefe de la Oficina de

Control Interno o quien haga sus veces deberá diligenciar el formato “Acción de Mejora”
código R-EE-07 levantando una No conformidad por falta de compromiso al proceso
auditado.
2.8.1.4 Resumen de Auditorías Internas de Calidad
El auditor debe archivar los registros “Ejecución del Plan Específico de Auditorias”, código
R-EE-05 y numerar de secuencial estos últimos en el espacio reservado para ello, para la
revisión por el Comité MECI, alimentar el formato “Control de cierre de Acciones de
Mejora”, código R-EE-07 (del procedimiento “Acciones Preventivas y Correctivas” código
P-EE-04) y enviar un memorando interno a cada uno de los responsables de los procesos
auditados, indicándoles el plan de acción a desarrollar como compromiso adquirido
durante el proceso de auditoría.
2.8.2 Administración del Riesgo
La administración del riesgo en la E.S.E. Centro de Salud Fe y Esperanza Soracá se

sigue el proceso establecido en la Tabla 23 Proceso Administración del Riesgo.
76
Tabla 23 Proceso Administración del Riesgo
PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS DE ADMINISTRACION DEL RIESGO

INICIO Inicio del proceso
Cuando se considere necesario o por lo menos Grupo MECI

una vez al año, identifican los factores externos e
internos que puedan ocacionar la presencia de
Identificar factores riesgos. Utilizan formato R-EE-01 "Identificación
de factores externos e internos que generan
riesgos a la entidad.
Cuando se identifique un riesgo, informa al grupo Técnico

MECI y diligencia el formato R-EE-02 administrativ
"Identificación de riesgos por proceso" teniendo o
como referencia la información contenida en el
Informa grupo registro R-EE-01, identificando el proceso al cual
MECI pertenece el riesgo detectado (adjunta registro R-
EE-01)
Revisa y depura la información enviada por los Grupo MECI

diferentes proceso en los formatos R-EE-02 y la
confronta con la información del formato R-EE-01,
Revisa y depura consolida la información validada en el formato R-
EE-03 "Mapa de riesgos"
Revisa y valida Revisa y valida la información del formato R-EE- Gerente

03 "Mapa de riesgos", remite al comité MECI
Grupo MECI
Analiza las acciones para el manejo del riesgo
Analiza las establecidas en el formato R-EE-03" Mapa de
acciones riesgo" y formula la politica para la administración
de los riesgos de la entidad
Jefe de
Aprobada la politica de administración del riesgo control
Realiza por el comité MECI realiza seguimiento de interno
seguimiento acuerdo al cronograma establecido en el formato
R-EE-03 "Mapa de riesgos" e informa del avance
en reunión de comité
Fin
FIN
Al culminar la observación y análisis de las actividades relacionadas con la facturación,

procesos descritos anteriormente los cuales dan origen a las glosas.
77
3. ESPECIFICACIONES DE LA CONTRATACIÓN REALIZADA EN LA E.S.E.
Durante los dos últimos años la E.S.E. centro de salud “Fe y Esperanza", viene
suscribiendo contratos con E.P.S. como EMDISALUD, COMFAMILIAR, COMFABOY y
CAPRECOM contratando un promedio de $466.727.088,3 anual durante los años 2011 y
2012 como lo muestra:
 Gráfico 18 Contratos con EMDISALUD años 2010-2011
 Tabla 24 Servicios Cubiertos Afiliados EMDISAD
 Tabla 27 Servicios contratados COMFABOY contrato 518
78
Gráfico 18 Contratos con EMDISALUD años 2010-2011
ENTIDAD
CONTRATANTE EMDIS
OBJETO
Prestación de servicios de salud de
primer nivel de atención incluidos en el Forma de pago
acuerdo 008 de 2009 y demás normas Del 1-20 de cada mes con la factura del
que modifican, reconocido por consulta reporte RIPS, mas autorización de pago
médica general, incluye consulta entidad contratante por el supervisor del
prioritaria y procedimientos menores, el contrato.
rubro de medicamentos de primer y
segundo nivel.
No. Contrato V/r. UPC V/r Contrato
157.642.011 $23.156,40 $89.093.548,42

30.468 $27.012,67 $76.550.193,47
Servicios
Afiliados Vigencia
contratados
Tabla 24 Servicios 16 de abril de 2011

Cubiertos Afiliados 1049 al 31 diciembre de 2011.
EMDISAD
Tabla 25 Servicios 821 01 de febrero de 2012 al
Cubiertos Afiliados 30 septiembre de 2012.
EMDISAD
79
Tabla 24 Servicios Cubiertos Afiliados EMDISAD
COD NOMBRE TIPO SERVICIO MODALIDAD COMPLEJIDAD

SERVICIO
902 Atención preventiva Promoción y Ambulatoria Baja
salud oral, higiene previsión
oral
312 Enfermería Consulta externa Ambulatoria Baja
706 Laboratorio clínico Apoyo y Ambulatoria Baja
diagnostico
328 Medicina general Consulta externa Ambulatoria Baja
334 Odontología general Consulta externa Ambulatoria Baja
904 Planificación familiar Promoción y Ambulatoria Baja
previsión
905 Promoción en salud Promoción y Ambulatoria Baja
previsión
714 Servicio farmacéutico Apoyo y Ambulatoria Baja
diagnostico
716 Toma de muestras Apoyo y Ambulatoria Baja
citológicas cervico- diagnostico
uterinas
712 Toma de muestras de Apoyo y Ambulatoria Baja
laboratorio clínico diagnostico
601 Transporte asistencial Transporte Ambulatoria Baja
básico especial
901 Vacunación Promoción y Ambulatoria Baja
previsión
RUBRO NOMBRE DEL AFILIADOS PORCENTAJE VALOR

PRESUPUESTAL RUBRO
616570030302ST Atención al recién 1.049 0,50 1.032.370,20
nacido
616570010501ST Medicamentos 1.049 6,00 12.388.442,42
ambulatorios
616570030101ST Demanda inducida 1.049 1,00 2.064.740,40
616570030103ST Atención preventiva en 1.049 4,00 8.258.961,62
salud bucal
616570030104ST Detección temprana 1.049 1,00 2.064.740,40
alteraciones de
crecimiento y desarrollo
del desarrollo del
joven
alteraciones del
80
PRESUPUESTAL RUBRO
embarazo
alteraciones del
adulto
616570030108ST Detección temprana 1.049 0,40 825.896,16
alteraciones de la
agudeza visual
616570030109ST Detección temprana 1.049 0,40 825.896,16
del cáncer de cuello
uterino
616570030110ST Vacunación 1.049 3,00 6.194.221,21
616570030111ST Planificación familiar 1.049 0,50 1.032.370,20
616570010202ST Remisión de 1.049 2,00 4.129.480,81
pacientes (traslados)
616570010502ST Salud publica 1.049 1,00 2.064.740,40
616570010101ST Consulta médica 1.049 8,60 17.756.767,49
general
616570010102ST Odontología 1.049 7,45 15.382.316,02
(consultas y
tratamiento)
616570010401ST Laboratorio clínico 1.049 3,30 6.813.643,33

PRESUPUESTAL RUBRO
616570030111ST Planificación familiar 821 0,50 887.093,78
616570010101ST Consulta médica 821 8,60 15.258.013,38
general
616570010102ST Odontología 821 7,45 13.217.697,00
(consultas y
tratamiento)
616570010202ST Remisión de 821 2,00 3.548.375,13
pacientes (traslados)
616570010401ST Laboratorio clínico 821 3,30 5.854.818,97
616570030101ST Demanda inducida por 821 1,00 1.774.187,56
IPS
616570010501ST Medicamentos 821 7,00 12.419.312,97
ambulatorios
616570030302ST Atención al recién 821 0,50 887.093,78
nacido
616570010502ST Salud publica 821 1,00 1.774.187,56
616570030103ST Atención preventiva en 821 3,00 5.322.562,70
salud bucal
616570030104ST Detección temprana 821 1,00 1.774.187,56
81
PRESUPUESTAL RUBRO
alteraciones de
crecimiento y desarrollo
del desarrollo del
joven
alteraciones del
embarazo
alteraciones del
adulto mayor
616570030108ST Detección temprana 821 0,40 706.675,02
alteraciones de la
agudeza visual
616570030109ST Detección temprana 821 0,40 706.675,02
del cáncer de cuello
uterino
616570030110ST Vacunación 821 3,00 5.322.562,70
Fuente: Autoras basadas en archivos de la E.S.E. Centro de Salud Fe y Esperanza. Soracá de las anteriores
tablas y gráficos de la E.P.S EMDISALUD
82
Gráfico 19 Contratos con COMFABOY años 2010-2011
Forma de pago
De acuerdo a la ley
ENTIDAD
COMFABOY 1122/2007 y decreto
CONTRATANTE 4747/2007.
OBJETO
Prestación por parte del CONTRATISTA de los servicios de salud de promoción y

prevención en salud de primer nivel de complejidad por el plan obligatorio de salud por
régimen subsidiado (POS-S) vigente, declarados en el formulario de salud del departamento
de Boyacá y contratos por COMFABOY EPS-S de conformidad con la ley 100/93, ley
1122/2007 sus decretos reglamentarios, los acuerdos expedidos por la COMISIÓN
REGULADORA EN SALUD (CRES), las determinadas que adopte el Ministerio de
Protección Social y la Superintendencia Nacional de Salud a los afiliados, en cumplimiento
de los contratos de administración de recursos del Régimen Subsidiado y/o la población a
atender asignada efectivamente validada en el cargue de la base de datos del BDA del
Fosyga
518 $20.239,94 $15.709.433,63

