Impuesto al

Patrimonio
Vehicular
Tributo vigente en el Perú desde el año 1984.
Normado actualmente en los arts. 30 al 37 de la
LTM y por el DS 022-94-EF (Reglamento).
La Tabla de Valores referenciales para
determinar la base imponible el IPV se aprueba
por RM
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR IPV
ASPECTO MATERIAL Y TEMPORAL

 Es un tributo de periodicidad anual que grava la

propiedad de determinados vehículos con una
antigüedad no mayor de 3 años.
 Debe ser pagado durante 3 años, contados a
partir del año siguiente al que se realizó la
primera inscripción en el Registro de Propiedad
Vehicular.
 ALGUNOS DATOS TRIBUTARIOS
RESPECTO A LA INSCRIPCIÓN DEL
VEHÍCULO
 Inmatriculación de vehículos en mérito de título
judicial:
 “De conformidad con el segundo párrafo del
Art.2011 del Código Civil, para inmatricular un
vehículo en mérito de título judicial, las instancias
registrales deben solicitar la acreditación del pago
de los tributos aplicables a la importación del bien
(DUA)”.

 (Acuerdo adoptado por el Pleno del Tribunal Registral de la SUNARP. Res.061-2010-

SUNARP/PT pub.28MAY2010)
 IPV – Vehículos afectos

 Automóviles, camionetas, station wagons, camiones,

buses y omnibuses de determinadas categorías.
 Desde el 2002 se grava la propiedad de buses y
omnibuses, estando inafectos los destinados al
transporte público de pasajeros.
 El Reglamento define a los automóviles, camionetas y
stations wagons, sin embargo no hay definición de
camiones, buses ni omnibuses.
 IPV – Sujeto pasivo

 Contribuyente:
 El propietario del vehículo al 1 de enero de
cada año en el que se deba tributar por la
propiedad del vehículo.
 Art. 923 del Código Civil: “poder jurídico que
permite usar, disponer y reivindicar un bien”.
 ¿cuándo se produce la transferencia de
propiedad?
 IPV – Sujeto pasivo

 ¿cuándo se produce la transferencia de propiedad?

 Es bien mueble....con la tradición...
 Sin embargo la legislación vigente establece que toda
transferencia de vehículos (bien mueble registrable)
debe realizarse suscribiendo un Acta de Transferencia
Vehicular ante Notario Público, documento que da
mérito a la inscripción de transferencia en el Registro
de Propiedad Vehicular.
 IPV – Sujeto pasivo

 El Reglamento “precisa” que el sujeto será el

que figure en la tarjeta de propiedad...
 En esta perspectiva, para efectos del IPV la
propiedad se entendería transferida según la
fecha registrada en la correspondiente tarjeta
de propiedad.
 IPV – Sujeto pasivo
¿y si el vehículo fue robado?
 El Tribunal Fiscal señaló que aunque el
vehículo haya sido robado, el propietario
seguirá siendo sujeto del IPV en vista que en
base a este acto delictivo no se extingue (ni se
pierde) el derecho de propiedad, ya que la
obligación tributaria continúa vigente dado que
no se presentó ninguno de los supuestos de
extinción conforme al Código Tributario.
RTFs 3152-3-2002, 4040-3-2004 y 4230-3-2004
 ACREEDOR TRIBUTARIO
 La Municipalidad Provincial en cuya
jurisdicción tenga su domicilio el
propietario del vehículo (Art. 30-A LTM y
14 Decreto Supremo No. 022-94-EF).
 Los sujetos del Impuesto deberán presentar
ante la Municipalidad Provincial donde se
encuentre ubicado su domicilio fiscal, una
declaración jurada, según los formularios
que para tal efecto deberá proporcionar la
Municipalidad respectiva (Art. 9 Decreto
Supremo No. 022-94-EF).
 IPV – Inafectaciones

 Gobierno Central, Regiones y Municipalidades.

 Gobiernos Extranjeros y organismos internacionales.
 Entidades religiosas.
 CGBVP.
 Universidades y Centros Educativos, conforme a la
Constitución.
 Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no
formen parte de su activo fijo.
 Vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de 3
años de propiedad de las personas jurídicas o naturales,
debidamente autorizados por la autoridad competente para
prestar servicio de transporte público masivo.
 IPV – Inafectaciones
“Los vehículos de propiedad de las
personas jurídicas que no formen parte de
su activo fijo”
 Esta inafectación es típicamente aplicable a las
empresas comercializadoras de vehículos nuevos.
 Pero ¿sólo a ellas? ¿la Ley ha establecido ese
requisito?
 Compraventa con reserva de propiedad efectuada
por personas jurídicas de vehículos que no forman
parte de su activo fijo
 Algunas municipalidades consideraban que tratándose
de las ventas al crédito con reserva de propiedad,
como el vendedor conserva la propiedad del vehículo
hasta que se cumpla la condición pactada, el bien ya
no se encuenra “disponible para la venta” y, en esa
medida, el mismo sí estaría afecto al IPV.
 Compraventa con reserva de propiedad efectuada
por personas jurídicas de vehículos que no forman
parte de su activo fijo
 “...debe tomarse en cuenta que el art. 1583 del Código
Civil ha establecido que en caso de las compraventas
pactadas con reserva de propiedad, la transferencia
de la propiedad está subordinada al cumplimiento de
alguna condición suspensiva, que es la cancelación
total o parcial del precio por parte del comprador,
dependiendo de lo que se haya acordado, por lo que
mientras ello no ocurra el vendedor conserva la
propiedad del bien y por tanto el comprador aún no es
propietario del mismo aunque ya lo haya recibido”.
RTFs 2875-2-2007, 2878-2-2007, 3022-2-2007 y 3024-2-2007
 IPV – Base imponible

 El valor original de la adquisición, importación o de

ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será
menor a la tabla referencial que anualmente debe
aprobar el MEF, considerando un valor de ajuste por
antigüedad del vehículo.
 ¿y si la adquisición del vehículo incluye el valor de
accesorios, elementos de seguridad, embellecedores,
nuevas llantas y aros y otros?¿se separan dichos
conceptos del valor del vehículo?
 IPV – Tasa

 1 por ciento, aplicable sobre el valor del

vehículo.
 En ningún caso el monto a pagar será inferior
al 1,5% de la UIT vigente al 1 de enero.
 P.ejm. Para el año 2021: 66,00 soles
 IPV – Declaración Jurada

 Anualmente, el último día hábil del mes de febrero,

salvo prórroga.
 Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio.
La declaración se presenta hasta el último día hábil del
mes siguiente de producidos los hechos.
 Cuando así lo determine la Administración Tributaria
para la generalidad de contribuyentes.
 La actualización de los valores de los vehículos por las
municipalidades sustituye la obligación de la declaración anual
y será válida en tanto el contribuyente no la objete dentro del
plazo para el pago del IPV.
 IPV – Pago

 Pago al contado.
 Pago fraccionado.

En caso de transferencia, el
transferente está obligado a cancelar
el íntegro del impuesto adeudado
hasta el último día hábil del mes
siguiente de producido tal hecho.
 EJERCICIOS
 Mario, con domicilio en la Av. Real 1756 Chilca
adquirió una camioneta marca Toyota Hi Lux de la
Empresa FENIX SAC el 23 de junio del 2019, a un
valor de $ 32,500; se sabe que el Valor Referencial
del MEF para esa marca modelo es de S/ 109,500.
Determinar el IV y en que Municipalidad le
corresponde declarar y pagar.
MUCHAS GRACIAS