IVA

COD: 1401001
Pregunta: ¿Cuál es el resultado de la liquidación de IVA correspondiente al segundo trimestre para una
empresa cuyos datos de IVA repercutido y soportado son los siguientes: 1º trimestre: 630 y 880 euros; 2º
trimestre: 852 y 563 euros; 3º trimestre: 786 y 631 euros; 4º trimestre: 564 y 421 euros? Desarrolle la
respuesta.

Solución: 1T: 630 - 880 = - 250 euros; 2T: 852 - 563 - 250 = 39 euros.

Explicación: Los datos facilitados para el tercer y cuarto trimestre resultan irrelevantes para calcular la
autoliquidación correspondiente al segundo. El resultado negativo del primer trimestre se compensa en el
segundo.

COD: 1401002
Pregunta: La empresa de transporte de mercancías SSG, S.A. ha facturado a Juliana Tours, S.A., empresa de
transporte de viajeros, un total de 3.000 euros (sin IVA). ¿Qué cantidad debe aparecer en la factura en
concepto de IVA? Desarrolle la respuesta.

Solución: 21% (IVA mercancías) sobre 3.000 = 630 euros.

Explicación: Para determinar el tipo aplicable se ha de considerar el servicio realizado, que es un transporte
de mercancías, aunque se efectúe para una empresa de transporte de viajeros.

COD: 1401003
Pregunta: Si una factura por un servicio de transporte de mercancías tiene un importe total de 100 euros,
¿cuál es la cuota de IVA incluida en la misma? Desarrolle la respuesta.

Solución: 100 / 1,21 = 82,64 (base imponible); 100 82,64 = 17,36 euros.

Explicación: El tipo aplicable al transporte de mercancías es el 21%

COD: 1401005
Pregunta: ¿Qué cantidad en concepto de IVA deberá pagar trimestralmente un transportista de mercancías
por carretera acogido al régimen simplificado, que no tiene personal asalariado y dispone de un vehículo de
31.800 kilogramos de MMA y 7.540 kilogramos de tara, sabiendo que el importe de la cuota anual
devengada por tonelada de carga es 388,55 euros y por unidad de personal empleado es 4.149,99 euros?
Desarrolle la respuesta.

Solución: 31.800 - 7.540 = 24.260 kilogramos = 24,26 toneladas de carga útil; 24,26 x 388,55 = 9.426,22;
9.426,22 + 4.149,99 = 13.576,21; 5% de 13.576,21 = 678,81 euros.

Explicación: En el régimen simplificado el pago trimestral para la actividad de transporte de mercancías por
carretera es un 5% de la cuota anual devengada por cada uno de los módulos.

COD: 1401006
Pregunta: ¿Cuánto tendrá que pagar trimestralmente en concepto de IVA un transportista de mercancías por
carretera acogido al régimen simplificado, que es propietario de dos camiones de 23 toneladas de carga útil
cada uno, y tiene dos personas asalariadas, sabiendo que la cuota anual devengada por unidad de personal
empleado es 4.149,99 euros y la cuota por tonelada de carga es 388,55 euros? Desarrolle la respuesta.

Solución: 46 toneladas (2x23) x 388,55 = 17.873,30; 4.149,99 x 3 (empresario y dos asalariados) =

12.449,97; 17.873,30 + 12.449,97 = 30.323,27; 5% de 30.323,27 = 1.516,16 euros.

Explicación: En el régimen simplificado el pago trimestral para la actividad de transporte de mercancías por
carretera es un 5% de la cuota anual devengada por cada uno de los módulos.

COD: 1401007
Pregunta: La empresa Transportes Ávila, S.L. cuenta con un volumen de operaciones de 240.000 euros al
año. ¿En qué régimen de IVA debe tributar? Razone la respuesta.

Solución: Necesariamente en el régimen general, al tratarse de una sociedad.

Explicación: El régimen simplificado se aplica exclusivamente a personas físicas y entidades en régimen de

atribución de rentas que desarrollen las actividades y reúnan los requisitos previstos en la legislación.