734 $20.870,11 $ 44.879.397,60
Otro si No. 1 al $20.870,11 $ 15.263.146
contrato 734
735 $20.870,11 $ 22.351.699,98
Otro si No. 1 al $20.870,11 $ 7.601.645
contrato 735
Otro si No. 2 al $23.679,64 $2.722.434.57
contrato 735
487 $5.641,19 $ 16.398.939,33
488 $2.809,53 $ 8.167.303,71
Servicios Afiliados Vigencia

contratados
Tabla 27 Servicios contratados 576 01 de mayo de 2010 31 mar 2011

COMFABOY contrato 518
Tabla 28 Servicios contratados SMA 937 01 abril de 2011 al 31 diciembre 11
COMFABOY contrato 734 y 487
956 01 de enero de 2012 hasta 31/02/
937 01 abril de 2011 al 31 diciembre 11

Error: Reference source not found
01 de enero de 2012 hasta 31/02
Error: Reference source not found 956
969 01 abril de 2011 al 31 diciembre 11
Error: Reference source not found
Tabla 28 Servicios contratados SMA 969 01 de enero de 2012 hasta 31/02
COMFABOY contrato 734 y 487 83
De acuerdo al objeto del contrato
969 01 de abril de 2012 hasta 30 junio
Tabla 27 Servicios contratados COMFABOY contrato 518
ITEM DESCRIPCION % UPC-S

3.1.1 Demanda Inducida 1,00
3.1.2 Protección especifica 3,72
3.1.2. Atención preventiva salud oral 1,42
1
3.1.2. Vacunación PAI 0,80
2
3.1.2. Planificación familiar (sin implante sudérmico) 1,50
3
3.1.3 Detección temprana 6,98
3.1.3. Alteraciones crecimiento y desarrollo 1,20
1
3.1.3. Alteraciones joven 0,80
2
3.1.3. Alteraciones del adulto 1,20
3
3.1.3. Alteraciones del embarazo 1,50
4
3.1.3. Alteraciones de la agudeza visual 0,98
5
3.1.3. Detección temprana del cáncer 1,30
6
3.1.4 Alteraciones de enfermedades de interés en salud publica 0,55
SUBTOTAL PROMOCION Y PREVENCION 12.25
Tabla 28 Servicios contratados SMA COMFABOY contrato 734 y 487
SERVICIO DESCRIPCION %UPC VR UPC

SMA Consulta medicina general 7,00 1.476,20
Atención urgencias 0,00 105,44
Consulta prioritaria con procedimientos menores 0,50 0,00
Suministro medicamentos POS-S 7,00 1.476,20
Oxigeno domiciliario 0,00 0,00
Consulta odontológica y radiología oral 7,00 1.476,20
Imágenes diagnostico I Nivel de complejidad 0,00 0,00
radiología oral y EXG
Toma de muestras de laboratorio clínico 0,50 105,44
Lectura laboratorio clínico 1,50 316,33
Transportes asistencial básico (remisión de paciente) 2,00 421,77
Atención hospitalario baja complejidad 0,00 0,00
84
Tabla 29 Servicios contratados SMA COMFABOY Otro si No. 1 al contrato 734
SERVICIO DESCRIPCION %UPC VR UPC

SMA Consulta medicina general 7,00 1.476,20
Atención urgencias 0,00 105,44
Consulta prioritaria con procedimientos menores 0,50 0,00
Suministro medicamentos POS-S 7,00 1.476,20
Oxigeno domiciliario 0,00 0,00
Consulta odontológica y radiología oral 7,00 1.476,20
Toma de muestras de laboratorio clínico 0,50 105,44
Lectura laboratorio clínico 1,50 316,33
Transportes asistencial básico (remisión de 2,00 421,77
paciente)
Tabla 30 Servicios contratados P y P COMFABOY contrato 735
SERVICIO DESCRIPCION % VR
UPC UPC
Apoyo estratégica APS Demanda inducida 2,00 417,40
Promoción de la salud 0,50 104,35
Atención de enfermedades de interés 0,50 104,35
en salud publica
Protección específica Detartrage 0,50 104,35
atención preventiva en Fluorización 0,50 104,35
salud oral Sellantes 0,30 62,61
Control de la placa 0,50 104,35
Protección específica Vacunación plan ampliado de 0,60 125,22
PAI inmunizaciones
Protección específica Consulta 0,30 62,61
planificación familiar Medicamentos del PNF 0,50 104,35
Implante subdérmico 0,00 0,00
Protección específica Atención obstétrica del parto 0,00 0,00
Atención al recién nacido 0,00 0,00
Detención temprana de Consulta de crecimiento y desarrollo 0,50 104,35
las alteraciones del
menor de 10 años
Detención temprana de Consulta 0,30 0,30
las alteraciones del joven Hemoglobina niños 10 a 13 años 0,20 62,61
Detención temprana de Consulta 0,50 104,35
las alteraciones en el Laboratorio clínico 1,50 313,05
adulto
Detención temprana de Consulta primera vez y de control por 1,00 208,70
las alteraciones del medicina general y enfermería
embarazo Laboratorio clínico 1,20 250,44
Micronutrientes 0,30 62,61
85
Ecografía obstétrica 0,00 0,00
Detección temprana De las alteraciones de la agudeza 0,20 41,74
agudeza visual visual (tamizaje)
Detección temprana del Toma de citología cervicouterina 0,80 166,96
cáncer de cuello uterino Lectura de citología cervicouterina 0,00 0,00
SUBTOTAL ACTIVIDADES PYP 12,70 2.650,5
tablas y gráficos de la E.P.S COMFABOY
Gráfico 20 Contratos con COMFMILIAR años 2010-2011
ENTIDAD
COMFAMILIAR
CONTRATANTE
OBJETO Forma de pago

Prestar servicios de baja complejidad en el Valor mensual afiliado por el No. Inicial de
PLAN OBLIGATORIO DE SALUD afiliados y el No. de meses.
SUBSIDIADO (POS-S), conforme al acuerdo El pago será mensual de acuerdo a los
011/2010, 027 y 029 de 2011 expedidos por términos del contrato, teniendo en cuenta
el CRES, debidamente habilitados y las liquidaciones mensuales del reporte de
certificados por la entidad territorial eventos y novedades efectuados por el Min.
competente, a los afiliados del régimen De Protección Social en el proceso de
liquidación mensual en el BDAU y que
subsidiado que se encuentren activos en la afectan la sumatoria total del valor del
base de datos de la entidad responsable del contrato
pago, que acceden al esquema de
subsidiado o cobertura total y pertenecientes
a COMFAMILIAR EPS-S
CT-15902-2012 $9.600 $10.814.720

CT No. 15017-2011 $8.857.18 $12.577.199,29
Otro si No. 1 al contrato $8.857.18 $3.969.742.02

CT No. 15017-2011
Servicios Vigencia
contratados Afiliados
142 03 mayo 2012 al 31 de

Ver gráfico nº 9 diciembre de 2012
Tabla 31 Servicios 142 01 abril de 2011 al 30 de

contratados COMFAMILIAR enero de 2012
contrato 518 CT-15902-2012 86
Tabla 31 Servicios 142 01 febrero de 2012 al 02 de
contratados COMFAMILIAR mayo de 2012
contrato 518 CT-15902-2012
Tabla 31 Servicios contratados COMFAMILIAR contrato 518 CT-15902-2012
SERVICIO SMA(Medico asistencial) VR POBLACION VR TOTAL

MENSUAL
Consulta medicina general 1.875,60 142 2.112.925,92
Consulta odontológica 1.744,74 142 1.965.507,77
Laboratorio Clínico 588,85 142 663.359,16
Consulta prioritaria 432,97 142 487.755,14
Procedimientos menores 218,09 142 245.685,65
Medicamentos ambulatorios de Nivel I 1.744,74 142 1.965.507,77
Remisión de pacientes 436,19 142 491.382,57
SUBTOTAL SMA 7.041,18 7.932.123,98
SERVICIO P y P ( Promoción y VR POBLACION VR TOTAL
prevención) MENSUAL
Atención preventiva en salud bucal 610,66 142 687.928,85
Alteración del crecimiento y desarrollo en 109,05 142 122.848,46
menores de 10 años
Alteraciones del desarrollo del joven (10- 218,09 142 245.685,65
29 años)
Alteraciones del adulto (mayores 45 años) 283,52 319.394,74
Alteración del embarazo 218,09 245.685,65
Alteración de la agudeza visual 72,56 142 81.741,26
Planificación familiar (incluye DIU, Ant. 218,09 142 245.685,65
Orales y hormonales)
Vacunación 436,19 491.382,57
Detección Ca. De Cervix toma de 87,24 142 98.278,77
citologías
Lectura de citologías 87,24 142 98.278,77
Demanda inducida 218,09 142 245.685,65
TOTAL P Y P 2.558,82 2.882.596,02
TOTAL CAPITACION 9.600,00 10.814.720,00
tablas y gráficos de la E.P.S COMFAMILIAR
87
Gráfico 21 Contratos con CAPRECOM años 2010-2011
Forma de pago
Se cancelará al contratista mes
ENTIDAD anticipado el % del gasto de
CONTRATANTE CAPRECOM
salud pactado de la UPC-S
OBJETO
Es la prestación de los servicios de salud de baja complejidad, protección específica,
detección temprana y seguimiento de las enfermedades de interés en salud pública por parte
del contratista a los afiliados carne tizados de régimen subsidiado de CAPRECOM y que
tienen derecho al plan obligatorio de salud subsidiado POS-S según lo establecido en los
acuerdos 117 del CNSSS hoy comisión de regulación en salud CRES y acuerdo 03 del 2009 y
demás normas que aclaren modifiquen y sustituyan resolución 5261/94 del Ministerio de
Protección Social art 96,104 resoluciones 412 de febrero 2000 y 3384 de diciembre 2000 y
ultimas guías de promoción de la salud y prevención de enfermedades en salud publica bajo el
ministerio de protección social actualizadas en mayo 2007, resolución 769/2008, decreto
3039/2007
No. V/r. UPC

