CASO PRACTICO

La consolidación de estados financieros consite en compilar de forma

uniforme las cuentas del estado de situación financiera y
estado de resultados integral de la controladora y subsidiarias y
posteriormente realizar una seria de eliminaciones y
reclasificaciones para finalizar un estado financiero consolidado.

1. El 1 de enero de 20x1, la compañía AEMA SAS adqurio el 60% de las

acciones de NAR SAS
por valor de $203.547.600 a 31 de dicimebre de 20x1 la inversión estaba
registrada por $377.936.400

2. La compañía AEMA SAS está domicilida en Bogotá y t¿utiliza el peso

Colombiano como moneda de
presentación, minetras que NAR SAS se encuentra domiciliada en Ciudad de
Panamá y su moneda funcional
es el dólar americano

A continuación se presentan el estado de situación financiera y estado de

resultados al 31 de dicimerbe de 20x1

Estado de Situacion financier

cuenta
Activo
Efectivo y equivlaente al efectivo
Inversiones contabilizadas utilizando el metodo de la participación
Inventario
Porpiedad, plmaa y equipo
Pasivo
Cuentas comercialeas por pagar y otras cuentas
Otros pasivos financieros
Patrimonio
Capitla emitido
Otras reservasd
utildiad del ejercicio

Estado de resultados

cuenta
Ingresos
Costo de ventas
Gastos
utildiad del ejercicio

supuestos:

1. El 60% de las acciones de NAR SAS fueron adquirdias el 1 de enero de 20x1.

2. No existen variaciones materiales en la tasa de cambio para el año 20x1.

A continuación se presentan los pasos para convertir los estados financieros de la subsidiaria
de resetnación de la controladora.

1. Determine las tasas que se van a utilzar para converit de los estados financieros de NAR S

Activo y pasivo: Se utilizara la tasa de cerre del a fecha de presentación. El 31-12-20x1

Patrimonio: Se utilizara la tassa histótirca que es latasa de comrpa de la subsidiaria el 01-0
Ingresos y gastos: Se utilizara la tasa promedio, debido a que no exixten variacioens mate
la tasa de cambio. Del 1 de eneo al 31 de diciembre de 20x1.

2. identificar el valor de las tasas de cambio que se deben utilizar para la conversión de los e
financieros de NAR SAS:

TASAS
Tasa de cierre
Tasa promedio
Tasa de compra

3. Finalmente se debe realizar la conversión de los estados financieros que a continuación se

Estado de Situacion financier

Cuenta
Activo
Efectivo y equivlaente al efectivo
Inversiones contabilizadas utilizando el metodo de la participación
Inventario
Porpiedad, plmaa y equipo
Pasivo
Cuentas comercialeas por pagar y otras cuentas
Otros pasivos financieros
Patrimonio
Capital emitido
Ajsutes por conversion
Otras reservas
utildiad del ejercicio

Estado de resultados

cuenta
Ingresos
Costo de ventas
Gastos operacionales
utilidad del ejercicio

3. Agrupación linea a linea

Las cifras de la controladora y las subsidiarias reportadas de manera uniforme( Homologadas
do financiero consoldiado sin eliminaciones.

Hojas de consolidacion

CUENTA
Activo
Efectivo y equivlaente al efectivo
Inversiones contabilizadas utilizando el metodo de la participación
Inventario
Porpiedad, plmaa y equipo
Pasivo
Cuentas comercialeas por pagar y otras cuentas
Otros pasivos financieros
Patrimonio
CapitAL emitido
Ajsutes por conversion
Otras reservas
utildiad del ejercicio
Ingresos
Costo de ventas
Gastos
utilIdiad del ejercicio
de Situacion financiera
AEMA SAS NAR SAS
(Pesos Colombianos (Dolares)
627,936,400 390,000
90,000,000 150,000
377,936,400 50,000
120,000,000 70,000
40,000,000 100,000
170,841,200 170,000
90,000,000 95,000
80,841,200 75,000
457,095,200 200,000
 407,095,200 100,000
30,000,000 50,000
20,000,000 50,000

tado de resultados
AEMA SAS NAR SAS
(Pesos Colombianos (Dolares)
150,000,000 150,000
120,000,000 80,000
10,000,000 20,000
20,000,000 50,000

ro de 20x1.

