Tema 5: Sistema tributario y obligaciones

fiscales de la empresa
● ¿Qué es un tributo?

- Son los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias

exigidas por una administración pública como consecuencia de la
realización del supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de
contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para
el sostenimiento de gastos públicos.

● Las características de los tributos son las siguientes:

- Son prestaciones coactivas, pues se tienen que cumplir ineludiblemente.

- El tributo tiene origen siempre en una ley. (Ley General Tributaria)
- Son prestaciones pecuniarias: se satisfacen con dinero.
- El fundamento de los tributos es la financiación del gasto público. Además
se utilizan como instrumento de política económica y social.
- La recaudación que se consigue cubre el gasto público y se distribuye
desde el arca común según sus necesidades .

● Clases de tributos:

- Impuestos: son cuotas que se pagan al estado, las cuales soportan los
gastos públicos.

- Directos: estos gravan el patrimonio o la renta, ingresos o una

manifestación directa de la riqueza de la persona.
- Ejemplo: impuesto sobre el patrimonio sobre, sobre sociedades y sobre
sucesiones y donaciones.
- Indirecto: Son los que gravan el consumo y las transmisiones de derechos.
No gravan la renta del contribuyente si no que se tributa sobre el consumo
que realiza el contribuyente con esa renta.
- Ejemplos:IVA.

- Reales: son aquellos en los cuales no se consideran las condiciones

personales del contribuyente.
- Ejemplo:IVA.(porque lo importante es comprar el producto y este acto
será grabado independientemente de la persona).

- Personales: son los que tienen en cuenta las condiciones personales del
contribuyente que afectan a su capacidad contributiva.
- Ejemplo:IRPF.

- Tasas:Una tasa es un tributo que se paga con el fin de poder disfrutar de

unos servicios o ejercer unas determinadas actividades.
Ejemplo: la tasa que pagan todos los españoles por la renovación del DNI.

- Contribuciones especiales:son tributos que paga el usuario al Estado por

el beneficio que va a obtener en un futuro.
- Un ejemplo sería la inversión de un ayuntamiento para la ampliación de una
estación de metro en una zona determinada.En este caso, podría aplicarse
una contribución especial.

- Elementos del tributo:

- Hecho generador del impuesto:Es el hecho imponible, lo que genera el

impuesto.
- Ejemplo: El hecho generador del IRPF, es la obtención de un ingreso
susceptible de incrementar el patrimonio.

- Sujeto activo: Es la entidad que tiene la facultad para imponer el

impuesto.
- Sujeto pasivo: Es quien debe soportar el impuesto; es decir, el
contribuyente.

- Tarifa del impuesto: Es el porcentaje que debe pagar el contribuyente

que realice el hecho generador del impuesto.

- Base gravable del impuesto:Es el valor sobre el que se calcula el

impuesto a pagar según la tarifa que corresponda.

- Normas Tributarias:

- El artículo 31 de la Constitución Española determina que la

ordenación del sistema tributario se basa en la capacidad económica
de las personas obligadas a satisfacer los tributos
- La potestad originaria para establecer tributos corresponde
exclusivamente al Estado y mediante ley. Las Comunidades
Autónomas y las entidades locales podrán establecer y exigir
tributos de acuerdo con la Constitución y las leyes.
- Las normas tributarias entrarán en vigor a los 20 días naturales de
su completa publicación en el boletín oficial que corresponda.
- Las normas tributarias se interpretarán con arreglo a lo dispuesto
en el código civil y serán de obligado cumplimiento para todos los
órganos de la administración tributaria.

- Fuentes del ordenamiento jurídico tributario.

- Constitución.
- Tratados Internacionales.
- Normas que dicten la U.E y otros organismos internacionales a los
que se atribuye el ejercicio de competencia en materia tributaria.
- Leyes.
- Disposiciones reglamentarias en desarrollo de las normas
anteriores.
- Principios del Sistema Tributario Español.

- Nuestro Sistema Tributario está basado en los siguientes principios:

- Justicia.
- Generalidad.
- Igualdad.
- Progresividad (a medida que crece la capacidad económica de los
sujetos crece el porcentaje de sus ingresos que el Estado exige en
forma de tributo).
- Distribución equitativa de la carga tributaria.
- No confiscatoriedad (consiste en que la recaudación impositiva es
llevada a cabo por el Estado nunca podrá ser tal que conlleve la
privación completa de bienes del sujeto, es decir el 100%).