Contrato
V/r Contrato
CR15-059-2011 9.931.342,62 Afiliados Vigencia

26.258,08
CR15-221-2011 9.931.342,62
13,61
3372 03/01/2011-31-01-2011
CR15-360-2011 68.442.171,72 3372 01/03/2011-31/03/2011
21.208,24
CR15-443-2011 48.269.742,16 3397 02/05/2011-30/09/2011

13,4
CR15-938-2011 22.276.39 60.417.953,67 3448 01/10/2012-31/03/2012
CR15-857-2011 112.909.219,3 3485 02/04/2012-30/11/2012

22.276,39
3448 01/12/2012-31/03/2013
CR15-0191-2012 26.258.08 179.358.433.60
CR15-0272-2012 26.258.08 95.975.063.86
CR15-0191-2012 22.419.804.20
22.276,39
ADICION
tablas y gráficos de la E.P.S COMFABOY
88
La contratación en la E.S.E. Centro de Salud “Fe y Esperanza” se realiza para cumplir el
objetivo principal de la misma, como es la prestación del servicio de salud; ofreciendo su
portafolio a las diferentes entidades buscando negociar y suscribir acuerdos de
voluntades para la prestación de servicios, ver .
Tabla 32 Proceso de Contratación
PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTRATACIÓN
CONTRATACION PARA LA La alcaldia municipal determina el

ESE prestador del servicio, estableciendo la Entidades
Necesidad servicio de salud entidad responsable, delegada a buscar públicas
(en soraca)
Entidades Prestadoras de Salud de municipales
acuerdo a la población.
Busar y determinar la entidad encargada

Contratacion directa por de pagos para la prestación del servicio,
Entidad
parte de la E.P.S., con la por medio de contratación directa,
prestadora de
entidad prestadora de teniendo en cuenta la naturaleza de los
servicios de
servicios de salud en el servicios de salud y éstos fueron
salud (I.P.S)
municipio. exceptuados de participar en licitaciones
o concursos públicos.
Nueva
?contratación
¿Requiere nueva contratación?
Pág. 90
89
Si es nueva contratación elaborar
Propuesta De Servicios Salud; si no
Pág. 89 elaborar carta de intención para nueva
vigencia del contrato anterior. En cualquier
caso debe contener: 1. Habilitación
de los servicios por prestar.
2. Soporte de la suficiencia para prestar
los servicios por contratar estimada a
partir de la capacidad instalada, frente a
Sí No las condiciones demográficas y Entidad
Elaborar Elaborar cartaepidemiológicas
de de la población del prestadora
Propuesta De contratante que va a ser atendida.
intención para de servicios
Servicios Salud nueva vigencia3.del
Modelo de prestación de servicios de salud
contrato anterior
definido por el prestador. (I.P.S)
4. Indicadores de calidad en la prestación
de servicios, definidos en el Sistema de
Información para la Calidad del Sistema
Obligatorio de Garantía de Calidad de
la Atención en Salud.
Entidad
Si es nueva contratación radicar
Radicar Radicar prestadora
propuesta en la propuesta propuesta de servicios de salud; si no de servicios
carta de radicar carta de intención para nueva
EPS de salud
intención EPS vigencia en las instalaciones de la E.P.S.
(I.P.S)
Entidad
EPS decide si acepta carta de intención o prestadora
EPS propuesta de servicios. de Salud
?decide (E.P.S.)
Entidad
No Si acepta aprueba propuesta o carta de
Sí prestadora
intención continua elaboración del
de Salud
Reprobado Aprobadocontrato. (E.P.S.)
Elaboración de contrato teniendo en

cuenta las condiciones mínimas que se
Entidad
deben incluir en los acuerdos de
Elaboracion de prestadora
voluntades para
contrato de Salud
la prestación de servicios mediante el
(E.P.S.)
mecanismo de pago por capitación, como
Pág. 91 son las siguientes.
90
Pág. 90 Entidad
Información general de la población objeto
prestadora
con la base de datos con la identificación
Identificacion de de Salud
de los usuarios cubiertos con el contrato.
usuarios (E.P.S.)
Entidad
Información general de la población objeto
prestadora
Perfil epidemilógico de con los datos sobre su ubicación
de Salud
la poblacion geográfica y perfil demográfico.
(E.P.S.)
Monto y/o tarifas (aplicadas a las unidades

de pago capitadas) que debe ser pagadas Entidad
por cada persona con derecho a ser prestadora
Valor UPC atendida, en el período pactado, en el de Salud
marco de los servicios convenidos. (E.P.S.)
Mécanismos y forma pago
Identificación de servicios contratados:

actividades, procedimientos,
intervenciones, insumos y medicamentos Entidad
incluidos en la capitación, de acuerdo con prestadora
Identificación de servicios la codificación que establezca el Ministerio de Salud
contratados. de la Protección Social; proceso y (E.P.S.)
operación del sistema de referencia y
contrarreferencia.
Metas de cobertura, resolutividad y

oportunidad en la atención, que tengiendo
en cuenta la normatividad vigente.
Metas de Entidad
Mécanismos de interventoría, seguimiento
cobertura al prestadora
y evaluación del cumplimiento de las
usuario y RIPS de Salud
obligaciones, durante la vigencia del
(E.P.S.)
contrato. Periodicidad en la entrega de
información de prestaciones de servicios
de salud - RIPS.
Condiciones reepmplazo y Condiciones de ajuste en el precio y

precio de usuarios con Entidad
reemplazo de personas asociadas a las
prestadora
novedades de ingreso y novedades de ingreso o retiro que se
de Salud
retiro presenten en la población a cargo de la
(E.P.S.)
entidad responsable del pago.
Término de duración
Término de duración de la prestación del
(E.P.S.)
servicio.
Pág. 92
91
Pág. 91
Periodicidad y forma como se
Entidad
adelantará el programa de auditoria
Programa prestadora
para el mejoramiento de la calidad y la
de Salud
auditoria y revisoría de cuentas y mecanismos
(E.P.S.)
resolución para la solución de conflictos.
conflictos.
Mécanismos y términos para la

Entidad
liquidación o terminación de los
Liquidación de prestadora
acuerdos de voluntades, teniendo en
contratos. de Salud
cuenta la normatividad aplicable en
(E.P.S.)
cada caso.
Fin de cumplimiento o no de la
necesidad servicio de salud
Fin (en soraca)
Decreto 4747/2007 Por medio del cual se regulan algunos aspectos de las relaciones entre los
prestadores de servicios de salud y las entidades responsables del pago de los servicios de salud de la
población a su cargo, y se dictan otras disposiciones. Articulo 5 y 7.
Fuente: Autoras basadas en archivos de la E.S.E. Centro de Salud Fe y Esperanza. Soracá
92
4. CAUSAS DE GLOSAS EN LA E.S.E.
Se realizó una prueba piloto a través de la recolección y análisis de información en el área

de facturación de los años 2011 y 2012 con las E.P.S. vinculadas, realizando las
siguientes pruebas sustantivas:
 Pruebas Sustantivas de Cartera ver Tabla 33 Pruebas Sustantivas de Cartera
De acuerdo a este prueba se observó que el valor de cartera es considerable hasta el año
2012 por ciento sesenta y cinco millones quinientos setenta y ciete mil cuatrocientos
ochenta y seis mil pesos m/cte ($165.575.486,oo) de las cuatro E.P.S. vinculadas con la
E.S.E. Además de ser la E.P.S. CAPRECOM una de las entidades con mayor valor de
cartera, del cual no se encuentra evidencia de valores glosados, son trasladados dichos
dineros directamente a cartera, pero sin tener en cuenta tiempo para la respectiva
provisión.
 Prueba Sustantiva saldo de cuentas por cobrar por entidad y/o E.P.S.: Tabla 34
Prueba Sustantiva saldo de cuentas por cobrar por entidad y/o E.P.S.
En la prueba sustantiva anteriormente mencionada se evidencio valores de cartera altos,

especial para la E.P.S. CAPRECOM Y EMISALUD.
 Pruebas Sustantivas de Glosas ver Tabla 35 Pruebas Sustantivas de Glosas
En conclusión las causas detectas de acuerdo a las pruebas sustantivas aplicadas son:
 Incumplimiento de metas en actividades pactadas en los contratos (entre EPS-S y

E.S.E.): falta de seguimiento del control interno.
 Aumento del valor de la UPC-S pactada en el contrato (entre EPS-S y E.S.E.):

problemas en revisión de información de condiciones negociadas de acuerdo al acuerdo
entre las partes.
 Falencias en el seguimiento a las inconsistencias de pagos efectuados por las

E.P.S.-S.; no se encontró evidencia en la información recopilada, de actas de auditoria
medica entre CAPRECOM, COMFAMILIAR y la E.S.E., encontrándose la primera de
estas con valores altos de cartera.
 Inconsistencias en las bases de datos de afiliados de la E.S.E. y las E.P.S-S: falta

de control en la actualización de la información contenido en la base de datos, así mismo
deficiencia en el área de control interno en la solicitud al área encargada de solicitar las
actualizaciones de los datos de los afiliados de cada E.P.S.-S.
93
Tabla 33 Pruebas Sustantivas de Cartera
PRUEBA SUSTANTIVA DE PROVISION DE CARTERA