COD: 1401008
Pregunta: ¿Cuál es el resultado de la liquidación de IVA correspondiente al segundo trimestre para una
empresa cuyos datos de IVA repercutido y soportado son los siguientes: 1º trimestre: 600 y 900 euros; 2º
trimestre: 460 y 210 euros; 3º trimestre: 680 y 400 euros; 4º trimestre: 800 y 360 euros? Desarrolle la
respuesta.

Solución: 1T: 600 - 900 = -300; 2T: 460 - 210 - 300 = -50 euros, a compensar en la siguiente
autoliquidación.

Explicación: Los datos facilitados para el tercer y cuarto trimestre resultan irrelevantes para calcular la
autoliquidación correspondiente al segundo.

COD: 1401010
Pregunta: ¿Cuál es el resultado de la liquidación de IVA correspondiente al cuarto trimestre para una
empresa cuyos datos de IVA repercutido y soportado son los siguientes: 1er trimestre: 450 y 600 euros; 2º
trimestre: 750 y 400 euros; 3er trimestre: 500 y 475 euros; 4º trimestre: 400 y 480 euros; IVA a compensar
del ejercicio anterior: 50 euros? Desarrolle la respuesta.

Solución: 1er T: - 50 + 450 -600 = -200; 2º T: 750 - 400 - 200 = 150; 3er T: 500 - 475 = 25; 4º T: 400 -
480 = -80 euros, que podrá compensar en el próximo ejercicio o solicitar su devolución.

COD: 1401011
Pregunta: ¿Cuál es el resultado de la liquidación de IVA correspondiente al tercer trimestre para una empresa
cuyos datos de IVA repercutido y soportado son los siguientes: 1º trimestre: 600 y 900 euros; 2º trimestre:
460 y 210 euros; 3º trimestre: 680 y 400 euros; 4º trimestre: 800 y 360 euros? Desarrolle la respuesta.

Solución: 1T: 600 - 900 = -300; 2T: 460 - 210 - 300 = - 50; 3T: 680 - 400 - 50 = 230 euros a ingresar.

Explicación: Los datos facilitados para el cuarto trimestre resultan irrelevantes para calcular la
autoliquidación correspondiente al tercero.

COD: 1401012
Pregunta: ¿Qué cantidad en concepto de IVA deberá pagar trimestralmente un transportista de mercancías
por carretera acogido al régimen simplificado, que tiene, además de él mismo, dos personas asalariadas
trabajando y dispone de tres camiones que suman una carga útil de 56 toneladas, sabiendo que el importe de
la cuota anual devengada por tonelada de carga es 388,55 euros y por unidad de personal empleado es
4.149,99 euros? Desarrolle la respuesta.

Solución: 56 x 388,55 = 21.758,80; 3 x 4.149,99 = 12.449,97 ; 21.758,80 + 12.449.97 = 34.208,77; 5% de

34.208,77 = 1.710,43 euros.

Explicación: En el régimen simplificado el pago trimestral para la actividad de transporte de mercancías por
carretera es un 5% de la cuota anual devengada por cada uno de los módulos.

COD: 1401013
Pregunta: ¿Cuál será la cuota a pagar en concepto de IVA en la liquidación correspondiente al último
trimestre del año por un empresario acogido al régimen simplificado, sabiendo los siguientes datos: cuota
derivada del régimen simplificado: 18.000 euros; pagos trimestrales realizados: 8.200 euros? Desarrolle la
respuesta.
Solución: 18.000 - 8.200 = 9.800 euros.

Explicación: Al final del ejercicio se restan de la cuota derivada del régimen simplificado los pagos
trimestrales realizados.

COD: 1401014
Pregunta: Calcule la cuota derivada del régimen simplificado para una empresa de transporte de mercancías
por carretera cuyos datos de IVA son los siguientes: 1- Cuota devengada por operaciones corrientes: 30.000
euros; 2- Cuota soportada por operaciones corrientes: 24.000 euros. Desarrolle la respuesta.

Solución: 10% de 30.000 = 3.000 (cuota mínima); 30.000 - 24.000 - 300 (1% de 30.000 en concepto de
cuotas soportadas de difícil justificación) = 5.700 euros. La cuota derivada del régimen simplificado es
5.700 euros, dado que es superior a la cuota mínima.

