INFORME DE AUDITORIA

DESTINATARIO: MUNICIPALIDAD DE TANTI.

OBJETO:
REVISIN
LIMITADA
DEL
ACTA
DE
TRANSFERENCIA
ADMINISTRATIVA DE LA MUNICIPALIDAD DE TANTI, DEL 12 DE DICIEMBRE DE
2003, CON SUS ANEXOS.
IDENTIFICACIN DE LOS ESTADOS OBJETOS DE LA AUDITORIA:
Han sido objeto de las tareas de auditoria, los estados que formando parte del Acta de
Transferencia Administrativa del da 12 de diciembre de 2003, se enumeran a continuacin:
1. Rendicin de cuentas INGRESOS al 12/12/2003, perodo 01-07-2003 al 12-12-2003
incluida en el ACTA DE TRANSFERENCIA ADMINISTRATIVA a fojas.56 a 57
2. Rendicin de cuentas EGRESOS al 12/12/2003, perodo 01-07-2003 al 12-12-2003
incluida en el ACTA DE TRANSFERENCIA ADMINISTRATIVA a fojas 58 a 62
3. Libro de Imputaciones Ingresos, emitido por la Municipalidad al 12-12-2003, sellado
y firmado por el Intendente saliente Sr. Roberto Paulino Faria y su Secretario de
Gobierno y Hacienda, Cr. Jorge Luis Cattaneo.
4. Libro de Imputaciones Egresos al 12-12-2003, emitido por la Municipalidad al 12-122003, sellado y firmado por el Intendente saliente Sr. Roberto Paulino Faria y su
Secretario de Gobierno y Hacienda, Cr. Jorge Luis Cattaneo
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA:
El presente informe se ha desarrollado de acuerdo a las normas de auditoria vigentes.

PROCEDIMIENTOS
A los fines de poder elaborar la opinin sobre los estados en cuestin es que se han llevado a
cabo los siguientes procedimientos de auditoria.:

Anlisis general de la informacin y documentacin relacionada con los

estados objeto de auditoria.

Anlisis particular de la informacin y documentacin, descomponiendo el

universo en tres partes importantes: Cuentas de Ingresos, Cuentas de Egresos y
Saldos Finales

Anlisis de Saldos y de Movimientos para cada una de las cuentas de Ingresos

y de Egresos

Examen fsico y revisiones conceptuales de documentos especiales

Anlisis de variaciones y de tendencias

Confirmaciones de terceros sobre estados de cuentas

Cotejo de la Rendicin de Cuentas del Acta de Transferencia con los registros

municipales disponibles

Cotejo y correlacin entre los registros y la correspondiente documentacin

comprobatoria

Relevamiento de informacin y datos complementarios aportados por

funcionarios y empleados de la entidad.
Comprobaciones matemticas

En todos los procedimientos, se ha actuado sobre pruebas selectivas y se ha definido la

extensin de los procedimientos en funcin de los siguientes elementos de juicio: a) grado de
eficacia del control interno, b) nmero de partidas que forman el universo y c) nmero de
errores encontrados en el examen. A partir de ellos se ha definido el criterio del auditor.

DOCUMENTACIN ANALIZADA:
Los procedimientos de auditoria han sido practicados sobre los Estados que se mencionan en
el apartado Identificacin de los Estados objeto de la Auditora..... y la documentacin que a
continuacin se enumeran:

Convenios de Consolidacin de Deuda entre la Municipalidad de Tanti y la

Provincia de Crdoba, especialmente el de Refinanciacin y Compensacin de
Obligaciones recprocas entre Provincia y Municipalidad y el Acuerdo Glogal
2003

Planillas de movimiento de la cuentas de egresos por los perodos 01-01-2001

y el 12-12-2003, para analizar variaciones y tendencias

Planillas de movimiento de la cuentas de ingresos por los perodos 01-01-2001

y el 12-12-2003, para analizar variaciones y tendencias

Planillas de movimiento diario de Caja. Ingresos

Planillas de Pago por tasas Servicios a la Propiedad por contribuyente

Ordenes de Pago emitidas por la Municipalidad entre el 01-01-2003 y el 1212-2003, con los comprobantes disponibles.