E.S.E. CENTRO DE SALUD FE Y ESPERANZA SORACÁ Ref: C-PS/001
ESTADO DE CARTERA CONSOLIDADO Auditor: A.D.L.P.
Fecha P/T 06/03/2013
06 de marzo de 2013
TOTAL
PROVI-
NO EXIGIBLE 5% 10% 85% SION
SALDO POR GLOSA
01-60 61-90 91-180 181-360 MAS 360
DEUDOR POR NOVEDA EN 91-180 181-360 MAS 360
DIAS DIAS DIAS DIAS DIAS
COBRAR DES TRAMITE DIAS DIAS DIAS
EMDISALUD -
19.941.343 5.352.867 17.727.378 14.420.601 - 27.190.038 30.252.150 568.452 35.283.054 886.369 1.442.060 - 23.111.533
E.P.S. 20.783.104
DISTRIMEQ 1.600.000 800.000 800.000 - 1.100.000 4.300.000 924.000 - 40.000 - 935.000 975.000
85.470.42 120.016.91 3.754.79 72.649.86
CAPRECOM 11.835.705 120.578 3.735.344 18.854.859
4 0
1.064.025
9
186.767 1.885.486
0
74.722.113
LIBERTY 110.400 - - 226.150 73.500 410.050 - - - 22.615 62.475 85.090
COMFABOY 1.215.503 63.737 182.821 2.730.298 6.466.221 10.658.579 461.933 2.646.927 9.141 273.030 5.496.288 5.778.459
COMFAMILIAR 3.504 3.439 27.782 523.777 - 620.705 - 62.203 96.175 - 1.389 52.378 - 527.599 -473.832
SUMATORIA
SEGÚN 34.706.454 6.340.621 22.473.324 36.755.685 65.299.401 165.575.486 3.114.585 41.684.780
AUDITORIA
Observaciones:
1. Con base en la recopilación y observación realizada durante el desarrollo de la investigación, se detectó valor de
cartera considerable hasta el año 2012 por $165.575.486, de las cuatro E.P.S. vinculadas con la E.S.E.
2. La E.P.S. CAPRECOM es una de las entidades con mayor valor de cartera, del cual no se encuentra evidencia de
valores glosados, son trasladados dichos dineros directamente a cartera, pero sin tener en cuenta tiempo para la
respectiva provisión.
94
Tabla 34 Prueba Sustantiva saldo de cuentas por cobrar por entidad y/o E.P.S.
PRUEBA SUSTANTIVA DEL VALOR DE GLOSAS SEGÚN CARTERA Y

AUDITORÍA MÉDICA Ref: C-PS/002-A
E.S.E. CENTRO DE SALUD FE Y ESPERANZA SORACÁ Auditor: A.D.L.P.
Fecha P/T 3/6/2013
CAPRECOM
FECHA VALOR SALDO CUENTA X
CONTRATO AFILIA-DOS SERVICIO FACT ABONOS CONTB.
FACTURA FACTURA OBLIGACION COBRAR
LIQUIDACIÓN DE CTS
SALDO A FAVOR DE NA 305 1/19/2011 11,203,265.00 - 11,203,265.00 11,203,265.00 SI
LA IPS
OTRO SI Nº1 CT
3351 MA 307 2/17/2011 18,491,702.00 18,607,585.00 (115,883.00) (115,883.00) SI
CR15-380-2010
CR15-059-2011 3351 PYP 308 2/17/2011 9,869,492.00 9,931,342.00 (61,850.00) (61,850.00) SI
CR15-380-2011 3372 MA 309 2/17/2011 9,303,793.00 15,837,190.44 (6,533,397.44) (6,533,397.44) SI
OTRO SI Nº1, CT
CR15-059-2011
3372 PYP 310 2/17/2011 9,301,343.00 9,157,025.96 144,317.04 144,317.04 SI
SERVICIOS
LIQUIDACIÓN DE CTS
SALDO A FAVOR DE NA 311 2/17/2011 11,203,265.00 - 11,203,265.00 11,203,265.00 SI
LA IPS
OTRO SI Nº 003 CT
3385 MA 318 3/17/2011 18,679,322.00 15,837,190.44 2,842,131.56 2,842,131.56 SI
CR-15-380-2010
CR-15-221-2011 3385 PYP 319 3/17/2011 9,969,630.00 9,787,025.96 182,604.04 182,604.04 SI
OTRO SI Nº 003 CT
CR-15-380-2010
3385 MA 320 3/17/2011 9,339,661.00 - 9,339,661.00 9,339,661.00 SI
OTRO SI Nº 4 CT CR-
15-380-2010
3390 MA 333 5/18/2011 9,303,793.00 9,303,793.00 - - SI
OTRO SI Nº 5 CT CR-
15-380-2010
3390 MA 334 5/18/2011 9,303,793.00 9,303,793.00 - - SI
OTRO SI Nº1 CR-15-
211-2011
3390 PYP 335 5/18/2011 4,965,671.00 4,965,671.00 - - SI
95
AUDITORÍA MÉDICA Ref: C-PS/002-A
Fecha P/T 3/6/2013
CAPRECOM
AFILIA- FECHA VALOR SALDO CUENTA X
CONTRATO SERVICIO FACT ABONOS CONTB.
DOS FACTURA FACTURA OBLIGACION COBRAR
OTRO SI Nº 2 CT
3390 PYP 336 5/18/2011 $ 4,965,671 $ 4,965,671 $ - $ - SI
CR-15-221-2011
CR-15-360-2011 3496 MA 347 7/18/2011 $ 13,688,434 $ 13,688,434 $ - $ - SI
CR-15-443-2011 3496 PYP 348 7/18/2011 $ 9,445,019 $ 9,653,948 $ (208,929) $ (208,929) SI
CR-15-360-2011 3467 MA 350 7/18/2011 $ 13,688,434 $ 15,141,330 $ (1,452,896) $ (1,452,896) SI
CR-15-443-2011 3467 PYP 351 7/18/2011 $ 9,445,019 $ 9,577,341 $ (132,322) $ (132,322) SI
OTRO SI Nº 1 CT
MA 355 8/8/2011 $ 19,812,207 $ 18,023,515 $ 1,788,692 $ 1,788,692 SI
CR-15-360-2011
CR-15-360-2011 3492 MA 357 8/18/2011 $ 14,071,243 $ 13,688,434 $ 382,809 $ 382,809 SI
CR-15-443-2011 3492 PYP 358 8/18/2011 $ 9,923,929 $ 7,856,005 $ 2,067,924 $ 2,067,924 SI
SERVICIOS
CR-15-443-2011 3492 PYP 367 9/19/2011 $ 9,923,929 $ 3,091,684 $ 6,832,245 $ 6,832,245 SI

CR-15-360-2011 3492 MA 366 9/19/2011 $ 14,071,243 $ 12,640,769 $ 1,430,474 $ 1,430,474 SI
CR-15-360-2011 3441 MA 374 10/18/2011 $ 13,865,735 $ 7,238,998 $ 6,626,737 $ 6,626,737 SI
CR-15-443-2011 3441 PYP 375 10/18/2011 $ 9,778,992 $ 8,493,455 $ 1,285,537 $ 1,285,537 SI
CR-15-857-2011 3476 MA 383 11/17/2011 $ 18,971,019 $ 18,818,203 $ 152,816 $ 152,816 SI
CR-15-938-2011 3476 PYP 384 11/17/2011 $ 10,751,431 $ 10,669,659 $ 81,772 $ 81,772 SI
CR-15-857-2011 3470 MA 388 12/14/2011 $ 18,938,272 $ 16,936,383 $ 2,001,889 $ 2,001,889 SI
CR-15-938-2011 3470 PYP 389 12/14/2011 $ 10,133,908 $ 9,062,693 $ 1,071,215 $ 1,071,215 SI
CR-15-938-2011 3485 PYP 396 1/18/2012 $ 10,177,715 $ 9,975,780 $ 201,935 $ 201,935 SI
CR-15-857-2011 3485 MA 395 1/18/2012 $ 19,020,138 $ 18,912,082 $ 108,056 $ 108,056 SI
CR-15-857-2011 3490 MA 401 2/20/2012 $ 19,047,666 $ 18,818,203 $ 229,463 $ 229,463 SI
CR-15-938-2011 3490 PYP 402 2/20/2012 $ 10,192,445 $ 10,069,659 $ 122,786 $ 122,786 SI
CR-15-857-2011 3462 MA 409 3/20/2012 $ 18,894,848 $ 18,818,203 $ 76,645 $ 76,645 SI
96
PRUEBA SUSTANTIVA DEL VALOR DE GLOSAS SEGÚN CARTERA Y AUDITORÍA
MÉDICA Ref: C-PS/002-A
Fecha P/T 3/6/2013
CAPRECOM
FECHA VALOR SALDO CUENTA X
CONTRATO AFILIA-DOS SERVICIO FACT ABONOS CONTB.
FACTURA FACTURA OBLIGACION COBRAR
ENERO 3398 MDTOS 398 2/2/2012 $ 800,000 $ - $ 800,000 $ 800,000 SI
FEBRERO 3490 MDTOS 407 3/7/2012 $ 800,000 $ - $ 800,000 $ 800,000 SI
MARZO 3462 MDTOS 417 4/9/2012 $ 800,000 $ - $ 800,000 $ 800,000 SI
MEDICAMENTOS
ABRIL 3462 MDTOS 423 5/7/2012 $ 800,000 $ - $ 800,000 $ 800,000 SI