- Formas de extinción de las deudas tributarias.

- Pago: pueden ser en efectivo o por medios telemáticos. Se entiende

pagada una deuda cuando se haya ingresado su importe.

- Prescripción: es la extinción de la deuda tributaria por la falta de

reclamación de su importe al obligado tributario, en un plazo
determinado. Prescribirán a los 4 años los derechos de la
administración para determinar la deuda tributaria y para exigir su
pago y también los derechos a solicitar y obtener las devoluciones
de ingresos indebidos.

- Compensación: supone la extinción de la deuda tributaria cuando la

Administración y el obligado tributario son recíprocamente
acreedores y deudores. Consiste en dar por pagada la deuda de
cada uno por la cantidad concurrente.

- Condonación: es la extinción de la deuda porque la Administración

perdona su importe al obligado a pagar. Las deudas tributarias sólo
podrán perdonarse en virtud de ley
- Infracciones y sanciones tributarias.

- Son infracciones tributarias las acciones u omisiones dolosas o

culposas que estén tipificadas y sancionadas como tales en las leyes.
Se consideran infractores las personas físicas o jurídicas y las
entidades que realicen las acciones u omisiones tipificadas como
infracciones en las leyes.

Las infracciones tributarias se clasifican como: leves, graves y muy

graves, implican la imposición de sanciones económicas y cuando
proceda sanciones no dinerarias de carácter accesorio (por ejemplo,
la pérdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas
públicas, o la prohibición durante un plazo determinado de
contratar con Administración Pública).

Si la Administración Tributaria estima que la infracción puede ser

constitutiva de delito contra la Hacienda Pública pasará el caso a la
jurisdicción competente.

Ejemplo: Elementos de los Tributos. Graduación de las infracciones

tributarias.

Una empresa recibe una notificación de la Agencia Tributaria

porque no ha presentado los documentos que le solicitó la
Administración para efectuar el pago de un impuesto.
La Ley General Tributaria establece que ¨el incumplimiento de la
obligación de presentar de forma correcta y completa las
declaraciones o documentos necesarios para que la Administración
Tributaria pueda practicar la adecuada liquidación de un impuesto
es una infracción tributaria que según su cuantía puede ser
considerada como leve, grave o muy grave y llevar acarreadas
distintas multas:

- Infracción leve: cuando la base de la sanción sea inferior o

igual a 3000€ o si es superior, que no exista ocultación. La
 sanción por infracción leve consistirá en multa dineraria
proporcional de 50%
- Infracción grave: cuando la base de la sanción sea superior a
3000€ y exista ocultación. La sanción por infracción grave
consistirá en multa dineraria proporcional del 50 al 100%
- Infracción muy grave: cuando se hubieran utilizado medios
fraudulentos. La sanción por infracción muy grave consistirá
en multas dinerarias proporcional del 100 al 150%
- Por lo tanto la Administración Tributaria graduará las
sanciones en función de los criterios establecidos legalmente
y de la intencionalidad apreciada en la comisión de la
infracción

2.1 La declaración censal

- Quienes vayan a desarrollar alguna actividad económica deben solicitar

previamente el alta en el censo de empresarios, profesionales y
retenedores.

Además antes de realizar cualquier entrega, adquisición o importación de

bienes o servicios, de perseguir cobros o abonar pagos o de contratar
personal para desarrollar su actividad, deben solicitar también el número
de identificación fiscal (NIF).

En la actualidad existen dos modelos de declaración censal:

- 037: declaración censal simplificada.

- 036: declaración censal (modelo normal).
Las declaraciones censales de alta, modificación y baja podrán realizarse
mediante el documento único electrónico (DUE) en aquellos casos en que la
normativo autorice su uso

PONER FOTO DEL ESQUEMA DEL DÍA 03/02/2022

 Copiar después en la fotocopia del IAE

Impuestos actividades económicas:

- Cuota de tarifa: 2,17€ en función de la actividad - Epígrafe: 846.

