TRIBUTOS MUNICIPALES

IMPUESTO DE ALCABALA
1. CONCEPTO

Es un impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles

urbanos o rústicos a títulos oneroso o gratuito, cualquiera sea se forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.

2. DONDE PAGAR EL IMPUESYO ALCABALA

Si adquiere un inmueble ubicado en cualquier distrito de la provincia de lima, le

corresponderá efectuar la liquidación y el pago del impuesto de alcabala en el
SAT. Los notarios y registradores públicos le solicitaran la liquidación y pago del
impuesto de alcabala o en su defecto, la constancia de no obligación al pago como
requisito para formalizar la transferencia.
Uno puede pagar su impuesto en todas las notarías afiliadas al SAT:

 Notarias afiliadas
 Agencias SAT.

3. QUIEN PAGA EL IMPUESTO

Este obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble

4. MONTO A PAGAR

La base imponible del puesto es el valor de transferencia, el cual no podría ser

menor al valor de autoevaluó del inmueble correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia, ajustado por el índice de precios al por mayor (IPM) para
lima metropolitana.

A la referida base se le aplicara la tasa del impuesto de 3%

No esta afecto al impuesto de alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10

UIT del valor del inmueble.

5. TIEMPO ESTIMADO PARA PAGAR

El pago del impuesto debe realizarse hasta el mínimo día hábil del mes siguiente
de efectuada la transferencia. En caso contrario se aplicarán los intereses
moratorios correspondientes.
El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago
del precio de venta del bien acordada por las partes.
6. REQUISITOS PARA REALIZAR LA LIQUIDACION DEL IMPUESTO

Para realizar la liquidación del impuesto de alcabala, se deberá cumplir con los
siguientes requisitos:

 Exhibir el documento de identidad de la persona que realice el trámite.

 Presentar copia simple del documento en que consta la transferencia de
propiedad.
 Presentar copia simple del autoevaluó del año en que se produjo la
transferencia (en caso que el predio no esté ubicado en el cercado ni
inscrito en el SAT).

7. ALCABALA - PRIMERA VENTA REALIZADA POR EL CONSTRUCTOR

La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se

encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno
(conforme se encuentre registrado en el autoevaluó)

En este caso, se tiene que presentar además de los requisitos antes indicados lo
siguiente:

En el caso de primera venta efectuada por:

 Empresa constructora, presentar ficha RUC donde señale que su

actividad económica es “construcción de edificios completos o
construcción de inmuebles”, o presentar copia simple de
construcción de persona jurídica cuyo objeto social señale
“construcción de inmuebles”.
 Personas que no realicen actividad empresarial de construcción,
acreditar por lo menos 2 ventas en los últimos 12 meses (sin incluir
la venta materia de liquidación)
 Cuando se trate de bienes futuros, presentar copia simple del
certificado de conformidad de obra o documento que acredite la
existencia del bien.

8. OBLIGACIONES SI ES EL ADQUIRIENTE

En caso de inmuebles ubicados en el cercado de lima, también debería cumplir

con su obligación de presentar ante SAT la declaración jurada de inscripción del
impuesto predial, teniendo como plazo hasta el último día hábil del mes de febrero
del año siguiente de efectuada la transferencia. También evitara la aplicaron de
una multa por la omisión a la presentación de la declaración jurada.
 IMPUESTO PREDIAL
1. CONCEPTO

Es el impuesto cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde a la

municipalidad distrital donde se ubica el preci. La municipalidad metropolitana de
lima es la encargada de la recaudación, administrativa y fiscalización del impuesto
predial de los inmuebles ubicados en el cercado de lima. Este tributo grava el valor
de los predios urbanos y rústicos en base a su autoevaluó. El autoevaluó se
obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de construcción aprobados por
el ministerio de vivienda, construcción y saneamiento todos los años.
1.1. HECHO IMPONIBLE
El hecho imponible es el ejercicio del derecho de propiedad de una
persona natural, persona jurídica, sucesión indivisa u otro sujeto de
derecho sobre un predio.
1.2. BASE IMPONIBLE
En el caso que usted cuente con un solo predio, el valor de autoevaluó en
la base imponible para el cálculo del tributo al 1 de enero de cada ejercicio.
Sim embargo, de ser propietario de más de un precio, la base imponible
estará constituida por el resultante de la suma de todos los autoevalúo
correspondientes a los predios de su propiedad ubicados en una misma
jurisdicción distrital al 1 de enero de cada ejercicio. Cabe indicar que, de
existir deducciones por aplicar, la base imponible será la diferencia luego
de su aplicación.
2. QUIENES PAGAN EL IMPUESTO PREDIAL

Son contribuyentes de este impuesto: Las personas naturales o jurídicas que al 1°

de enero de cada año resultan propietarios de los predios gravados. En caso de
transferir el predio, el comprador asumirá la condición de contribuyente a partir del
1° de enero del año siguiente de producida la transferencia. En caso de
condóminos o copropietarios, ellos están en la obligación de comunicar a la
Municipalidad de su distrito la parte proporcional del predio que les corresponde
(% de propiedad); sin embargo, la Municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos
el pago total del Impuesto. En los casos en que la existencia del propietario no
pueda ser determinada, se encuentran obligados al pago (en calidad de
responsables) los poseedores o tenedores de los predios.

