INFORME DE AUDITORÍA

ESPECIAL

Lic. Mario Costas Aro

ESTRUCTURA DEL INFORME

DESTINATARIO – TÍTULO – NÚMERO O CÓDIGO

ANTECEDENTES.- Causas que motivaron la realización de la auditoría como: trabajos

programados, sugerencias de exámenes anteriores, solicitud de la CGE o de otras autoridades,
denuncias ú otros.

OBJETIVO.- Expresar una opinión independiente por ejemplo, sobre los ingresos generados y
percibidos en una gestión.

OBJETO.- Puede abarcar una transacción, un área administrativa u operativa, una sucursal,
cuenta o grupo de cuentas.

ALCANCE.- Debe considerar el período sujeto a examen, porcentaje de la muestra, fuentes de la

evidencia, mención al uso de las NAG.
METODOLOGÍA.- Explicación de las técnicas y procedimientos de auditoría utilizados.

RESULTADOS DE LA AUDITORÍA.- Se exponen en orden de importancia, los hallazgos resultantes

del trabajo realizado.

CONCLUSIONES.- Resumen de los resultados -y si hubiesen- un detalle de los indicios de

responsabilidad encontrados, especificando la identidad completa de la persona, cargo
desempeñado, número de cédula de identidad y en responsabilidad civil, los montos exigibles
en bolivianos.

RECOMENDACIONES.- Debe estar de acuerdo con el informe legal, si se hallaron indicios de

responsabilidad debe ser de conocimiento de los involucrados para que en el plazo de diez días
hábiles presenten justificaciones u otros descargos.

LUGAR, FECHA Y FIRMAS

SEÑOR CONTRALOR GENERAL DEL ESTADO
INFORMA:

REF: GOBIERNO MUNICIPAL DE SANTA CLARA AUDITORIA ESPECIAL

SOBRE VIÁTICOS Y PASAJES, POR LAS GESTIONES 2018 Y 2019.

INFORME AUD/ESPECIAL Nº /005/NX/2020

1. ANTECEDENTES, OBJETIVOS, ALCANCE Y METODOLOGIA

Antecedentes

Como consecuencia de denuncias referentes a que concejales y principales ejecutivos del

Gobierno Municipal de Santa Clara, habrían efectuado viajes al margen de disposiciones legales,
en el período, enero de 2018 a diciembre de 2019; se ha realizado la auditoría especial sobre
Viáticos y Pasajes.

Objetivo

El objetivo del examen es emitir una opinión independiente sobre el cumplimiento de

disposiciones legales que regulan dichos gastos y si los mismos estaban relacionados con el
cumplimiento de objetivos institucionales.
 Gestiones Presupuesto ejecutado en Bolivianos
Pasajes Viáticos
1998 129.067 249.157
1999 252.902 404.162
TOTALES 381.969 653.319
Alcance

Nuestro examen se realizó de acuerdo a lo determinado por las Normas de Auditoria Gubernamental y lo
establecido por la Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales. La auditoría realizada
comprende el análisis del pago de viáticos y pasajes a funcionarios y personal jerárquico que percibió
viáticos entre el 01 de enero de 2018 y el 31 de diciembre de 2019, con un examen del 90% de los
comprobantes de gasto, por los citados conceptos.
Metodología

Para la obtención de evidencia se utilizaron las siguientes técnicas y

procedimientos de auditoría:

▪ Verificación del presupuesto aprobado, modificaciones realizadas y presupuesto ejecutado, para

las partidas de gasto 22100 Pasajes y 22200 Viáticos, en los periodos objeto del examen

▪ Análisis de los registros contables relacionados con el objeto del examen

▪ Comparación de los días de viaje autorizados, con los efectivamente realizados

▪ Verificación de los boletos de viaje o pases a bordo y los informes de descargo de los viajes
realizados

▪ Análisis de la oportunidad de los descargos efectuados

▪ Verificación que los comprobantes de gasto contengan documentación de respaldo

2. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

El Gobierno Municipal de Santa Clara ejecuta su presupuesto de viáticos, para viajes dentro el territorio
nacional, con base en la escala y categorías aprobadas mediante resoluciones y acuerdos, los mismos que
están suscritos por el pleno del Consejo Municipal; la última escala fue definida mediante Resolución N°
266/17 de 21 de diciembre de 2016.

Por la erogación de recursos destinados a cubrir gastos de pasajes y viáticos, el Gobierno Municipal de
Santa Clara no tiene una metodología respecto a niveles de autorización, aprobación y formularios a
utilizar, debido a que cualquier concejal, indistintamente, solicita la entrega de fondos y el pago de
pasajes, no habiéndose previsto que la orden emane de autoridad superior, dicha instrucción se realiza
en la generalidad de los casos en base a notas o memorándums y en algunos casos inclusive firmada por
la misma persona que realizará el viaje.
2.1. Análisis del pago de viáticos

Durante el período analizado, la Dra. Martha Alta Gracia, realizó 12 viajes, percibiendo un total de Bs.
27.825.- por concepto de viáticos. Al respecto observamos lo siguiente:

a)Viáticos no descargados

De acuerdo con los comprobantes de contabilidad integrada detallados en el Anexo Nº 2.1, se efectuó el
pago de viáticos para cumplir con las actividades establecidas en cada uno de los memorándums de
declaratoria en comisión; como resultado de la revisión se establece que la Dra. Martha Alta Gracia, no
presentó documentos de descargo de los fondos recibidos por viaje, consistentes en tarjetas de
embarque (pases a bordo) y el informe de viaje que demuestre las actividades realizadas durante el
período de declaratoria en comisión y justifique los desembolsos efectuados.

