INSTITUTO TECNOLOGICO DE CIUDAD

JUAREZ
LICENCIATURA EN CONTADURÍA PUBLICA

Elemento de competencia 5 y 6
Método de aumentos y disminuciones
Método de tendencias

Alumno:
ALEXIS BARAJAS CARRANZA

PROF: LIC. RAMIREZ ARO IRMA

Cd. Juárez, Chih. A 06/JUNIO/2020

 Elemento de competencia 5 Método de aumentos y disminuciones
El método de aumentos y disminuciones es un método muy utilizado para obtener las
diferencias positivas y negativas dentro de un número determinado de valores. Se
puede conocer el sistema de control presupuestal en el cual se determinan planes
trazados en cumplimiento durante el periodo determinado.

Objetivo

El principal objetivo es el determinar las variaciones absolutas y relativas porcentuales

entre varias cantidades dentro del estado financiero durante diferentes fechas o
periodos. Los principales estados financieros que se usan para este método son:

 Balance general
 Estado de resultados

Con la aplicación de este método se pueden obtener conclusiones con respecto a las
modificaciones habidas en los diferentes renglones de los estados que se analizan.

Metodología

Para determinar los porcentajes o los aumentos o disminuciones, se tienen que

comparar las cifras de cada estado financiero correspondiente a un mismo
concepto o rubro. El resultado de la operación anterior se compara contra la
cifra del año base expresando el resultado en porcentajes. Para tener más claro
esto dejare un ejemplo.

Teniendo dos Estado de Resultados de años diferentes, vamos a comprar sus

ventas. En el año 2017, la cuenta de Ventas tuvo $9,500,000. Al año siguiente Ventas
tenía $10,000,000.

1. Comparar las cifras. $10,000,000 - $9,500,000 = $500,000

2. Ahora comparar contra la cifra base ($9,500,000).
$500,000 / $9,500,000 = 0.052
3. Ya solo el 0.052 se multiplica por 100, para sacar el porcentaje, que seria
5.2%
4. Como vemos las ventas se incrementaron con respecto al año 2017, en un
5.2%

Este método de análisis consiste en determinar las variaciones (%) entre dos
cantidades que conforman los estados financieros a diferentes fechas o de diferentes
periodos. Estas variaciones pueden ser positivas o negativas.
 Caso práctico Método de aumentos y disminuciones

Compañía ABC S.A. DE C.V.

Estado de posición financiera comparativo
Ejercicios 2017 y 2018
Cuentas 2017 Variación Porcentaje 2018
Activo
Circulante
Efectivo $51,000 - $25,500 - 50% $25,500
Cuentas por cobrar 204,000 280,500 137.5% 484,500
Inventarios 255,000 777,800 305% 1,032,800
Total Activo Circulante $510,000 $1,032,800 202.5% $1,542,800
Fijo
Terrenos y Edificios $76,500 $76,500 50% $153,000
Maquinaria 102,000 25,500 25% 127,500
Otros Activos fijos 61,200 - $53,600 - 87.5% 7,600
Total Activos $749,700 $1,081,200 144% $1,830,900
Pasivo
Corto plazo
Proveedores 0 $357,000 100% $357,000
Acreedores bancarios $112,200 270,300 240% 382,500
Pasivos acumulados 51,000 45,900 90% 96,900
Total Pasivo a corto
$163,200 $673,200 412.5% $836,400
plazo
Largo plazo
Acreedores hipotecarios $76,500 - $30,600 - 40% $45,900
Total Pasivo $239,700 642,600 268% $882,300
Capital contable
Capital social $459,000 0 0% $459,000
Utilidades retenidas 51,000 $438,600 860% 489,600
Total Capital contable $510,000 $438,600 86% $948,600
Pasivo y Capital Cont. $749,700 $1,081,200 144% $1,830,900
Estado de origen y aplicación de recursos

Es una herramienta más de análisis económico-financiero a través del cual se obtienen

las variaciones que han ocurrido en las masas patrimoniales de una empresa mediante
la comparación de las mismas entre dos ejercicios contables con el fin de determinar
cuales han sido las fuentes que se han generado en dicho periodo de tiempo como
resultado del ciclo de explotación de la empresa y en que han sido aplicadas o usadas
las mismas.

En el estado de origen se detalla:

 Los resultados que han entrado en la empresa durante el ejercicio y la

utilización que se les han dado
 El efecto que este movimiento de entrada y aplicación de recursos ha tenido en
el activo circulante

Elaboración

La elaboración del Estado de origen y aplicación de recursos, se basa en los principios

de la partida doble. Es indispensable partir de la contabilidad y mas concretamente de
dos ejercicios consecutivos.

1. Establecer la comparación de los dos estados financieros

2. Consignar las variaciones que han existido entre las distintas cuentas
3. Ajustar todas aquellas partidas que no representen ingresos de fondos
4. Eliminación de las situaciones netas

Orígenes: son los recursos que entran en la empresa.

