SEMANA ÉTICA-

USMP
CASO DE FRAUDE
WORLDCOM
SEMANA ÉTICA – DILEMA
Dra. Analia Tafur Lezama
 Dinámica de la presentación
Antecedentes
Descripción del caso Worldcom, contexto
y el escenario de la industria de 01
Telecomunicaciones que presionaron a Fraude – Explicación
cometer fraude.
02 Detalle de los fraudes contables

Vinculación Caso Fraude con Teoría

Resaltar los puntos vistos en clase con el
caso de fraude. 03
Conclusión

04 Comentarios finales sobre el caso,

Sociedad Auditora Externa.
SECTION BREAK
Caso de Fraude
Insert the title of your subtitle Here
ANTECEDENTES
 Historia Fraude
Mercado competitivo Fraude 1 Fraude detectado
Worldcom accedió a la Manipular EEFF. Auditora Interna
mayor cantidad de datos, Caso Liberación de Cinthia Cooper
con la presión de Provisiones detectó las
competencia, baja MM$3,300 irregularidades por Julio
demanda y sobre 2000 acumulados 2001 MM$7,000 2002
capacidad

1999 Inicio de Fraudes 2000 Fraude 2 2002 Bancarrota

Worldcom empezó a Agotado Provisiones, Empresa de
inflar sus utilidades entonces registraron telecomunicaciones
antes de impuestos Gastos Corrientes se declara en
por redes como bancarrota.
Inversiones con
futura amortización.

Fuente: SEC Archives US Security and Exchange Commission

 Caso Fraude Antecedentes

01 02
Sector Telecomunicaciones Presión de la competencia
Se puede mencionar que en esta etapa se iniciaban 2 Las empresas competidoras podían generar una
grandes portafolios: telefonía celular y uso de internet. Guerra de precios que era prejudicial para WorldCom

03 04
Caída en la demanda Sobre capacidad de oferta
La coyuntura en EEUU estaba pasando por una etapa La capacidad instalada de lineas sobre pasaba la
de poca demanda en Comunicaciones. demanda existente en 1999.
 Ejecutivos Worldcom

Bernard Ebbers Scott D. Sullivan Cynthia Cooper Gene Morse

CEO CFO CPA VP Auditoría Interna Auditor Interno
Caso de Fraude
FRAUDES - EXPLICACIÓN
 Fraude1 Reversión de Provisiones

Acción contable Consecuencia de

fraudulenta: Objetivo del fraude:
acción contable:
Presentar mayor
Revertir Provisiones de Disminución “ficticia” de
Utilidad por MM$3,300
Gastos Gastos

Según el Reporte de Investigación del Comité

Ejercicio 2000 Efecto Especial sobre Worldcom, refiere que éste fue el
Primer Fraude Simular aumento de primer fraude que cometieron para lograr el
revirtiendo las Utilidades por objetivo “fraudulento” de tener una mejor
Provisiones de gasto MM$3,300 presentación pública antes los inversionistas y
para presentar mayor público.
Utilidad Fuente: SEC Archives US Security and Exchange Commission
 Fraude2 Gastos vs. Inversiones

Objetivo 2: Fraude por reclasificación

Eliminar gastos de cuenta de resultados entonces
Utilidades suben, pero para similar los pagos
entonces se “reconocía” como pago por
Inversiones. Es decir, solo se reconoce una parte
del gasto anualmente por amortización.

Gastos Corrientes de Reclasificación de dichos

Lineas de comunicación Gastos como Inversiones.

Ejercicio 2001
Una vez agotado el primer fraude, se simuló una
reclasificación de cuentas contables: Gastos vs
Inversiones.
Esto ocasionó que el Gasto se reduzca y se
simulara mayores Inversiones.

Fuente: SEC Archives US Security and Exchange Commission

Caso de Fraude
RESALTAR PUNTOS VISTOS EN CLASE
 Fraude Categorías en EEFF

Ingresos Ficticios
Simular mayores
Ingresos para similar Revelación insuficiente
fraude de mayor Utilidad Va Relacionado
directamente al caso
Tiempo de reconocimiento de Worldcom
ingresos
Simular el tiempo de Valuación de activos impropia
reconocimiento de ingresos Va Relacionado
directamente al caso
Esconder obligaciones y gastos Worldcom
Va Relacionado
directamente al caso
Worldcom
Puntos resaltantes vistos en clase
Según lo visto en clase podemos comentar los siguientes puntos:

Punto1: Cualquier empleado puede cometer fraude, sin importar el rango. A mayor cargo mayor
será el importe del fraude.

Punto2: Definición de fraude: Acción contraria a la verdad

Punto3: Razones para cometer fraude: Capacidad, Oportunidad y Motivación.

Punto4: Se cometió fraude por legislación deficiente.

Punto5: En la detección se puede comentar que el indicio arrojó un patron de comportamiento de

los registros fraudulentos luego de cada cierre trimestral.
 INCENTIVO:
- Demostrar que
tenían capacidad de
mercado.
- Deudas con
bancos.

TRIANGULO
FRAUDE

OPORTUNIDAD:
-Ilusionar a los RAZONALIZACIÓN:
inversionistas. - Ventaja de tiempo
- Controles eran para cubrir perdidas.
limitados. - Evitar la quiebra.
-Empresa exitosa.
Caso de Fraude
CONCLUSIONES Y COMENTARIOS
Conclusiones y comentarios relevantes

1. La Auditora Interna jugó un papel importante en la detección del fraude y en la recolección de

las pruebas para la Comisión de Investigación.
2. La firma Arthur Andersen fue la Sociedad auditora externa que validaba los Estados
Financieros, pero al estar involucrada con el caso Enron fue suspendida antes de iniciar
investigaciones.
3. Para cualquier bienestar del negocio y obtener buenos resultados futuros se debe proceder a
hacer frente a los dilemas y problemas del dia a dia en el negocio.
4. No hubo ética en la empresa y casi todo era ilegal ya que manipulaban los estados
financieros a beneficio económico para ellos.

Referencias:
https://www.sec.gov/Archives/edgar/data/723527/000093176303001862/dex991.htm
Reporte de Investigación del Comité Especial para Worldcom INC.
Dra. Analia Tafur Lezama