IMPUESTO DE ALCABALA

IMPUESTO DE ALCABALA
Es un impuesto de realización
inmediata que grava las
transferencias de propiedad
de bienes inmuebles urbanos
o rústicos a título oneroso o
gratuito, cualquiera sea su
forma o modalidad, inclusive
las ventas con reserva de
dominio.
HECHO GENERADOR.- Transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o
gratuito.
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TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD DE BIEN INMUEBLE
Artículo N° 923° Código Civil.- “La propiedad es el poder jurídico que
permite usar, disfrutar, disponer y reivindicar un bien. Debe ejercerse
en armonía con el interés social y dentro de los límites de la ley”.

Artículo N° 949° Código Civil.- “La sola obligación de enajenar un

inmueble determinado hace al acreedor propietario de él, salvo
disposición legal diferente o pacto en contrario”.
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DIFERENCIA
IMPUESTOS DE REALIZACIÓN IMPUESTOS PERIÓDICOS
INMEDIATA
- El hecho generador del - Se va generando a lo largo
impuesto se verifica en un de un determinado periodo
momento específico de (puede ser mensual,
tiempo. semestral, anual, etc.).
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RESERVA DE DOMINIO
Tiene como finalidad constituir una garantía para el vendedor, respecto
del posible incumplimiento de las obligaciones por parte del comprador
del predio.
Artículo N° 1583° Código Civil.- “En la compraventa puede pactarse
que el vendedor se reserva la propiedad del bien hasta que se haya
pagado todo el precio o una parte determinada de él, aunque el bien
haya sido entregado al comprador, quien asume el riesgo de su pérdida
o deterioro desde el momento de la entrega.
El comprador adquiere automáticamente el derecho a la propiedad del
bien con el pago del importe del precio convenido”.
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ACREEDOR TRIBUTARIO
• La Municipalidad Distrital donde se encuentra ubicado el predio.

DEUDOR TRIBUTARIO
• El comprador o adquirente del inmueble.
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BASE IMPONIBLE
Artículo N° 24° LTM.- “Es el valor de transferencia, el cual no podrá ser
menor al valor de autovalúo del predio correspondiente al ejercicio
en que se produce la transferencia ajustado por el Índice de Precios al
por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto
Nacional de Estadística e Informática.
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01
de febrero de cada año y para su determinación se tomará el índice
acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se
produzca la transferencia”.
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BASE IMPONIBLE

VALOR DE
VALOR DE IPM
AUTOVALÚO
AUTOVALÚO ACUMULADO
AJUSTADO
FUENTE: www.inei.gob.pe
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CÁLCULO
Fecha transferencia: 20 de abril de 2018
Valor de autovalúo : S/. 200,000.00
IPM
ACUMULADO = IPM marzo 2018 / IPM diciembre 2017

IPM
ACUMULADO
= 106.235179 / 105.470868 = 1.00724666

Valor ajustado de autovalúo = 200,000.00 x 1.00724666 = S/. 201,449.33

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CON EL EJEMPLO ANTERIOR:

Valor ajustado de autovalúo = S/. 201,449.33

Valor de la transferencia = S/. 250,000.00

¿Cuál será la base imponible?

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TASA
La tasa del impuesto es de 3%.
PAGO
Fecha de pago: hasta el último día hábil del mes siguiente de efectuada
la transferencia.
El pago se efectuará al contado.
MINIMO INAFECTO
No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las
primeras 10 UIT del valor del inmueble.
INAFECTACIONES
ADQUISICIONES DE PROPIEDAD INMUEBLE
• El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
• Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
• Entidades religiosas.
• Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
• Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
INAFECTACIONES
TRANSFERENCIAS
• Los anticipos de legítima.
• Las que se produzcan por causa de muerte.
• La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de
la cancelación del precio.
• Las transferencias de aeronaves y naves.
• Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de
gananciales o de condóminos originarios.
INAFECTACIONES
• Asimismo, según el artículo 22° de la LTM, la primera venta de
inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentra
afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno.
INAFECTACIONES
Ley de promoción del acceso a la propiedad informal (D.S. N°
099-99-MTC)
Artículo 40°: Se encuentran inafectas las transferencias:
• De COFOPRI a favor de terceros.
• A favor de COFOPRI.
• De particulares en los procesos de formalización.
EXONERACIONES
Ley de promoción del acceso a la propiedad informal (D.S. N° 099-99-
MTC)
Se encuentra exonerada la primera transferencia que realice el Estado a
favor de las Urbanizaciones Populares en los procesos de regularización
de la propiedad.
APLICACIÓN PRÁCTICA
Pepito adquiere un predio por la suma de S/. 39,900.00. El valor
ajustado del autovalúo de dicho predio asciende a S/. 40,500.00. ¿Cual
será el monto del Impuesto de Alcabala que le corresponderá cancelar
a Pepito?
Juana adquiere el 30 de marzo de 2018 un predio en el distrito de
Huanchaco por la suma de S/. 350,000.00. El valor de autovalúo
ajustado de dicho inmueble asciende a S/. 280,000.00. ¿Cuál será el
monto que deberá cancelar a la Municipalidad de Huanchaco por
concepto de Impuesto de Alcabala? ¿Hasta cuando tendrá plazo para
cancelar el monto correspondiente a la Municipalidad?
¿Corresponde el pago del Impuesto de Alcabala si la transferencia del
inmueble ha sido dejada sin efecto mediante contrato de Mutuo
Disenso?