Cierre Contable CFE Cursos Alvaro Iriarte

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CFE
Centro de Formación para la Excelencia
Cierres Contables
Anuales
CFE
alvaro-iriarte
Profesor
Alvaro Iriarte AlvaroIriarte1
• Contador Publico UBA

alvaro.iriarte.uba
• Docente Universitario alvaro.iriarte.uba
• Docente Consejos Profesionales
• Titular Estudio Contable alvaro.iriarte.uba@gmail.com
Estados Contables
Estado de Situación Estado de Evolución del
Estado de Resultados Estado de Flujo de Efectivo
Patrimonial Patrimonio Neto
Activo Pasivo Conceptos $ Conceptos $ Conceptos $

Ventas xx Efectivo Inicio xx
Aportes Prop xx Gastos xx Efectivo Cierre xx
Variación xx
Pat Neto Resultados Acum xx
Total xx Total xx Total xx
Notas y Anexos
Nota 1 Nota 4 Anexo 1
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx Caja y Bancos Bienes de Uso
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx Caja xx Rodados xx
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx Banco xx Muebles y Utiles xx
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx Total xx Instalaciones xx
Profesor
CFE Centro de Formación para la Excelencia Alvaro Iriarte
Normas Contables
Profesionales
Resoluciones Técnica
CFE Centro de Formación para la Excelencia
IV.B. 8.
Resultado por exposición al cambio en el poder adquisitivo de la moneda
En el esquema más depurado de reexpresión del estado de resultados todos

sus ítems se exponen en moneda de cierre, netos de la porción devengada de
los componentes financieros implícitos de las operaciones.
El resultado por exposición al cambio en el poder adquisitivo de la moneda,

comprenderá el efecto de ese cambio sobre las partidas monetarias (o
expuestas al cambio en el poder adquisitivo de la moneda)

IV.B. 9.
Resultados financieros y por tenencia, incluyendo el resultado por exposición
al cambio en el poder adquisitivo de la moneda
En el estado de resultados reexpresado en moneda de cierre, esta partida se

determina por diferencia entre el resultado final del período (calculado en moneda
homogénea tal como se indica en la norma IV.B.1.f) y el subtotal de los rubros del
estado de resultados contables a moneda de cierre (según la norma IV.B.1.g.).
Por efecto de la partida doble, generalmente representa la contrapartida neta de los

ajustes efectuados en todas las partidas patrimoniales y de resultados que se han
reexpresado en moneda de cierre. Dicha partida del estado de resultados
reexpresado en moneda homogénea, se denominará: “Resultados financieros y por
tenencia (incluyendo resultados por exposición al cambio en el poder adquisitivo de
la moneda)”.

Facturación y
Documentación
Comercial
Asientos Contables
1 Devengamientos • Intereses
• Alquileres
2 Provisiones y Previsiones • Seguros
•
3 Ajustes •
Amortizaciones
Bienes de Cambio
4 Cierres • Otros

PROVISIONES
DEFINICION:
Son pasivos de ocurrencia cierta y monto estimado.
Ocurrencia Cierta
Monto Estimado
Sirven para poder registrar el Resultado y el Pasivo

probable de un período.
Profesor
PROVISIONES
Enero Febrero Marzo
31-01 28-02 10-03
a) $4.000
b) $4.100
$2.000 $2.000
c) $3.950
Profesor
PROVISIONES
Fecha Tipo Cuenta DEBE HABER
R- Gastos de Luz 2.000

31-01
P+ a Provisión Gastos de Luz 2.000

28-02
P- Provisión Gastos de Luz 4.000

10-03
P+ a Gastos de Luz a Pagar 4.000
Profesor
PROVISIONES

31-01

28-02

10-03
Profesor
PROVISIONES

31-01

28-02

10-03
Profesor
PROVISIONES

31-01

28-02

10-03
Profesor
PROVISIONES

31-01

28-02
10-03 R- Gastos de Luz 100
Profesor
PROVISIONES

31-01

28-02
Profesor
PROVISIONES

31-01

28-02
Profesor
PROVISIONES

31-01

28-02
10-03 R+ a Recupero Gastos de Luz 50
Profesor
PROVISIONES

31-01

28-02
Profesor
PROVISIONES

31-01

28-02
Profesor
PROVISIONES

31-01

28-02
Profesor
PROVISIONES
Provisiones mas habituales
1 Gastos por Facturas a Recibir
2 Impuesto a las Ganancias
3 Honorarios a Directores
4 SAC Sueldo Anual Complementario
Profesor
PROVISIONES
Enero y Febrero
31-01 28-02 10-03
Profesor
PROVISIONES
Profesor
PROVISIONES
31-12-2019 20-05
Fecha Tipo Cuentas DEBE HABER
R- Impuesto a las Ganancias 30.000