MAYO 3462 MDTOS 434 6/7/2012 $ 800,000 $ 800,000 $ - $ - SI
JUNIO 3462 MDTOS 443 7/3/2012 $ 800,000 $ 800,000 $ - $ - SI
JULIO 3462 MDTOS 450 8/6/2012 $ 800,000 $ 800,000 $ - $ - SI
AGOSTO 3462 MDTOS 457 9/6/2012 $ 800,000 $ 800,000 $ - $ - SI
SEPTIEMBRE 3462 MDTOS 464 10/4/2012 $ 800,000 $ 800,000 $ - $ - SI
OCTUBRE 3462 MDTOS 469 11/2/2012 $ 800,000 $ 800,000 $ - $ - SI
NOV-DIC 3462 MDTOS 479 12/4/2012 $ 1,600,000 $ 1,600,000 $ - $ - SI
97
PRUEBA SUSTANTIVA VALOR DE GLOSAS SEGÚN CARTERA Y
AUDITORÍA MÉDICA Ref: C-PS/002-B
Fecha P/T 3/6/2013
COMFABOY
AFILIA- SERVICI FECHA CUENTA X
CONTRATO FACT VALOR FACTURA ABONOS SALDO OBLIGACION CONTB.
DOS O FACTURA COBRAR
517 662 MA 303 1/19/2011 $ 3,723,537 $ 3,723,537 $ - $ - SI
518 662 PYP 304 1/19/2011 $ 1,641,357 $ 1,641,357 $ - $ - SI
517 750 MA 314 2/17/2011 $ 4,218,509 $ 11,475,364 $ (7,256,855) $ (7,256,855) SI
518 750 PYP 315 2/17/2011 $ 1,859,544 $ - $ 1,859,544 $ 1,859,544 SI
517 750 MA 316 3/17/2011 $ 4,218,509 $ - $ 4,218,509 $ 4,218,509 SI
518 750 PYP 317 3/17/2011 $ 1,859,544 $ - $ 1,859,544 $ 1,859,544 SI
938 MA 324 5/18/2011 $ 5,275,949 $ 3,974,031 $ 1,301,918 $ 1,301,918 SI
938 PYP 325 5/18/2011 $ 2,325,670 $ 1,979,219 $ 346,451 $ 346,451 SI
969 MA 331 5/18/2011 $ 5,210,870 $ 4,877,465 $ 333,405 $ 333,405 SI
969 PYP 332 5/18/2011 $ 2,595,217 $ 2,429,163 $ 166,054 $ 166,054 SI
789 MA 338 6/20/2011 $ 4,242,906 $ 2,883,312 $ 1,359,594 $ 1,359,594 SI
789 PYP 339 6/20/2011 $ 2,113,133 $ 2,113,133 $ - $ - SI
973 MA 341 7/5/2011 $ 5,232,380 $ 4,981,277 $ 251,103 $ 251,103 SI
973 PYP 342 7/5/2011 $ 2,605,930 $ 2,480,871 $ 125,059 $ 125,059 SI
734 987 MA 361 9/5/2011 $ 5,307,667 $ 5,029,174 $ 278,493 $ 278,493 SI
735 987 PYP 362 9/5/2011 $ 2,643,426 $ 2,504,726 $ 138,700 $ 138,700 SI
734 997 MA 370 10/5/2011 $ 5,361,442 $ 5,029,174 $ 332,268 $ 332,268 SI
735 997 PYP 371 10/5/2011 $ 2,670,208 $ 2,504,726 $ 165,482 $ 165,482 SI
734 954 MA 378 11/3/2011 $ 5,130,206 $ 5,077,071 $ 53,135 $ 53,135 SI
735 954 PYP 379 11/3/2011 $ 2,555,044 $ 2,528,580 $ 26,464 $ 26,464 SI
734 954 MA 386 12/5/2011 $ 5,130,206 $ 5,071,749 $ 58,457 $ 58,457 SI
735 954 PYP 387 12/5/2011 $ 2,555,044 $ 2,525,930 $ 29,114 $ 29,114 SI
734 953 MA 392 1/5/2012 $ 5,124,829 $ 5,103,681 $ 21,148 $ 21,148 SI
98
AUDITORÍA MÉDICA Ref: C-PS/002
Fecha P/T 3/6/2013
COMFABOY
AFILIA- FECHA SALDO CUENTA X
CONTRATO SERVICIO FACT VALOR FACTURA ABONOS CONTB.
DOS FACTURA OBLIGACION COBRAR
735 953 PYP 393 1/5/2012 $ 2,552,365 $ 2,541,833 $ 10,532 $ 10,532 SI
953 MA 399 2/6/2012 $ 5,124,829 $ 5,082,394 $ 42,435 $ 42,435 SI
953 PYP 400 2/6/2012 $ 2,552,365 $ 2,531,230 $ 21,135 $ 21,135 SI
955 MA 405 3/7/2012 $ 5,135,584 $ 5,093,037 $ 42,547 $ 42,547 SI
955 PYP 406 3/7/2012 $ 2,557,722 $ 2,536,532 $ 21,190 $ 21,190 SI
955 MA 415 4/9/2012 $ 5,135,584 $ 5,007,887 $ 127,697 $ 127,697 SI
955 PYP 416 4/9/2012 $ 2,557,722 $ 2,494,124 $ 63,598 $ 63,598 SI
941 MA 421 5/4/2012 $ 5,060,298 $ 6,556,316 $ (1,496,018) $ (1,496,018) SI
941 PYP 422 5/4/2012 $ 2,520,226 $ - $ 2,520,226 $ 2,520,226 SI
969 MA 432 6/5/2012 $ 5,210,870 $ 5,210,870 $ - $ - SI
969 PYP 433 6/5/2012 $ 2,595,217 $ 2,595,217 $ - $ - SI
970 MA 444 7/5/2012 $ 5,216,247 $ 5,216,247 $ - $ - SI
970 PYP 445 7/5/2012 $ 2,597,896 $ 2,597,896 $ - $ - SI
999 PYP 449 8/6/2012 $ 2,675,565 $ 2,675,565 $ - $ - SI
999 MA 448 8/6/2012 $ 5,372,197 $ 5,372,197 $ - $ - SI
988 MA 455 9/6/2012 $ 5,313,044 $ 5,313,044 $ - $ - SI
988 PYP 456 9/6/2012 $ 2,646,104 $ 2,646,104 $ - $ - SI
992 MA 462 10/4/2012 $ 5,334,554 $ 5,334,554 $ - $ - SI
992 PYP 463 10/4/2012 $ 2,656,817 $ 2,656,817 $ - $ - SI
993 MA 472 11/8/2012 $ 5,339,932 $ 5,339,932 $ - $ - SI
993 PYP 473 11/8/2012 $ 2,659,495 $ 2,659,495 $ - $ - SI
739 989 MA 480 12/7/2012 $ 5,913,231 $ 5,913,231 $ - $ - SI
99
AUDITORÍA MÉDICA Ref: C-PS/002-C
Fecha P/T 3/6/2013
COMFAMILIAR
CONTRATO SERVICIO FACT ABONOS CONTB
CT-15-017/2011 142 MA 330 5/18/2011 $ 1,257,719 $ 1,878,424 $ (620,705) $ (620,705) SI