Recibos de cobranzas emitidos por la Municipalidad entre el 01-01-2003 al 1212-2003

Cdulas de notificaciones de expedientes judiciales iniciados contra la

municipalidad

Resumen de cuenta de la Cooperativa de Obras y Servicios Pblicos. Tanti

Ltda.

Partidas cuantificadas del presupuesto anual 2003, con su descomposicin

Archivos informticos con datos sobre planes de pagos otorgados a

contribuyentes

Archivos informticos con datos sobre los pagos regalizados por

contribuyentes por tasas a la propiedad

Archivos informticos con datos sobre los pagos regalizados por

contribuyentes por tasas de Comercio e industria

DOCUMENTACIN RELACIONADA:
A los fines de realizar los procedimientos indicados y especialmente para formar la opinin en
lo que se refiere al Anlisis general y particular, es que fue necesario examinar la siguiente
documentacin relacionada:

Ordenanza General Impositva N 130/2002

Ordenanza Tarifaria N 131/2002
Ordenanza N 132/2002. Presupuesto Ao 2003

Ordenanza N 087/2001 Pavimentacin urbana

Ordenanza N 150/2003 Rgimen de Regularizacin Impositiva y Facilidades
de Pago
Ordenanza N 159/2003 Rgimen de Regularizacin Impositiva y Facilidades
de Pago. Prrroga

Decreto N 4 bis /1999

Decreto N 515/2003
Decreto N 580/2003
Decreto N 581/2003
Decreto N 607/2003
Decreto N 639/2003

Nomenclador Clasificador de Recursos

INFORME DETALLADO
Para formar la opinin sobre los estados la que suscribe se ha basado en el resultado de la
aplicacin de los procedimientos de auditoria sobre los aspectos que se detallan a
continuacin y que forman la base de los elementos de juicio necesarios para realizar el
dictamen final.
Auditoria de Egresos: se realiza sobre los comprobantes tenidos a la vista, entre ellos Ordenes
de Pago, Ordenes de Compra, Facturas o recibos por compras o contratacin de servicios, etc.
En ningn caso el examen se refiere al concepto o monto del gasto, sino que el criterio
general ha sido comprobar que los comprobantes de pago se relacionen directamente con los
comprobantes de origen, tales como facturas, recibos, certificados de obra, etc., es decir
vefiricar el cumplimiento de las disposiciones vigentes en materia de la gestin pblica, de la
actividad comercial y de las obligaciones fiscales. Adems la verificacin se realiz para
cotejar los registros de egresos con los comprobantes citados. Del anlisis realizado se
enuncian las siguientes observaciones:
a. Ordenes de Pago por compras o contratacin de servicios cuya Orden de Compra es
posterior a la/s Facturas/s que dan origen al pago.
b. Ordenes de Pago por compras o contratacin de servicios cuyas facturas o
documentos respaldatorios no se encontraron adjuntos.
c. Ordenes de Pago por contratacin de servicios de transporte de material, que se
respaldan con Certificados de Obra del contratista, sin la factura correspondiente del
contratista
d. Ordenes de pago por contratacin de servicios sin Ordenes de compra ni facturas
del contratista
e. Orden de pago cuyas firmas de verificacin del Honorable Tribunal de Cuentas es
anterior a la fecha de la compra, de la factura, de la orden de compra e inclusive de la
orden de pago. Tiene firma borrada y sobrescrita. Se abona una fotocopia de la factura
y no la factura original.

