Marco Normativo Del Sistema De Control Interno En El Perú

Por: CPC. Jurby Orlando Chunga Quispe

CPC. Ruth Mamani Duran
CPC. Mariluz Loaiza Parisaca
CPC. Gina Katherine Farfán Herrera
CPC. Claudia Milagros Berrio Alegre
Bach. en Contabilidad Katherine V. Alegria Cavero
CPC. Hilda Dominga Calderón del Castillo

Introducción

El Marco normativo del Sistema de Control Interno en el Perú, está basado

en una investigación descriptiva y teórica; según Emilio R. Valdivia
Contreras, tuvo sus inicios en el gobierno de Ramón Castilla, quien, con el
afán de ordenar la economía nacional, incluyó las cuentas de ingresos y
egresos de sus primeros años de gestión. El sistema de control interno está
a cargo de la propia entidad pública. Su implementación y funcionamiento es
responsabilidad de sus autoridades, funcionarios y servidores y la evaluación
es responsabilidad de la Contraloría General de la República, cuyos
resultados contribuyen a fortalecer la institución, a través de las
recomendaciones que se hace de conocimiento a la administración para que
tome las acciones conducentes a superar las debilidades e ineficiencias
encontradas.

El trabajo comprende conceptos de Control Interno, Sistema de Control

Interno, así como Sistemas de Control Interno en el Perú en los cuales
conceptualizamos para tener un amplio conocimiento de cada uno, donde se
incluye también la Normatividad vigente del Sistema Nacional de Control en
Perú.

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Control Interno

Según la Contraloría General de la República el Sistema de Control Interno

se define “…como un proceso integral efectuado por el titular, funcionario y
servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos y para dar
seguridad razonable de que, en la consecución de la misión de la entidad, se
alcanzaran los objetivos de la misma, es decir, es la gestión misma orientada
a minimizar los riesgos…” (Marco_Conceptual_Control_Interno_CGR, p.9)

Así mismo podemos definir que el Control Interno es un proceso integral de

las operaciones, efectuado por el titular, funcionarios y el resto del personal
de una entidad, cuyo objetivo es el proporcionar una seguridad razonable al
logro de metas de la entidad minimizando riesgos y así lograr el uso correcto
del presupuesto con transparencia, eficiencia, cerrando brechas y sin incurrir
en actos de corrupción.

Sistema de Control Interno

Según la Contraloría General de la República el Sistema de Control Interno

se define “…como el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas,
normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes
que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de
prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública; teniendo como
objetivos: cuidar y resguardar los recursos y bienes del estado, contra todo
hecho irregular o situación perjudicial que pudiera afectarlos; garantizar la
confiabilidad y oportunidad de la información; promover que los funcionarios
y servidores del estado cumplan con rendir cuentas por los fondos y bienes
públicos que administra; promover y optimizar, la eficiencia, eficacia, ética,
transparencia y economía de las operaciones de la entidad, y la calidad de
los servicios públicos que presta; cumplir la normatividad aplicable a la

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entidad y sus operaciones; fomentar e impulsar la práctica de valores
institucionales…” por lo cual podemos hacer hincapié a que el Sistema de
Control Interno es una herramienta fundamental la cual tiene que ser
aplicada en todos los niveles de gobierno para lograr los objetivos y prevenir
riesgos que perjudiquen a la entidad. (apps.contraloria.gob.pe)

Sistema de Control Interno en el Perú

En el Perú, el 23 de julio del 2002 se publicó la ley 27785, Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, que
hasta hoy es el marco legal de acción de ambas instancias; la norma tiene
por objeto procurar el apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control
gubernamental para prevenir y verificar la correcta, eficiente y transparente
utilización y gestión de los recursos y bienes del estado Peruano, así como el
desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las autoridades,
funcionarios y servidores público, el sistema de control es una herramienta
para las instituciones sujetas a control, a fin de que puedan cumplir sus
metas y lograr resultados. (Los sistemas de control en la República- portal
contraloría, p.63)

Marco normativo del Sistema de Control Interno en el Perú

La Normativa del Sistema de Control Interno tiene como Base Legal la

Constitución Política del Perú, Estatuto del Servicio Parlamentario del
Congreso de la República, Reglamento del Congreso de la República, Ley N°
27658 - Ley Marco de la Modernización de la Gestión del Estado, Ley Nº
27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República, y sus modificaciones, Ley Nº 28716 - Ley de
Control Interno de las Entidades del Estado, y sus modificatorias, Ley Nº
27899 - Ley que modifica el art. 13 de la Ley N° 27658, Ley Nº 29743 - Ley
que modifica el artículo 10 de la Ley Nº 28716, Ley de Presupuesto del