Explicación: Se admite una deducción del 1 % sobre la cuota devengada por operaciones corrientes en
concepto de cuotas soportadas de difícil justificación para calcular la cuota derivada del régimen
simplificado. No obstante, si ésta estuviera por debajo de la cuota mínima, habría que aplicar la mínima.

COD: 1401015
Pregunta: Calcule el importe que tendrá que pagar a Hacienda en el tercer trimestre del ejercicio un
empresario transportista que se encuentra en el régimen general del IVA, conociendo los siguientes datos:
IVA a compensar de ejercicios anteriores: 325 euros; IVA repercutido y soportado por trimestres: Primer
trimestre: 250 y 500 euros respectivamente; 2º trimestre: 948 y 480 euros; 3º trimestre: 325 y 240 euros; 4º
trimestre: 100 y 20 euros. Desarrolle la respuesta.

Solución: 1T: - 325 + 250 - 500 = -575 euros; 2T: -575 + 948 - 480 = -107 euros; 3T: -107 + 325 - 240 = -
22 euros. Por tanto, el importe a pagar es 0 euros, quedando un remanente a compensar para el 4º
trimestre de 22 euros.

Explicación: Los datos facilitados para el cuarto trimestre resultan irrelevantes para calcular la
autoliquidación correspondiente al tercero.

COD: 1401016
Pregunta: La empresa ANTONIO, S.A, dedicada al transporte de mercancías y al transporte de viajeros, tiene
que realizar el pago trimestral del IVA. Calcule el importe correspondiente al IVA repercutido a sus clientes
sabiendo que ha facturado 60.000 euros, IVA excluido, y que un 20% de la facturación corresponde a la
actividad de transporte de viajeros. Desarrolle la respuesta.

Solución: 20% de 60.000 = 12.000; 10% (IVA viajeros) sobre 12.000 = 1.200; 21% (IVA mercancías)
sobre 48.000 = 10.080; 1.200 + 10.080 = 11.280 euros.

COD: 1401017
Pregunta: TRANSPORTER, S.A., dedicada al transporte de mercancías, tiene que realizar el pago del IVA.
Calcule la cuantía del IVA repercutido, sabiendo que ha facturado en el trimestre 12.000 euros, IVA
excluido. Desarrolle la respuesta.

Solución: 21% sobre 12.000 euros = 2.520 euros.

Explicación: El tipo aplicable al transporte de mercancías es el 21%

COD: 1401018
Pregunta: Un empresario individual dedicado al transporte de mercancías, sujeto al régimen general, tiene
que realizar la liquidación trimestral de IVA. Calcule el resultado de la misma sabiendo que el IVA
devengado por las ventas es 6.400 euros, el IVA soportado por operaciones corrientes es de 1.300 euros, y
que ha adquirido un ordenador para la actividad por el cual ha pagado 100 euros en concepto de IVA.

Solución: 6.400 - 1.300 (IVA operaciones corrientes) - 100 (IVA activo fijo) = 5.000 euros.
COD: 1401019
Pregunta: Calcule la cuota derivada del régimen simplificado para una empresa de transporte de mercancías
cuyos datos de IVA son los siguientes: 1- Cuota devengada por operaciones corrientes: 40.000 euros; 2-
Cuota soportada por operaciones corrientes: 30.000 euros. Desarrolle la respuesta.

Solución: 10% de 40.000 = 4.000 (cuota mínima); 40.000 - 30.000 - 400 (1% de 40.000 en concepto de
cuotas soportadas de difícil justificación) = 9.600 euros. La cuota derivada del régimen simplificado es
9.600 euros, dado que es superior a la cuota mínima.

Explicación: Se admite una deducción del 1 % sobre la cuota devengada por operaciones corrientes en
concepto de cuotas soportadas de difícil justificación para calcular la cuota derivada del régimen
simplificado. No obstante, si ésta estuviera por debajo de la cuota mínima, habría que aplicar la mínima.

COD: 1401020
Pregunta: Un empresario transportista que está acogido al régimen simplificado del IVA compra un vehículo
en el segundo trimestre del ejercicio, por el que paga un IVA de 4.500 euros. Calcule el resultado de la
liquidación trimestral de IVA correspondiente a dicho trimestre, sabiendo que su cuota trimestral normal es
de 1.300 euros. Desarrolle la respuesta.