ncieros de la subsidiaria NAR SAS con la moneda

dos financieros de NAR SAS:

ación. El 31-12-20x1
de la subsidiaria el 01-01-20x1.
exixten variacioens materiales en

ra la conversión de los estados

DOLARES
3,149.47
2,743.39
2,392.46

os que a continuación se presentan:

de Situacion financiera
NAR SAS NAR SAS
(Dolares) TASA DE CAMBIO (Pesos)
370,000 1,165,303,900
 150,000 3,149 472,420,500
50,000 3,149 157,473,500
70,000 3,149 220,462,900
100,000 3,149 314,947,000
170,000 535,409,900
95,000 3,149 299,199,650
75,000 3,149 236,210,250
200,000 629,894,000
100,000 2,392 239,246,000
133,855,500
50,000 2,392 119,623,000
50,000 2,743 137,169,500

tado de resultados
NAR SAS NAR SAS
(Dolares) TASA DE CAMBIO (Pesos)
150,000 2,743 411,508,500
80,000 2,743 219,471,200
20,000 2,743 54,867,800
50,000 2,743 137,169,500

uniforme( Homologadas, homogeneizadas y rexpresadas a la moneda de pfresentación de la controla

jas de consolidacion
AEMA SAS NAR SAS
(Pesos Colombianos (Pesos Colombianos TOTAL
627,936,400 1,165,303,900 1,793,240,300
90,000,000 472,420,500 562,420,500
377,936,400 157,473,500 535,409,900
120,000,000 220,462,900 340,462,900
40,000,000 314,947,000 354,947,000
170,841,200 535,409,900 706,251,100
90,000,000 299,199,650 389,199,650
80,841,200 236,210,250 317,051,450
457,095,200 629,885,000 1,086,980,200
407,095,200 239,246,000 646,341,200
- 133,855,500 133,855,500
30,000,000 119,623,000 149,623,000
20,000,000 137,160,500 157,160,500
50,000,000 411,508,500 461,508,500
20,000,000 219,471,200 239,471,200
 10,000,000 54,867,800 64,867,800
20,000,000 137,169,500 157,169,500
entación de la controladora) son agrupadas linea a linea en el activo, pasoivo y patrimonio,, ingresos
nea en el activo, pasoivo y patrimonio,, ingresos y gastos hasta formar u n solo esta-
olo esta-
 PROCESO DE E

Cuado se tienen los saldos de la controladora y subsdiaria se procede a realizar las eliminacio
y eliminación de la inversión.

Aplicando la NIC 10
Se eliminan en su totalidad los activos, pasivos y patrimonio, ingresos, gastos y flujos de efec
del grupo ( resultado del periodo procedente de transacciones intregrupo que están reconcoci

1. El 31 de marzo de 20x1 la controladora AEMA SAS realiza una compra de materia prima a
para la subsidiaria es de $25.000.000

CONTROLADORA AEMA SAS

Codigo Cuenta Debito
143505 inventario $ 30,000,000
230501 CXP
SUMAS IGUALES $ 30,000,000

Codigo Cuenta Debito

230501 CXP $ 30,000,000
110505 Caja
SUMAS IGUALES $ 30,000,000

SUBSIDIARIA NAR
Codigo Cuenta Debito
230501 ingreso
110505 CXC $ 30,000,000
SUMAS IGUALES $ 30,000,000

Codigo Cuenta Debito

 613505 Costo de venta $ 25,000,000
143505 Inventario
SUMAS IGUALES $ 25,000,000

Codigo Cuenta Debito

130505 CXC
110505 Caja $ 30,000,000
SUMAS IGUALES $ 30,000,000

2. Al 31 de diciembre de 20x1 AEMA SAS no habia vendido el inventario

Hacer el registro contable

hacer el proceso de eliminación

Codigo Cuenta Debito

230501 Ingreso $ 30,000,000
613505 Costo
110505 Inventario
SUMAS IGUALES $ 30,000,000

3. El 30 de abril de 20x1 la controladora realiza una venta de materia prima a la su

de los inventarios para la controladora es de $20.000.000

Codigo Cuenta Debito

130505 CXC $ 26,000,000
413505 Ingreso
SUMAS IGUALES $ 26,000,000

Codigo Cuenta Debito

130505 CXC
110505 Caja $ 26,000,000
SUMAS IGUALES $ 26,000,000

4. El 30 de junio de 20x1 la subsidiaria vendió todo el inventario por valor de $28.

Hacer el registro contable

hacer el proceso de eliminación

Codigo Cuenta Debito

613505 Costo de venta $ 20,000,000
 143505 Inventario
SUMAS IGUALES $ 20,000,000

Codigo Cuenta Debito

130505 Cuenta por cobrar
110505 Caja $ 26,000,000
SUMAS IGUALES $ 26,000,000

ELIMINACIÒN
Codigo Cuenta
413505 Ingreso
613505 Costo de venta
SUMAS IGUALES

5. El 30 de junio la controladora AEMA SAS realiza una compra a la subsidiaria NA

de administrativa por valro de $40.000.000 de contado. El importe en libros del te

