CONCEPTO DE SISTEMA TRIBUTARIO

Según Alvarado (2005):

El sistema tributario municipal es el conjunto de tributos (impuestos, tasas y contribuciones)
cuya administración se encuentra a cargo de las municipalidades, sean éstas de ámbito
provincial o distrital. Asimismo, forman parte de este sistema las normas tributarias
municipales y las entidades municipales encargadas de administrar tales tributos.

LA POTESTAD TRIBUTARIA EN LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ

En el caso del Perú, la potestad tributaria se encuentra establecida en el artículo 74° de la

Constitución Política de 1993. De acuerdo con este artículo, cuentan con potestad tributaria:
 El Congreso de la República – crea impuestos y contribuciones
 El Poder Ejecutivo – crea tasas e impuestos por delegación expresa del
congreso
 Los gobiernos regionales – crea tasas y contribuciones en su jurisdicción
 Los gobiernos locales – crea tasas y contribuciones en su jurisdicción

artículo 74° señala que estos límites serán los principios de reserva de la ley,
igualdad, no confiscatoriedad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Si se crea un tributo que transgreda estos principios, la norma que lo instituye será
ineficaz, es decir, no generará ninguna obligación de pago para la ciudadanía

POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES

Municipalidades Provinciales
Estas entidades públicas cuentan con potestad tributaria para crear tasas y contribuciones.
No obstante, no tienen ninguna facultad para crear, modificar o suprimir impuestos, ni para
exonerar de ellos. Asimismo, deben ejercer su potestad tributaria dentro de los límites
señalados en el marco legal respectivo.

Municipalidades Distritales
En el caso de las municipalidades distritales, además de las limitaciones que les son
aplicables a las provinciales, cuentan además con otra restricción denominada “ratificación
de nivel provincial”.

Es decir, esta última debe contar con el respaldo de la municipalidad provincial para
poder crear una tasa o contribución a través de la figura de la ratificación.
La ratificación significa que la municipalidad distrital dispone de una potestad
tributaria más restringida, y, además, brinda a las municipalidades provinciales la
posibilidad de uniformizar los tributos municipales que se creen en el territorio de su
provincia.

IMPUESTOS MUNICIPALES

Impuesto predial:
Impuesto de alcabala
Impuesto al patrimonio vehicular
Impuesto a las apuestas:
Impuesto a los juegos:
Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos:
EL IMPUESTO A LA ALCABALA

DEFINICIÓN

ARTÍCULO 21° como "El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las

transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio;
de acuerdo con lo que establezca el reglamento".
conforme al artículo 949 del Código Civil que dispone que "la sola obligación de
enajenar un inmueble determinado hace al acreedor propietario de él, salvo
disposición legal diferente o pacto en contrario". Entonces como se puede ver, a
esta enajenación es que se le impone el impuesto de alcabala.

ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL IMPUESTO DE ALCABALA

Elementos subjetivos:

1) Sujeto activo: Es el acreedor tributario en favor del cual debe realizarse el pago del
impuesto, en el caso de las alcabalas, son las municipalidades las encargadas de su
recaudación.

La titularidad de la prestación tributaria por el Impuesto de Alcabala puede

corresponder a las municipalidades distritales o provinciales, que son órganos de los
Gobiernos locales. Una municipalidad distrital asume la administración de dicho
tributo cuando la municipalidad provincial a la cual pertenezca no tenga constituido el
denominado Fondo de Inversión Municipal, caso contrario, será la municipalidad
provincial la que administre este tributo.

para zonas de conflicto de jurisdicción, la Tercera Disposición Complementaria de la

Ley Nº 27972, Ley Orgánica de Municipalidades (LOM), contempla que tratándose de
predios respecto de los cuales dos o más jurisdicciones reclaman para sí los tributos
municipales, se reputarán como válidos los pagos efectuados a la municipalidad de la
jurisdicción a la que corresponda el predio según la inscripción registral de propiedad
inmueble correspondiente. En caso de predios que no cuenten con inscripción
registral, se reputarán como válidos los pagos efectuados a cualquiera de las
jurisdicciones distritales en conflicto, a elección del contribuyente.

2) Sujeto pasivo.- Según el Artículo 23 de la LTM (ley de tributacion municipal), el sujeto

pasivo en calidad de contribuyente, es el comprador o adquirente del inmueble.

El sujeto obligado al pago del Impuesto de Alcabala, en calidad de contribuyente, es la

persona que adquiere en propiedad el inmueble. Entre los adquirentes, el caso más
claro es del comprador en el marco de un contrato de compraventa, aunque hay otros
sujetos que adquieren la propiedad por otros mecanismos diferentes a la
compraventa.
Elementos Objetivos.

Hecho imponible o generador: El impuesto grava las transferencias de propiedad de

inmuebles, urbanos y rústicos, a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.

Base imponible: Según el Artículo 24 de la LTM, la base imponible del impuesto es el valor
de transferencia, el cual no podrá ser menor al valor de autovalúo del predio correspondiente
al ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el Índice de Precios al por
Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional
de Estadística e Informática.
Transferencia en moneda extranjera, el Reglamento señala que tratándose de
transferencia de inmuebles en las que el precio se pague en moneda extranjera, el
impuesto se liquidará sobre el monto que resulte de convertir dicha moneda a
moneda nacional, utilizándose para tal efecto el tipo de cambio venta vigente a la
fecha de la firma de la minuta o contrato.

TASA APLICABLE:

Según [CITATION LEY \l 10250 ] LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

ARTICULO 25° la tasa aplicable es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin
admitir pacto en contrario.

No esta afecto al impuesto de alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del
valor del inmueble, calculado por el articulo presente.

PLAZO DE PAGO

Según [CITATION LEY \l 10250 ] LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

ARTICULO 26° el pago del impuesto se debe realizar hasta el último día hábil del mes
calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia, el pago se efectuará al
contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio de la venta del bien
materia del impuesto.

REQUISITOS

Los documentos necesarios para realizar la liquidación del impuesto de alcabala son los
siguientes:
- Solicitud dirigida: A la Alcaldía.
- Copia: Documento que acredite la transferencia la transferencia del inmueble (minuta
o escritura pública)
- Costo del procedimiento Administrativo (0.13% UIT=S/. 4.68)
TRANSFERENCIAS INAFECTAS

Según [CITATION LEY \l 10250 ] LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

ARTICULO 27° Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias:

- Los anticipos de legitima

- Las que se produzcan por causa de muerte la resolución del contrato de
transferencia que se produzca antes de la cancelación del precio.
- Las transferencias de aeronaves y naves
- Las de derecho sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de propiedad
- Las producidas por la partición y división de la masa hereditaria, de sociedades
gananciales.
- Las de alícuotas entre herederos o de condominios originados.

ENTIDADES INAFECTAS AL PAGO DEL IMPUESTO

Según [CITATION LEY \l 10250 ] LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

ARTICULO 28° se encuentran inafectas al pago del impuesto, la adquisición de propiedad

inmobiliaria que efectué las siguientes entidades:

- El gobierno central, las regiones y las municipalidades.

- Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales
- Entidades religiosas
- Cuerpo general de bomberos voluntarios del Perú
- Universidades y centros educativos, conforme a la constitución.