AUDITORIA I

TAREA VIRTUAL # 2

Nombre: Jean Carlos Yagual Reyes

Curso: Css74
Tema: Normativa para el trabajo de auditoría Objetivo:

Diferenciar el fraude del error.

Actividad:

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 240 plantea que las incorrecciones en los estados
financieros pueden deberse a fraude o error. El factor que distingue el fraude del error es que
la acción subyacente que da lugar a la incorrección de los estados financieros sea o no
intencionada. Aunque “fraude” es un concepto jurídico amplio, a los efectos de las NIA al
auditor le concierne el fraude que da lugar a incorrecciones materiales en los estados
financieros. Para el auditor son relevantes dos tipos de incorrecciones intencionadas: las
incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta y las debidas a una apropiación
indebida de activos. Aunque el auditor puede tener indicios o, en casos excepcionales,
identificar la existencia de fraude, el auditor no determina si se ha producido efectivamente un
fraude desde un punto de vista legal.

A partir de lo planteado en esta NIA, responda lo siguiente:

1. Exponga un ejemplo de fraude y un ejemplo de error, para lo cual debe analizar un

estado financiero de cualquier empresa de la localidad. Si no es posible encontrar un
ejemplo real puede diseñarlo, pero debe pertenecer a un análisis en el campo de la
contabilidad.

El fraude en los estados financieros es la deliberada presentación errónea de la situación

financiera de una empresa, que se logra mediante la presentación intencionalmente errónea
de cifras o revelaciones o las omisiones de las mismas en los estados financieros para engañar
a los usuarios de los estados financieros. El fraude de estados financieros es por lo general un
medio para alcanzar un fin más que un in por sí mismo.

EJEMPLO DE FRAUDE: INGRESOS FICTICIOS

En un caso reciente, una subsidiaria extranjera de una compañía de los Estados Unidos registró
varias ventas ficticias por cantidades importantes a nombre de varias compañías. Las ventas se
facturaron pero no se cobraron, por lo que mostraban un atraso importante. El gerente de la
subsidiaria extranjera obtuvo confirmaciones falsas de cuentas por cobrar para fines de
auditoria e incluso contrató actores para que se hicieran pasar por los clientes durante una
visita que hizo la administración de los Estados Unidos.

Una investigación reveló que el gerente de la subsidiaria extranjera llevó acabo el fraude para
registrar ingresos ficticios con el fin de alcanzar las metas poco realistas establecidas por la
administración de los Estados Unidos.

FECHA DESCRIPCION REF CARGO ABONO

12/01/2021 Activos fijos 104 $ 350.000,00

 Bancos 101 $ 350.000,00

FECHA DESCRIPCION REF CARGO ABONO

12/01/2021 Cuentas x cobrar 120 $ 350.000,00
Ventas 400 $ 350.000,00
12/15/21 Bancos 101 $ 350.000,00
Cuentas x cobrar 120 $ 350.000,00

Este es un ejemplo de un asiento de venta ficticio por el mismo importe de las compras falsas
cargado a cuentas por cobrar y acreditados la cuenta de venta. La salida de efectivo que
supuestamente pagó los activos se “devuelven” como pago la cuenta por cobrar, aunque en la
practica el efectivo nunca se movió si los defraudadores no se molestaron el falsificar ese
respaldo documental adicional.

EJMPLO DE ERROR EN UN ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DIFERENCIAS:

Graña y Montero presentó dos estados financieros en 2017, respecto a sus resultados del año
anterior. En uno reportaba ganancias de S/9,9 millones, en otro pérdidas por S/117 millones.
 2. Buscar en INTERNET y comentar un fraude económico que haya sido detectado en
auditoría.

CASO:

WOLDCOM

Son muchos los casos emblemáticos de

grandes compañías que se han ido a pique
por malos manejos internos, fraude
financiero y falta de medición del riesgo operacional. Uno de esos casos simbólicos es la caída
de
WorldCom, firma de telecomunicaciones que en
el 2002 protagonizó la mayor quiebra en Estados
Unidos.

Este caso se hizo público porque una auditoría interna reveló que la organización contabilizó
de forma irregular casi 4.000 millones de dólares en gastos y la Comisión de Mercado de
Valores de EE.UU (SEC) presentó cargos contra la firma por fraude.

La compañía, que estuvo valorada en 180.000 millones de dólares en 1999, fue investigada por
ocultar sus pérdidas con maniobras contables. WorldCom se declaró en bancarrota en el 2002
y sus accionistas perdieron cerca de 180.000 millones de dólares y al menos 20.000 personas
se quedaron sin trabajo.

Su fundador, Bernard Ebbers, quien llegó a ser uno de los empresarios más exitosos en
telecomunicaciones, renunció a la presidencia de la empresa tres meses antes del colapso
contable, pero ante las autoridades negó conocer lo que hacía su director financiero.

Las trampas y distorsiones

Es claro que la compañía de telecomunicaciones camufló el desfalco contabilizando el dinero

faltante como inversión y así lo hizo durante meses, tanto que los propios miembros de la
empresa se dieron cuenta de la trampa y de todas las distorsiones contables.

La dirección financiera contabilizó gastos obvios como gastos en capital, una práctica
fraudulenta, porque se trataba de gastos que debían ser reconocidos en el período preciso y
no en gastos anuales. La manipulación originó una inflación artificial de ingresos netos y de
sus beneficios brutos.

Por ello, se habla de malversación de fondos, del desvío de dineros de un lugar a otro. Además,
se hacían préstamos para cubrir los huecos y así se fueron acumulando deudas que no se
podían pagar.

La empresa tenía acciones de 62 dólares en 1999 y tras el escándalo, Wall Street la castigó y
quedaron en 0,91 centavos. La quiebra de WorldCom afectó gravemente a los proveedores
Lucent, Nortel y Juniper porque no cumplió con las deudas. Hoy muchos abusos de
contabilidad continúan sin resolverse por la justicia, todavía son un misterio.

Además, la compañía tenía más de 300 oficinas en 65 países de Europa, América y Asia, pero
todas desaparecieron. Este emblemático caso muestra la importancia para las organizaciones
de realizar una buena gestión de riesgos para medir las amenazas y evitar fraudes o manejos
indebidos.

La falta de control o supervisión de las actividades desempeñadas por el personal de la

empresa se traduce en riesgo operacional, bien sea por la competencia o la conducta ética, y
una solución como Pirani Riskment Suite ayuda a las empresas a gestionar de una manera más
simple y estratégica este tipo de riesgos.