Solución: 1.300 - 4.500 (IVA adquisición vehículo) = - 3.200 euros. 3.200 euros a compensar.

Explicación: Las cuotas soportadas por la adquisición de activos fijos podrán deducirse, con arreglo a las
normas generales establecidas en el artículo 99 de la Ley del Impuesto, en la declaración-liquidación
correspondiente al período en que se hayan soportado o en las sucesivas, con las limitaciones establecidas en
dicho artículo.

COD: 1401021
Pregunta: Calcule la cuota que tiene que pagar en concepto de IVA en el primer trimestre del ejercicio el
empresario transportista de mercancías por carretera Luis Pérez, acogido al régimen simplificado,
conociendo los siguientes datos: IVA a compensar del ejercicio anterior: 5.000 euros; IVA anual devengado
según módulos: 18.000 euros. Desarrolle la respuesta.

Solución: 5% de 18.000 = 900; 900 - 5.000 = -4.100 euros. No tiene que pagar nada y le quedan 4.100
euros pendientes de compensar.

Explicación: En el régimen simplificado el pago trimestral para la actividad de transporte de mercancías por
carretera es un 5% de la cuota anual devengada. En este caso, el resultado es inferior a la cantidad pendiente
de compensar del año anterior.

COD: 1401023
Pregunta: Calcule el importe deducible en concepto de gastos de difícil justificación en el régimen
simplificado del IVA sabiendo los siguientes datos: cuota devengada por operaciones corrientes: 60.000
euros; cuotas soportadas por operaciones corrientes = 30.000 euros. Desarrolle la respuesta.

Solución: 1% de 60.000 = 600 euros.

Explicación: En el régimen simplificado se admite una deducción del 1 % sobre la cuota devengada por
operaciones corrientes en concepto de cuotas soportadas de difícil justificación.

COD: 1401024
Pregunta: Calcule la cuota soportada por operaciones corrientes en el caso de un empresario del transporte
acogido al régimen simplificado del IVA sabiendo los siguientes datos: cuotas soportadas por adquisición de
gasóleo: 1.300 euros; cuotas soportadas por adquisición de vehículo = 3.600 euros. Razone la respuesta.

Solución: 1.300 euros. Para el cómputo de las cuotas soportadas por operaciones corrientes no se
consideran las cuotas soportadas por adquisición de activos fijos, como es el caso de un vehículo.

COD: 1401025
Pregunta: Calcule la cuota de IVA que tendrá que pagar a Hacienda en el primer trimestre del ejercicio la
empresa TRANSFELIX, S.L., sujeta al régimen general, conociendo los siguientes datos: IVA a compensar
de ejercicios anteriores: 90 euros; IVA repercutido y soportado en el primer trimestre: 4.000 y 3.000 euros
respectivamente. Entre las cuotas de IVA soportado se encuentra incluida la cantidad de 400 euros por la
adquisición de tabaco para el personal de la empresa. Desarrolle la respuesta.

Solución: 3.000 - 400 = 2.600; - 90 + 4000 - 2.600 = 1.310 euros.

Explicación: Las cuotas soportadas por la adquisición de tabaco para el personal no son deducibles.

COD: 1401026
Pregunta: Calcule el importe correspondiente al módulo "personal empleado" para un empresario de
transporte de mercancías por carretera acogido al régimen simplificado del IVA si trabaja él mismo a jornada
completa y dispone, además, de dos asalariados con jornada diaria de seis y cuatro horas respectivamente,
sabiendo que la jornada completa es de ocho horas y la cuota anual devengada por unidad de personal
empleado es 4.149,99 euros. Desarrolle la respuesta.

Solución: 6/8 = 0,75; 4/8 = 0,50; 1 + 0,75 + 0,50 = 2,25; 2,25 x 4.149,99 = 9.337,47 euros.

Explicación: El propio empresario computa como una unidad completa y los asalariados en proporción a la
jornada que realizan.

COD: 1401027
Pregunta: Calcule la cuota soportada por operaciones corrientes en el caso de un empresario del transporte
acogido al régimen simplificado del IVA sabiendo los siguientes datos: cuotas soportadas por adquisición de
gasóleo en el ejercicio anterior: 750 euros; cuotas soportadas por reparaciones de vehículos en el presente
ejercicio: 600 euros; cuotas soportadas en el ejercicio por gastos de viajes: 3.000 euros. Razone la respuesta.

