ÉTICA

PROFESIONAL
DEL AUDITOR
INTERNO
Caso: WorldCom
“AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÚ: 200 AÑOS DE INDEPENDENCIA"

Universidad Nacional del Callao

INTEGRANTES:

 Jack AGURTO Fiestas  Gina BENDEZÚ Tito

 Leonardo ALBUJAR Tolentino
 Arturo BLAS Juárez
 Andrea ALCALÁ Aburto
 Melanie ALCÁNTARA Alvarado
 Josselyn AMESQUITA Laurente
 Piero BONILLA Tume
2021-A
 Madeley BUÑÓN Lume
 John CAHUAS Dioses

CATEDRÁTICO
C.P.C LUZ ROSARIO POLO 2
IAI
(INSTITUTO DE AUDITORES
INTERNOS)
La auditoria interna es una actividad El código de ética del instituto abarca mucho mas que la definición de
independiente y objetiva de auditoria interna, llegando a incluir dos componentes esenciales:
aseguramiento y consulta, concebida
para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización. Ayuda PRINCIPIOS NORMAS DE CONDUCTAS
a una organización a cumplir con sus
objetivos aportando un enfoque son relevantes para describen las normas de
la profesión y comportamiento que se espera
sistemático y disciplinario para evaluar y practica de la sean observadas por los auditores
mejorar la eficacia de los procesos de auditoria interna. internos. Estas reglas son una
ayuda para interpretar los
gestión y riesgos de control y gobierno. principios en aplicadas practicas.
Todo principio implica necesariamente Su intención es guiar la conducta
la observación de conductas adecuadas ética de los auditores internos.
a la profesión contable.
 Normas aplicables: NIAS - NAGAS
LA AUDITORÍA Y SU IMPORTANCIA EN LA
LABOR CONTABLE
LA ORGANIZACIÓN
La Auditoria al ser un proceso
sistemático, permite a través de
la recolección de evidencias,
determinar la confiabilidad y
calidad de la ejecución de las
actividades realizadas, en
congruencia a los criterios de
auditoria, requisitos, políticas y
procedimientos establecidos en
la organización, para la toma
de decisiones. AUDITORÍA INTERNA (Genera
Valor agregado)
Es desarrollada por profesionales, que cumplen con unas
competencias y cualidades, que ejecutan su labor con
pleno cumplimiento de las Normas Internaciones de
Auditoria y Aseguramiento, brindando de esta manera,
calidad y confiabilidad sobre su trabajo.
AUDITORÍA EXTERNA
 CASO: WORLDCOM
WORLDCOM fue una empresa
importante del sector de las
telecomunicaciones con sede
Estados Unidos, que se declaró
en quiebra en julio de 2002,
teniendo aun como prestamistas
a empresas importantes tales
como J.P. Morgan Chase,
Citigroup y General Electric.
Deuda: 75 mil millones de
dólares en intereses vencidos.
Fue fundado en 1983 por Bernard
EBBERS, cuando la empresa AT&T, se
segregó en partes mas pequeñas,
aprovechando esta oportunidad Bernard
compró estas divisiones para luego
llamarla WORLDCOM una vez fusionada
con la empresa MCI, logrando una
mayor participación en los EE.UU.
Prosiguió comprando mas empresas
pequeñas en diferentes estados.
La empresa WorldCom pasó a estar
valorada en ciento ochenta mil millones
de dólares.
En junio del 2002, el mercado bursátil
de todo el mundo bajó enormemente
tras la difusión de un fraude contable
cometido por la empresa WorldCom
por una suma multimillonaria.
En el año 2002, la U.S. Securities and
Exchange Commission (SEC) presentó
documentos del fraude financiero de
WORLDCOM, donde las
investigaciones desvelaron que el
principal “cerebro” del fraude fue
Bernard Ebbers. Por otra parte, dos
agencias de análisis de riesgo
calificaron las acciones de la
compañía como “basura”. Reflejando
así las inevitables pérdidas que
ocultaba la empresa WorldCom.
Después de años de investigación se
determinó una pérdida para sus
accionistas en más de 180.000
millones de dólares, una mala cuenta
de gastos por más de 4 mil millones
de dólares y una cuenta irregular por
más de 3 mil millones de dólares.
ESTRUCTURA DEL INSTITUTO DE AUDITORES
INTERNOS (IAI)
A NIVEL
EN EL PERÚ INTERNACIONAL
• Dirigido por un Consejo Directivo, integrado por profesionales voluntarios y • Está asociado a The Institute of
elegida cada tres años por la Asamblea de Asociados.
Internal Auditors (IIA),
• Es una entidad sin fines de lucro que agrupa a profesionales que desarrollan
organización fundada en 1941 en
sus actividades en el campo de la auditoría interna.
Estados Unidos, que constituye la
• Fundado en Lima el 13 de mayo de 1981.
principal asociación profesional
• Oficialmente facultado a realizar los Cursos de Preparación para el Examen
de Certified Internal Auditor (CIA), acreditación profesional de nivel de magnitud internacional.
mundial.
• Cuenta con más de 175.000
• Los recursos financieros del Instituto provienen de las cuotas abonadas por
miembros provenientes de más
los asociados, y de los ingresos por la organización de seminarios y otros
eventos profesionales. de 165 países de todo el mundo,
ANÁLISIS FODA
FORTALEZAS
Worldcom contaba con una
estrategia de crecimiento de
“comprar y comprar” esto hizo que
creciera rápidamente en poco
tiempo.
DEBILIDADES
La falta de principios dentro de los
directivos de la empresa y el área
contable los cuales permitieron que
esta situación se dé, sacrificándolos
a costa de un falso crecimiento para
atraer inversionistas
OPORTUNIDADES
La cotización y participación en la
bolsa de valores a mediano plazo le
hubiese traído muchos beneficios si
es que se hubiese seguido un
proceso transparente y limpio dentro
de la empresa
AMENAZAS
La inflación artificial de ingresos
netos y de sus beneficios brutos,
debido a una mala gestión de riesgos
significó la desaparición de la
compañía.
 PRINCIPIOS DE LA IAI SOBRE EL CASO WORLDCOM DE ESTADOS UNIDOS DE
NORTEAMÉRICA