CT-15-017/2011 142 MA 340 6/20/2011 $ 1,257,719 $ 1,222,658 $ 35,061 $ 35,061 SI
CT-15-017/2011 140 MA 345 7/19/2011 $ 1,257,719 $ 1,292,781 $ (35,062) $ (35,062) SI
CT-15-017/2011 140 MA 359 8/18/2011 $ 1,240,005 $ 1,113,212 $ 126,793 $ 126,793 SI
CT-15-017/2011 141 MA 369 9/19/2011 $ 1,248,837 $ 1,060,327 $ 188,510 $ 188,510 SI
CT-15-017/2011 134 MA 377 10/18/2011 $ 1,186,862 $ 1,130,743 $ 56,119 $ 56,119 SI
CT-15-017/2011 132 MA 381 11/17/2011 $ 1,169,148 $ 1,016,792 $ 152,356 $ 152,356 SI
CT-15-017/2011 133 MA 390 12/14/2011 $ 1,178,005 $ 1,104,446 $ 73,559 $ 73,559 SI
CT-15-017/2011 133 MA 397 1/18/2012 $ 1,178,005 $ 1,200,885 $ (22,880) $ (22,880) SI
CT-15-017/2011 136 MA 404 2/20/2012 $ 1,204,576 $ 1,227,473 $ (22,897) $ (22,897) SI
140 MA 411 3/20/2012 $ 1,240,005 $ 1,236,566 $ 3,439 $ 3,439 SI
143 MA 419 4/20/2012 $ 1,266,576 $ 1,220,342 $ 46,234 $ 46,234 SI
143 MA 427 4/17/2012 $ 1,266,576 $ 1,309,306 $ (42,730) $ (42,730) SI
CT-15-075/2012 149 MA 435 6/13/2012 $ 1,358,292 $ 1,358,292 $ - $ - SI
CT-15-075/2012 151 MA 449 7/12/2012 $ 1,376,525 $ 1,376,525 $ - $ - SI
CT-15-075/2012 143 MA 454 8/13/2012 $ 1,303,596 $ 1,303,596 $ - $ - SI
CT-15-075/2012 143 MA 461 9/12/2012 $ 1,303,596 $ 1,303,596 $ - $ - SI
CT-15-075/2012 144 MA 468 10/17/2012 $ 1,312,712 $ 1,312,712 $ - $ - SI
CT-15-075/2012 145 MA 477 11/14/2012 $ 1,321,828 $ 1,321,828 $ - $ - SI
CT-15-075/2012 145 MA 488 12/7/2012 $ 1,321,828 $ 1,321,828 $ - $ - SI
CT-15-075/2012 158 MA 489 12/7/2012 $ 1,440,337 $ 1,440,337 $ - $ - SI
100
AUDITORÍA MÉDICA Ref: C-PS/002-D
Fecha P/T 3/6/2013
EMDISALUD
OTRO SI 26986-1 1042 MA 302 1/19/2012 $ 8,827,695 $ 8,553,803 $ 273,892 $ 273,892 SI
OTRO SI 26986-1 1043 MA 312 2/17/2011 $ 8,836,167 $ 8,534,163 $ 302,004 $ 302,004 SI
OTRO SI 26986-1 1051 MA 326 4/18/2011 $ 8,903,942 $ 7,221,417 $ 1,682,525 $ 1,682,525 SI
OTRO SI 26986-2 1047 MA 328 5/18/2011 $ 4,435,027 $ 3,494,857 $ 940,170 $ 940,170 SI
CT 28822 1047 MA 329 5/18/2011 $ 5,230,804 $ 4,079,839 $ 1,150,965 $ 1,150,965 SI
CT 28822 847 MA 337 5/20/2011 $ 8,463,212 $ 4,794,176 $ 3,669,036 $ 3,669,036 SI
CT 28822 825 MA 346 7/19/2011 $ 8,243,388 $ 6,382,649 $ 1,860,739 $ 1,860,739 SI
CT 28822 828 MA 360 8/18/2011 $ 8,273,364 $ 6,602,208 $ 1,671,156 $ 1,671,156 SI
CT 28822 836 MA 368 9/19/2011 $ 8,353,000 $ 5,994,505 $ 2,358,495 $ 2,358,495 SI
CT 28822 826 MA 376 10/18/2012 $ 8,253,380 $ 5,841,556 $ 2,411,824 $ 2,411,824 SI
CT 28822 842 MA 380 11/17/2011 $ 8,413,253 $ 5,963,902 $ 2,449,351 $ 2,449,351 SI
CT 28822 838 MA 385 12/5/2011 $ 8,373,284 $ 5,914,907 $ 2,458,377 $ 2,458,377 SI
CT 28822 829 MA 394 1/18/2012 $ 8,283,356 $ 1,225,172 $ 7,058,184 $ 7,058,184 SI
CT 28822 824 MA 403 2/20/2012 $ 8,233,396 $ 22,579 $ 8,210,817 $ 8,210,817 SI
LIQUIDACION
5647 ACTA 408 3/15/2012 $ 3,279,239 $ (2,740,176) $ 6,019,415 $ 6,019,415 SI
CONTRATOS
LIQUIDACION
5649 ACTA 408 3/15/2012 $ 1,253,897 $ (4,098,970) $ 5,352,867 $ 5,352,867 SI
CONTRATOS
LIQUIDACION
5808 ACTA 408 3/15/2012 $ 1,486,279 $ (8,264,706) $ 9,750,985 $ 9,750,985 SI
CONTRATOS
824 MA 412 3/20/2012 $ 8,233,396 $ 4,062,453 $ 4,170,943 $ 4,170,943 SI
CT 30468 843 MA 420 4/20/2012 $ 9,825,980 $ 11,207,055 $ (1,381,075) $ (1,381,075) SI
CT 30468 854 MA 426 5/17/2012 $ 9,954,195 $ 10,949,750 $ (995,555) $ (995,555) SI
CT 30468 835 MA 438 6/13/2012 $ 9,732,732 $ 9,876,681 $ (143,949) $ (143,949) SI
101
AUDITORÍA MÉDICA Ref: C-PS/002-D
Fecha P/T 3/6/2013
EMDISALUD
CT 30468 829 MA 446 7/12/2012 $ 9,662,796 $ 10,578,559 $ (915,763) $ (915,763) SI
CT 30468 834 MA 451 8/13/2012 $ 9,721,076 $ 16,904,974 $ (7,183,898) $ (7,183,898) SI
CT 30468 833 MA 460 9/12/2012 $ 9,709,420 $ 17,155,485 $ (7,446,065) $ (7,446,065) SI
CT 30468 822 MA 467 10/17/2012 $ 9,581,204 $ 17,027,269 $ (7,446,065) $ (7,446,065) SI
CT 30468 813 MA 474 11/14/2012 $ 9,476,301 $ 16,863,545 $ (7,387,244) $ (7,387,244) SI
OTRO SI 31454-1 791 MA 486 12/7/2012 $ 9,219,869 $ 9,219,869 $ - $ - SI
OTRO SI 31454-1 791 MA 487 12/7/2012 $ 9,219,869 $ 9,219,869 $ - $ - SI
102
Tabla 35 Pruebas Sustantivas de Glosas
PRUEBA SUSTANTIVA DEL VALOR DE GLOSAS SEGÚN CARTERA Y AUDITORIA MEDICA Ref: C-PS/003
Fecha P/T 3/6/2013
VR
VALOR VALOR
FECHA DESCRIPCION DEL VALOR VALOR VALOR GLOSADO- VALOR NO
FACT EPS ACEPTADO ACEPTADO POR CONC.
FACTURA GLOSADO FACTURA GLOSA AUDITORIA ACEPTADO
POR LA EPS LA IPS
MEDICA
Disminución en el número de
COMFABOY COMFABOY
personas incluidas en la
341 7/5/2011 capitación tarifas. Se objeta $ 5,232,380 $ - $ 251,103 $ 4,981,277 NO $ -
mayor valor comprado de
usuarios, cantidad 37 usuarios.
Disminución en el número de
personas incluidas en la
342 7/5/2011 capitación tarifas. Se objeta $ 2,605,930 $ - $ 125,059 $ 2,480,871 SI $ -
mayor valor comprado de
usuarios, cantidad 37 usuarios.
Registro de ajuste capitado
Médico Asistencial para
COMFABOY
usuarios del mes de diciembre

de 2011; disminución del
392 1/5/2012 $ 5,124,829 $ - $ 21,148 $ 5,103,681 SI $ -
número de personas incluidas
en la capitación, se objeta
mayor valor cobrado de
usuarios, cantidad 1,
EMDISALUD EMDISALUD
Incumplimiento en las metas de

cobertura, resolutiva y oportuna
302 1/19/2012 $ 8,827,695 $ 273,891 $ 273,891 $ 60,663 $ - SI $ -
pactadas en el contrato de
capitación.
Incumplimiento en las metas de

cobertura, resolutiva y oportuna
312 2/17/2011 $ 8,836,167 $ 302,004 $ 302,004 $ 88,618 $ - NO $ -
pactadas en el contrato de
capitación- contrato 26986-1,
103
Fecha P/T 3/6/2013
VR
VALOR VALOR
FECHA DESCRIPCION DEL VALOR VALOR VALOR GLOSADO- VALOR NO
FACT EPS ACEPTADO ACEPTADO CONC.
FACTURA GLOSADO FACTURA GLOSA AUDITORIA ACEPTADO
POR LA EPS POR LA IPS
MEDICA
EMDISALUD
Diferencia en el número de
carnetizados por valor de
329 5/18/2011 $ 5,230,804 $ - $ 1,150,965 $ 4,079,839 SI $ -
$1.097.568 y diferencia en el
valor de la UPC $53,397
Incumplimiento de metas valor

$350.940; 14 usuarios no estan
EMDISALUD
en la base de datos valor

$138.438; mayo valor facturado,
368 9/19/2011 $ 8,353,000 $ 689,318 $ - $ - SI $ -
aumento de la UPC, valor
$86.539 e incumplimiento de
actividades Consulta
Generalvalor $103.401.
Incumplimiento de metas para
EMDISALUD
las actividades de PYP para el

mes de mayo de 2011,según lo
337 5/20/2011 $ 8,463,212 $ 3,669,036 $ - $ - SI $ -
establecido en el contrato
No.28790 porcentaje UPC
15,8%.
Incumplimiento de metas valor
EMDISALUD EMDISALUD
$1.120.814; mayor valor

facturado, aumento de UPC
346 7/19/2011 $ 8,243,388 $ 1,643,267 $ - $ - NO $ -
valor $181.016; incumplimiento
de metas Consulta General
valor $341.437.
Mayor valor facturado, aumento

de UPC valor $85.482;
376 10/18/2012 $ 8,253,380 $ 618,334 $ - $ - NO $ -
incumplimiento actividades PYP
valor $532.852
104
Fecha P/T 3/6/2013
VR GLOSADO VALOR VALOR
FECHA VALOR
FACT EPS DESCRIPCION DEL VALOR GLOSADO VALOR GLOSA - AUDITORIA ACEPTADO ACEPTADO CONC.
FACTURA FACTURA
MEDICA POR LA EPS POR LA IPS
Incumplimiento actividades de PYP

valor $534.816; 9 usuarios no estan
EMDISALUD
en la base de datos valor $85.797;

incumplimiento de actividades de
394 $ 8,283,356 $ 1,456,164 $ - $ - $ - NO
Consulta General valor $114.367 y
incumplimineto de actividades por
control de odontología (2,5%) oct-
nov-dic.
EMDISALUD
Mayor valor facturado, aumento de

UPC valor $86.805; incumplimiento
385 actividades Consulta General valor $ 8,373,284 $ 999,764 $ - $ - $ - NO
$231.217; incumplimiento de
actividades de PYP valor $681.742.
EMDISALUD

380 actividades control de odontología $ 8,413,253 $ 1,383,338 $ - $ - $ - NO
valor $721.183; incumplimiento de
actividades de PYP valor $ 575.011.
EMDISALUD EMDISALUD

360 actividades control de odontología $ 8,273,364 $ 1,120,794 $ - $ - $ - NO
valor $569.250; incumplimiento de
actividades de PYP valor $465.833.