Son contribuyentes de este impuesto: Las personas naturales o jurídicas que al 1°

de enero de cada año resultan propietarios de los predios gravados. En caso de
transferir el predio, el comprador asumirá la condición de contribuyente a partir del
1° de enero del año siguiente de producida la transferencia. En caso de
condóminos o copropietarios, ellos están en la obligación de comunicar a la
Municipalidad de su distrito la parte proporcional del predio que les corresponde
 (% de propiedad); sin embargo, la Municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos
el pago total del Impuesto. En los casos en que la existencia del propietario no
pueda ser determinada, se encuentran obligados al pago (en calidad de
responsables) los poseedores o tenedores de los predios.

3. COMO SE CALCULA EL IMPUESTO PREDIAL

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la siguiente escala progresiva

acumulativa:

TRAMO DE AUTOEVALUO ALICUOTA

HASTA 15 UIT 0.2%
MAS DE 15 UIT Y HASTA 60 UIT 0.6%
MAS DE 60 UIT 1.0%

4. DONDE Y COMO PRESENTAR LA DELCARION JURADA

La declaración jurada debe ser presentada en la Administración Tributaria de la

Municipalidad Distrital donde se ubique el predio. En el caso de la Municipalidad
Metropolitana de Lima, la declaración jurada deberá presentarse en las Oficinas de
Atención SAT, para lo cual deberá presentar lo siguiente:

Requisitos de la declaración jurada de inscripción:

Exhibición del documento de identidad del propietario o de su representante, de
ser el caso.
Exhibición del último recibo de luz, agua o teléfono del domicilio del actual
propietario.
En caso de representación deberá presentar poder especifico en documento
público o privado con firma legalizada ante notario o certificada por Fedatario del
SAT. Exhibición y copia del documento que sustenta la adquisición:
a) Compra: Minuta o transferencia.
b) Donación: Escritura pública de donación.
c) Herencia: Partida de defunción, declaratoria de herederos, sentencia o
escritura pública que señala la división y partición de los bienes.
d) Remate: Acta judicial, resolución administrativa.
e) Permuta: Contrato de permuta.
f) Fusión: Copia literal de la inscripción en Registros Públicos.
g) En los demás casos, documento que acredite la propiedad o posesión.
Asimismo, si transfiere o vende un inmueble del Cercado de Lima, podrá
presentar declaración jurada de Descargo ante el SAT comunicando la
transferencia. De esta manera el SAT tomará conocimiento y no emitirá
más documentos a su nombre por deuda de años posteriores a la
transferencia.
 Recuerde que está obligado al pago total del Impuesto Predial del año en
que se transfiere el inmueble.

Requisitos de la declaración jurada de descargo:

 Exhibición del documento de identidad del propietario o de su

representante, de ser el caso.
 En caso de representación deberá presentar poder especifico en
documento público o privado con firma legalizada ante notario o certificada
por Fedatario del SAT.
 Exhibición y copia del documento sustenta torio que acredite la
transferencia.

5. SI NO CUMPLEN SI NO PRESENTAN LA DECLARACION JURADA

Si no ha presentado su declaración jurada dentro de los plazos establecidos, será

pasible de la imposición de una multa tributaria, cuyos montos varían entre el 15%
y el 100% de la UIT, dependiendo de la fecha de la infracción, del tipo de la
declaración jurada (inscripción o descargo), y del tipo de contribuyente (Ejemplo:
Persona Natural, Persona Jurídica, etc.) Sin embargo, existe un régimen de
gradualidad de descuentos en los siguientes casos: Las multas tributarias serán
rebajadas en un 90%, siempre que el deudor tributario cumple con cancelar la
sanción con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la
Administración. Si la cancelación se realiza con posterioridad a la notificación o
requerimiento de la Administración, pero antes de la notificación de la Resolución
de Multa, la sanción se reducirá en un 80%.

Cuando la cancelación de la sanción se realiza con posterioridad a la notificación

de la Resolución de Multa, la sanción será rebajada en un 70%.
Cabe indicar, que el transferente no se encuentra obligado a presentar declaración
jurada de descargo a partir de la fecha de entrada en vigencia del Decreto
Legislativo N.° 1246, (noviembre 20161) que establece medidas de simplificación
administrativa, siendo el adquirente el único obligado a presentar declaración
jurada de impuesto predial. Siendo así, los requisitos señalados en el párrafo
anterior son aplicables para el cumplimiento de la obligación de presentar
declaración jurada de descargo del transferente.

