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TEORIA BASICA DE

CONTABILIDAD 3
Mauricio Calderó n Pérez
Ing. Comercial PUCV
Contabilidad Financiera
PROCESO CONTABLE

Prof. Marcela Fernández


Registros de Contabilidad
Transacciones Libros de Contabilidad Informes


Principales ●
Estado de Situación

Diario Financiera

Mayor ●
Estado de Resultados

Documentación ●
Balance ●
Estado Flujo Efectivo
Mercantil ●
Auxiliares ●
Estado de Cambio

Del Diario Patrimonial

Del Mayor ●
Notas a los EEFF

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Flujo del proceso contable

Libro Diario Hojas de Trabajo


Libro
Mayor

Asientos Contables Agrupación de Balance de Saldos


Transacciones Balance Tabular
por cuentas

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Compras y Ventas
• Compras: reconocimiento bien o servicio adquirido con fines de utilizarlo en el desarrollo de la actividad
económica. Se relacionan con conceptos de:
• Activos
• Gastos
• Ventas: reconocimientos por transferencias de bienes o prestación de servicio. Se relaciona con
conceptos:
• Ingresos

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Compras y Ventas
• Impuesto al valor agregado (I.V.A)
• Impuesto de beneficio fiscal con tasa actual 19%
• Hecho gravado general Ventas y Servicios
• Impuesto es de cargo de los consumidores finales de bienes y servicios
• Documentos mercantiles facturas, boletas, Notas de Crédito, Notas de Débito
• Registro en cuentas separadas IVA DEBITO FISCAL (ventas y prestación de servicios)
IVA CREDITO FISCAL (compras de bienes o servicios)
• Ajuste mensual para la determinación del impuesto .

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Costo Personal
• Remuneraciones
• Considera tres componentes: Los Haberes, los descuentos y la remuneración líquida.
• Haberes: corresponde a las distintas denominaciones de la remuneración y asignaciones, pe: sueldo base,
gratificaciones, etc.
• Descuentos: retenciones que el empleador efectúa a las remuneraciones de los trabajadores en
cumplimiento de disposiciones legales o acuerdo entre las partes.
• Remuneración Liquida: es el total de los haberes menos los descuentos, pagado en forma mensual

• Honorarios
• Es la remuneración de los trabajadores independientes
• Descuentos: retención de impuesto 2ª Categorías sobre equivalente al 10%.

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Estados Financieros
• Los Estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación
financiera y del desempeño financiero de la entidad.
Los Estados Financieros también muestran los resultados de la gestión de los
administradores han hecho de los recursos que se les han confiado (NIC Nº1)
• Período Contable
• Necesidad de información
• Ciclo operacional
• Cumplimiento disposiciones legales

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Comercial Andina S.A
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre del 2010

ACTIVOS $ PASIVO Y PATRIMONIO $


CORRIENTE CORRIENTE
Caja 28.500 Préstamos Bancarios 177.000

Banco 315.000 Proveedores 544.000

Cuentas por Cobrar 718.200 Impuestos por Pagar 406.000


Mercaderías 498.800 1.127.000
1.560.500 NO CORRIENTE
NO CORRIENTE Deuda Hipotecaria 1.066.500
Propiedad, Planta y Equipos 1.079.000 1.066.500
Gastos de Organización 524.000 PATRIMONIO
1.603.000 Capital Social 500.000
Reservas 290.000
Utilidad Ejercicio 180.000
970.000
TOTAL ACTIVO 3.163.500 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3.163.500

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Comercial Andina S.A
Estado de Resultados
Entre el 01 de enero al 31 de Diciembre del 2010

VENTAS 6.700.000
MENOS: COSTO DE VENTAS (2.680.000)
MARGEN DE OPERACIONES 4.020.000
MENOS:
Gastos de Administración 898.000
Gastos de Ventas 2.277500
Gastos Financieros 1.023.500 (4.199.000)
Resultado de Operaciones (179.000)
MAS (MENOS) OTROS INGRESOS (GASTOS)
Donaciones (47.000)
Intereses Financieros 460.000 413.000
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 234.000
Impuesto a la Renta (54.000)
UTILIDAD DEL EJERCICIO 180.000

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