Hacer el registro contable

hacer el proceso de eliminación

Al realizar la venta del terreno entre compañias vinculadas se había aumentado la

una utilidad por el mismo, tales aumentos deben eliminarse, por otro lado la cuent

se pide hacer hoja de trabajo de balance de prueba

Construir los estados de situacion financiera, resultados integral,cambios en el pat

Codigo Cuenta Debito

150404 Terreno $ 40,000,000
230501 Cuenta porpagar
SUMAS IGUALES $ 40,000,000
Codigo Cuenta Debito
230501 Cuenta por pagar $ 40,000,000
110505 Caja
SUMAS IGUALES $ 40,000,000

ELIMINACIÒN
Codigo
424502
150404
SUMAS IGUALES
 PROCESO DE ELIMINACIONES

aria se procede a realizar las eliminaciones de operaciones intragrupo, participación no controladora

monio, ingresos, gastos y flujos de efectivo intragrupo relacionados con transacciones entre las entidades
cciones intregrupo que están reconcocidos en activos como inventarios y activos fijos , see liminan totalemte.)

realiza una compra de materia prima a la subsidiaria por $30.000.000 de contado. El costo de los inventarios

Credito

$ 30,000,000
$ 30,000,000

Credito

$ 30,000,000
$ 30,000,000

Credito
$ 30,000,000

$ 30,000,000

Credito
 $ 25,000,000
$ 25,000,000

Credito
$ 30,000,000

$ 30,000,000

ndido el inventario

Credito

$ 25,000,000
$ 5,000,000
$ 30,000,000

una venta de materia prima a la subsidiaria por valor de $26.000.000 de contado. El costo
0.000.000

Credito Codigo Cuenta

143505 Inventario
$ 26,000,000 230501 CXP
$ 26,000,000 SUMAS IGUALES

Credito Codigo Cuenta

$ 26,000,000 230501 CXP
110505 Caja
$ 26,000,000 SUMAS IGUALES

odo el inventario por valor de $28.000.000

Credito Codigo Cuenta

130505 Cuenta por cobrar
 $ 20,000,000 413505 Ingreso
$ 20,000,000 SUMAS IGUALES

Credito Codigo Cuenta

$ 26,000,000 613505 Costo de venta
143505 Inventario
$ 26,000,000 SUMAS IGUALES

Codigo Cuenta Debito Credito

110505 Caja $ 28,000,000
130505 Cuenta por cobrar $ 28,000,000
SUMAS IGUALES $ 28,000,000 $ 28,000,000

Debito Credito
$ 26,000,000
$ 26,000,000
$ 26,000,000 $ 26,000,000

za una compra a la subsidiaria NAR SAS de un terrerno para la contrucción de una nueva se-
ontado. El importe en libros del terreno era de $30.000.000

vinculadas se había aumentado la propiedad, planta y equipo en $10.000.000, generando

n eliminarse, por otro lado la cuenta efectivo no tuvo modificación alguna.

sultados integral,cambios en el patrimonio

Credito Codigo Cuenta

150404 Terreno
$ 40,000,000 424502 Ingreso no operacional
$ 40,000,000 130505 Cuenta por cobrar
 SUMAS IGUALES
Credito
Codigo Cuenta
$ 40,000,000 230501 Cuenta por cobrar
$ 40,000,000 230501 Caja
SUMAS IGUALES

Cuenta Debito Credito

Ingreso $ 10,000,000
Terreno $ 10,000,000
SUMAS IGUALES $ 10,000,000 $ 10,000,000
as entidades
minan totalemte.)

