E/R

E/R
E/R
E/R
E/R
E/R
E/R
E/R
 1

Este simbolo significa que la cuenta tiene un saldo ajustado que debe ser consultado en los mayores.
sultado en los mayores.
EJERCICIO - 22

AJUSTES

* Faltante de Inventario

Fecha Descripción Parcial Debe

Pda 1
Funcionarios y Empleados 2,750.00
Inventario
Reg, por el faltante de inventario que se cobrar al
colaborador Jose Matamoros.

* Calculo de la Estimación para Cuentas Incobrables (Método Fiscal)

Ventas Crédito 780,000.00

(-) Reb., Dev., Y Desctos. S/ Ventas al Crédito -
Ventas Netas al Crédito 780,000.00 1%

Clientes o (Cuentas por Cobrar) 213,000.00 10%

(-) Estimación Ctas. Incobrables (+)

20,000.00
1,300.00
21,300.00

Fecha Descripción Parcial Debe

Pda 2
Gastos por Estimación 1,300.00
Estimación de Cuentas Incobrables
Reg, de la estimación para ctas. Incobrables por el
método fiscal.

* Calculo de la Depreciación - Activos Fijos (PPYE)

Metodo para calcular la Depreciación = Linea Recta

D= Costo - Valor Residual (1% del Costo)

Vida Útil
Nota: La depreciación comienza a calcularse desde que el activo esta listo para su uso.
 Edificio

Costo: 400,000.00
Valor Residual: 4,000.00
Vida Útil: (Años) 40

Equipo de Transporte

Costo: 240,000.00
Valor Residual: 2,400.00
Vida Útil: (Años) 5

Mobiliario y Equipo de Oficina

Costo: 100,000.00
Valor Residual: 1,000.00
Vida Útil: (Años) 10

Fecha Descripción Parcial Debe

12/31/2014 Pda N°3
Gasto por Depreciación 67,320.00
Dep. Acum. de Edificio
Dep. Acum. de Equipo de Transporte
Dep. Acum. de Mob. y Equipo
Reg, de la depreciación del periodo.

* Analisis - Activo Acumulado - Propaganda y Publicidad

(Activo) Propaganda y Publicidad 10,000.00

Tiempo en Meses 10

Fecha Inicial 7/30/2014

Fecha de Cierre 12/31/2014

Descripción Meses Monto

Gasto Meses transcurridos hasta el cierre 5 5,000.00
Activo Meses Pendientes 5 5,000.00
Total 10,000.00

Fecha Descripción Parcial Debe

12/31/2014 Pda N°4
Gastos por Públicidad 5,000.00
 Propaganda y Publicidad
Reg, por el ajuste de gasto por publicidad
devengando durante 5 meses.

* Analisis - Pasivo Acumulado - Rentas Cobradas por Anticipado

(Pasivo) Rentas cobradas por anticipado 20,000.00

Tiempo en Meses 5

Fecha Inicial 9/1/2014

Fecha de Cierre 12/31/2014

Descripción Meses Monto

Pasivo Meses transcurridos hasta el cierre 4 16,000.00
Ingreso Meses Pendientes 1 4,000.00
Total 20,000.00

Fecha Descripción Parcial Debe

12/31/2014 Pda N°5
Rentas cobradas por anticipado 16,000.00
Ingreso por Rentas

* Analisis - Activo Acumulado - Intereses Anticipados

Fecha Descripción Parcial Debe

12/31/2014 Pda N°6
Intereses pagados por anticipado 9,000.00
Gastos Financieros

* Ajuste a Inventario

Inventario Inicial 980,000.00

Inventario Final 800,000.00
Variación 180,000.00

Fecha Descripción Parcial Debe

12/31/2014 Pda N°7
Costo de Ventas 180,000.00
Inventario
 Haber

2,750.00

7,800.00 Calculo Sugerido, Estimación de Ctas. Incobrables

Nota: El valor del ajuste será igual o menor al calculo sugerido.

21,300.00 Limite de toda la cuenta de estimación no debe exceder el 10% de las CxC

(Saldo S/Balanza) 20,000.00

(2) 7,800.00
27,800.00 Se excede del límite si considero los L7,800 en su totalidad.

Haber

1,300.00

isto para su uso.

 D= 9,900.00 Depreciación Anual

D= 47,520.00 Depreciación Anual

D= 9,900.00 Depreciación Anual

Haber

9,900.00
47,520.00
9,900.00

1,000.00 Mensuales

Nota: El ajuste se hace por la parte consumida porque

inicialmente se registro como un Activos.

Comprobación
Haber
(+) Propaganda y Publidad (-) (+) Gasto por Publicidad (-)
(Balanza de Comprobación) 10,000.00 5,000.00 5,000.00
 5,000.00

5,000.00 5,000.00

4,000.00 Mensuales

Nota: El ajuste se hace por la parte consumida porque

inicialmente se registro como un Pasivo.