Los viáticos no descargados, alcanzan a Bs. 10.784.-

El artículo 4º del Decreto Supremo Nº 1718, del 7 de noviembre de 2013, dispone que los
servidores públicos que realicen viajes oficiales al interior y/o exterior del país, deben presentar su
informe escrito de descargo de pasajes y viáticos, así como de gastos de representación, si
corresponde, en el plazo máximo de ocho (8) días hábiles computables a partir de su retorno; caso
contrario se considerarán como gastos particulares y deducidos de su remuneración.

De acuerdo a lo establecido en el artículo 31 de la Ley 1178, la responsabilidad es civil cuando la

acción u omisión del servidor público cause daño al Estado valuable en dinero.
b) Pagos en exceso

Según los comprobantes de contabilidad integrada que se describen en el Anexo Nº 2.2, el pago de viáticos
para los diferentes viajes en comisión superan el número de días efectivamente utilizados en el lugar del
evento. Esta diferencia resulta de comparar los días establecidos según el memorándum de declaratoria en
comisión, con las fechas de ida y vuelta de las tarjetas de embarque (pases a bordo), presentadas como
descargos.

Por tanto existe un pago en exceso de Bs. 8.157.-

Al respecto, el inciso c) del artículo 27º de la Ley 1178, establece que todo funcionario o persona que
recaude, reciba, pague o custodie fondos, valores o bienes del Estado, tiene la obligación de rendir cuenta
documentada de la administración a su cargo por intermedio del sistema contable, especificando la
documentación sustentatoria y las condiciones de su archivo.

De acuerdo a lo establecido en el artículo 31 de la Ley 1178, la responsabilidad es civil cuando la acción u

omisión del servidor público cause daño al Estado valuable en dinero.
c) Gastos indebidos

Mediante los comprobantes de contabilidad integrada que se detallan en el Anexo Nº 2.3, se cancelaron
viáticos en atención a invitaciones de carácter deportivo, autorizados mediante notas de solicitud y
memorándums de instrucción.

Estos gastos considerados como uso indebido de fondos y por tanto no reconocidos como obligaciones del
Estado, ascienden a Bs. 3.080. -

El artículo 25º del Decreto Supremo Nº 21364, del 13 de agosto de 1986, modificado parcialmente por el
Decreto Supremo Nº 25682 de 25 de febrero de 2000, señala: “serán considerados como uso indebido de
fondos y por lo tanto no reconocidos como obligaciones del estado los pagos a clínicas y médicos
particulares, atenciones, salutaciones, homenajes, padrinazgos, agasajos, festejos, ayudas económicas,
subsidios, subvenciones, donaciones de cualquier naturaleza, concesión de préstamos y anticipos de
sueldos al personal, gastos extra-presupuestarios y otros utilizados indebidamente, debiendo la
Contraloría General del Estado proceder a su recuperación por la vía coactiva”.
De acuerdo a lo establecido en el artículo 31 de la Ley 1178, la responsabilidad es civil cuando la acción u
omisión del servidor público cause daño al Estado valuable en dinero.

Conclusiones

Las acciones descritas precedentemente, establecidas en el curso de la auditoría y analizadas en el

informe legal Nº F01/2001 de 25 de enero de 2020, por la Subcontraloría de Servicios Legales,
constituyen indicios de responsabilidad civil en contra de la Dra. Martha Alta Gracia y por los montos que
se detallan a continuación:
Viáticos no descargados – Martha Alta Gracia, con C.I. 4040404 Ch. Asesora del Gobierno Municipal
de Santa Clara, por Bs. 10.784.- (Anexo Nº 2.1) sujetos a la aplicación del artículo 77 inciso h) de la Ley
del Sistema de Control Fiscal, por concepto de apropiación arbitraria de bienes patrimoniales del
Estado.

Pagos en Exceso – Martha Alta Gracia, con C.I. 4040404 Ch. Asesora del Gobierno Municipal de Santa
Clara, por Bs. 8.157.- (Anexo Nº 2.2) sujetos a la aplicación del artículo 77 inciso h) de la Ley del
Sistema de Control Fiscal, por concepto de apropiación arbitraria de bienes patrimoniales del Estado.

Gastos Indebidos – Martha Alta Gracia con C.I. 4040404 Ch. Asesora del Gobierno Municipal de Santa
Clara, por Bs Bs. 3.080.- (Anexo Nº 2.3) sujetos a la aplicación del artículo 77 inciso h) de la Ley del
Sistema de Control Fiscal, por concepto de disposición arbitraria de bienes patrimoniales del Estado.
3. RECOMENDACIONES

En cumplimiento de los artículos 39 y 40 del Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la

Contraloría General del Estado aprobado por Decreto Supremo Nº 23215, el contenido del presente
informe debe ser de conocimiento de la presunta involucrada en los hallazgos de responsabilidad, para
que en el plazo máximo de diez días hábiles a partir de su recepción, nos remita sus aclaraciones y
justificativos en forma escrita, anexando la documentación respaldatoria correspondiente,
debidamente legalizada.

Es cuanto se informa a su autoridad, para los fines consiguientes.

Santa Clara, 27 de mayo de 2020

GERENTE DE AUDITORÍA SUBCONTRALOR DE AUDITORÍA EXTERNA