UPC valor $53.397; 222 usuarios no
329 $ 5,230,804 $ 1,150,965 $ - $ - $ - NO
estan en la base de datos valor
$1.097.568.
105
PRUEBA SUSTANTIVA DEL VALOR DE GLOSAS SEGÚN CARTERA Y AUDITORIA
MEDICA Ref: C-PS/003
Fecha 06/03/201
P/T 3
Observaciones:
1. De acuerdo a la información recolectada de la entidad EMDISLAUD se encontró valor glosado de las facturas equivalente
a $6.111.025, según actas de auditoría. Teniendo en cuenta que la mayoría de las glosas fueron por novedades de: retiro de
afiliados, restituciones, incumplimiento de metas de acuerdo con la matriz de servicios prestados; inconsistencias en la base
de datos de afiliados de la E.S.E. e I.P.S., y aumento del valor de la UPC.
2. De acuerdo a la información recolectada de la entidad COMFABOY se encontró valor glosado de las facturas equivalente a
$376.162, según actas de auditoría. Teniendo en cuenta que la mayoría de las glosas fueron por novedades de: retiro de
afiliados, restituciones, incumplimiento de metas de acuerdo con la matriz de servicios prestados; inconsistencias en la base
de datos de afiliados de la E.S.E. e I.P.S., y aumento del valor de la UPC.
3. Según la información recopilada de la E.P.S. CAPRECOM no se encontró actas de auditoría, ni material probatorio que
respaldara los valores glosados por parte de la E.P.S., ni demostrará objeciones a las facturas radicadas por la E.S.E., por
ende no puede justificar los valores pendientes de cobro a la E.P.S.
4. Según la información recopilada de la E.P.S. COMFAMILIAR no se encontró actas de auditoría, ni material probatorio que
respaldara los valores glosados por parte de la E.P.S., ni demostrará objeciones a las facturas radicadas por la E.S.E., por
ende no puede justificar los valores pendientes de cobro a la E.P.S.
106
5. MANUAL PARA EL PROCESO DE GLOSAS EN LA E.S.E. CENTRO DE SALUD FE
Y ESPERANZA
El manual al proceso de glosas se desarrolló en un anexo a este documento, sugiriendo

por parte de las autoras el siguiente contenido:
GLOSARIO
1. MARCO LEGAL
2. INDICACIONES MINIMAS AL PROCESO DE GLOSAS
3. CODIFICACION DE GLOSAS- (ENVIO DE INFORMACION)
3.1. Codificación concepto general
3.2. Codificación concepto específico
3.3. Forma Correcta de Utilizar la codificación
3.3.1. Facturación
4. Facturación
5. CASOS PPRACTICOS
5.1. Distribución de las glosas
5.2. Evaluación de las glosas
5.2.1. Reversión cuenta de orden
5.2.2. Recaudo
5.2.3. Omisión en la facturación de servicios
5.2.5. Errores en las liquidaciones, tarifas mal aplicadas, sumas mal realizadas.
5.2.7. Registro contable de las glosas no subsanables
5.3. REITERACION DE LAS GLOSAS.
5.3.1. Reclasificación a difícil recaudo
5.3.2. Constitución de provisiones
5.3.3. Castigo
6. DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE ARCHIVO EN FACTURACION
7. PRUEBAS DE CONTROL INTERNO
7.1. Registro de Glosas
7.2. Prueba Sumaria al Balance General
7.3. Prueba Sumaria al Balance General
7.4. Pruebas de Circularización
7.5. Pruebas Sustantivas de Provisión de Cartera
7.6. Prueba Sustantiva saldo de cuentas por cobrar por entidad y/o E.P.S.
7.7. Pruebas Sustantivas de Glosas
7.8. Prueba sustantiva comprobación factura-comprobante de ingreso
7.9. Planilla de Ajustes y Reclasificación
7.10. Administración del riesgo
8. Bibliografía
107
6. CONCLUSIONES
Una vez desarrollo la monografía diseño de un manual para el proceso de glosas en la

E.S.E. centro de salud “Fe y Esperanza” Soracá-Boyacá, se concluye lo siguiente:
 Durante el desarrollo de la investigación se fueron conociendo las diferentes

etapas de facturación, contratación y prestación del servicio de salud a los usuarios,
evidenciando falencias y origen de glosas en la culminación de los procesos de:
facturación, solicitud de reportes completos de actualización de datos o información que
se requiera para los RIPS, manejo adecuado de las cuentas de cobro y realización
correcta del control interno de manera más eficaz y eficiente con un seguimiento continuo
de todas las áreas que involucran la E.S.E. y una administración eficiente del archivo.
 En el transcurso de la recopilación de la información se encontró que la

elaboración de los contratos entre EPS-S y la E.S.E. son adecuados, pero la ejecución y
el cumplimiento de metas de acuerdo a las matrices establecidas según las condiciones
pactadas entre las partes presentan deficiencias y glosas; ya que los encargados de las
áreas de la entidad y el control interno no realizan el respectivo seguimiento al
cumplimiento de las metas contratadas.
 Una vez identificas las actividades desarrolladas por la E.S.E. se estableció que
además de lo mencionado anteriormente tiene falencias como el mal manejo en la
circularización de la información dando como resultado glosas y dilatación del tiempo de
recaudo de las cuentas de cobro que expide la E.S.E, menos recursos que podrían servir
en el mejoramiento estructural y físico, contar con calidad en los profesionales de la salud
con que cuenta hasta ahora y así mismo un mejor servicio para los usuarios.
 La E.S.E. con el continuo avance tecnológico debe acogerse, brindar un mejor

servicio y un excelente cubrimiento de las necesidades de servicios de salud a los
usuarios, por tal razón se proporciona un manual al proceso de glosas como una
herramienta, que brindará las pautas adecuadas para fortalecer y mejorar el manejo que
hasta hoy se está llevando de la facturación de los servicios que presta la E.S.E centro de
salud “Fe y Esperanza” en Soracá. Con lo anterior se pretende contribuir a un manejo
más óptimo de los recursos girados a esta I.P.S, recursos que podrían servir en el
mejoramiento planta física, y recursos humanos con los que cuenta hasta ahora y así
mismo un mejor servicio para los usuarios.
108
7. RECOMENDACIONES
Con base en la investigación realizada se recomienda:
 La implementación y desarrollo del manual al proceso de glosas realizado por las

autoras para el mejoramiento del área de control interno y así mismo de los procesos
relacionados con el origen de glosas, con los respectivos formatos y procesos de
auditoria.
 Mejoramiento del proceso de archivo y circularización de la información, con el

personal responsable del área de archivo, generación de evidencia en medio físico con
respectivos códigos de envío y recepción de información que permitan verificar el
cumplimiento de plazos de respuesta y envío de procesos.
 Sugerir la contabilización de las glosas y el proceso de avance de cada una, con el

respectivo código de origen de glosa además de la provisión de cada una respecto al
tiempo de cobro.
109
8. BIBLIOGRAFIA
 Circular Externa No. 035 de 2000. CONTADURIA GENERAL DE COLOMBIA. (27

de Diciembre de 2000). Circular Externa No. 035 de 2000. Por la cual se dan
Instrucciones para el tratamiento administrativo y contable que deben dar a los
procesos de facturación, costos, donaciones, y glosas, las Instituciones
Prestadoras de Servicios de Salud - IPS pública, 21-29. Bogotá D.C., Colombia.
 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DE COLOMBIA. (2012).

Seguimiento a los recursos del SGP Informe No. 5 Septiembre de 2012 para salud
en Colombia, Régimen subsidiado / Región Andina y Pacífica. Bogotá:
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA.
enero, 2000). 1-4. Bogotá, COLOMBIA.
enero, 2003). Por el cual se adoptan unas medidas para optimizar el flujo
financiero de los recursos del régimen subsidiado del Sistema General de
Seguridad Social en Salud y se dictan otras disposiciones, 1-25. Bogotá,
COLOMBIA.
 Decreto 1377, MINISTERIO DE SALUD Y PROTECCION SOCIAL. (26 de junio de

2012). Decreto 1377 (26,junio, 2012). Por el cual se reglamenta el parágrafo 1 del
artículo 13 del Decreto - Ley 1281 de 2002, 1-3. Bogotá, COLOMBIA.
 Decreto 3260, MINISTERIO DE PROTECCION SOCIAL. (2004 de octubre de

2004). Decreto 3260 (07, octubre, 2004). Por el cual se adoptan medidas para
optimizar el flujo de recursos en el Sistema General de Seguridad Social en Salud,
1-10. Bogotá, COLOMBIA.
 Decreto 3374, MINISTERIO DE PROTEECCION SOCIAL. (27 de diciembre de

2000). Decreto 3374 (27, diciembre, 2000). 1-43. Bogotá, COLOMBIA.
 Decreto 4747, MINISTERIO DE PROTECCION SOCIAL. (27 de diciembre de

2007). Decreto 4747 (27, diciembre, 2077). Por medio del cual se regulan algunos
cargo, y se dictan otras disposiciones, 1-10. Bogotá, COLOMBIA.
 Decreto 4747-MINISTERIO DE LA PROTECCIÓN SOCIAL DE COLOMBIA. (07 de

Diciembre de 2007). Decreto 4747. Por medio del cual se regulan algunos
cargo, y se dictan otras disposiciones. Bogotá D.C., Colombia.
 Decreto 723 de 1997. (14 de Marzo de 1997). Decreto 723 de 1997. Bogotá D.C.,
Colombia.
110
 Decreto 723, MINISTERIO DE SALUD. (s.f.). Decreto 723 (14, marzo, 1997).
Bogotá, COLOMBIA.
 Decreto 882, MINISTERIO DE SALUD. (13 de marzo de 1998). Decreto 882

(13,mayo,1998). 1-3. Bogotá, COLOMBIA.
 E.S.E. CENTRO DE SALUD "FE Y ESPERANZA". (2013). PORTAFOLIO DE

SERVICIOS. SORACA.
 EL ESPECTADOR. (13 de Mayo de 2012). El desastre informático del Fosyga.