Aplicaciones: son el destino que se les da a dichos fondos.

Ejemplo

Este estado se prepara con base en el Balance General y al Estado de Resultados, a

continuación, se presentan los estados de la compañía ABC para dos años.

Balance General de la Compañía ABC S.A. DE C.V.

Cuentas 2017 2018
ACTIVO
Activo Circulante
Caja $3,000 $4,000
Inversiones 2,000 6,000
Cuentas por cobrar 5,000 4,000
Inventario 8,000 5,000
Pagos por adelantado 1,000 1,000
Total Activo Circulante $19,000 $20,000
Activo Fijo
Activo fijos netos $10,000 $12,000
Total Activo $29,000 $32,000
PASIVO
Pasivo a corto plazo
Cuentas por pagar $5,000 $6,000
 Documentos por pagar 7,000 4,000
Impuestos por pagar 2,000 2,000
Pasivos acumulados 0 4,000
Total Pasivo a C.P. $14,000 $16,000
Pasivo a largo plazo
Deudas a Largo Plazo $4,000 $6,000
Total Pasivo $18,000 $22,000
CAPITAL CONTABLE
Acciones preferentes $1,000 $1,000
Acciones comunes 5,000 3,000
Superávit de capital 5,000 6,000
Total Cap. Cont. $11,000 $1,000
Total Pasivo y Cap. $29,000 $32,000

Estado de resultados de la Compañía ABC S.A. DE C.V.

Cuentas 2018
Ventas $10,000
(-) Costo de ventas 5,000
Utilidad bruta $5,000
(-) Gastos generales y admón. $1,000
(-) Depreciación 1,000
Utilidad antes de impuestos $3,000
(-) Impuestos $1,500
Utilidad neta $1,500

Clasificación de cambios en el Balance general de la Compañía ABC S.A. DE C.V.

Cuentas Variación Clasificación
Caja $ +1,000 Aplicación
Inversiones +4,000 Aplicación
Cuentas por cobrar -1,000 Origen
Inventario -3,000 Origen
Pagos por adelantado 0 -
Cuentas por pagar +1,000 Origen
Documentos por pagar -3,000 Aplicación
Impuestos por pagar 0 -
Pasivos acumulados +4,000 Origen
Deudas a largo plazo +2,000 Origen
Acciones preferentes 0 -
Acciones comunes -2,000 Aplicación

Cuando los activos circulantes aumentan en menos proporción que los pasivos
circulantes, el resultado final será un origen de fondos. El aumento en activos
circulantes, supeditado al aumento en pasivos circulantes es un origen de fondos.
 Estado de origen y aplicación de fondos de la Compañía ABC S.A. DE C.V.
Orígenes Aplicaciones
Utilidad neta $1,500 Dividendos $500
Depreciación 1,000 Aumentos activos fijos 3,000
Disminución cuentas por cobrar 1,000 Aumento Caja 1,000
Disminución inventario 3,000 Aumento inversiones 4,000
Aumento cuentas por pagar 1,000 Disminución documentos por pagar 3,000
Aumentos pasivos acumulados 4,000 Readquisición de acciones 2,000
Aumento deudas a largo plazo 2,000
Total $1,350 Total $1,350

 El total de «orígenes» y «aplicaciones» deben ser iguales durante el periodo. Si

no son iguales se deben volver a realizar cada uno de los pasos en la
conformación del estado y buscar el error.
 Las utilidades netas después de impuestos son normalmente el primer origen y
los dividendos la primera utilización.
 La depreciación y los aumentos en los activos fijos se relacionan en segundo
lugar para facilitar su comparación.
 El cambio neto de capital contable se calcula agregando ventas de acciones o
deduciendo la readquisición de acciones de la diferencia entre las utilidades
netas después de impuestos y dividendos por caja.

Estado del flujo de efectivo NIF B-2

El primer paso para desarrollar la estructura del Estado financiero de flujos de efectivo
es detectar ciertas partidas cualitativas del entorno económico sobre las siguientes
bases:

 Entorno no inflacionario: estado financiero expresado en valores nominales

 Entorno inflacionario: estado financiero expresado en unidades monetarias
del adquisitivo a la fecha del cierre del periodo actual
 Deben de excluirse todas las operaciones que no afectaron los flujos de
efectivo y aquellas generadas con partes relacionadas.

Se puede especificar que el objetivo del estado de flujos de efectivo, es la forma en la

que se puede constatar la circunstancia en la que se encuentra una empresa, para
producir capital en efectivo y todos los equivalentes como los créditos y la fecha en
que se realizan los movimientos.

Compañía ABC S.A. DE C.V.