f. Ordenes de pago por la contratacin de servicios que se abona con la factura original,
sin la Orden de Compra y por importes distintos a los de las factura en nmeros o
distintos a los importes en letras.
g. Ordenes de pago por rendiciones de Fondo Fijo liquidadas en planillas que no
tienen los datos mnimos requeridos, como identificacin de quien rinde o titular,
perodo, fecha de rendicin, ni aceptacin. La orden de pago en la mayora de estos
casos tampoco est firmada.
h. Ordenes de pago por rendiciones de Fondo Fijo realizadas con algunos
comprobantes cuya antigedad superan los 6 meses contados entre la fecha en que
se rinde y la fecha del comprobante.
i. Ordenes de pago imputadas a las cuentas del ejercicio en curso, cuando en realidad se
trata de comprobantes cuya compra o contratacin data del ejercicio anterior, lo cual
implicara ya sea una imputacin extempornea o la no registracin en los
estados de deudas de la municipalidad el acreedor y el importe.
j. Ordenes de pago para abonar fotocopias simples de facturas e inclusive de ordenes de
compra, sin los originales respectivos
Auditoria de Ingresos: se realiza sobre los comprobantes tenidos a la vista, entre ellos Recibos
emitidos por la Municipalidad, Cedulones de pago de Tasas Municipales abonados en bancos
autorizados a cobrarlos, Rendiciones por Coparticipacin Provincial, Planes de pagos
realizados por contribuyentes, etc. El criterio general ha sido comprobar que los
comprobantes de ingreso hayan sido emitidos en forma, correlativos y consecutivos y hayan
sido imputados a las cuentas respectivas, segn los registros respectivos. Del anlisis
realizado se enuncian las siguientes observaciones:
a. Los cedulones de pago de tasas municipales, cobrados por bancos autorizados, se
ingresan a la caja municipal mediante numeracin manual asignada conforme la
numeracin correlativa con los recibos emitidos por caja en forma computarizada.
b. Se han observado Planes de Pagos por tasas y contribuciones sobre Inmuebles
adeudadas, conformados por la Municipalidad cuya consolidacin es inferior en por lo
menos un 30 % a su valor nominal (capital).
c. Se han observado pagos por tasas y contribuciones sobre Inmuebles adeudadas
conformados por la Municipalidad cuya consolidacin es inferior en por lo menos un
30 % a su valor nominal (capital).
d. Se han observado pagos por contribuciones sobre Comercio e Industria adeudados
conformados por la Municipalidad cuya consolidacin es inferior en por lo menos un
30 % a su valor nominal (capital).
e. Los descuentos otorgados no se han convalidado con lo dispuesto por la Ordenanza
Impositiva y Tarifaria vigente al momento de su otorgamiento, ni con otras
disposiciones legales.
f. Con fecha 19 de noviembre y 9 de diciembre, ambos del ao 2003, se han registrado
ingresos en la partida presupuestaria Eventuales e Imprevistos con la aclaracin
Areditacin p/futuros pagos Ord. 269/98 por un importe de $ 17.938,20. Se
desprende de los recibos que existe un pago adelantado de futuros tributos, pero del
anlisis del movimiento de los ingresos y egresos de esas fechas, se puede inferir que
se trata de la cancelacin de un pasivo ( sueldos adeudados a los titulares de los
recibos de pago) a travs un documento de ingresos ( ttulo de crdito) que intenta
encuadrarse en las disposiciones de la Ordenanza 269/98. Al respecto cabe mencionar

que la disposicin del art. 12 de esa norma, a criterio del auditor, no se refiere ni puede
relacionarse con los movimientos de ingresos y egresos que corresponden segn las
registraciones. Asimismo, el Nomenclador clasificador de recursos, establece que la
imputacin a Eventuales e Imprevistos deber efectuarse cuando se trate de ingresos
no previstos y que no puedan encuadrarse en otros ingresos cuyo origen derive de las
facultades municipales. Resulta, segn mi criterio, inapropiado incluir en dicha partida
el movimiento de fondos que proviene de una cancelacin de pasivos a travs de un
ttulo de crdito.
Auditoria sobre Partidas Presupuestarias: se realiza sobre la base los montos establecidos para
cada partida en el presupuesto aprobado para el ao 2003 y las compensaciones
presupuestarias establecidas por los Decretos respectivos, todo en comparacin con la
ejecucin presupuestaria realizada en el ao y el Libro de Imputaciones respectivo. Del
anlisis surgen las siguientes observaciones:
a. Partidas presupuestarias cuya ejecucin excede el monto autorizado por la Ordenanza
Presupuestaria 2003 con sus respectivas compensaciones.
b. Partidas presupuestarias cuyo monto autorizado por la Ordenanza Presupuestaria 2003
con sus respectivas compensaciones difiere del monto registrado en el Libro de
imputaciones respectivo.
c. Partidas presupuestarias con saldo imputable negativo en algn/os perodo/s del ao
2003, registradas en el Libro de imputaciones.
REVISION LIBRO DE IMPUTACIONES
C/ PRESUPUESTO .