6. BENEFICIOS TRIBUTARIOS AL IMPUESTO PREDIAL

6.1. DEDUCCIÓN DE 50 UIT A LA BASE IMPONIBLE DIRIGIDO A PENSIONISTAS

El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50
UIT (vigente en el ejercicio gravable) a toda persona con la condición de
pensionista, propietaria de un predio. De exceder este monto, deberá pagar el
Impuesto Predial sólo por la diferencia resultante. Asimismo, estará afecto al pago
correspondiente al derecho de emisión.
Para obtener este beneficio deberá cumplir las siguientes condiciones:
Ser propietario de un solo predio (no sólo en el distrito), a su nombre o de la
sociedad conyugal, destinado a su vivienda. Se considera que se cumple este
requisito cuando, además de la vivienda, el pensionista posee otro predio,
constituida por la cochera. El uso parcial del predio con fines productivos,
comerciales y/o profesionales, con aprobación de la municipalidad respectiva, no
afecta la deducción señalada.
Su ingreso bruto debe estar constituido por la pensión y no exceder de 1 UIT
mensual (vigente en el ejercicio gravable). Para ello deberá presentar los
siguientes documentos:
Formato de solicitud (proporcionado por el SAT) firmado por el solicitante o
representante legal. 1/
Documento de identidad del titular o representante legal. • Resolución o
documento que otorga la calidad de pensionista.
Última boleta de pago o liquidación de pensión.
1/ En caso de representación: Entregar poder específico en documento público o
privado con firma legalizada ante notario o certificada por fedatario del SAT.

6.2. DEDUCCIÓN DE 50 UIT AL BASE IMPONIBLE DIRIGIDO A PERSONAS

ADULTAS MAYORES NO PENSIONISTAS

El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50

UIT (vigente en el ejercicio gravable) a toda persona de 60 años a más (al 1 de
enero correspondiente del ejercicio gravable), propietaria de un predio. De exceder
este monto, deberá pagar el Impuesto Predial sólo por la diferencia resultante.
Asimismo, estará afecto al pago correspondiente al derecho de emisión.
Para obtener este beneficio deberá cumplir las siguientes condiciones:
Ser propietario de un solo predio (no sólo en el distrito), a su nombre o de la
sociedad conyugal, destinado a su vivienda. Se considera que se cumple este
requisito cuando, además de la vivienda, el pensionista posee otro predio,
constituida por la cochera. El uso parcial del predio con fines productivos,
comerciales y/o profesionales, con aprobación de la municipalidad respectiva, no
afecta la deducción señalada.
Su ingreso bruto no debe exceder de 1 UIT mensual (vigente en el ejercicio
gravable). Para ello deberá presentar los siguientes documentos:
Formato de solicitud (proporcionado por el SAT) firmado por el solicitante o
representante legal. 1/
Documento de identidad del titular o representante legal.
 Última boleta de pago, recibo por honorarios u otros que acrediten que sus
ingresos personales o de la sociedad conyugal no superan 1 UIT mensual.
Documentos adicionales que acrediten que no cuenta con la calidad de
pensionista.
1/ En caso de representación: Entregar poder específico en documento público o
privado con firma legalizada ante notario o certificada por fedatario del SAT.

7. PLAZO PARA DECLARAR UN PREDIO

Al adquirir un predio, el nuevo propietario podrá declararlo hasta el último día hábil
del mes de febrero del año siguiente a la adquisición del bien. De no hacerlo
incurrirá en infracción y se le sancionará con multa. Sin embargo, al estar obligado
al pago de los arbitrios del mes siguiente de producida la transferencia, se
recomienda presentar su declaración jurada hasta antes del último día hábil del
mes siguiente de ejecutada la transferencia.

8. EN CASO DE VENDER MI PREDIO

Cuando se efectúe cualquier transferencia de un predio, el vendedor podrá

comunicar la venta del bien, para lo cual deberá presentar una declaración de
descargo. Asimismo, debe cumplir con efectuar el pago del impuesto predial de
todo el año en que se produjo la transferencia.
Cabe indicar, que el vendedor no se encuentra obligado a presentar declaración
jurada de descargo a partir de la fecha de entrada en vigencia del Decreto
Legislativo N.° 1246, (noviembre 20161) que establece medidas de simplificación
administrativa, siendo el adquirente el único obligado a presentar declaración
jurada de impuesto predial.

