1.

Un trabajador se ha desplazado tres das en un mismo mes para realizar su trabajo,

habiendo recorrido 390 km con su propio vehculo. La empresa le ha compensado los gastos
de locomocin a 0,25 /km. Por los gastos de manutencin, la empresa le ha pagado 50 /da.
Tambin ha aportado los justificantes de los gastos de aparcamiento, por 60 , y facturas de
los peajes de la autopista por importe de 70 . Calcula qu importes se incluirn en la base de
cotizacin.
Se incluyen en la base de cotizacin: 390 (0,25 x 0,19) = 390 x 0,06 = 23,40
El importe mximo de los gastos de manutencin en Espaa que est exentos de cotizar a la
Seguridad es Social es de 53,34 /da. Por tanto:
Importe percibido: 3 x 50 = 150,00
Importe exento: 3 x 53,34 = 160,02
Importe que cotiza a la Seguridad Social y tributa al IRPF: 160,02 150 = 10,025 El importe de
los peajes no se incluye en las bases.
2. Indica qu importe, de los conceptos que se sealan a continuacin, se ha de incluir en el
clculo de la base de cotizacin a la Seguridad Social:
a) Un trabajador cobra mensualmente 50 en concepto de plus de transporte.
b) Otro trabajador se tiene que desplazar dos das a la semana para realizar su trabajo en un
municipio diferente a aquel en el que tiene su trabajo habitual, utilizando su propio vehculo.
En un mes ha realizado 500 kilmetros que la empresa le ha compensado a 0,21 /kilmetro.
Tambin ha presentado factura de peajes de las autopistas por 140 .
a) El plus de transporte se incluye en la base de cotizacin a la Seguridad Social y en la base del
IRPF.
b) Se incluye la base de cotizacin: 500 (0,21 x 0,19) = 500 x 0,02 = 10 El importe de los peajes
no se incluye en las bases.
3. Una empresa ha enviado a un trabajador a msterdam, durante cinco das, para captar
nuevos clientes:
-Este trabajador recibi 150 euros diarios para pagar los gastos de manutencin.
- El propio trabajador pag los gastos de alojamiento, que ascendieron a 900 y,
posteriormente, la factura le fue abonada por la empresa.
Indica qu parte de estos gastos debe incluirse en la base de cotizacin a la Seguridad Social y
en la base sujeta a retencin del IRPF.
Cuando se trata de gastos de manutencin con pernocta en el extranjero, el importe mximo que
est exento de cotizar a la Seguridad Social es de 91,35 /da. Por tanto:
Importe percibido: 150 x 5 = 750,00
Importe exento: 91,35 x 5 = 456,75
Importe que cotiza a la Seguridad Social y tributa al IRPF: 750 456,75 = 293,25
Los gastos de estancia no se consideran en el clculo de la base de cotizacin puesto que han sido
justificados.
4. Consulta en la pgina web de la Seguridad Social cules son para el ao en curso: a) Las
bases de cotizacin mximas y mnimas, para cada grupo de cotizacin. b) Los tipos de
cotizacin vigentes en el presente ao.
Trabajadores; Cotizacin-Recaudacin; Bases y tipos de cotizacin.

5. Calcula las bases de cotizacin correspondientes a un trabajador que desempea el puesto

de oficial administrativo (grupo de cotizacin 5) y recibe las siguientes retribuciones:
Salario base: 1300 .
Incentivos: 100 .
Plus de transporte: 130 .
Quebranto de moneda: 300 .
El trabajador percibe dos pagas extraordinarias, en cmputo anual, cada una de un importe
igual al salario base.
Base de contingencias comunes. Tiene dos componentes: las retribuciones salariales y la prorrata de
las pagas extraordinarias.
Remuneracin:
Salario base 1300
Incentivos 100
Plus transporte 130
Quebranto moneda 300
Total 1830
Prorrata pagas extra:

1300 X 2
= 216,67 euros
12

Base de contingencias comunes: 1830,00 + 216,67 = 2046,67

6. Calcula las bases de cotizacin de un trabajador del grupo 2 que recibe, en un determinado
mes, las retribuciones siguientes:
Salario base: 1.500 .
Incentivos: 100 .
Dietas justificadas: 200 .
Plus de distancia: 100 .
Prestacin de la Seguridad Social por enfermedad: 470,00 .
El trabajador percibe anualmente dos pagas extraordinarias, cada una de un importe igual a
su salario base.
Remuneracin:
Salario base 1500
Incentivos 100
Distancia 100
Total 1700
(1500+100)x 2
prorrata pagas extras:

= 266,67 euros
12

Base de contingencias comunes: 1700 + 266,67 = 1966,67

Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 1966,67

8. Calcula las bases de cotizacin de un trabajador del grupo 10 (peones), del mes de marzo
(31 das).
Salario base: 23 /da.
Incentivos: 4 /da.
Horas extras mensuales: 160 /mes.
Transporte: 90 /mes.
Recibe dos pagas extraordinarias al ao equivalentes, cada una, a 40 das del salario base y
una paga de beneficios de 300 .
Transporte: 90/31 = 2,90
Remuneracin:
Salario base 23,00
Incentivos 4,00
Transporte 2,90
Total: 29,90
(40x23) x 2 + 300
Prorrata pagas extras:

= 5,86 euros
365

Base de contingencias comunes diaria: 29,90 + 5,86 = 35,76

Base de contingencias comunes mensual: 35,76 x 31 = 1108,56
Bases AT y EP, y D, FP, Fogasa: 1108,56 + 160 = 1268,56
9. Accede al programa de ayuda que facilita la Agencia Tributaria en su pgina web para
calcular el porcentaje de retencin a cuenta del IRPF que corresponde en los casos siguientes:
a) Trabajadora soltera, con retribucin anual estimada de 14000 y una cotizacin a la
Seguridad Social estimada de 889 .
b) Supn que la trabajadora del caso anterior tiene una discapacidad del 40%.
c) Trabajador casado que tiene dos hijos, de 10 y 12 aos, su cnyuge no obtiene ningn tipo
de renta, la retribucin bruta anual se estima en 35000 y la cotizacin a la Seguridad Social
es de 1587 .
d) Supn que el trabajador del caso anterior tiene un hijo en el mes de septiembre.
e) Trabajadora casada que tiene tres hijos, de 16, 18 y 23 aos, su cnyuge obtiene una renta
anual de 19000 , su retribucin bruta anual se estima en 29000 y la cotizacin a la
Seguridad Social es de 1842 . Con ellos convive un ascendente de 75 aos que tiene una
discapacidad del 35%.
f) Supn que en el mes de marzo la trabajadora del caso anterior tiene un aumento del salario
de 300 mensuales.

COMPRUEBA TU APRENDIZAJE
1. Calcula cul es la parte de las percepciones que cotiza a la Seguridad Social en los casos
siguientes:
a) Se cobran mensualmente 160 en concepto de plus de transporte.
b) Se percibe una compensacin de 0,23 /km por haber realizado 350 km en un mes.
c) Se presentaron facturas de los gastos de aparcamiento y peajes de autopista por valor de
100 .

a) Plus de transporte: se incluye en la base de cotizacin.

b) Plus locomocin: los gastos de locomocin no se computan en la base de cotizacin si no
superan 0,19 /km; cotizar la cantidad que supere los 0,19 /km. Por tanto:
Importe del complemento de locomocin: 350 x 0,23 = 80,50
No se incluye en el clculo de la base: 350 x 0,19 = 66,50
Importe que se incluye en la base: 80,50 66,50 = 14,00
c) Los gastos de aparcamiento y peajes de autopista justificados no se incluyen en la base.
2. Una persona ha estado de viaje de trabajo durante cuatro das en un mes y ha cobrado
gastos de manutencin. Calcula qu parte de estos gastos cotizan a la Seguridad Social y
tributan en el IRPF en los siguientes casos:
a) Ha estado de viaje por Espaa, sin pernocta, percibiendo 50 /da.
b) Ha estado de viaje por el extranjero, con pernocta, ha percibido 150 /da.
a) Importe percibido: 50 x 4 = 200
Importe exento: 26,67 x 4 = 106,68
Importe que cotiza a la Seguridad
Social y tributa al IRPF: 200 106,68 = 93,32
b) Importe percibido: 150 x 4 = 600
Importe exento: 91,35 x 4 = 365,40
Importe que se cotiza a la Seguridad Social y tributa al IRPF: 600 365,40 = 234,60
3. Calcula las bases de cotizacin de un trabajador del grupo 7 que, durante un determinado
mes, percibi las siguientes retribuciones:
Sueldo base: 1100 .
Incentivos: 100 .
Prendas de trabajo: 30 .
Plus de dedicacin: 120 . Recibe al ao tres pagas extraordinarias equivalentes al salario
base.
Remuneracin:
Salario base 1100
Incentivos 100
Prendas de trabajo 30
Plus de dedicacin 120
Total 1350
Prorrata pagas extras: 1100 x 3/ 12 = 275 euros
Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 1625
Esta cantidad est comprendida dentro de los topes mnimos y mximos establecidos para AT y EP.
4. Calcula las bases de cotizacin a la Seguridad Social correspondientes a un trabajador del
grupo 1 que percibe las siguientes retribuciones:
Sueldo base: 1800 .
Antigedad: 5% por trienio.
En especie: 100 .
Transporte: 60 .
Horas extras: 150 .
Horas extras fuerza mayor: 275 . Lleva 16 aos trabajando en la empresa.