Cuenta-Partida
Presupuestaria
10.120-1.1.02.05
10.220-1.1.03.03
10.280-1.1.03.09
10.310-1.1.03.12
10.320-1.1.03.13
10.410-1.2.04.01
10.985-1.1.01.01.1.02.01
10.990-1.1.01.01.1.02.02
11.260-1.1.01.01.5.01
11.290-1.1.01.01.7.01
11.360-1.1.01.02.4.01
11.370-1.1.01.02.5.01
11.395-1.1.02.7.01
11.500-1.1.02.01.1
11.710-1.1.03.08.02
11.819-1.3.05.01.1.03
11.900-1.3.05.02.1.01
11.930-1.3.05.02.3.02
11.940-1.3.05.02.3.03
12.150-1.3.05.02.6.02

Importe s/
Libro de
Imputaciones
7.100,00
15.600,00
18.600,00
86.000,00
18.000,00
14.500,00
10.504,24
3.504,24
28.600,00
118.500,00
25.400,00
7.200,00
32.000,00
63.300,00
18.200,00
572.900,00
31.000,00
45.000,00
2.500,00
87.000,00

Importe s/
Presup. y
compens
6.500,00
15.500,00
18.500,00
75.000,00
8.000,00
13.000,00
12.144,00
2.004,24
21.600,00
97.500,00
25.000,00
7.100,00
28.000,00
63.000,00
11.000,00
614.600,00
30.000,00
41.500,00
2.300,00
85.000,00

Diferencia
-600,00
-100,00
-100,00
-11.000,00
-10.000,00
-1.500,00
1.639,76
-1.500,00
-7.000,00
-21.000,00
-400,00
-100,00
-4.000,00
-300,00
-7.200,00
41.700,00
-1.000,00
-3.500,00
-200,00
-2.000,00

Ejecutado
6.942,05
15.589,12
18.580,00
85.320,00
102.534,93
8.870,00
2.502,12
27.984,81
117.432,28
25.365,53
7.166,98
31.513,30
63.293,48
18.099,76
1.924,30
30.017,59
43.517,10
2.481,90
86.037,31

12.150-1.3.05.02.7
12.330-2.1.08.01.2.02
12.365-2.1.08.01.2.12
12.520-3.1.10.02.1

3.500,00
17.000,00
18.000,00
157.000,00

4.000,00
20.000,00
30.000,00
150.000,00

500,00
3.000,00
12.000,00
-7.000,00

293,10
398,43
1.890,00
156.871,85

Auditoria sobre tratamiento de Fondo Fijo: De acuerdo al Decreto N 4 bis/1999 del PE

Municipal, se establece que se habilitar a la Tesorera Municipal con un Fondo Fijo de $
1.500 (Pesos: mil quinientos) para la atencin de los pagos de gastos que por su monto,
urgencia o habitualidad, no pudieran aguardar la confeccin de Orden de Pago. (Art. 3).
Asimismo, la misma norma dispone que los gastos se rendirn semanalmente o cuando lo
indique la necesidad de reponer el fondo con los comprobantes respectivos en forma
correlativa (Art. 4). De la auditoria realizada sobre los egresos de la Municipalidad se
desprende que:
a. Las rendiciones de fondo fijo incluyen documentos de gastos y/o compras cuyas
fechas se retrotraen, en algunos casos a ms de seis meses de la fecha en que se rinde.
b. Asimismo, y a manera ejemplificativa, durante el mes de noviembre de 2003 se rinden
tres (3) liquidaciones de fondo fijo el mismo da 25/11/2003, incluyendo
comprobantes del ao 2001 y 2002.
c. Estas observaciones hacen concluir que el manejo del fondo fijo no se ha ajustado a la
normativa vigente.
Auditoria sobre Anexo IV Otras Deudas del Acta de Transferencia Administrativa del 12 de
diciembre de 2003.
a. Cooperativa de Obras y Servicios Pblicos de Tanti Ltda. En el Acta de Transferencia
Administrativa del 12 de diciembre de 2003, Anexo VI, denominado Detalle de Otras
Deudas, se incluye como acreedor a la Cooperativa del ttulo, sin indicar importe ni
concepto de deuda, agregndose en observaciones, lo siguiente: Deudas y crditos a
negociar lo que indicara que la administracin municipal no contaba a la fecha de la
transferencia de un importe cierto del monto de la deuda que reconoce a la
Cooperativa. Lamentablemente, he contado con el informe de deuda de la Cooperativa
en el da de la fecha, por lo cual ha sido imposible corroborar los datos contenidos en
el informe, tales como perodos e importes adeudados. Sin embargo se informa que la
Cooperativa de Obras y Servicios Pblicos de Tanti Ltda. manifiesta que la deuda de
la Municipalidad de Tanti al 31.01.2004, incluido el pacto fiscal asciende a la suma de
$ 55.640,33 (Pesos: cincuenta y cinco mil seiscientos cuarenta con 33/100). Sin
embargo, descomponiendo el estado de cuenta es que podemos arribar a la deuda que
la Municipalidad mantena al 30 de noviembre de 2003, segn la comprobacin
sumaria realizada, en concepto de Servicio Telefnico la suma de $ 25.622,64 y en
concepto de Servicio de Agua la suma de $ 27.747,52. Ambas acreencias totalizaban a
esa fecha, la suma de $ 53.370,16 . Se deja expresa constancia de que no ha podido
cotejarse ni realizar el anlisis de movimientos y de saldos correspondiente con los
registros municipales, en virtud de la fecha en que se recibi el informe del acreedor.
b. Otras Deudas no Incluidas en el Acta de Transferencia. En el Acta de Transferencia
Administrativa del 12 de diciembre de 2003, Anexo VI, denominado Detalle de Otras
Deudas, NO se incluyen los siguientes acreedores:

Dr. Luis Cordeiro Pinto por los honorarios que le corresponde por sentencia
judicial en los autos caratulados Lopez Conde, Hebe Leonor c/Municipalidad
de Tanti. Accin Reivindicatoria. Incidente de regulacin de honorarios del Dr.
Luis Cordeiro Pinto que se tramitan por ante el Juzgado Civil, Comercial,,
Conc., y Flia de Villa Carlos Paz. Secretara Dra. Mnica Parrello. Los
honorarios reclamados por el acreedor segn demanda promoviea el
15/09/2003 ascienden a la suma de $ 57.509,26 (Pesos: cincuenta y siete mil
quinientos nueve con 26/100) ms accesorios.
Dr. Miguel Pablo Gaborov por los honorarios que le corresponden por
sentencia judicial en los autos caratulados Tercera de Mejor Derecho de la
Municipalidad e Tanti en Villegas, ramn c/Rubn Francisco Octavio
Cornaglia- Ejecutivo, por la suma de $ 245 (Pesos: doscientos cuarenta y
cinco)
Caja de Previsin y Seguridad Social de Abogados y Procuradores de la
Provincia de Crdoba, por los aportes de pago diferido por juicios iniciados
por la Municipalidad entre mayo de 1997 y julio de 1999 inclusive, que se
reclaman en autos caratulados Caja de Previsin y .... c/ Municipalidad de
Tanti. Ejecutivo por un importe de $ 22.843,46 (Pesos: veintidos mil
ochocientos cuarenta y tres con 46/100)

DICTAMEN FINAL
La auditoria ha sido realizada examinando los estados preparados por la Municipalidad al 1212-2003, con el objeto de reunir los elementos de juicio suficientes para emitir una opinin
profesional sobre dichos estados.
Los exmenes fueron realizados sobre bases selectivas de tal manera de obtener un anlisis
acabado sobre la razonabilidad de los estados objeto de esta auditoria. Se han obtenido
suficientes elementos de juicio como para opinar que los estados objeto de auditoria no
presentan razonablemente la situacin patrimonial de la Municipalidad de Tanti, a la fecha del
Acta de Transferencia., especialmente a lo que se refiere a los pasivos incluidos en el anexo
VI del Acta de Transferencia (ver Informe detallado)
Asimismo, se han observado en las registraciones proporcionadas errores de forma que
permiten inferir que las partidas presupuestarias y sus comprobantes respaldatorios no se
ajustan a la normativa vigente.
En todos los casos mi opinin se refiere al aspecto tcnico en materia contableadministrativa .
Tanti, 10 de Marzo de 2004.
Rosa Argento
Contadora Pblica
Licenciada en Administracin
Profesora Asociada.
Facultad de Ciencias Econmicas.
Universidad Nacional de Crdoba