SECCION SALUD.
 EL ESPECTADOR. (16 de Febrero de 2013). SECCION SALUD.
 FEDERACION MEDICA COLOMBIANA. (02 de Agosto de 2011). SOBRE LOS

DECRETOS QUE REFORMAN EL SGSSS BAJO LA DECLARATORIA DE
EMERGENCIA SOCIAL. Recuperado el Marzo de 2012, de FEDERACION
MEDICA COLOMBIANA: www.federacionmedicacolombiana.com
 Hernández Álvarez, M. (31 de Enero de 2011). La nueva ley de salud: ¿más de lo

mismo? Recuperado el 2013, de Razón Publica: www.razonpublica.com
 Hernandez, M. (2002). Reforma sanitaria, equidad y derecho a la salud en

Colombia. Cadernos de Saúde Pública, 18(4).
 LEY 100, CONGRESO DE LA REPUBLICA DE COLOMBIA. (23 de Diciembre de

1993). Ley 100 (23, diciembre, 1993). (No. 41148), 1-168. Bogotá, Colombia.
 Ley 1438, CONGRESO DE LA REPUBLICA. (19 de enero de 2011). Ley 1438 (19,
enero, 2011). Por medio de la cual se reforma el sistema general de seguridad
social en salud y se dictan otras disposiciones, 1-50. Bogotá, COLOMBIA.
 Ley 594, CONGRESO DE LA REPUBLICA. (14 de julio de 2000). Ley 594 (14,
julio, 2000). La presente Ley tiene por objeto establecer las reglas y principios
generales que regulan la función archivística del Estado., 1-12. Bogotá,
COLOMBIA.
 López López, I. D., Urrea Arbeláez, J., & Navarro Castaño, D. (Enero-Junio de
2006). Aplicación De La Teoría de Restricciones (TOC) a la Gestión de
Facturación de las Empresas Sociales del Estado, ESE, Una contribución al
Sistema de Seguridad Social en Colombia. Innovar, 16(27), 2-3.
 Oviedo Salcedo, I. T., & Martínez Leuro, M. (2010). Facturación y auditoría de

cuentas en salud. Cuarta Edición. Bogotá: Eco Ediciones.
 Resolución 3047, MINISTERIO DE PROTECCION SOCIAL. (14 de agosto de

2008). Resolución 3047 (14, agosto, 2008). 1-57. Bogotá, COLOMBIA.
 Resolución 4331, MINISTERIO DE PROTECCION SOCIAL. (2012 de diciembre

de 2012). Resolución 4331 (19, diciembre, 2012). Bogotá, COLOMBIA.
111
9. INFOGRAFIA
112
http://image.slidesharecdn.com/tecnicasdearchivo-120328110404-phpapp02/95/slide-18-
728.jpg?1333552869
113
10. ANEXOS
114

Informe Final Monografia Glosas

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DISEÑO DE UN MANUAL PARA EL PROCESO DE GLOSAS EN LA ESE CENTRO DE

SALUD “FE Y ESPERANZA” SORACA-BOYACA.

ANDREA JOHANNA DUARTE MENDOZA

UNIVERSIDAD PEDAGOGICA Y TECNOLOGICA DE COLOMBIA

ANDREA JOHANNA DUARTE MENDOZA

Trabajo de grado en modalidad de monografía

UNIVERSIDAD PEDAGOGICA Y TECNOLOGICA DE COLOMBIA

Tunja, __ de _____ de 2013

E.S.E. centro de salud Fe y Esperanza, por permitirnos realizar la investigación en la

A. TIPO DE DOCUMENTO: Informe Final de Monografía. Trabajo de grado.

B. TIPO DE IMPRESIÓN: Procesador de texto Word.

C. NIVEL DE CIRCULACIÓN: Restringida.

D. ACCESO AL DOCUMENTO: Biblioteca de la Universidad Pedagógica y

2. TITULO: Diseño de un manual para el proceso de glosas en la E.S.E. centro de

3. Autores: DUARTE MENDOZA, Andrea Johanna y PULIDO SORA, Flor Lucero.

4. DIRECTOR: LÓPEZ SÁNCHEZ, Lina Marleny.

5. PUBLICACIÓN: Tunja, Universidad Pedagógica y Tecnológica de Colombia, 2013,

6. ENTIDAD: E.S.E. centro de salud “Fe y Esperanza” Soracá.

7. OBJETIVO GENERAL: Diseñar un manual al proceso de las glosas en facturación

La monografía se desarrolló en la E.S.E. centro de salud Fe y Esperanza donde se

9. PALABRAS CLAVES: (Español-Inglés )

CUPS, E.P.S.-S., E.S.E., glosas, facturación, objeción, RIPS, UPC.

CUPS, E.P.S.-S., E.S.E., glosas, billing, objection, RIPS, UPC.

10. DESCRIPCION: La investigación consta de un documento que contiene la

 Circular Externa No. 035 de 2000. CONTADURIA GENERAL DE COLOMBIA. (27

 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DE COLOMBIA. (2012).

 Decreto 1377, MINISTERIO DE SALUD Y PROTECCION SOCIAL. (26 de junio de

 Decreto 3260, MINISTERIO DE PROTECCION SOCIAL. (2004 de octubre de

 Decreto 3374, MINISTERIO DE PROTEECCION SOCIAL. (27 de diciembre de

 Decreto 4747, MINISTERIO DE PROTECCION SOCIAL. (27 de diciembre de

 Decreto 4747-MINISTERIO DE LA PROTECCIÓN SOCIAL DE COLOMBIA. (07 de

 Decreto 882, MINISTERIO DE SALUD. (13 de marzo de 1998). Decreto 882

 E.S.E. CENTRO DE SALUD "FE Y ESPERANZA". (2013). PORTAFOLIO DE

 EL ESPECTADOR. (13 de Mayo de 2012). El desastre informático del Fosyga.

 EL ESPECTADOR. (16 de Febrero de 2013). SECCION SALUD.

 FEDERACION MEDICA COLOMBIANA. (02 de Agosto de 2011). SOBRE LOS

 Hernández Álvarez, M. (31 de Enero de 2011). La nueva ley de salud: ¿más de lo

 Hernandez, M. (2002). Reforma sanitaria, equidad y derecho a la salud en

 LEY 100, CONGRESO DE LA REPUBLICA DE COLOMBIA. (23 de Diciembre de

 Oviedo Salcedo, I. T., & Martínez Leuro, M. (2010). Facturación y auditoría de

 Resolución 3047, MINISTERIO DE PROTECCION SOCIAL. (14 de agosto de

 Resolución 4331, MINISTERIO DE PROTECCION SOCIAL. (2012 de diciembre

12. CONTENIDOS: (Pendiente )

13. METODOLOGIA: la investigación cuenta con un enfoque de tipo analítico y

13.1. LUGAR: Soracá.

13.2. POBLACION: Funcionarios de la E.S.E., IPS, EPS-S, e información relacionada

13.3. DISEÑO METODOLOGICO:

 Fase de recolección de la información

14. CONCLUSIONES: (Pendiente )

Una vez desarrollo la monografía diseño de un manual para el proceso de glosas en la

 Durante el desarrollo de la investigación se fueron conociendo las diferentes

 En el transcurso de la recopilación de la información se encontró que la

 La E.S.E. con el continuo avance tecnológico debe acogerse, brindar un mejor

ELABORÓ: DUARTE MENDOZA, Andrea Johanna y PULIDO SORA, Flor Lucero.

2. ACTIVIDADES RELACIONADAS CON EL PROCESO DE FACTURACIÓN Y ORIGEN DE GLOSAS DE LA E.S.E.

3. ESPECIFICACIONES DE LA CONTRATACIÓN REALIZADA EN LA E.S.E...................................................78

Tabla 1 Valor promedio cruzado y facturado de servicios de salud...................................17

Gráfico 1. Posible cartera incobrable Comparación EPS’s vinculadas (en %)...................18

 ARCHIVO: Conjunto de documentos, sea cual fuere su fecha, forma y soporte

 ARCHIVO PÚBLICO: Conjunto de documentos pertenecientes a entidades

 ARCHIVO PRIVADO DE INTERÉS PÚBLICO: Aquel que por su valor para la

 ARCHIVO TOTAL: Concepto que hace referencia al proceso integral de los

 AUTORIZACIÓN: Es la formalización a través de la emisión de un documento o la

Tunja, de ___ de 2013