Normas personales del auditor

 Suspicacia
 Capacidad técnica (Pruebas específicas)
 Independencia (no tener ningún lazo o relación con la empresa a
dictaminar)

Tipos de dictamen (CFF 52)

 Estados Financieros
 Enajenación de acciones
 Otras con repercusión fiscal

Sistemas de registro de mercancías

 Analítico
 Perpetuos (ISR artículo 76)
 Global

Sistema de costos

 Absorbente: es el que establece la ley, se compone de costos variables y

fijos, es el que toma en cuenta el inventario inicial las compras e inventario
final.
o Estado de costos y producción de venta
 Directo: costos variables

Métodos de valuación de inventarios (artículo 41)

 Primeras entradas primeras salidas (PEPS)

 Costo identificado (cuando se enajenen mercancías que se pueden
identificar por número de serie y su costo exceda de 50 mil pesos,
únicamente se empleará este método). Por ejemplo, los carros.
 Costo promedio.
 Detallista: por ejemplo: soriana, HEB; se determina de la siguiente manera:
inventario evaluado en precio de venta menos utilidad, el resultado entre el
costo de inventario.

Deducciones

Persona moral (artículo 25 LISR):

 Costo de lo vendido
 Descuentos, rebajas, devoluciones sobre venta
  Gastos
 Inversiones
 Intereses devengados
 Anticipos y rendimientos
 Aportaciones para pensiones/jubilaciones (reservas)
 Anticipo a gastos (siempre y cuando haya factura y provisión), se pueden
realizar provisiones de vacaciones, aguinaldo, prima vacacional, antigüedad
(por cada año prestado se obtienen 12 días); no es deducible la reserva de
indemnizaciones y antigüedad.
o Los anticipos a proveedores no aplican porque aún no se han
vendido
o Los seguros:
 Patrimonio: si llevan IVA
 Persona: en su mayoría no llevan IVA

Persona física (artículo 103 LISR):

 sobre lo efectivamente pagado:

o Adquisiciones
o Devoluciones, rebajas, descuentos sobre venta
o gastos efectivamente pagados
o inversiones


Deducción por inversiones (artículo 31 LISR):

 Factor del 10%

 Cuando deja de ser útil el activo y aún no se ha deducido, se deduce la
parte faltante por deducir en el ejercicio en que esto ocurra.

Deducción por depreciación acumulada

 Factor del 3%

MOI.- Monto Original de la Inversión (artículo 31 LISR)

El monto original de la inversión ser compone por los siguientes puntos:

 Compras
 Gastos
 Importación
 Traslado
 Impuestos
  Bodegas
 Blindaje

Libros Sociales (CFF artículo 28)

 Actas
 Acciones
 Accionistas

Libros Contables

 Libro Mayor
 Libro diario
 Libro de inventario
 Libro de balances

Tipos de opinión en un dictamen

 Limpio o sin observaciones

 Con salvedades
o Con salvedades con repercusión fiscal
o Con salvedades sin repercusión fiscal
 Negativa.- Los estados financieros no están de acuerdo con las NIF
 Abstención de opinión.- No se obtuvo evidencia suficiente por lo que no se
expresa una opinión.

Contadores públicos que pueden dictaminar

 C.P. Inscrito
 C.P. Registrado
 C.P. Autorizado

Cualquiera de los mencionados anteriormente, deberán estar certificados.

Libros Sociales

Los libros corporativos o libros sociales son aquellos que por disposición legal
están obligados a llevar las sociedades mercantiles, en ellos se incluyen registros,
movimientos o acuerdos tomados en asambleas, juntas o sesiones de los socios o
del órgano de administración.

Los libros corporativos son:

  Libro de actas: se expresarán la fecha, los asistentes a la asamblea, el
número de acciones que cada uno de los asistentes represente, el número
de votos de que pueden hacer uso, los acuerdos que se tomen y cuando
las votaciones no sean económicas, el número de votos emitidos
 Libro especial de socios: El libro especial de socios es el que lleva la
sociedad de responsabilidad limitada, en el cual se inscribirá el nombre y
domicilio de cada uno de los socios indicando sus aportaciones y la
transmisión de las partes sociales
 Libro de variaciones de capital: Es el libro en el cual las sociedades de
capital variable, inscribirán todo aumento o disminución del capital social
 Libro de registro de accionistas: El libro de accionistas lo llevarán la
sociedad anónima y la sociedad en comandita por acciones y en él se
contendrán:
o El nombre, nacionalidad y el domicilio del accionista y la indicación
de las acciones que le pertenezcan, expresándose los números,
series, clases y demás particularidades.
o Indicación de las exhibiciones que efectúen.
o Transmisiones que realicen.
La sociedad considerará como dueño de las acciones a quien aparezca
inscrito como tal.