31-12
P+ a Provisión Imp a las Ganancias 30.000
P- Provisión Imp a las Ganancias 30.000
20-05 R+/- Imp a las Ganancias / Recupero xxx xxx
P+ a Imp a las Ganancias a Pagar xxx
Profesor
PROVISIONES
Profesor
PROVISIONES
Anticipos 31-12-2019 Asamblea
Fecha Tipo Cuentas DEBE HABER
R- Honorarios a Directores 40.000

31-12
P+ a Provisión Honorarios a Directores 40.000
P- Provisión Honorarios a Directores 40.000
R+/- Honorarios a Directores / Recupero xxx xxx

20-05
A- a Anticipo Honorarios a Directores xxx
P+ a Honorarios a Directores a Pagar xxx
Profesor
PROVISIONES
Profesor
PROVISIONES
Concepto Jul Ago Sep Oct Nov Dic SAC
Sueldo 1 120.000 120.000 2 140.000 140.000 3 160.000 160.000
10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 1 10.000 60.000
Prov SAC 10.000 10.000 12.500 12.500 12.500 2 12.500 70.000
10.000 10.000 12.500 12.500 17.500 3 17.500 80.000
Profesor
PREVISIONES
DEFINICION:
Son pasivos de ocurrencia estimada y monto estimado.
Ocurrencia Estimada
Monto Estimado
Sirven para poder registrar el Resultado y el Pasivo

probable de un periodo.
Profesor
PREVISIONES
31-01 Se estima que se perderá un juicio por $40.000
15-03 Termina el Juicio
a) Se pierde por $40.000.
b) Se pierde por $44.000.
c) Se pierde por $39.000.
d) No se pierde.
Profesor
PREVISIONES
a) Se pierde por $40.000.
R- Juicios 40.000
31-01
P+ a Previsión Juicios 40.000
P- Previsión Juicios 40.000

15-03
P+ a Juicios a Pagar 40.000
Profesor
PREVISIONES
b) Se pierde por $44.000.
R- Juicios 40.000
31-01
15-03 R- Juicios 4.000
Profesor
PREVISIONES
c) Se pierde por $39.000.
R- Juicios 40.000
31-01
15-03 R+ a Recupero Juicios 1.000
Profesor
PREVISIONES
d) No se pierde por el juicio.
R- Juicios 40.000
31-01

15-03
R+ a Recupero Juicios 40.000
Profesor
CREDITOS POR VENTAS
1 Deudores por Ventas
2 Deudores Morosos
3 Deudores en Gestión Judicial
4 Previsión Deudores Incobrables
Profesor
CREDITOS POR VENTAS
A+ Deudores por Ventas 10.000

1 XX-XX
R+ a Ventas 10.000

2 XX-XX
R+ a Ventas 20.000

3 XX-XX
R+ a Ventas 30.000

4 XX-XX
R+ a Ventas 40.000
Profesor
CREDITOS POR VENTAS

1 XX-XX
R+ a Ventas 10.000
R- Deudores Incobrables 10.000

1 31-12
A- a Deudores por Ventas 10.000
Profesor
CREDITOS POR VENTAS

2 XX-XX
R+ a Ventas 20.000
A+ Deudores Morosos 20.000

2 31-12
Profesor
CREDITOS POR VENTAS

3 XX-XX
R+ a Ventas 30.000
A+ Deudores en Gestión Judicial 30.000

3 31-12
Profesor
CREDITOS POR VENTAS

4 XX-XX
R+ a Ventas 40.000
R- Deudores Incobrables 40.000

4 31-12
RA+ a Prev Deudores Incobrables 40.000
Profesor
PATRIMONIO NETO
1 Aportes y aumento de Capital
2 Asientos de Apertura y Cierre
3 Distribución de Dividendos
4 Reducción de Capital
Profesor
PN Apertura y Cierre
31-12 Abril
Activo Pasivo
A.G.O.
Asamblea General
Pat Neto Ordinaria
ACTIVO PASIVO
Caja 8,000 IVA a Pagar 3,000
Mercaderias 105,000 Total Pasivo 3,000
PATRIMONIO NETO
Capital 100,000
Ventas 200,000
CMV -184,000
Gastos -6,000
Total Activo 113,000 Total Pat Neto 110,000
ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO NETO
Capital 100,000
Ventas 200,000
CMV -184,000
Gastos -6,000
ESTADO DE RESULTADO
Ventas 200,000
CMV -184,000
Gastos -6,000
Resultado del Ejercicio 10,000