e los inventarios
o. El costo

Debito Credito
$ 26,000,000
$ 26,000,000
$ 26,000,000 $ 26,000,000

Debito Credito
$ 26,000,000

$ 26,000,000 $ 26,000,000

Debito Credito
$ 28,000,000
 $ 28,000,000
$ 28,000,000 $ 28,000,000

Debito Credito
$ 26,000,000
$ 26,000,000
$ 26,000,000 $ 26,000,000

a nueva se-

enerando

Debito Credito
$ 30,000,000
racional $ 10,000,000
$ 40,000,000
$ 40,000,000 $ 40,000,000

Debito Credito
$ 40,000,000
$ 40,000,000
$ 40,000,000 $ 40,000,000
 CUENTA

Activo
Efectivo y equivlaente al efectivo
Inversiones contabilizadas utilizando el metodo de la participación
Inventario
Porpiedad, plmaa y equipo
Pasivo
Cuentas comercialeas por pagar y otras cuentas
Otros pasivos financieros
Patrimonio
CapitAL emitido
Ajsutes por conversion
Otras reservas
utildiad del ejercicio
Ingresos
Costo de ventas
Gastos
utilIdiad del ejercicio
 Hoja de trabajo de consolidacion

SALDOS INICIALES

Controladora (AEMA SAS) Subsidiaria (NAR SAS)

627,936,400 1,165,303,900
90,000,000 472,420,500
377,936,400 157,473,500
120,000,000 220,462,900
40,000,000 314,947,000
170,841,200 535,409,900
90,000,000 299,199,650
80,841,200 236,210,250
457,095,200 629,885,000
407,095,200 239,246,000
- 133,855,500
30,000,000 119,623,000
20,000,000 137,160,500
50,000,000 411,508,500
20,000,000 219,471,200
10,000,000 54,867,800
20,000,000 137,169,500
e trabajo de consolidacion

LES ELIMINACIONES DE OPERACIOENS INTRE

TOTAL Controladora (AEMA SAS)

1,793,240,300 - 15,000,000
562,420,500
535,409,900
340,462,900 - 5,000,000
354,947,000 - 10,000,000
706,251,100
389,199,650
317,051,450
1,086,980,200
646,341,200
133,855,500
149,623,000
157,160,500
461,508,500 - 26,000,000
239,471,200
64,867,800
157,169,500 - 26,000,000
ACIONES DE OPERACIOENS INTREGRUPO

Subsidiaria (NAR SAS) TOTAL TOTAL CONSOLIDADO

- 15,000,000

-
- 5,000,000
- 10,000,000

- 15,000,000 - 15,000,000
40,000,000 14,000,000
51,000,000 51,000,000

- 11,000,000 - 37,000,000
 ESTADOS DE SITUACION FINANCIE
CONSOLIDADOS

CUENTA
Activo
Efectivo y equivalente al efectivo
Inversiones contabilizadas utilizando el metodo de la participación
Inventario
Porpiedad, planta y equipo

TOTAL ACTIVO

Pasivo
Cuentas comercialeas por pagar y otras cuentas
Otros pasivos financieros

TOTAL PASIVO

Patrimonio
CapitAL emitido
Ajsutes por conversion
Otras reservas
utildiad del ejercicio

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

E SITUACION FINANCIERA
CONSOLIDADOS
AEMA SAS NAR SAS
(Pesos Colombianos (Pesos Colombianos TOTAL
 ESTADOS DE RESULTADSO INTEGRAL
CONSOLIDADOS

DETALLES
Ingresos
Ingresos Ordinarios
Transporte y Almacenamiento
Operación Altipal

Costos de ventas y Prestacion de Servicios

Costos Ordinarios
Trasnporte y Almacenamiento

Utilidad Bruta

Gastos Ordinarios
Administración
Beneficios a los Empleados
Seguros
Servicios Transporte

Otros Gastos
Financieros
Intereses

Total Gastos

Utilidad Antes de Impuestos

Utilidad Neta del Ejercicio

DE RESULTADSO INTEGRAL
CONSOLIDADOS
AEMA SAS NAR SAS
(Pesos Colombianos (Pesos Colombianos
 ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMO
CONSOLIDADOS

CODIGO

31

32

33

34

36

37

38
 ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

AEMA SAS
(Pesos Colombianos

CONCEPTO

Capital social

Superávit de capital

Reservas

Revalorización del patrimonio

Resultados del ejercicio

Resultados de ejercicios anteriores

Superávit por valorizaciones

TOTALES
 NAR SAS
(Pesos Colombianos