Empresa y Administración - 1º GM-Gestión Administrativa

Ana Abril Vega

Tema 5. Obligaciones fiscales de la empresa (I): declaración censal, IAE

e IVA

Las empresas, como las personas, están obligadas a pagar impuestos. En esta unidad
vamos a estudiar dos de ellos: el impuesto sobre actividades económicas (IAE) y el
impuesto sobre el valor añadido (IVA).

Veremos cuándo hay que pagarlos, qué importe y cómo calcularlo y los modelos de
presentación ante la Agencia Tributaria.

EN ESTA UNIDAD ESTUDIARÁS

1. La declaración censal.
2. El impuesto sobre actividades económicas
(IAE).
3. El impuesto sobre el valor añadido (IVA).

Y SERÁS CAPAZ DE

Identificar las obligaciones fiscales de la empresa y diferenciar los tributos a los que
está sujeta.

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1. La declaración censal

En esta unidad y en la siguiente hablaremos de todas las obligaciones fiscales que

tienen las empresas, ya sean empresas individuales o sociedades.

Cuando alguien inicia una actividad económica empresarial o profesional sabe que
tendrá una serie de compromisos con la Administración Pública. Algunos se generan y
se tienen que cumplir antes de iniciar la actividad, y otros durante el desarrollo de la
misma.

En la Tabla 5.1 vemos cuáles son estas obligaciones para personas físicas (empresas
individuales) y jurídicas (sociedades), y según el momento en que se deben cumplir:

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Antes de iniciar la actividad por

Periódicamente
primera vez

Empresas individuales Impuesto sobre actividades

Declaración censal
Impuesto sobre actividades
económicas (IAE)
Sociedades
Impuesto sobre transmisiones
patrimoniales y actos jurídicos
documentados (ITP y AJD)
económicas (IAE)
Impuesto sobre la renta de
las personas físicas (IRPF),
por los beneficios
Impuesto sobre el valor
añadido (IVA)
Impuesto sobre actividades
económicas (IAE)
Impuesto sobre sociedades
(IS), por los beneficios

Impuesto sobre el valor

añadido (IVA)

Tabla 5.1. Cuadro de obligaciones fiscales.

RECUERDA. La empresa sociedad es un tipo de empresa con personalidad jurídica, es

decir, que adquiere una personalidad distinta a la de sus propietarios.

PONTE A PRUEBA 1

Román Sampedro quiere montar, junto a su hermano, una sociedad de responsabilidad

limitada para ofrecer servicios de guía turístico en Madrid. ¿Qué obligaciones fiscales
debe atender antes y durante el ejercicio de su actividad?

Claves de resolución:

 Toma como referencia el cuadro de las obligaciones fiscales.

 Céntrate en el tipo de empresa: si es una empresa individual o una sociedad.
 Clasifica las obligaciones que se han de presentar antes del inicio de la actividad
y aquellas que se repiten periódicamente.

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1.1. Elementos de la declaración censal

Todas las personas, físicas o jurídicas, que tengan que realizar actividades, o que
tengan que abonar importes a la Administración Pública por rendimientos sujetos a
retenciones, deben solicitar la inscripción en el Censo de empresarios, profesionales
y retenedores antes del inicio de las actividades.

Están obligados a declarar, entre otros, quienes desarrollen en territorio español:

a) Actividades empresariales o profesionales.

b) Sin ser empresarios profesionales, quienes abonen rentas sujetas a retención o ingresos
a cuenta, o hagan adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al IVA.

Los censos tienen que incluir:

● Nombre y apellidos o razón social o denominación completa, así como el anagrama,

si lo tuviera.
● Número de Identificación Fiscal (NIF).
● Domicilio fiscal.
● En su caso, domicilio en el extranjero.

Utilizaremos el modelo 036 o 037 para el alta inicial, así como para comunicar modificaciones
posteriores y para darse de baja.

¿SABÍAS QUE...?

Igual que las personas físicas debemos estar censadas, la Agencia Tributaria también
necesita el censo de las empresas con las que tiene relación.

Le corresponde al Estado, mediante la Agencia Tributaria, tener al día los censos, pero
las Administraciones de las comunidades autónomas y de las haciendas locales también
deben tener los censos para los tributos que tienen cedidos y para los suyos propios.

1.2. El Número de Identificación Fiscal (NIF)

Como hemos visto, uno de los datos que hay que incluir en la declaración censal es el
Número de Identificación Fiscal (NIF). El NIF se tiene que poner en todas las
declaraciones que el obligado tributario presente.

Para los empresarios españoles que son personas físicas, el NIF es el número del
Documento Nacional de Identidad (DNI) seguido de la letra de identificación. Para los

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que no tienen nacionalidad española su identificación es el NIE (número de identidad de

extranjero).