9. QUIENES SE ENCUENTRAN INAFECTOS AL IMPUESTO PREDIAL

El TUO de la Ley de Tributación Municipal señala que se encontrarán inafectos al
Impuesto Predial, los predios de propiedad de los siguientes sujetos:
a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los
predios que hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto
Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango de
ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas
de infraestructura y de servicios públicos, sus normas modificatorias,
ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las construcciones efectuadas por
los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del
contrato.
b) Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el predio
se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento
de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, así
como los predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos
por el Gobierno que les sirvan de sede.
 c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines
específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos.
d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,
monasterios y museos.
e) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.
f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines
específicos.
g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepción de
las extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de
sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la
Constitución.
i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas como:
partidos, movimientos o alianzas políticas, reconocidos por el órgano electoral
correspondiente.
k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con
discapacidad reconocidas por el CONADIS.
l) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,
debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social,
siempre y cuando los predios se destinen a los fines específicos de la
organización.
m) Los clubes departamentales, provinciales y distritales, constituidos conforme a
Ley, así como la asociación que los representa, siempre que el predio se
destine a sus fines institucionales específicos.
Asimismo, se encuentran infectos al impuesto los predios que hayan sido
declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nación por el
Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitación o
sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente
inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.
En los casos señalados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del
inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los
fines propios de las instituciones beneficiadas, significará la pérdida de la
inafectación.

10. ARBITRIOS MINUCIPAL

Los Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento de los servicios públicos de Limpieza Pública, Parques y Jardines
Públicos y Serenazgo, los cuales son aprobados mediante ordenanza, la misma
que establece los montos de las tasas que deban pagar los contribuyentes del
Cercado de Lima.
Obligados al pago de arbitrios (Ordenanza N° 562)
Son contribuyentes de los Arbitrios Municipales, los propietarios de los predios
cuando los habiten, desarrollen actividades en ellos, se encuentren desocupados o
 cuando un tercero use el predio bajo cualquier título. En el caso de los predios
propiedad de las entidades religiosas, son responsables solidarios los poseedores
de los mismos.
Excepcionalmente, cuando no sea posible identificar al propietario, adquirirá la
calidad de contribuyente el poseedor del predio.
Asimismo, los predios de propiedad del Estado Peruano que hayan sido afectados
en uso a diferentes personas naturales o jurídicas, se consideran contribuyentes
para efectos del pago de los arbitrios a los ocupantes del mismo.

11. PUEDO FRACCIONAR MI DEUDA PREDIAL

Sí, Usted podrá acceder al fraccionamiento de su deuda vencida en ejercicios
anteriores al presente año, por lo que, de acuerdo al Reglamento de
Fraccionamiento de Deudas Tributarias y No Tributarias, aprobado mediante
Acuerdo de Consejo Directivo Nº 51-2007-CD-SAT, deberá cumplir con los
siguientes requisitos:

 Exhibir documento de identidad.

 Presentar solicitud debidamente llenada.
 Actualizar el domicilio registrado ante la administración, sea fiscal, real o legal,
en caso este haya variado.
 Cancelar la primera cuota del fraccionamiento correspondiente.
 En caso de representación, presentar poder simple y específico que acredite la
calidad de representante.
 Otorgar a favor del SAT, cuando corresponda, cualquiera de las garantías
establecidas en el Título IV del mencionado reglamento.
 En caso la deuda materia de acogimiento registre medio impugnatorio o
solicitudes no contenciosas ante órgano distinto al SAT, se debe adjuntar copia
certificada o autenticada por fedatario del SAT, del cargo de recepción del
escrito de desistimiento de la pretensión presentado ante el órgano
correspondiente. Si el trámite se sigue ante el SAT, se debe consignar
expresamente en la solicitud que el acogimiento implica la aceptación de la
deuda materia de fraccionamiento, en virtud de ello, los procedimientos en
trámite se tendrán por concluidos de conformidad con lo establecido en el
numeral 2 del artículo 186 de la Ley del Procedimiento Administrativo General.
Esta disposición no alcanza a la solicitud de fraccionamiento presentada por el
tercero legitimado.

1. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICIULAR

1.1. CONCEPTO

El impuesto al patrimonio vehicular se da con un periodo anual, se marcan a los

vehículos, camionetas, stations wagons, camiones, buses ómnibus con una
 antigüedad no mayor de los 3 años. Se inicia a la primera inscripción en el registro
de propiedad del vehículo.

