SUPUESTOS DE INAFECTACIÓN DEL IMPUESTO A LA

ALCABALA
La alcabala es un tipo de impuesto, este impuesto se paga cuando se compra o transfiere
un bien inmueble, podemos hablar de un departamento, casa o terreno, este impuesto que
se paga se realiza aun cuando el bien inmueble es transferido de manera onerosa o
gratuita.

El pago de la alcabala no sebe afectar el precio de la compra venta que se podría realizar
sobre el bien inmueble, este pago de impuesto es ajeno a este contrato, el impuesto debe
ser pagado ante el Servicio de Administración Tributaria, este pago es requisito para que
los notarios o registradores públicos puedan realizar la transferencia, ya que este
documento demostraría la no obligación de pago para constatar que se realice una
transferencia formal.

Los Supuestos de Inafectación del impuesto a la alcabala

En nuestro ordenamiento, específicamente en el articulo 271 del Decreto Supremo Nro.

156-2004-EF, el mismo que nos indica lo siguiente:

“Artículo 27.- Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias:

a) Los anticipos de legítima.
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelación
del precio. d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de propiedad.
f) Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de gananciales o de
condóminos originarios.
g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.”
Desarrollaremos todos los supuestos, de los cuales el impuesto a la alcabala esta inafectada:

a) Los Anticipos de legitima

Nuestro Código Civil, articulo Nro. 832:

1
Texto Unico Ordenado de la Ley Tributacion Municipal, “Decreto Supremo Nro. 156-2004-EF”,
disponible el:
https://www.indecopi.gob.pe/documents/51759/1563085/Texto+%C3%9Anico+Ordenado+de+la+Ley+d
e+Tributaci%C3%B3n+Municipal.pdf/c1676cee-5bdf-8150-f32e-969ee3296a0b.
 “El anticipo de legítima no es otra cosa que un contrato de donación celebrado
por un donante con uno de sus herederos forzosos, en calidad de donatario.”2
Los anticipos de legitima o también llamados anticipos de herencia, son
considerados como actos de liberalidad, este acto es realizado entre el sujeto
activo y uno de sus herederos forzosos. El anticipo de legitima, se da cuando en
los siguientes supuestos y condiciones:
- Si la persona que pretende otorgar el anticipo de herencia tiene descendientes
puede disponer hasta una tercera parte de su patrimonio libremente.
- Si la persona que pretende otorgar el anticipo de herencia tiene solo
ascendientes, puede disponer de la mitad.
- Si la persona que pretende otorgar el anticipo de herencia no tiene ni conyugue
ni hijos, puede disponer libremente a favor de terceros con respecto a su
patrimonio.
b) Las que produzca la causa muerte
Las transferencias de bienes inmuebles que se den por herencia.
c) La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelación del precio
Como se tiene conocimientos los contratos, pueden proceder a resolverse si una
de las partes no cumple con lo acordado o si por lo contrario las partes no se ponen
de acuerdo en todos los extremos de estos contratos, esta resolución de contrato
se puede dar de manera extrajudicialmente como judicialmente, en nuestro caso
estamos hablando de la resolución del contrato antes de la cancelación del predio.
d) Las Transferencias de aeronaves y naves
Bajo conceptos estrictos, se podría considerar a las aeronaves y naves como bienes
inmuebles además también se podrían considerarlos como bienes muebles ya que
hay un punto ficticio cuando estos bienes son utilizados, entonces podríamos decir
que su definición no está estipulada, pero estos bienes están exceptos de este
impuesto, ya que la adquisición de estos bienes es demasiado costosos, además
que la compra de estos bienes son principalmente propiedad nacional, por las
mismas.3

2
Alva Matteucci, Blog de la PUCP, 2013
3
Zavaleta Barreto, Myluska y Zavaleta Carruitero, Wilvereder, 2011
 e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de
propiedad
En nuestro ordenamiento jurídicos, precisamente en el Código Civil articulo 1583,
nos indica lo siguiente:
“Artículo 1583º.- En la compraventa puede pactarse que el vendedor se
reserva la propiedad del bien hasta que se haya pagado todo el precio o
una parte determinada de él, aunque el bien haya sido entregado al
comprador, quien asume el riesgo de su pérdida o deterioro desde el
momento de la entrega. El comprador adquiere automáticamente el
derecho a la propiedad del bien con el pago del importe del precio
convenido”
Los derechos de la transferencia de bienes, esta puede hacerse con solo la posesión
que se tiene sobre el bien inmueble.
f) Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de
gananciales o de condóminos originarios.
Como se dice, la transferencia de bienes inmuebles, que han llegado a
consecuencia cuando se han dado la división y partición de la masa hereditaria, la
sociedad de gananciales y los condominios originarios.
g) Las de alícuotas entre herederos o de condominios originarios
Es por ello que en una Sucesión Indivisa formada por los herederos del causante
no se encontrará obligada a cumplir con pagar el Impuesto de Alcabala, respecto
de los predios que le fueron transferidos luego del fallecimiento del causante4

OPERACIONES INAFECTAS AL IMPUESTO DE ALCABALA:

Esta normado los supuestos de inafectación, para estar vigente no es necesario que la
Administración Tributaria lo reconozca, por tanto, la fecha de vigencia o el de la solicitud
del deudor tributario no se puede establecer.