Comprobación
Haber
(-) Rentas cobradas por Ant (+) (-) Ingreso por Rentas (+)
16,000.00 20,000.00
16,000.00
4,000.00

Haber (+) Gastos Financieros (-)

Saldo Inicial 12,000.00 9,000.00 Ajuste
Saldo Final 3,000.00
9,000.00

Haber
180,000.00
ro los L7,800 en su totalidad.
+) Gasto por Publicidad (-)
(-) Ingreso por Rentas (+)
16,000.00

16,000.00
 ARTIHOGAR, S.A
Libro Mayor

Funcionarios y Empleados Inventario

2,750.00 980,000.00 2,750.00 (1) (2)

180,000.00 (7)

2,750.00 980,000.00 182,750.00 E/R

797,250.00

Gasto por Depreciación Dep. Acum. de Edificio

(3) 67,320.00 47,520.00

9,900.00 (3)

E/R 67,320.00 57,420.00

Gastos por Públicidad Propaganda y Publicidad

(4) 5,000.00 10,000.00 5,000.00 (4) (5)

E/R 5,000.00 10,000.00 5,000.00

5,000.00

Intereses pagados por

Gastos Financieros
anticipado
(6) 9,000.00 12,000.00 9,000.00 (6)
9,000.00 12,000.00 9,000.00 E/R
E/R 3,000.00
 Estimación de Cuentas
Gastos por Estimación
Incobrables
1,300.00 20,000.00
1,300.00 (2)

E/R 1,300.00 21,300.00

Dep. Acum. de Equipo de Dep. Acum. de Mob. y

Transporte Equipo
29,700.00 19,800.00
47,520.00 (3) 9,900.00 (3)

77,220.00 29,700.00

Rentas cobradas por

Ingreso por Rentas
anticipado
16,000.00 20,000.00 16,000.00 (5)

16,000.00 20,000.00 16,000.00 E/R

4,000.00

Costo de Ventas

180,000.00
E/R 180,000.00
Partidas de Cierre
Objetivo: Cancelar todas las cuentas del Estado de Resultado

Fecha Descripción Parcial Debe

Pda 8
Ventas 800,000.00
Devoluciones S/Compras 6,000.00
Ingresos por Rentas 16,000.00
Perdidas y Ganancias
Reg, por la cancelación de todas las cuentas del
E/R con naturaleza acreedoras.
Pda 9
Perdidas y Ganancias 436,620.00
Gastos de Administración
Gastos de Venta
Gastos de Compra
Rebajas sobre compras
Gastos por Estimación
Gasto por Depreciación
Gastos por Públicidad
Gastos Financieros
Costo de Ventas
Reg, por la cancelación de todas las cuentas del
E/R con naturaleza deudora.
Pda 10
Perdidas y Ganancias 385,380.00
Impuesto S/Renta por Pagar
Utilidad del Periodo
Haber

822,000.00

60,000.00
80,000.00 E/R
20,000.00 Ingresos 822,000.00
20,000.00 Gastos 436,620.00
1,300.00 UAI 385,380.00
67,320.00 ISR (25%) 96,345.00
5,000.00 UN 289,035.00
3,000.00
180,000.00

96,345.00
289,035.00
 Nota: Ejemplo considerando que en la balanza de comprobación aparece reg

* Analisis - Pasivo Acumulado - Rentas Cobradas por Anticipado

(Ingresos) Ingreso por Rentas 20,000.00

Tiempo en Meses 5

Fecha Inicial 9/1/2014

Fecha de Cierre 12/31/2014

Descripción Meses Monto

Meses transcurridos hasta el cierre 4 16,000.00
Meses Pendientes 1 4,000.00
Total 20,000.00

Fecha Descripción Parcial Debe

12/31/2014 Pda N°5
Ingreso por Rentas 4,000.00
Rentas Cobradas por Anticipado
probación aparece registrada la cuenta de INGRESOS POR RENTAS.

4,000.00 Mensuales

Nota: El ajuste se hace por la parte Pendiente

porque inicialmente se registro como un ingreso.

Registrado Inicialmente como Ingreso

Comprobación
Haber
(-) Rentas cobradas por Ant (+) (-) Ingreso por Rentas (+)
4,000.00 4,000.00 20,000.00
4,000.00
4,000.00 16,000.00

Registrado inicialmente como Pasivo

Comprobación

(-) Rentas cobradas por Ant (+) (-) Ingreso por Rentas (+)
16,000.00 20,000.00 16,000.00

4,000.00 16,000.00
Rentas (+)
16,000.00

16,000.00