1.2. HIPOTESIS DE INCIDENCIA

Son los presupuestos de hecho que se encuentran tipificados en la ley, cuyo
acaecimiento genera el nacimiento de la obligación tributaria o prestación
pecuniaria al Estado; y de cuyo análisis e interpretación, de cada uno de los 4
aspectos que la componen, determinaremos los hechos económicos que estarán
afectos al impuesto.
Los aspectos que componen la hipótesis de incidencia son:
1.2.1. ASPECTO OBJETIVO
El aspecto objetivo o "objeto del tributo" o "materia imponible", u "objeto material
del tributo", o "riqueza gravada"; es el bien o servicio o conjunto
de bienes o servicios económicos sobre los cuales recae o grava el tributo. Se le
determina contestando la pregunta ¿qué se grava?
En el Impuesto al Patrimonio Vehicular la riqueza gravada es la propiedad del
vehículo: automóvil, camioneta, station wagon, camiones, buses, y ómnibus; con
una antigüedad no mayor de 3 años, contados a partir de la primera inscripción en
el Registro de Propiedad de Vehicular de los Registros Públicos. No se toma en
cuenta ni el año de fabricación ni la fecha de la importación (art. 30º del D.S. 156-
2004-EF, TUO de la Ley de Tributación Municipal).
Los vehículos destruidos o siniestrados cuyo valor disminuya en 50%, quedan
exceptuados del pago del impuesto a partir del ejercicio siguiente de ocurrido el
siniestro (art. 11º del D.S. 22-94-EF Reglamento de la ley).
Es importante anotar que, en la creación del impuesto, el aspecto objetivo venía
dado por la propiedad de vehículos nuevos; en razón de que el criterio para
determinar la antigüedad del vehículo era el año de fabricación del vehículo
nacional o importado (art. 2º del D.S. 22-94-EF Reglamento del Impuesto al
Patrimonio Vehicular).
Estamos aquí frente a una violación del principio constitucional de No
Confiscatoriedad de los Impuestos (art. 74º de la Constitución), por parte de los
legisladores; al determinar que el objeto del impuesto no sea la "capacidad
contributiva de las personas expresada en la propiedad de vehículos nuevos como
signo exterior de riqueza"; sino en gravar la propiedad de cualquier vehículo en
forma indiscriminada con respecto al año de fabricación.

1.2.2. ASPECTO SUBJETIVO

1.2.2.1. EL SUJETO ACTIVO
Es el que recibe la prestación pecuniaria. Es la entidad estatal beneficiaria
del destino de los fondos recaudados, la cual puede administrarlos de
forma directa o entregarlos a un ente especializado para su administración.
En el impuesto analizado es la Municipalidad Provincial en cuya jurisdicción
domicilie el contribuyente (art. 30º-A del D.S. 156-2004-EF, TUO de la Ley
de Tributación Municipal).
 1.2.2.2. EL SUJETO PASIVO
Es el que está obligado y realiza la prestación tributaria. En el impuesto al
patrimonio vehicular está dado por la persona natural y/o jurídica
propietaria del vehículo: automóvil, camioneta, station wagon, camiones,
buses, y omnibuses (art. 31º del D.S. 156-2004-EF).
Están inafectos legalmente, entre otros contribuyentes, las personas
naturales y jurídicas propietarias de vehículos nuevos con una antigüedad
no mayor de 3 años que estén debidamente autorizados por
la autoridad competente para prestar servicios de transporte público masivo
(art. 37º inc "g" del D.S. 156-2004-EF).
En mi opinión, los "taxistas" que estén debidamente autorizados para
realizar servicio de transporte público masivo, están inafectos legalmente
desde la fecha de autorización del servicio; en razón de que en el artículo
1º de la ley 27616 que crea ésta inaceptación legal, no expresa que el
criterio de antigüedad sea el año de fabricación, y para ser consistente en
la interpretación del artículo 30º del D.Leg. 776 sustituido por el mismo
artículo 1º, deberemos tomar el mismo criterio de "cuando se realice la
primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular de los Registros
Públicos".

1.2.3. ASPECTO TEMPORAL

El aspecto temporal, es el elemento que determina ¿cuándo se grava? o en
qué momento de producido el hecho económico es que nace la obligación
tributaria.
En el impuesto analizado, el tiempo está determinado por el momento en que
se inscribe por primera vez el vehículo en el Registro de Propiedad Vehicular
de los Registros Públicos (art. 30º del D.S. 156-2004-EF).

1.2.4. ASPECTO ESPACIAL

El aspecto espacial, es el elemento que determina ¿dónde se grava? o el
lugar o espacio o territorio donde se producen los hechos económicos
gravados.
En nuestro caso analizado, el territorio está determinado por la jurisdicción de
la municipal provincial donde reside el contribuyente; y será el lugar donde se
debe presentar la declaración jurada (art. 30º-A del D.S. 156-2004-EF).

1.3. RECAUDACION, ADMINISTRACION Y FISCALIZACION

La administración del impuesto corresponde a las municipalidades provinciales
(depende a la provincia en que reside su vehículo) ya que constituye a la renta de
la municipalidad provincial.
1.4. TASA DE IMPUESTO
 La base del impuesto es de 1%. En ningún caso, el monto será inferior a 1.5% de
la UIT vigente del 1 de enero del año.
La base imponible del impuesto esta formada por el valor original de adquisición,
importación o de ingreso de patrimonio, no se dará ningún caso menor que sea
referencial a la tabla que anualmente apruebe el ministerio de economía y
finanzas, considerando un valor de antigüedad del vehículo.