Los libros sociales deberán conservarse por un plazo mínimo de 10 años, incluso
después de la fecha en que se concluya la liquidación de la sociedad.

Sociedades anónimas y sociedades civiles

 Actividad empresarial: compra venta, transformación, AGAPES

 Tiene fines de lucro
 Para poder dictaminar el contador público inscrito deberá estar registrado.

Criterios normativos

Interpretaciones que le da el SAT a las disposiciones fiscales, para su debido

cumplimiento, éstas generan derechos y no obligaciones para los contribuyentes.

Criterios no vinculativos

Prácticas indebidas pero legales

Acta de asamblea

1. Asistencias
 2. Quórum legal
3. Lectura acta interior
4. Resultado del ejercicio
5. Cumplimiento de obligaciones fiscales

Papeles de trabajo

 Expedientes
1. Papeles de trabajo: cédulas sumarias, analíticas, de resumen, etc.
2. Archivos permanentes o continuos:
 Escrituras, modificaciones (transformaciones como escisión,
fusión, etc.)
 Contratos: arrendamiento, colectivo, individual, sindicatos.
 Activos (depreciación o deducción por inversión)
 Actas de asamblea
 Etcétera
 Capítulos:
1. Inicio
2. Ingresos: valor de actos o actividades
3. Deducciones o acreditamientos
4. Estímulos fiscales
5. Conclusiones

Programa de inicio

El objetivo es el cumplimiento de las obligaciones fiscales

1. Recorrido físico
2. Cuestionarios e investigación fiscal: por ejemplo, cuestionar a la gerencia,
contador, etc., si es local propio o de renta
3. Régimen fiscal:
a. Actividad empresarial
b. Tipos de inventarios
c. Retenciones
d. Presentación, declaración y avisos
4. Declaraciones presentadas:
a. Anual ISR
b. Mensual
5. Análisis de libros sociales: actas, accionistas, acciones, movimiento al
capital.
6. Inventarios físicos (artículo 76 fracción cuarta de la ley del impuesto sobre
la renta)
 7. Avisos presentados
8. Emisión de comprobantes fiscales digitales por internet

Posibles retenciones en las declaraciones mensuales:

 Salarios
 Asimilados
 Honorarios
 Arrendamiento
 Intereses

Inventarios NIF C4

Consumibles, herramientas, materia prima, producción en proceso, producto

terminado. Dentro de las cuestiones que puede haber, se encuentran las
siguientes:

 ¿Se cobran los uniformes, faltantes, materiales echados a perder? Si la

respuesta es afirmativa esto se debe considerar como un ingreso
 Las prestaciones por alimento se consideran ingreso si sobrepasan los
límites establecidos o el artículo 93 de la ley del ISR y el artículo 26 Del
Seguro Social.

Ingresos (en Impuesto sobre la renta)

Ingresos nominales (artículo 14 LISR): Los ingresos nominales son iguales a los
ingresos acumulables menos el ajuste anual por inflación que se realiza una vez al
año.

Anticipo por obra inmueble: el anticipo por obra inmueble se considerará

ingreso en el momento

¿Cuándo se considera ingreso acumulable?

El ingreso se reconoce al ocurrir la operación independientemente de su cobro.

 Se expide comprobante
 Se envía la mercancía
 Su cobro sea exigible o se cobre

Ingreso en pagos provisionales

 Ingresos para una persona moral

ingreso nominal
(*) coeficiente de utilidad
(=) utilidad fiscal estimada
(*) tasa
(=) pago provisional

 Ingresos para una persona física

Ingreso efectivamente cobrado

(-) Deducciones autorizadas pagadas
(-) PTU pagada
(=) utilidad
(-) pérdidas fiscales

 Ingresos exentos (artículo 93 de la ley del impuesto sobre la renta)

 Otros ingresos acumulables artículo 18 de la ley del impuesto sobre la
renta)