- Coeficiente de ponderación: 1,29% en función de la cifra de negocio
- Cuota ponderada: 2,17 por 1,29 = 260,80€
- Coeficiente de situación: 2,98% en función de la situación.
- Cuota incrementada: 260,80 por 2,98 = 777,18€
- Recargo provincial: 260,80 por 30% = 78,24€
- Deuda tributaria: 777,18 + 78,24 = 855.42€

CASO PRÁCTICO

CASOS DE TRIBUTOS

1. Elena tiene un negocio dedicado a la venta de material de oficina.

El ayuntamiento le comunica que va a realizar unas obras en la calle donde
está la sede de la empresa para convertirla en peatonal, con el beneficio
que supone para los establecimientos que se encuentran en ella y que
deberán pagar un tributo por dicha obra.
Como todos los obligados tributarios, Elena ha presentado su declaración de
la renta y como empresaria también debe formalizar su declaración de IVA,
ya que desea cumplir con sus obligaciones fiscales.

a) ¿Qué clase de tributo debe pagar al ayuntamiento por las obras de su

calle?

- Contribuciones especiales.

b) ¿A qué tipo de impuestos corresponde la declaración de la renta y el

IVA que debe satisfacer?

- Impuesto directo (declaración de la renta)

- Impuesto indirecto (IVA)
 1. El 20 de abril del presente año, Manuel Lopez emite una factura por
la prestación de sus servicios profesionales a la empresa Arcilla, por
lo cual está sujeto al pago de un tributo.
Identifica en esta situación los siguientes elementos tributarios:

1. Hecho imponible:

- Prestación de los servicios profesionales de Manuel Lopez.

2. ¿Quién es el sujeto pasivo?

- Manuel Lopez.

3. Devengo de la obligación tributaria.

- 20 de abril (la fecha)

2. Un empresario ha repercutido a sus clientes durante el primer trimestre

del año una cuota de IVA de 5.400€ y ha soportado de sus proveedores
unas cuotas de 3.200€. ¿Cuál será el resultado de la liquidación
correspondiente al primer trimestre?

- 5.400 - 3.200 = 2.200€

3. Una empresa vende productos por un importe de 5.000€. En la factura se

incluyen además otros 150€ en concepto de transporte, 78€ de seguro y
56€ de envases y embalajes. Calcula la cuota del IVA suponiendo que es de
aplicación a este caso el tipo general (21%)

- Importe de la venta: 5.000€.

- Gastos: 5.000 + 150 + 78 + 56 = 5.284€
- Base imponible: 5.284€
- Tipo de IVA: 21%
- Cuota: 5.284*21/100 = 1.109,64€
CASOS PRÁCTICOS: TIPO DE RENTAS

1. Una persona física realiza las siguientes actividades:

- Trabaja mediante un contrato laboral como arquitecto en una

empresa constructora.
- Ejerce como arquitecto independiente en su estudio.
- Es titular junto con un socio de un negocio dedicado a la venta de
materiales de construcción.

- ¿Qué tipo de rentas obtiene?

- Rendimientos del trabajo.

- Rendimientos de las actividades económicas.
- Rendimientos de las actividades económicas.

- Respuesta en la fotocopia (Impuesto de la renta de las persona físicas)

2. Una empresa contrata a una ingeniera informática que presta sus servicios
profesionales desde hace varios años para que diseñe un programa de
gestión empresarial que atienda a las necesidades específicas de la
organización

a) ¿Qué tipo de retención debe practicarle la empresa por el trabajo

realizado?

- 15%, si se tratara de un profesional que desarrollara su

actividad de nuevo inicio y en los dos siguiente, seria un 7%

b) ¿Y si la ingeniera informática estuviera en su cuarto año de

actividad profesional?

- 15%

c) ¿Si se trata de una pyme que modelos debe presentar la empresa

para declarar las cantidades retenidas?
 - Modelo 111 y modelo 190.

1. Encarnación Aldeano Lopez con DNI 52311229K es una empresaria

individual que tiene una pequeña empresa con los siguientes datos:

- Situada en la calle El Collado, 9 en Soria ha tenido contratados a lo

largo de todo el año 2021 estos dos trabajadores:

a) Carmen Blanco García con DNI 34523567X y Fernando

Antolin Portillo con DNI 45362718Z. Ambos trabajadores
han cobrado un importe en concepto de percepciones de
8430€ y se les ha practicado el importe de 1102,80€ en
concepto de retenciones.
Realiza la declaración correspondiente al 4º trimestre de
2021 modelo 111