1.5. TIEMPO DE DECLARACION

Si una persona jurídica adquiere un vehículo y reside en lima deberá realizar el
último día hábil de febrero del año siguiente de la adquisición.
Al no declarar se le generara una multa por no declarar en el tiempo estimado.
1.6. REQUISITOS PARA PODER DECLARAR

 Llevar el documento de identidad del propietario o de su representante, de

ser el caso.
 Llevar el último recibo de luz, agua, cable o teléfono del propietario.
 En el caso de representación, presentar poder especifico en documento
público o privado con firma legalizada por un notario.
 Mostrar el documento original y presentar copia simple que sustente la
adquisición del vehículo:
o Copia de factura, boleta de venta, acta de transferencia o
declaración única de la aduana (DUA o póliza de importación)
o Tarjeta de identificación vehicular

Otra transferencia:

 Otras transferencias: contrato de compraventa

 Donación: escritura pública de donación
 Herencia: partida de difusión, declaratoria de herederos, testamento,
sentencia o escritura publica que señale la repartición de bienes.
 Remate: resolución judicial
 Permuta: contrato de permuta
 Fusión: copia literal de registros públicos donde este la fecha de
acuerdo este la fusión.
 Escisión: copia literal de registros públicos donde este la fecha de
acuerdo este la escisión.
 Anticipio de legitima: escritura pública de anticipio legitima.
 Adjunción: contrato de adjunción.
 En el demás caso documento que acredite la propiedad.

1.7. LUGAR DE DECLARACION

 Si tiene domicilio domiciliario en lima puede declarar en cualquier de nuestras
agencias, concesionarias y notarias.
a) AGENCIA SAT
El servicio de administración tributaria -SAT fue creado mediante los
edictos N° 225 y N° 227, publicados el 7 de mayo y 4 de octubre de 1996,
respectivamente, como un organismo público descentralizado de la
municipalidad metropolitana de lima – MML, con autonomía administrativa,
económica, presupuestaria y financiera. Tiene como finalidad organizar,
administrar, fiscalizar y recaudar todos los ingresos tributarios.
b) NOTARIAS AFILIADAS
En las notarías afiliadas, la persona puede realizar sus trámites y pagos por
los impuestos.
c) CONCESIONARIOS AFILIADOS
Comercio minorista que vende autos nuevos o de segunda mano.
1.8. PAGO DEL IMPUESTO VEHICULAR EN CASO DE HURTO O ROBO
El Servicio de Administración Tributaria emitió el 15 de junio del 2005 la Circular N
º 001-008-00000009, actualizada el 08 de marzo del 2006 con la Circular Nº 001-
008-00000011. Entre las principales disposiciones, se establece que no se
determinará deuda por Impuesto al Patrimonio Vehicular cuando se haya
producido el hurto o robo del vehículo, a partir del ejercicio siguiente al hurto o
robo, por haber desaparecido el bien de la esfera del patrimonio de su propietario.
DOCUMENTOS QUE DEBEN PRESENTARSE

 El contribuyente deberá hacer una declaración jurada rectificatoria dentro

de los 120 días y deberá presentar como medio probatorio:
o Documento de identidad
o Original y copia certificada de la denuncia policial del robo del
vehículo
SITUACIONES DE TOMAR EN CUENTA

 Si el vehículo reingresa a la esfera de dominio de propietario deberá

comunicar al SAT de la recuperación del vehículo dando una declaración
jurada adjuntado documentos emitidos.
 La determinación del impuesto se dará en la fecha consignada en el acta
de entrega del vehiculó esto será dará por la DIROVE o la cancelación de
la anotación del robo del vehículo en el registro, lo primero que ocurra de
dará.
 Si se comprueba que la información entregada por el contribuyente es falsa
o adultera se tomaran acciones legales pertinentes.

1.9. EN CASO DE VENDER MI VEHICULO

 REQUISITOS DE LA DECLARACION JURADA DE DESCARGO

 Llevar documento de identidad del propietario o del representante.

 En caso de representación deberá representar poder especifico en
documento público o privado con firma legalizada ante notario o certificada
por fedatario del SAT.
 Copia del documento sustentatorio que acredite la transferencia.