 Estado de flujos de efectivo
Enero Febrero Marzo
Activos
Efectivo y equivalentes de
$10,000 $60,000 $50,000
efectivo
Valores negociables 20,000 5,000 13,000
Cuentas por cobrar 40,000 5,000 0
Inventario 120,000 23,000 2,000
Propiedad, planta y equipo 300,000 288,000 12,000
Totales $490,000 $381,000 $65,000

Elemento de competencia 6: Método de tendencias

Este método es necesario conocer los estados financieros comparativos de varios
periodos, para que, con base en la información allí presentada, se puedan calcular las
tendencias mostradas por una o mas variables en conjunto o en forma individual. Una
tendencia es la propensión o dirección seguida por alguna variable de especial interés.
Tiene en cuenta la situación de uno o mas saldos de una empresa y su evolución en
diferentes momentos, con el propósito de identificar el comportamiento o tendencia
propiamente dicha y así tomar medidas al respecto o para proyectar posibles
resultados futuros.

Método de Índices

Es el procedimiento de evaluación financiera mas extendido. Se basa en la

combinación de dos o mas cuentas o grupos de cuentas y su finalidad es obtener un
índice cuyo resultado permita inferir alguna característica especial de dicha relación.

Son herramientas que utilizan los administradores para manejar mejor las finanzas
de las empresas. Un indicador financiero es una relación entre dos o mas cifras, bien
sea de los estados financieros o de cualquier otro informe interno, con el cual el
administrador, analista o usuario busca formarse una idea acerca del comportamiento
de un aspecto, sector o área de decisión especifica de la empresa.

Método histórico

Se aplica para analizar una serie de estados financieros de la misma empresa, a fechas
o periodos distintos, se analizan tendencias, ya sea de porcentajes, índices o razones
financieras, puede graficarse para mejor ilustración. El procedimiento de tendencias
sirve para tener mayor seguridad de la opinión que se forme al estudiar la marcha de
la empresa y también para no estar sujetos a épocas transitorias que pueden ser
buenas o malas.

Ejemplo
 No. Año Ventas Variaciones
0 1998 $7,500,000
1 1999 7,750,000 $250,000
2 2000 7,900,000 150,000
3 2001 8,200,000 300,000
4 2002 8,500,000 300,000
5 2003 8,100,000 (400,000)
6 2004 8,350,000 250,000
7 2005 8,700,000 350,000
8 2006 9,150,000 450,000
9 2007 9,500,000 350,000
10 2008 10,000,000 500,000
Suma de variaciones $2,500,000

Variación promedio = variación total / No. De variaciones

Variación promedio = $2,500,000 / 10

Variación promedio = $250,000

Para pronosticar las ventas del próximo año usaremos la formula siguiente: Y=A+BX

Donde:

Y = Ventas del año a pronosticar

A = Ventas del año base

B = Variación promedio

X = No. Que corresponde dentro de la serie de valores al año a pronosticar

(en este caso 2009)

Sustituyendo valores:

Y = Ventas 2009

A = $7,500,000

B = $250,000

X = 11

Y = $7,500,000 + ($250,000) (11)

Y = $7,500,000 + $2,750,000

Y = $10,250,000

Las ventas esperadas para el año 2009 serán de $10,250,000

 Ventas
Ventas
12,000,000

10,000,000

8,000,000

6,000,000

4,000,000

2,000,000

0
1 9 98 1999 2 0 00 2001 2 0 02 2003 2 0 04 2005 2 0 06 2007 2 0 08 2009

Referencias
Facultad de contaduria y ciencias administrativas (sin fecha) "finanzas 1 analisis financiero
tendencias" (fcca.umich.mx) disponible en:

https://www.fcca.umich.mx/descargas/apuntes/Academia%20de%20Finanzas/Finanzas%20I
%20Mauricio%20A.%20Chagolla%20Farias/12%20tendencias.pdf

universidad interamericana para el desarrollo (sin fecha) "finanzas para mercadotecnia"

(moodle2.unid.edu.mx) disponible en:

https://moodle2.unid.edu.mx/dts_cursos_mdl/lic/MDL/FM/S07/FM07_Visual.pdf

Gomez, G. (2000, 11 de noviembre) "El estado de origen y aplicación de fondos"

(gestiopolis.com) disponible en:

https://www.gestiopolis.com/estado-origen-aplicacion-fondos/

Duque Navarro, J. (2016, 24 de noviembre) "Razones o indices financieros" (abcfinanzas.com)

disponible en:

https://www.abcfinanzas.com/administracion-financiera/analisis-financiero/razones-indices-
financieros

"Tecnicas de analisis financiero e interpretacion" (sin fecha) (http://gc.initelabs.com) disponible

en:

http://gc.initelabs.com/recursos/files/r157r/w12833w/AnalsInterprEdosFin_Unidad8.pdf

Gonzalez Alvarez, A. (2009, marzo) "Analisis e interpretacion de estados financieros de una

empresa comercializadora" (http://online.aliat.edu.mx) disponible en:

http://online.aliat.edu.mx/adistancia/AnalisisInterpretacion/txtU6/AidaGonAlvarez.pdf

"Estado de origen y aplicación de fondos" (sin fecha) (eleconomista.es) disponibe en:

https://www.eleconomista.es/diccionario-de-economia/estado-de-origen-y-aplicacion-de-fondos