“No esta afecto al IA”

1ro. El Supuesto de mínimo inafecto:

4
Alva Matteucci, Blog de la PUCP, 2013
En caso de autoevaluo: Las primeras 10 UIT5 (s/. 46000) del valor del inmueble estan
inafectos después de efectuar el ajuste del autoevaluo del inmueble.

En caso de según valor de transferencia de dos o más inmuebles en una sola operación:
el tramo de inafectación deberá aplicarse por cada uno de los inmuebles, ejemplo: el señor
Juan adquirió el derecho de copropiedad de un inmueble de dos copropietarios (Key y
Jhon) por tanto la inafectación se le aplicará independientemente a Key e
independientemente a Jhon.

2do. La Inafectación en la primera venta realizada por el Constructor:

Esto ocurre en el caso de las Constructoras, por que estas estan gravadas con el Impuesto
General a las Ventas, que en dicha operación el valor del terreno sí está sujeto al Impuesto
de Alcabala, lo que se deriva del hecho de que este no se encuentra sujeto al referido IGV6

¿Quién es constructor? Quien al momento de celebrar el contrato de

compraventa califican como habituales en la venta de inmuebles, por haber
transferido más de dos inmuebles en un periodo de doce meses.

¿Cómo se valoriza el terreno para la aplicación del Impuesto de Alcabala en

la 1ra venta que realicen el constructor? Se debe de tomar el valor del terreno
según autoevalúo, aplicando las normas del Impuesto Predial, de modo que se
acabará multiplicando el valor arancelario que aparece en los planos básicos
arancelarios por el número de metros cuadrados que tuviera el terreno.

3ro. Supuestos de inafectaciones objetivas: son 3

• Los anticipos de legítima. Aunque queda claro que si la transferencia se efectúa

con dispensa de colación, la operación se encontrará gravada con el Impuesto de
Alcabala.
• Las transferencias que se produzcan por causa de muerte.
• La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelación del precio, al no existir una real transferencia de propiedad: ejemplos:
Las transferencias de aeronaves y naves, de derechos sobre inmuebles que no

5
Congreso de la Republica, Decreto Supremo Nº 398-2021-EF, “Valor de la Unidad Impositiva Tributaria
(UIT) “, Perú, 02 Febrero 2021. (…) es de Cuatro Mil Seiscientos y 0/100 Soles (S/ 4 600,00).
6
Congreso de la Republica, “Ley del IGV e ISC”, Perú, 09 de septiembre de 1999, ratificado por D.S. Nº
055-99-EF (LIGV).
 conlleven la transmisión de propiedad como el derecho de superficie7, las
transferencias por división y partición de la masa hereditaria o de alicuotas entre
herederos o condominos originarios mediante cesión de derechos y compraventa.

4to. Supuestos de inafectaciones subjetivas:

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisición de propiedad inmobiliaria

que efectúen las siguientes entidades:

a. El Gobierno Central, las regiones y las municipalidades

b. Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c. Entidades religiosas.
d. Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e. Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitución

5to. Otras inafectaciones:

Se trata de supuestos establecidos por leyes especiales que entraron en vigencia con
posterioridad a la LTM. Como son:

• COFOPRI: La Ley Nº 27046 contempló la inafectación al Impuesto de Alcabala

por las transferencias de propiedad que realice la COFOPRI.
• Partidos Políticos: En virtud al artículo 33° de la Ley Nº 28094.
• Patrimonio Cultural de la Nación: Mediante la Ley Nº 28296

¿Por qué es importante presentar Declaraciones Juradas?

Por que en esta se consigna la base imponible sobre la cual se calcula el impuesto, en
razón del control del Impuesto Predial, se impone la obligación de que el sujeto que
transfiere el predio de su propiedad a un tercero deba presentar una declaración jurada, y
en pro de una buena gestión se debe evaluar la posibilidad de que las municipalidades
puedan obtener algún nivel de información que les permita diseñar planes de fiscalización
del Impuesto de Alcabala (esto no se da en municipalidades distritales). La
Administración puede fiscalizar solicitando diversa documentación, visitas inspectivas a
los predios, pero los resultados de estas no determinan las condiciones que poseía el
predio con fecha anterior a la realización de la inspección,

7
La Resolución Nº 3042-1-2002 se refiere a este supuesto de inafectación
¿Por qué es importante que exista el deber de colaboración de Registradores y Notarios
Públicos?: Se ha implementado como un mecanismo que ha resultado eficiente, es decir
los Registradores y Notarios Públicos En ese sentido, en la actualidad los Registradores
y Notarios Públicos deben requerir que se acredite el pago del Impuesto de Alcabala,
siempre y cuando se transfiera la propiedad de bienes inmuebles. Este requerimiento será
a efecto de poder proceder a la inscripción o formalización de actos jurídicos.