1.10. CONCLUSIONES

 Los vehículos afectos: automóvil, camioneta, station wagon, camiones,

buses, y omnibuses; son aquellos que tienen una antigüedad no mayor
de 3 años, contados a partir de la primera inscripción en los Registros
de Propiedad Vehicular.
 La Declaración Jurada es el acto que genera la obligación tributaria, y
ésta se realiza en forma anual. De igual forma el pago es anual.
 El monto imponible del impuesto está sustentado en el comprobante de
pago, DUA (Declaración Única de Aduana), o contrato de compra-venta
que sustente la adquisición, importación, o ingreso al patrimonio del
vehículo respectivamente.
 La Tabla de Valoración Referencial de Vehículos no es un criterio legal
de determinación del monto imponible; sino es un "parámetro piso"
establecido por ley, que se toma en cuenta en segunda instancia al
compararse con el valor del comprobante de pago.
 La Resolución Ministerial Nº 011-2005-EF/15, que contiene la Tabla de
Valores Referenciales del Vehículo, es ilegal e inconstitucional por la
forma y contenido; pues ha transgredido y desnaturalizado al Decreto
Supremo Nº 156-2004-EF TUO de la Ley de Tributación Municipal, al
Decreto Supremo Nº 135-99-EF Código tributario en sus artículos IV y
XIV, y a la Constitución Política en sus artículos 51º, 74º y 118º.

1.11. RECOMENDACIONES

 Discutir la interpretación de la norma que contiene el Impuesto al

Patrimonio Vehicular con la Administración Tributaria de la
Municipalidad Provincial de Tacna, para su adecuada y legal aplicación.
 Presentar una demanda de Acción Popular (inciso 5 del artículo 200º de
la Constitución), ante la Sala Civil de la Corte Superior de Tacna, en
contra la Resolución Ministerial Nº 011-2005-EF/15 que contiene la
Tabla de Valoración Referencial de Vehículos; y en contra de el D.S.
 22-1994-EF, por incluir los impuestos por la adquisición, importación o
ingreso al patrimonio, en la base imponible para la determinación del
impuesto.
 Presentar una demanda de Inconstitucionalidad del artículo 1º de la ley
27616 en la parte que sustituye al artículo 30º del Decreto Legislativo
776, por contravenir la no confiscatoriedad del impuesto; al haber
cambiado el objeto de la ley: "capacidad contributiva expresada en la
riqueza de poseer vehículo nuevo, al utilizar el criterio del año de
fabricación"; al afectar indiscriminadamente la propiedad vehicular al
haber cambiado el criterio de afectación del año de fabricación.

PRINCIPALES TASAS MUNICIPALES

1. CONCEPTO

Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos Municipales cuya

obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por la Municipalidad
de un servicio público o administrativo, reservado a las Municipalidades de
acuerdo con la Ley Orgánica de Municipalidades.

2. LOS ARBITRIOS

Los Arbitrios Municipales son una contraprestación por la prestación de un servicio

público por parte de las Municipalidades, es decir, son aquellas tasas que se
pagan por la prestación, mantenimiento del servicio público, individualizado en el
contribuyente.

2.1. CLASES DE ARBITRIOS

2.1.1. ARBITRIOS DE LIMPIEZA PUBLICA

Comprende el servicio de recolección domiciliaria de

residuos sólidos, barrido de calles, avenidas, pistas y áreas
de beneficio público. Comprende además el servicio de
transporte y disposición final de residuos sólidos.

2.1.2. ARBITRIOS DE PARQUES Y JARDINES PUBLICOS

El arbitrio de Parques y Jardines Públicos, comprende el
cobro de los servicios de implementación, recuperación,
mantenimiento y mejoras de Parques y Jardines de uso y
dominio público, recolección de maleza de origen público,
transporte y disposición final.
 2.1.3. ARBITRIO DE SERENAZGO
El arbitrio de Serenazgo comprende el cobro de los servicios
por el mantenimiento y mejora del servicio de vigilancia
pública y atención de emergencias, en procura de la
seguridad ciudadana.

3. LOS DERECHOS

Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el

uso o aprovechamiento de bienes públicos.

4. LICENCIAS

Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la

realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.
Las contribuciones y tasas no deben tener un destino ajeno al de cubrir el costo de
las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación.

5. SEGÚN ARTICULOS

Artículo 66º.- Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos
Municipales, cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva
por la Municipalidad de un servicio público o administrativo, reservado a las
Municipalidades de conformidad con su Ley Orgánica y normas con rango de ley.

No es tasa, el pago que se recibe por un servicio de índole contractual.

Artículo 67º - En ningún caso las Municipalidades podrán cobrar tasas por la
fiscalización o control de actividades sin autorización legal expresa para ejercer
dicha función, conforme a lo establecido en la Ley Orgánica de Municipalidades y
en normas con rango de ley.

Artículo 68º.- Las Municipalidades podrán imponer las siguientes tasas:

a) Tasas por servicios públicos o arbitrios: son las tasas que se pagan por la
prestación o mantenimiento de un servicio público individualizado en el
contribuyente.

b) Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe pagar el
contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitación de procedimientos
administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la
Municipalidad.
c) Las licencias de funcionamiento: son las tasas que debe pagar todo
contribuyente para operar un establecimiento industrial, comercial o de servicios.

d) Tasas por estacionamiento de vehículos: son las tasas que debe pagar todo
aquel que estacione su vehículo en zonas comerciales de alta circulación,
conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los límites
que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las
regulaciones sobre tránsito que dicte la autoridad competente del Gobierno
Central.

e) Otras licencias: son las tasas que debe pagar todo aquel que realice actividades
sujetas a fiscalización o control municipal, con el límite establecido en el artículo
67.