Tiene derecho a dos pagas extraordinarias al ao, cada una equivalente al salario base ms la
antigedad.
Antigedad: 16/3 = 5 trienios; 1800 x 0,05 x 5 = 450
Remuneracin:
Salario base 1800
Antigedad 450
Transporte 60
En especie 100
Total 2410
Prorrata pagas extras: (1800+45) x 2 /12 = 375
Base de contingencias comunes: 2410 + 375 = 2785
Base contingencias comunes
Horas extras fuerza mayor
Otras horas extraordinarias
Remuneracin total:

2785
275
150
3210

Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 3210

5. Calcula las bases de cotizacin a la Seguridad Social de un trabajador del grupo 10 que
recibi, en el mes de junio, las siguientes retribuciones:
Sueldo base: 20 /da.
Incentivos: 5 /da.
Plus de asistencia: 3 /da.
Horas extraordinarias: 90 /mes.
Horas extras de fuerza mayor: 140 /mes. Tiene derecho a dos pagas extraordinarias de
500 cada una. Este mes recibi una de las pagas.
Remuneracin:
Salario base 20
Incentivos 5
Plus asistencia 3
Total: 28
Prorrata pagas extras: 500 x 2 / 365 = 2,74 euros
Base de contingencias comunes diaria: 28 + 2,74 = 30,74
Base de contingencias comunes mensual: 30,74 x 30 = 922,20
Bases AT y EP, y D, FP, Fogasa: 922,20 + 90 + 140 = 1.152,20

6. Calcula las bases de cotizacin a la Seguridad Social de un trabajador del grupo 11 que en
el mes de febrero recibi las siguientes retribuciones:
Sueldo base: 21 /da.
Plus de nocturnidad: 10 /da.
Incentivos: 5 /da.
Prendas de trabajo : 2 /da.
Gastos de locomocin: 200 km a 0,19 /km. Anualmente recibe dos pagas extraordinarias,
cada una de 40 das del salario base.

Remuneracin:
Salario base
Plus nocturnidad
Incentivos
Prendas de trabajo
Total:

21
10
5
2
38

Prorrata pagas extras: 21 x 40 x 2/ 365 = 4,60 euros

Base de contingencias comunes diaria: 38 + 4,60 = 42,60
Base de contingencias comunes mensual: 42,60 x 28 = 1192,80
Bases AT y EP, y D, FP, Fogasa: 1192,80
8. Calcula las bases de cotizacin correspondientes a un ayudante titulado (grupo 2) que en el
mes recibi:
Salario base: 1500 .
Antigedad: 4% del salario base por quinquenio.
Plus de puntualidad: 250 .
Plus de actividad: 200 .
Dietas justificadas: 450 .
Plus de transporte: 160 .
Horas extraordinarias: 350 .
Horas extras de fuerza mayor: 500 .
Percepciones por matrimonio: 500 .
Gastos de traslados del puesto de trabajo a otro municipio: 1000 .
Antigedad en la empresa 14 aos.
Percibe anualmente dos pagas extraordinarias y el importe de cada una es igual al sueldo base
ms la antigedad.
Adems, percibe una paga de beneficios de 1000 .
Supongamos que la empresa es Comercial Ibrica, cuya actividad es el comercio al por mayor
(cdigo CNAE 46).
La cotizacin por AT y EP se divide en 1,40 % (IT) y 1,20 % (IMS). Y la de los trabajadores
que realizan trabajo de oficina exclusivamente: 0,65 % (IT) y 0,35 % (IMS).
Antigedad: 14/5 = 2 quinquenios; 1500 x 0,04 x 2 = 120
Remuneracin:
Salario base
1500
Antigedad
120
Plus puntualidad
250
Plus actividad
200

Prorrata pagas extras: (1500 + 120)x 2 +100 /12 = 353,33 euros

Base de contingencias comunes: 2730 + 353,33 = 3083,33
Base contingencias comunes
Horas extras fuerza mayor
Otras horas extraordinarias
Remuneracin total:

3083,33
500,00
350,00
3933,33

Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 3606,00