Las personas jurídicas y las entidades sin personalidad jurídica también deben tener un
Número de Identificación Fiscal, que está compuesto por nueve caracteres, con esta
composición:

 Una letra, que informa sobre la forma jurídica, si se trata de una entidad española, o, en
su caso, el carácter de entidad extranjera o de establecimiento permanente de una
entidad no residente en España.

 Un número aleatorio de siete dígitos.

 Un carácter de control.

En la Tabla 5.2 vemos la letra mayúscula que corresponde a cada forma jurídica, y que será la
letra con la que empiece el NIF:

A Sociedades anónimas

B Sociedades de responsabilidad limitada

C Sociedades colectivas

D Sociedades comanditarias
E Comunidades de bienes y herencias yacentes
F Sociedades cooperativas

G Asociaciones
H Comunidades de propietarios en régimen de propiedad horizontal

J Sociedades civiles, con o sin personalidad jurídica

Personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica que carezcan de la
N
nacionalidad española
P Corporaciones locales

Q Organismos públicos
R Congregaciones e instituciones religiosas
S Órganos de la Administración del Estado y de las comunidades autónomas

U Uniones temporales de empresas

V Otros tipos no definidos en el resto de claves

W Establecimientos permanentes de entidad no residente en España

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Tabla 5.2. Letras que informan de la forma jurídica en el NIF.

¿SABÍAS QUE...? Hay dos supuestos en los que no es obligatorio para un ciudadano
español disponer del DNI:

● Los menores de catorce años.

● Los mayores de catorce años residentes en el extranjero y que se trasladan a España

por un tiempo inferior a seis meses.

Estos obligados tributarios pueden obtener el DNI de forma voluntaria, o bien solicitar
de la Administración tributaria la asignación de un NIF que comenzará con una letra
inicial destinada a indicar la naturaleza de este número: L para los españoles residentes
en el extranjero y K para los españoles que, residiendo en España, sean menores de
catorce años.

1.3. El domicilio fiscal

También hemos visto que, al formular la declaración censal el sujeto pasivo,

contribuyente, tiene que notificar a la Administración tributaria su domicilio fiscal.

La Ley General Tributaria (LGT), en el artículo 48, define el domicilio fiscal como «el
lugar de localización del obligado tributario en sus relaciones con la Administración
tributaria» y, a continuación, concreta las reglas de determinación.

¿SABÍAS QUE...?

El domicilio fiscal a los efectos tributarios se determinará:

● Para las personas naturales o físicas, el de su residencia habitual; si desarrolla

actividades económicas, la Administración tributaria podrá considerar como domicilio
fiscal el lugar donde esté efectivamente centralizada la gestión administrativa y la
dirección de las actividades desarrolladas.

● Para las personas jurídicas y entidades residentes en territorio español, el de su

domicilio social, siempre que en él esté efectivamente centralizada la gestión
administrativa y la dirección de sus negocios.

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1.4. El modelo de presentación

Para hacer la declaración censal de alta o baja del censo de empresarios, profesionales
o retenedores hay que rellenar el modelo 036 (Fig. 5.1), o el modelo 037 para hacer la
declaración simplificada.

Fig. 5.1. Modelo 036 de declaración censal. Este modelo de declaración consta de 8
páginas (pág. 1: Causas de la presentación; pág. 2, 2B y 2C: Identificación; pág. 3:
Representante; pág. 4: Declaración de actividades económicas y locales; pág. 5: Sujeto
pasivo gran empresa y Administraciones Públicas. Impuesto sobre el valor añadido; pág.
6: Impuesto sobre la renta de las personas físicas, impuesto sobre sociedades e
impuesto sobre la renta de no residentes. Régimen fiscal especial del Título II de la
Ley 49/2002; pág. 7: Retenciones e ingresos a cuenta. Otros impuestos. Regímenes
especiales comercio intracomunitario; pág. 8. Relaciones de socios, herederos,
miembros o partícipes.

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ACTIVIDADES

1. Explica por qué las empresas individuales tienen que tributar por su beneficio a
través del impuesto sobre la renta de las personas físicas y, en cambio, las
sociedades deben hacerlo mediante el impuesto sobre sociedades.
2. Explica quiénes tienen que hacer la declaración censal.
3. Carmen Pérez es autónoma y tiene que hacer la declaración censal; le piden el
NIF, y le surge una duda: ¿dónde lo tiene que pedir?

COMPRUEBA TU APRENDIZAJE

Definir las obligaciones fiscales de la empresa.

1. Si una persona crea una empresa individual, ¿qué relación tendrá con la Administración
Pública al inicio del negocio y durante su trayectoria?

Entender la necesidad de darse de alta en el censo.

2. Explica por qué es necesario hacer la declaración censal.

3. Di qué datos debe contener la declaración censal de un empresario que se quiera dar de
alta.
4. José Ramírez es un empresario individual que vive en el Paseo de la Castellana de Madrid
pero que tiene su pequeño negocio en la Gran Vía de la misma ciudad. ¿Cuál es su
domicilio fiscal?