Artículo 69º.- Las tasas por servicios públicos o arbitrios, se calcularán dentro del
primer trimestre de cada ejercicio fiscal, en función del costo efectivo del servicio a
prestar. Los reajustes que incrementen las tasas por servicios públicos o arbitrios,
durante el ejercicio fiscal, debido a variaciones de costo, en ningún caso pueden
exceder el porcentaje de variación del Índice de Precios al Consumidor que al
efecto precise el Instituto Nacional de Estadística e Informática, aplicándose de la
siguiente manera:

a) El Índice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana se aplica a las tasas

por servicios públicos o arbitrios, para el Departamento de Lima, Lima
Metropolitana y la Provincia Constitucional del Callao.

b) El índice de Precios al Consumidor de las ciudades capitales de departamento

del país, se aplica a las tasas por servicios públicos o arbitrios, para cada
Departamento, según corresponda.

Los pagos en exceso de las tasas por servicios públicos o arbitrios reajustadas en
contravención a lo establecido en el presente artículo, se consideran como pagos
a cuenta, o a solicitud del contribuyente, deben ser devueltos conforme al
procedimiento establecido en el Código Tributario. (*)

Este Artículo fue modificado por la Ley 26725 (29/12/96), que agregó además los
dos siguientes artículos (26A y 26B)

Artículo 69º-A.- Concluido el ejercicio fiscal y a más tardar el 30 de abril del año
siguiente, todas las Municipalidades publicarán sus Ordenanzas aprobando el
monto de las tasas por arbitrios, explicando los costos efectivos que demanda el
servicio según el número de contribuyentes de la localidad beneficiada, así como
los criterios que justifiquen incrementos, de ser el caso.

La difusión de la Ordenanza antes mencionada, se realiza en el Diario Oficial El

Peruano, en el caso de la provincia de Lima; en el Diario encargado de las
publicaciones oficiales del lugar, si se trata de una Municipalidad de la Capital de
un Distrito Judicial; y mediante bandos públicos y carteles impresos fijados en
lugares visibles y en locales municipales de todas las demás circunscripciones que
no sean capital de distrito judicial, de lo que dará fe la autoridad judicial respectiva.
(*)

(*) Este artículo ha sido incorporado por el artículo 2º de la Ley Nº 26725,

publicada el 29.12.96

Artículo 69º-B.- En caso que las Municipalidades no cumplan con lo dispuesto en

el Artículo 69º-A, en el plazo establecido por dicha norma, sólo podrán determinar
el importe de las tasas por servicios públicos o arbitrios, tomando como base el
monto de las tasas cobradas por servicios públicos o arbitrios al 1 de enero del
año fiscal anterior reajustado con la aplicación de la variación acumulada del
Índice de Precios al Consumidor, vigente en la Capital del Departamento o en la
Provincia Constitucional del Callao, correspondiente a dicho ejercicio fiscal.(*)

(*) Este artículo ha sido incorporado por el artículo 2º de la Ley Nº 26725,

publicada el 29.12.96

Artículo 70º.- Las tasas por servicios administrativos o derechos, no excederán

del costo de prestación del servicio administrativo y su rendimiento será destinado
exclusivamente al financiamiento del mismo.

Las tasas que se cobre por la tramitación de procedimientos administrativos, sólo

serán exigibles al contribuyente cuando consten en el correspondiente Texto Único
de Procedimientos Administrativos, conforme a lo dispuesto por el artículo 30 del
Decreto Legislativo 757.

Artículo 71º.- Las licencias de funcionamiento tendrán vigencia no menor de un

(1) año, contado desde la fecha de su otorgamiento.

El otorgamiento de una licencia no obliga a la realización de la actividad

económica en un plazo determinado.

Artículo 72º.- Las Municipalidades no podrán cobrar al solicitante de una licencia

de funcionamiento por concepto de peritajes o similares.

Artículo 73º.- La tasa por licencias de funcionamiento no podrá ser mayor a un

monto equivalente a 1 UIT anual.

Artículo 74º.- La renovación de las licencias de funcionamiento es automática, en

tanto no haya cambio de uso o zonificación.

El cambio de zonificación no es oponible al titular de la licencia dentro de los

primeros cinco (5) años de otorgada.

Artículo 75º.- Para la renovación de las licencias de funcionamiento, el Municipio

exigirá al contribuyente que acredite haber cumplido con la presentación de las
declaraciones de pago a cuenta de los impuestos que administra la
Superintendencia de Administración Tributaria, para lo cual no podrá exigir que se
entregue copias.