Saldo 31-12
ACTIVO
Caja 8,000
Mecaderias 105,000
Total Activo 113,000
PASIVO
IVA a Pagar 3,000
Total Pasivo 3,000
PATRIMONIO NETO
Capital 100,000
Ventas 200,000
CMV -184,000
Gastos -6,000
Total Pat Neto 110,000
31-12 Asiento de Cierre de Cuentas de Resultados
Tipo Cuenta DEBE HABER
(R+)- Ventas 200,000
(R-)- a CMV 184,000
(R-)- a Gastos 6,000
PN+ a Resultado del Ejercicio 10,000

Cierre
Saldo 31-12
Resultados
ACTIVO
Caja 8,000 8,000
Mecaderias 105,000 105,000
Total Activo 113,000 113,000
PASIVO
IVA a Pagar 3,000 3,000
Total Pasivo 3,000 3,000
PATRIMONIO NETO
Capital 100,000 100,000
Ventas 200,000 0
CMV -184,000 0
Gastos -6,000 0
Total Pat Neto 110,000 110,000
ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO NETO
Capital 100,000

31-12 Asiento de Cierre de Cuentas de Patrimoniales
P- IVA a Pagar 3,000
PN- Capital 100,000
PN- Resultado del Ejercicio 10,000
A- a Caja 8,000
A- a Mercaderías 105,000
Cierre
Saldo 31-12
Resultados Patrimonales
ACTIVO
Caja 8,000 8,000 0
Mecaderias 105,000 105,000 0
Total Activo 113,000 113,000 0
PASIVO
IVA a Pagar 3,000 3,000 0
Total Pasivo 3,000 3,000 0
PATRIMONIO NETO
Capital 100,000 100,000 0
Resultado del Ejercicio 10,000 0
Ventas 200,000 0 0
CMV -184,000 0 0
Gastos -6,000 0 0
Total Pat Neto 110,000 110,000 0
ACTIVO PASIVO
Caja 0 IVA a Pagar 0
Mercaderias 0 Total Pasivo 0
PATRIMONIO NETO
Capital 0
Resultado del Ejercicio 0
Total Activo 0 Total Pat Neto 0

01-01 Asiento de Apertura de Cuentas de Patrimoniales
A+ Caja 8,000
A+ Mecaderias 105,000
P+ a IVA a Pagar 3,000
PN+ a Capital 100,000
PN+ a Resultados No Asignados 10,000

Cierre
Saldo 31-12 Apertura
Resultados Patrimonales
ACTIVO
Caja 8,000 8,000 0 8,000
Mecaderias 105,000 105,000 0 105,000
Total Activo 113,000 113,000 0 113,000
PASIVO
IVA a Pagar 3,000 3,000 0 3,000
Total Pasivo 3,000 3,000 0 3,000
PATRIMONIO NETO
Capital 100,000 100,000 0 100,000
Resultados No Asignados 10,000
Resultado del Ejercicio 10,000 0
Ventas 200,000 0 0
CMV -184,000 0 0
Gastos -6,000 0 0
Total Pat Neto 110,000 110,000 0 110,000
AxI
Ajuste por Inflación
Resolución Técnica 6

Ajuste por Inflación
• Índices y Coeficientes
• Ajustes contables
• Clasificación de partidas
• Reexpresión de saldos iniciales
• Anticuación de partidas

IV.B. 8.
Resultado por exposición al cambio en el poder adquisitivo de la moneda
En el esquema más depurado de reexpresión del estado de resultados todos

sus ítems se exponen en moneda de cierre, netos de la porción devengada de
los componentes financieros implícitos de las operaciones.
El resultado por exposición al cambio en el poder adquisitivo de la moneda,

comprenderá el efecto de ese cambio sobre las partidas monetarias (o
expuestas al cambio en el poder adquisitivo de la moneda)

IV.B. 9.
Resultados financieros y por tenencia, incluyendo el resultado por exposición
al cambio en el poder adquisitivo de la moneda
En el estado de resultados reexpresado en moneda de cierre, esta partida se

determina por diferencia entre el resultado final del período (calculado en moneda
homogénea tal como se indica en la norma IV.B.1.f) y el subtotal de los rubros del
estado de resultados contables a moneda de cierre (según la norma IV.B.1.g.).
Por efecto de la partida doble, generalmente representa la contrapartida neta de los

ajustes efectuados en todas las partidas patrimoniales y de resultados que se han
reexpresado en moneda de cierre. Dicha partida del estado de resultados
reexpresado en moneda homogénea, se denominará: “Resultados financieros y por
tenencia (incluyendo resultados por exposición al cambio en el poder adquisitivo de
la moneda)”.

DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS
Año 2020 Año 2021
ACTIVO PASIVO
A.G.O.
Asamblea General Ordinaria
PAT NETO
Resultado del Ejercicio Resultado No Asignados

$100.000 $100.000
Profesor
Asamblea General Ordinaria
ORDEN DEL DIA
1 Elección de 2 socios para firmar el acta
2 Aprobación del Balance
3 Tratamiento de los Resultados
4 Aprobación de los Honorarios a Directores
Profesor
Legal
Reservas Facultativa
Resultados
Distribución
No Estatutaria
en Efectivo
Asignados
Capitalización
Profesor
PN- Resultados No Asignados 90.000
PN+ a Reserva Legal 4.000

14-04
P+ a Dividendos en Efecivo a Pagar 56.000
PN+ a Acciones a Emitir 30.000
P- Dividendos en Efecivo a Pagar 56.000

15-04
A- a Caja 56.000
PN- Acciones a Emitir 30.000

20-08
PN+ a Capital 30.000
Profesor
Auditoria y Control Contable
1 Controles antes del cierre
2 Controles en el cierre
3 Controles posteriores al cierre

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Profesor
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• Contador Publico UBA

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• Docente Universitario alvaro.iriarte.uba
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Activo Pasivo Conceptos $ Conceptos $ Conceptos $

Total xx Total xx Total xx

En el esquema más depurado de reexpresión del estado de resultados todos

El resultado por exposición al cambio en el poder adquisitivo de la moneda,

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En el estado de resultados reexpresado en moneda de cierre, esta partida se

Por efecto de la partida doble, generalmente representa la contrapartida neta de los

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Sirven para poder registrar el Resultado y el Pasivo

Enero Febrero Marzo

31-01 28-02 10-03

Fecha Tipo Cuenta DEBE HABER

R- Gastos de Luz 2.000

R- Gastos de Luz 2.000

P- Provisión Gastos de Luz 4.000

Fecha Tipo Cuenta DEBE HABER

R- Gastos de Luz 2.000

R- Gastos de Luz 2.000

P- Provisión Gastos de Luz 4.000

Fecha Tipo Cuenta DEBE HABER

R- Gastos de Luz 2.000

R- Gastos de Luz 2.000

P- Provisión Gastos de Luz 4.000

Fecha Tipo Cuenta DEBE HABER

R- Gastos de Luz 2.000

R- Gastos de Luz 2.000

P- Provisión Gastos de Luz 4.000

Fecha Tipo Cuenta DEBE HABER

R- Gastos de Luz 2.000

R- Gastos de Luz 2.000

P- Provisión Gastos de Luz 4.000

10-03 R- Gastos de Luz 100

P+ a Gastos de Luz a Pagar 4.100

Fecha Tipo Cuenta DEBE HABER

R- Gastos de Luz 2.000

R- Gastos de Luz 2.000

P- Provisión Gastos de Luz 4.000

10-03 R- Gastos de Luz 100

P+ a Gastos de Luz a Pagar 4.100

Fecha Tipo Cuenta DEBE HABER

R- Gastos de Luz 2.000

R- Gastos de Luz 2.000

P- Provisión Gastos de Luz 4.000

10-03 R- Gastos de Luz 100

P+ a Gastos de Luz a Pagar 4.100

Fecha Tipo Cuenta DEBE HABER

R- Gastos de Luz 2.000

R- Gastos de Luz 2.000

P- Provisión Gastos de Luz 4.000

10-03 R+ a Recupero Gastos de Luz 50

P+ a Gastos de Luz a Pagar 3.950

Fecha Tipo Cuenta DEBE HABER

R- Gastos de Luz 2.000

R- Gastos de Luz 2.000

P- Provisión Gastos de Luz 4.000

10-03 R+ a Recupero Gastos de Luz 50

P+ a Gastos de Luz a Pagar 3.950

Fecha Tipo Cuenta DEBE HABER

R- Gastos de Luz 2.000

R- Gastos de Luz 2.000