En el caso de WORLDCOM DE ESTADOS UNIDOS DE NORTEAMÉRICA se

vulneraron los siguientes PRINCIPIOS:

1: INTEGRIDAD

2: OBJETIVIDAD
Los representantes
de la empresa de
WorldCom, no
respetaron con los 4 3: CONFIDENCIALIDAD
principios que nos da
código de ética de
IAI.

4: COMPETENCIA
El equipo de auditores internos de
Worldcom encabezado por Cynthia fueron
los que investigaron y descubrieron el
fraude.
Todos los implicados fueron notificados por
su falta de ética y compromiso.
NORMAS DE DESEMPEÑO 200 – Administración de la actividad de
Auditoría interna.

En este caso se puede identificar

que la auditoria de Worldcom
incumplió con procesos y
procedimientos lo cual lo llevó a
2100 – Naturaleza del trabajo tener inconsistencias.

En el caso Worldcom, los auditores

internos adoptaban una estrategia
basada en el riesgo.

2300 – Desempeño del trabajo.

 NORMAS SOBRE COMUNICACIÒN

2400 2420 Calidad 2431

Comunicació de la 2421 Declaración de
n de comunicació Errores y incumplimiento
resultados n omisiones de las normas.

En este caso, no hubo comunicación adecuada por

el grupo de personas que se encargaban de
realizar los Estados Financieros. Se encontraron
errores y fallas en los principios de auditoria, sin
tener en cuenta las normas que se estaban
infringiendo.
 EL CASO WORLDCOM DE ESTADOS UNIDOS DE NORTEAMÉRICA

INFRACCIONES COMETIDAS AL CODIGO DE ETICA IAI POR WORLDCOM

La actividad de auditoría interna debe ser independiente, y los auditores internos

deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo.

NORMA 1100 Independencia Cynthia Cooper, una veterana de WorldCom con 38 años y mucho carácter era la
y objetividad jefa del Departamento de Auditoria interna de WorldCom que contaba con 24
Profesionales. La auditoria de Cooper reveló que el área Corporativa tenía gastos
de capital por $2'300 millones.

NORMA 1120 – Objetividad
individual
Los auditores internos deben tener una actitud imparcial y neutral, y evitar
cualquier conflicto de intereses.
En Marzo del 2002, el responsable de la unidad de negocios de Wireless reporto
ante Cooper $400 millones de cuentas por pagar de gastos impagables que
incrementaron las ganancias de la empresa. Esto estuvo aprobado por el CFO
Sullivan.
 EL CASO WORLDCOM DE ESTADOS UNIDOS DE NORTEAMÉRICA

INFRACCIONES COMETIDAS AL CODIGO DE ETICA IAI POR WORLDCOM

Los trabajos deben cumplirse con aptitud y cuidado profesional adecuados

Departamento de Contabilidad General, Betty Vinson, profesional a cargo de la

NORMA 1200 – Aptitud y contabilidad que con el paso del tiempo los valores como la lealtad y la
cuidado profesional responsabilidad la llevaron a trabajar bajo las ordenes incorrectas de los gerentes
que conllevaron a ejercer mal su función y descuidando la esencia de su
profesión.

Las evaluaciones internas deben incluir:

• El seguimiento continuo del desempeño de la actividad de auditoria interna, y
NORMA 1311 – Evaluaciones • Autoevaluaciones periódicas o evaluaciones por parte de otras personas
internas dentro de la organización con conocimientos suficientes de las prácticas de
auditoría interna.
 EL CASO WORLDCOM DE ESTADOS UNIDOS DE NORTEAMÉRICA

INFRACCIONES COMETIDAS AL CODIGO DE ETICA IAI POR WORLDCOM

NORMA 1312 - Evaluaciones
externas
Deben realizarse evaluaciones externas al menos una vez cada cinco años por un
evaluador o equipo de evaluación cualificado e independiente, proveniente de fuera
de la organización. El director ejecutivo de auditoría debe tratar con el Consejo:
• La forma y frecuencia de las evaluaciones externas
• Las cualificaciones e independencia del evaluador o equipo de evaluación
externo, incluyendo cualquier conflicto de intereses potencial.