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Sector Público vigente. D. S. N° 004-2013-PCM - Aprueba la Política
Nacional de Modernización de la Gestión Pública al 2021, Acuerdo N° 323-
2011-2012/MESA-CR - Aprueba el Reglamento de Organización y Funciones
(ROF) por parte de la Mesa Directiva del Congreso de la República,
Resolución de Contraloría Nº 320-2006-CG, Aprueban Normas de Control
Interno, Resolución de Contraloría Nº 149-2016-CG – Aprueba la Directiva Nº
013-2016-CG/GPROD “Implementación del Sistema de Control Interno de las
Entidades del Estado”, Resolución de Contraloría N° 146-2019-CG, aprueba
la Directiva N° 006-2019-CG/INTEG "Implementación del Sistema de Control
Interno en las Entidades del Estado". (www.congreso.gob.pe)

Por lo cual se puede establecer lo siguiente; la Constitución Política del Perú,

establece que ¨…la Contraloría General de la República es el órgano
superior del Sistema Nacional de Control, que supervisa la legalidad de la
ejecución del presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda
pública y de los actos de las instituciones sujetas a control. Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la CGR (Ley N° 27785) Regula el ámbito,
organización, atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de Control
(SNC) y de la Contraloría General de la República como ente técnico rector
de dicho sistema; conceptualiza las definiciones del SNC. Ley de Control
Interno de las Entidades del Estado (Ley N° 28716) Establece definiciones
generales y competencias de los elementos que participan en el Control
Interno gubernamental. Norma de Control Interno (RC N° 320-2006-CG)
Precisa la estructura de Control Interno como el conjunto de los planes,
métodos, procedimientos y otras medidas (incluyendo la actitud de la
Dirección) que posee una institución para ofrecer una garantía razonable de
que se cumplen sus objetivos. Asume el enfoque COSO como marco
conceptual. Guía para la implementación del Sistema de Control Interno de
las entidades del Estado (RC N° 458-2008-CG) Provee lineamientos,

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herramientas y métodos para la implementación de los componentes del
Sistema de Control Interno establecido en las Normas de Control Interno.
Ejercicio del Control Preventivo por la CGR y OCI (RC N° 119-2012-CG)
Dispone que el SNC priorice las labores de control preventivo que tienen la
finalidad de identificar y administrar los riesgos por parte del titular de la
entidad, contribuyendo en forma efectiva y oportuna, desde la función de
control, al logro de los objetivos nacionales. Ley N° 29743 que modifica el
artículo 10 de la ley N° 28716 Precisa que el marco normativo y la normativa
técnica de control que emite la CGR en el proceso de implantación del
sistema de Control Interno toma en cuenta la naturaleza de las funciones de
las entidades, los proyectos de inversión, las actividades y los programas
sociales que éstas administran. (apps.contraloria.gob.pe)

Conclusiones

Se concluye que el control interno es una herramienta clave para efectuar

con eficacia y eficiencia los objetivos y metas institucionales, del mismo
modo para elevar el desempeño y cumplir con todas las normativas legales y
reglamentarias que resulten ser aplicables para consolidar transparencia y al
momento de rendir las cuentas.

Del mismo modo se concluye que los marcos normativos del Control Interno
son importantes, y cada uno de ellos debe ser aplicado en toda la entidad
para tener una excelente gestión operativa y se asegure el éxito de la entidad
en todos los niveles.

Finalmente, el trabajo desarrollado ha posibilitado afianzar la relevancia del

control interno en el contexto actual y su responsabilidad del buen y
adecuado uso de la base legal buscando que dentro del sector público se
haga el buen uso del presupuesto con transparencia y sin incurrir en actos de
corrupción

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Recomendaciones

Teniendo en cuenta que el control Interno es de suma importancia para

lograr los objetivos establecidos por la entidad así como minimizar riesgos es
necesario capacitar e iniciar una campaña masiva de sensibilización,
capacitación y motivación sobre control interno a todos los trabajadores
públicos con la finalidad que sepan y reconozcan que cuando están
realizando de manera adecuada sus funciones están colaborando con el
control gubernamental y que éste, esté presente en cada momento para que
cada vez se fortalezca más, gracias al permanente aumento de las
competencias de todos.

Para fortalecer el nivel de cumplimiento sería necesario que las

Universidades y los Colegios profesionales a nivel nacional se aúnan al
esfuerzo que viene haciendo la Escuela Nacional de Control de la Contraloría
General de la República con la difusión y programación de cursos de Control
Gubernamental y Control Interno e incluyan en su contenido la realidad del
control gubernamental.

Así mismo es importante y de necesidad que las Organizaciones públicas

aprueben e implementen la presente propuesta de Programa de
Capacitación Permanente en Control Gubernamental con la finalidad de
contribuir en el fortalecimiento de su sistema de control interno para beneficio
del Estado peruano y lograr un mejor uso de los recursos.

Referencias

Emilio r. Valdivia Contreras

(Marco_Conceptual_Control_Interno_CGR, p.9)

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apps.contraloria.gob.pe)

www.congreso.gob.pe

Domingo Hernández Celis _Sistema nacional de control en el Perú

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