Solución: 600 + 3.000 = 3.600 euros. Los 750 euros correspondientes al gasóleo adquirido en el ejercicio
anterior no se pueden tener en cuenta en este ejercicio.

Explicación: De conformidad con la Orden Ministerial que regula la aplicación del régimen simplificado de
IVA, las cuotas soportadas sólo son deducibles en la liquidación correspondiente al año en que han sido
satisfechas.

COD: 1401028
Pregunta: Calcule el importe correspondiente al módulo "personal empleado" para un empresario de
transporte de mercancías por carretera acogido al régimen simplificado del IVA si trabajan él mismo y su
cónyuge, ambos a jornada completa, y no dispone de personal asalariado, sabiendo que la cuota anual
devengada por unidad es 4.149,99 euros. Desarrolle la respuesta.

Solución: 4.149,99 x 1,5 = 6.224,98 euros.

Explicación: Cuando el cónyuge o los hijos menores tengan la condición de no asalariados, se computarán al
50 por 100, siempre que el titular de la actividad se compute por entero y no haya más de una persona
asalariada.

COD: 1401029
Pregunta: Un empresario transportista de mercancías, acogido al régimen simplificado del IVA, ha tenido
durante el año tres asalariados a jornada completa, uno de ellos menor de 19 años. Calcule el importe
correspondiente al módulo "personal empleado" sabiendo que la cuantía por unidad es de 4.149,99 euros.
Desarrolle la respuesta.

Solución: 1 (el empresario) + 2 (asalariados) + 0,60 (asalariado menor de 19 años) = 3,60 unidades;
4.149,99 x 3,60 = 14.939,96 euros.

Explicación: Se computa en un 60% al personal asalariado menor de diecinueve años.

COD: 1401031
Pregunta: Un empresario acogido al régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido se da de baja
en la actividad el 15 de abril. ¿Qué cantidad tendrá que liquidar por el segundo trimestre en concepto de
IVA, si en el primero pagó 1.200 euros? Desarrolle la respuesta.

Solución: 1.200 x 15 (días de alta) / 91 (días del trimestre) = 197,80 euros.

Explicación: La cantidad a ingresar en el trimestre incompleto se obtiene multiplicando la cuota

correspondiente a un trimestre completo por el cociente resultante de dividir el número de días naturales en
los que ha habido actividad por el número total de días naturales del trimestre.

COD: 1401032
Pregunta: Portes Baratos, S.L., empresa dedicada al transporte de mercancías por carretera, facturó el año
pasado a dos clientes 80.000 y 90.000 euros respectivamente (IVA excluido). ¿Está obligada a presentar
declaración anual de operaciones? Razone la respuesta.

Solución: Sí, tiene que presentar declaración anual de operaciones con terceros en relación con las
efectuadas el año natural anterior por tratarse de una sociedad y haber superado la cifra de 3.005,06
euros en las realizadas con otra persona o entidad.

Explicación: Todas las sociedades están obligadas a informar de las operaciones con un tercero si superan en
conjunto la cifra de 3.005,06 euros durante el año natural correspondiente.

COD: 1401033
Pregunta: Un empresario adquiere un automóvil de turismo que va a utilizar tanto en su actividad profesional
como en su vida personal. El IVA soportado en dicha compra es de 5.400 euros. ¿Hasta qué cantidad es
deducible fiscalmente este IVA? Razone la respuesta.

Solución: 50% de 5.400 = 2.700 euros. Es deducible solamente el 50%.

Explicación: Los vehículos automóviles de turismo que se empleen en una actividad empresarial o
profesional se presumirán afectados al desarrollo de dicha actividad en la proporción del 50%.

COD: 1401034
Pregunta: En un transporte de mercancías se cobra la cantidad total de 829,64 euros, IVA incluido. ¿Cuál es
el precio del transporte sin IVA? Desarrolle la respuesta.

Solución: 829,64 / 1,21 = 685,65 euros.

Explicación: El tipo impositivo del IVA para el transporte de mercancías es el 21%.