El auditor externo: Arthur Andersen.

Cuando el incumplimiento del Código de Ética o las Normas afecta el alcance u

NORMA 1322 – Declaración operación general de la actividad de auditoría interna, el director ejecutivo de
de incumplimiento auditoría debe declarar el incumplimiento y su impacto ante la alta dirección y el
Consejo.
 CONSECUENCIAS
Se produjo el hundimiento del  Los accionistas de WoldCom
enorme negocio de las perdieron cerca de $180,000 millones,
telecomunicaciones en los Estados ya que tras el maquillaje de
Unidos, que ahora tiene una deuda información, cada acción perdió el
impresionante. 98% de su valor nominal.

 Las personas en total que El gobierno de los Estados Unidos fue

quedaron sin empleo, tanto de impulsado a crear una estricta
WoldCom como de otras empresas legislación que responsabiliza a los
relacionadas, fueron empresarios por las manipulaciones
aproximadamente 20,000. financieras en sus compañías

WoldCom fue declarada una

compañía en concordato.
 CONCLUSIONES
• En cuanto al aspecto
• En cuanto a la base social, se
económico, debido a las
alteraciones de los estados perjudico a los empleados de
financieros y a los fraudes Worldcom, a empresas
es que el precio del relacionadas y a los accionistas,
mercado en cuanto a las ya que las acciones llegaron a
acciones se vio perjudicado, valer menos de 1 dólar en la
ya que el precio cayo bolsa 
significativamente al
instante. 
•  Una vez analizado el caso de Worldcom podemos ver que se cometieron muchos
errores y que nunca se tuvo en consideración lo que las acciones de algunos
directivos iban a ocasionar. Se observa claramente que Worldcom era una
organización muy exitosa y muy atractiva para los accionistas, ya que estaba en
pleno crecimiento en el mercado. Sin embargo, debido a los malos manejos en la
contabilidad de la empresa esta sufrió grandes cambios significativos, llegando
así a la quiebra de la misma.

• También, se ve cómo es que por errores de una persona salen perjudicados otros.
A esto me refiero a que por los errores de Ebbers no solo salió perjudicado él,
sino que también los empleados de toda la empresa se vieron afectados, ya que
muchos de ellos perdieron sus trabajos siendo este el sustento económico de
muchas familias y probablemente el único ingreso.
 RECOMENDACIONES

1. En primer lugar, la creación de un programa que fomente la ética en los negocios. De esta manera, los
empleados que pertenecen a la empresa irían tomando conciencia de la ciudadanía corporativa y de la ética
empresarial, con lo que se evitaría este tipo de problemas.

2. Se recomienda que se creen más organizaciones, las cuales se encarguen de vigilar todos los movimientos de
las empresas que puedan perjudicar a la comunidad, realizar un constante seguimiento de las gestiones y
funciones que estas realizan.

3. Enfocándonos, en tercer lugar, en los derechos sociales, la empresa WorldCom no respeto en ninguna
instancia los derechos de las personas comprometidas con esta organización.
Una posible recomendación para evitar estos sucesos es fomentar los valores dentro de la organización, que
todas las personas se sientan, en realidad, comprometidas con esta, para evitar perjuicios posteriores con
personas externas, como sucedió en el fraude. Además, que todo el personal de la empresa, tenga en claro que
su principal misión es cuidar y promover el bienestar de su comunidad para que ellos reciban buenos servicios.
Por último, que tengan claro que si algo malo pasa dentro de la organización, también están afectando afuera de
ella.

4. Por último, con respecto a los derechos políticos, desarrollar mecanismos, dentro de la organización, los
cuales permitan a las personas, tanto cercanas como ajenas a la empresa, la posibilidad de participar de manera
colectiva en algunas reuniones o toma de decisiones que la empresa tenga. Con esto se pretende fomentar, que
las personas tengan un mayor conocimiento de lo que se está realizando dentro de la organización, para así
evitar y prevenir futuros fraudes o problemas con esta empresa.
 APORTES DE LA INVESTIGACIÓN DEL CASO WORLDCOM
Importancia del principio de integridad.
Resaltando la participación de Cynthia Copper, que a
pesar de las amenazas en relación con el cumplimiento
de los principios fundamentales, decidió sacar a la luz
el fraude financiero que estaba cometiendo la empresa
WorldCom.
Conocimiento del Código de Ética del Instituto de
Auditores Internos.
Que es una introducción al ámbito de auditoría
interna, cuyo campo no es ajeno al futuro de nuestra
carrera contable.
Importancia del principio de objetividad.
Destacando la investigación secreta que realizó Copper,
descartando los hallazgos realizados por la compañía
auditora externa Arthur Andersen.
Importancia de la comunicación del incumplimiento
de normas.
Tras comprobar que la empresa estaba cometiendo
fraude, Cynthia Copper asistió a la SEC en reunir la
evidencia necesaria para exponer y sancionar a los
responsables del fraude.